Materi 6

COMPLETING ACCOUNTING CYCLE

NS, AJP, NS aft AJP, L/R, N

Barlia Annis Syahzuni., SE., MAk 1

 Proses Akuntansi
PENCATATAN PENGGOLONGAN PERINGKASAN PELAPORAN

Bukti JURNAL Buku Besar Laporan

Transaksi Keuangan

Neraca Neraca
Saldo LAJUR

Penyesuaian

2
JURNAL PENYESUAIAN
Jurnal yang dibuat untuk menyesuaikan
rekening di Neraca Saldo yang tidak
menggambarkan informasi yang
Apa itu Jurnal sebenarnya
Penyesuaian
Di jurnal di akhir
periode
akuntansi

3
1. Agar setiap rekening riil, khususnya rekening-rekening
aktiva dan rekening-rekening hutang menunjukkan jumlah
yang sebenarnya pada akhir periode
2. Agar setiap rekening nominal (rekening pendapatan dan
biaya) menunjukkan pendapatan dan biaya yang
seharusnya diakui dalam suatu periode

Mengapa perlu
disesuaikan ?

4
SALDO YANG MEMERLUKAN PENYESUAIAN (7)
Piutang pendapatan
• pendapatan yang sudah menjadi hak perusahaan tetapi belum dicatat

Hutang Biaya
• biaya-biaya yang sudah menjadi kewajiban perusahaan tapi belum dicatat

Pendapatan diterima dimuka

• pendapatan yang telah diterima tetapi sebesarnya merupakan pendapatan untuk periode
yang akan datang

Biaya dibayar dimuka

• biaya-biaya yang sudah dibayar tetapi sebenarnya harus dibebankan pada periode yang
akan datang

Kerugian Piutang
• taksiran kerugian yang timbul sebagai akibat adanya piutang yang tidak tertagih

Penyusutan Aktiva Tetap

• merupakan penyusutan aktiva tetap yang harus dibebankan pada suatu periode
akuntansi

Biaya pemakaian perlengkapan

• bagian dari harga beli perlengkapan yang telah dikonsumsi selama periode akuntansi
5
NERACA LAJUR
Neraca lajur adalah alat yang berguna untuk memahami arus
data akuntansi dari neraca saldo sebelum penyesuaian sampai
ke laporan keuangan.

disusun dengan cara-cara yang sesuai dengan

penyusunan rekening-rekening yang ada di
dalam laporan keuangan

Apa itu Neraca

Lajur

6
 TUJUAN DI BUAT NERACA LAJUR

Membantu mempermudah dalam penyusunan laporan

keuangan

Untuk meringkas informasi-informasi yang berasal dari

neraca saldo dan data-data penyesuaian, sehingga neraca
lajur menjadi kertas kerja formal untuk persiapan laporan
keuangan

Untuk mempermudah dalam menemukan kemungkinan

terjadi kesalahan yang dilakukan dalam membuat jurnal
penyesuaian.

7
 NERACA LAJUR
PT. XYZ
Untuk tahun yang berakhir ………

NERACA PENYESUAIAN NS
KETERANGAN SALDO PEMBUKUAN DISESUAIKAN LABA / RUGI NERACA
D K D K D K D K D K

Jurnal Penyesuaian

8
JURNAL PENUTUP
Jurnal untuk memindahkan saldo-saldo rekening
pendapatan, biaya, dan prive ke dalam rekening
modal

Apa itu Jurnal

Penutup

9
 TUJUAN DI BUAT JURNAL PENUTUP

Untuk memindahkan saldo-saldo rekening pendapatan, biaya,

dan prive ke rekening modal agar saldo-saldo rekening
pendapatan, biaya, dan prive pada akhir periode menjadi nol
rupiah

Agar rekening modal menunjukkan jumlah yang sebenarnya

pada akhir periode dan sesuai dengan yang dicantumkan di
dalam neraca

10
 NetSolutions
Neraca Lajur
Untuk Dua Bulan yang Berakhir pada 31 Desember 2005
Neraca Saldo
Neraca Saldo Penyesuaian Setelah Penyesuaian
Akun Debit Kredit Debit Kredit Debit Kredit
1 Kas 2,.065
2 Piutang Usaha 2.220
3 Perlengkapan 2.000
4 Asuransi Dibyr di Muka 2.400
5 Tanah 20.000
6 Peralatan Kantor 1.800
7
8
Utang Usaha 900 Neraca Saldo
Sewa Diterima di Muka 360
9 Modal, Chris Clark 25.000 Sebelum
10 Penarikan, Chris Clark 4.000
11
Pendapatan Jasa 16.340 Penyesuaian
12
Beban Upah 4.275
13
Beban Sewa 1.600
14
Beban Utilitas 985
15
Beban Perlengkapan 800
16
17
Beban Rupa-rupa 455
18
42.600 42.600
19
20
21
22 11
a) Saldo Akun Perlengkapan sebesar $2.000. Perhitungan fisik atas
bahan habis pakai yang dilakukan pada akhir periode menunjukkan
bahwa yang masih tersisa adalah sebesar $760. Dengan demikian,
perlengkapan yang digunakan selama periode dua bulan tersebut
senilai $1.240
Perlengkapan 2000
Jurnal Awalnya ?
Kas/Bank 2000

31 Beban perlengkapan 1.240 00

Perlengkapan 1.240 00

Perlengkapan digunakan

GL
Perlengkapan Beban perlengkapan
Saldo 2.000 Des 31 1.240 Saldo 800
Des 31 1.240

12
 NetSolutions
Neraca Lajur
Untuk Dua Bulan yang Berakhir pada 31 Desember 2005
Neraca Saldo
Neraca Saldo Penyesuaian Setelah Penyesuaian
Akun Debit Kredit Debit Kredit Debit Kredit
1 Kas 2,.065
2 Piutang Usaha 2.220
3 Perlengkapan 2.000 (a) 1.240
4 Asuransi Dibyr di Muka 2.400
5 Tanah 20.000
6 Peralatan Kantor 1.800
7 Utang Usaha 900
8 Sewa Diterima di Muka 360
9 Modal, Chris Clark 25.000
10 Penarikan, Chris Clark 4.000
11
Pendapatan Jasa 16.340
12
Beban Upah 4.275
13
Beban Sewa 1.600
14
Beban Utilitas 985
15
Beban Perlengkapan 800 (a) 1.240
16
17
Beban Rupa-rupa 455
18
42.600 42.600
19
20
21
22 13
(b) Akun Asuransi Dibayar di Muka memiliki saldo debit sebesar
$2.400, yang merupakan pembayaran di muka untuk asuransi selama
24 bulan mulai dari tanggal 1 Desember. Berarti, beban asuransi
untuk bulan ini adalah sebesar $100 ($2.400 ÷ 24).

Jurnal Awalnya ? Asuransi dibayar dimuka 2400

Kas/Bank 2400

31 Beban asuransi 100 00

Asuransi dibayar dimuka 100 00

Asuransi digunakan

GL
Asuransi dibayar dimuka Beban asuransi
Saldo 2.400 Des 31 100 Des 31 100

14
 NetSolutions
Neraca Lajur
Untuk Dua Bulan yang Berakhir pada 31 Desember 2005
Neraca Saldo
Neraca Saldo Penyesuaian Setelah Penyesuaian
Akun Debit Kredit Debit Kredit Debit Kredit
1 Kas 2.065
2 Piutang Usaha 2.220
3 Perlengkapan 2.000 (a) 1.240
4 Asuransi Dbyr di Muka 2.400 (b) 100
5 Tanah 20.000
6 Peralatan Kantor 1.800
7 Utang Usaha 900
8 Sewa Dtrm di Muka 360
9 Modal, Chris Clark 25.000
10 Penarikan, Chris Clark 4.000
11
Pendapatan Jasa 16.340
12
Beban Upah 4.275
13
Beban Sewa 1.600
14
Beban Utilitas 985
15
Beban Perlengkapan 800 (a) 1.240
16
17
Beban Rupa-rupa 455
18
42.600 42.600
19 Beban Asuransi (b) 100
20
21
22 Akun ditambahkan sesuai kebutuhan. 15
(c) Akun Sewa Diterima di Muka memiliki saldo kredit sebesar $360,
yang merupakan penerimaan atas sewa selama tiga bulan mulai tanggal
1 Desember. Berarti, pendapatan sewa untuk bulan Desember adalah
sebesar $120.

Kas/Bank 360
Jurnal Awalnya ? Sewa diterima dimuka 360

31 Sewa diterima dimuka 120 00

Pendapatan sewa 120 00

Pendapatan sewa

GL
Sewa diterima dimuka Pendapatan sewa
Des 31 120 Saldo 360 Des 31 120

16
 NetSolutions
Neraca Lajur
Untuk Dua Bulan yang Berakhir pada 31 Desember 2005
Neraca Saldo
Neraca Saldo Penyesuaian Setelah Penyesuaian
Akun Debit Kredit Debit Kredit Debit Kredit
1 Kas 2.065
2 Piutang Usaha 2.220
3 Perlengkapan 2.000 (a) 1.240
4 Asuransi Dibyr di Muka 2.400 (b) 100
5 Tanah 20.000
6 Peralatan Kantor 1.800
7 Utang Usaha 900
8 Sewa Diterima di Muka 360 (c) 120
9 Modal, Chris Clark 25.000
10 Penarikan, Chris Clark 4.000
11
Pendapatan Jasa 16.340
12
Beban Upah 4.275
13
Beban Sewa 1.600
14
Beban Utilitas 985
15
Beban Perlengkapan 800 (a) 1.240
16
17
Beban Rupa-rupa 455
18
42.600 42.600
19
Beban Asuransi (b) 100
20 Pendapatan Sewa (c) 120
21
22 17
(d) Upah yang terutang tetapi belum dibayarkan pada akhir bulan
Desember totalnya adalah sebesar $250.

Jurnal Awalnya ?

31 Beban Upah 250 00

Hutang upah 250 00

Gaji belum dibayarkan

GL
Beban upah Utang upah
Saldo 4275 Des 31 250
Des 31 250

18
 NetSolutions
Neraca Lajur
Untuk Dua Bulan yang Berakhir pada 31 Desember 2005
Neraca Saldo
Neraca Saldo Penyesuaian Setelah Penyesuaian
Akun Debit Kredit Debit Kredit Debit Kredit
1 Kas 2.065
2 Piutang Usaha 2.220
3 Perlengkapan 2.000 (a) 1.240
4 Asuransi Dibyr di Muka 2.400 (b) 100
5 Tanah 20.000
6 Peralatan Kantor 1.800
7 Utang Usaha 900
8 Sewa Diterima di Muka 360 (c) 120
9 Modal, Chris Clark 25.000
10 Penarikan, Chris Clark 4.000
11
Pendapatan Jasa 16.340
12
Beban Upah 4.275 (d) 250
13
Beban Sewa 1.600
14
Beban Utilitas 985
15
Beban Perlengkapan 800 (a) 1.240
16
17
Beban Rupa-rupa 455
18
42.600 42.600
19
Beban Asuransi (b) 100
20 Pendapatan Sewa (c) 120
21 Utang Upah (d) 250
22 19
(f) Penyusutan peralatan kantor untuk bulan Desember adalah sebesar
$50.

Jurnal Awalnya ?

31 Beban penyusutan 50 00
Akumulasi Penyusutan 50 00

Penyusutan

GL
Beban penyusutan Akumulasi Penyusutan
Des 31 50 Des 31 50

20
 NetSolutions
Neraca Lajur
Untuk Dua Bulan yang Berakhir pada 31 Desember 2005
Neraca Saldo
Neraca Saldo Penyesuaian Setelah Penyesuaian
Akun Debit Kredit Debit Kredit Debit Kredit
1 Kas 2.065
2 Piutang Usaha 2.220 (e) 500
3 Perlengkapan 2.000 (a) 1.240
4 Asuransi Dibyr di Muka 2.400 (b) 100
5 Tanah 20.000
6 Peralatan Kantor 1.800
7 Utang Usaha 900
8 Sewa Diterima di Muka 360 (c) 120
9 Modal, Chris Clark 25.000
10
Penarikan, Chris Clark 4.000
11
Pendapatan Sewa 16.340 (e) 500
12
Beban Upah 4.275 (d) 250
13
Beban Sewa 1.600
14
Beban Utilitas 985
15
16
Beban Perlengkapan 800 (a) 1.240
17
Beban Rupa-rupa 455
18
42.600 42.600
19
Beban Asuransi (b) 100
20 Pendapatan Sewa (c) 120
21 Beban Upah (d) 250
22 Beban Penyusutan (f) 50
Ak. Penyusutan (f) 50 21
 Neraca Saldo 28
Neraca Saldo Penyesuaian Setelah Penyesuaian
Akun Debit Kredit Debit Kredit Debit Kredit
1 Kas 2.065
2 Piutang Usaha 2.220 (e) 500
3 Perlengkapan 2.000 (a) 1.240
4 Asuransi Dibyr di Muka 2.400 (b) 100
5 Tanah 20.000
6 Peralatan Kantor 1.800
7 Utang Usaha 900
8 Sewa Diterima di Muka 360 (c) 120
9 Modal, Chris Clark 25.000
10
Penarikan, Chris Clark 4.000
11
Pendapatan Jasa 16.340 (e) 500
12
Beban Upah 4.275 (d) 250
13
Beban Sewa 1.600
14
Beban Utilitas 985
15
16
Beban Perlengkapan 800 (a) 1.240
17
Beban Rupa-rupa 455
18
42.600 42.600
Beban Asuransi (b) 100
19
Pendapatan Sewa (c) 120
20
21
Utang Upah (d) 250
Beban Penyusutan (f) 50
22
Ak. Penyusutan
Ditotalkan (f) 50
23
24 dan 2.260 2.260
25
ditutup 22
 Neraca Saldo 31
Neraca Saldo Penyesuaian Setelah Penyesuaian
Akun Debit Kredit Debit Kredit Debit Kredit
1 Kas 2.065 2.065
2 Piutang Usaha 2.220 (e) 500 2.720
3 Perlengkapan 2.000 (a) 1.240 760
4 Asuransi Dibyr di Muka 2.400 (b) 100 2.300
5 Tanah 20.000 20.000
6 Peralatan Kantor 1.800 1.800
7 Utang Usaha 900 900
8 Sewa Diterima di Muka 360 (c) 120 240
9 Modal, Chris Clark 25.000 25.000
10
Penarikan, Chris Clark 4.000 4.000
11
Pendapatan Jasa 16.340 (e) 500 16.840
12
Beban Upah 4.275 (d) 250 4.525
13
Beban Sewa 1.600 1.600
14
Beban Utilitas 985 985
15
16
Beban Perlengkapan 800 (a) 1.240 2.040
17
Beban Rupa-rupa 455 455
18
42.600 42.600
Beban Asuransi (b) 100 100
19
Pendapatan Sewa (c) 120 120
20
21
Utang Upah (d) 250 250
22
Beban Penyusutan (f) 50 50
23
Ak. Penyusutan (f) 50 50
24 2.260 2.260 43.400 43.400
25
23
 Neraca Lajur

Neraca Saldo Setelah

Lap. Laba Rugi Neraca
Penyesuaian

Akun Dr. Cr. Dr. Cr. Dr. Cr.

Saldo pendapatan dan beban di kolom Neraca

Saldo Setelah Penyesuaian dicatat juga ke
kolom Laporan Laba Rugi.

Saldo aset, kewajiban, ekuitas pemilik, dan

penarikan di kolom Neraca Saldo Setelah
Penyesuaian dicatat juga ke kolom Neraca.

24
 Neraca Saldo
Setelah Penyesuaian Laporan Laba Rugi Neraca
35
Akun Debit Kredit Debit Kredit Debit Kredit
1 Kas 2.065
2 Piutang Usaha 2.720
3 Perlengkapan 760
4 Asuransi Dibyr di Muka 2.300
5 Tanah 20.000
6 Peralatan Kantor 1.800
7 Utang Usaha 900
8 Sewa Diterima di Muka 240
9 Modal, Chris Clark 25.000
10 Penarikan, Chris Clark 4.000
11
Pendapatan Jasa 16.840
12
Beban Upah 4.525
13
Beban Sewa 1.600
14
Beban Utilitas 985
15
16
Beban Perlengkapan 2.040
17
Beban Rupa-rupa 455
18
Beban Asuransi 100
19
20
Pendapatan Sewa 120
21
Utang Upah 250
22
Beban Penyusutan 50
23 Ak. Penyusutan 50
24 43.400 43.400
25
25
Sekarang, kita akan memindahkan
saldo dari kolom Neraca Saldo
Setelah Penyesuaian ke kolom
Laporan Laba rugi

26
 Neraca Saldo 37
Setelah Penyesuaian Laporan Laba Rugi Neraca
Akun Debit Kredit Debit Kredit Debit Kredit
1 Kas 2.065 2.065
2 Piutang Usaha 2.720 2.720
3 Perlengkapan 760 760
4 Asuransi Dibyr di Muka 2.300 2.300
5 Tanah 20.000 20.000
6 Peralatan Kantor 1.800 1.800
7 Utang Usaha 900 900
8 Sewa Diterima di Muka 240 240
9 Modal, Chris Clark 25.000 25.000
10
Penarikan, Chris Clark 4.000 4.000
11
Pendapatan Jasa 16.840 16.840
12
Beban Upah 4.525 4.525
13
Beban Sewa 1.600 1.600
14
Beban Utilitas 985 985
15
16
Beban Perlengkapan 2.040 2.040
17
Beban Rupa-rupa 455 455
18
Beban Asuransi 100 100
19
20
Pendapatan Sewa 120 120
21
Utang Upah 250 250
22
Beban Penyusutan 50 50
23 Ak. Penyusutan 50 50
24 43.400 43.400
25
27
 39
Setelah Penyesuaian Laporan Laba Rugi Neraca
Akun Debit Kredit Debit Kredit Debit Kredit
1 Kas 2.065 2.065
2 Piutang Usaha 2.720 2.720
3 Perlengkapan 760 760
4 Asuransi Dibyr di Muka 2.300 2.300
5 Tanah 20.000 20.000
6 Peralatan Kantor 1.800 1.800
7 Utang Usaha 900 900
8 Sewa Diterima di Muka 240 240
9 Modal, Chris Clark 25.000 25.000
10
Penarikan, Chris Clark 4.000 4.000
11
Pendapatan Jasa 16.840 16.840
12
Beban Upah 4.525 4.525
13
Beban Sewa 1.600 1.600
14
Beban Utilitas 985 985
15
16
Beban Perlengkapan 2.040 2.040
17
Beban Rupa-rupa 455 455
18
Beban Asuransi 100 100
19
20
Pendapatan Sewa 120 120
21
Utang Upah 250 250
22
Beban Penyusutan 50 50
23 Ak. Penyusutan 50 50
24 43.400 43.400 9.755 16.960 33.645 26.440
25 ∑ 28
Selisih antara total kolom debit dan total kolom kredit di
Laporan Laba Rugi dan Neraca adalah laba (atau rugi)
bersih untuk periode tersebut.

29
 Laporan Laba Rugi Neraca

9.755 16.960 33.645 26.440

7.205 7.205
16.960 16.960 33.645 33.645

Laba Bersih Laba Bersih

30
 NetSolutions
Laporan Laba Rugi
Untuk Dua Bulan yang Berakhir pada
31 Desember 2005

Pendapatan jasa $16.840

Pendapatan sewa 120
Total pendapatan $16.960
Beban:
Beban upah $ 4.525
Beban perlengkapan 2.040
Beban sewa 1.600
Beban utilitas 985
Beban asuransi100
Beban penyusutan 50
Beban rupa-rupa 455
Total beban 9.755
Laba bersih $ 7.205

Setiap angka di laporan laba rugi ini diambil dari kolom

Laporan Laba Rugi di Neraca Lajur. 31
Netsolutions
Laporan Ekuitas Pemilik
Untuk Dua Bulan yang Berakhir pada 31 Desember 2005

Modal, Chris Clark, 1 November 2005 $ 0

Investasi pada 1 November 2005 $25.000
Laba bersih selama bulan Nov. dan Des. 7.205
$32.205
Dikurangi penarikan 4.000
Kenaikan dalam ekuitas pemilik 28.205
Modal, Chris Clark, 31 Desember 2005 $28.205

Angka laba bersih diperoleh dari

kolom debit Neraca di Neraca
Lajur atau di Laporan Laba Rugi
32
 NetSolutions
Neraca
31 Desember 2005
Aset Kewajiban
Aset lancar: Kewajiban lancar:
Kas $ 2.065 Utang Usaha $900
Piutang Usaha 2.720 Utang Upah 250
Perlengkapan 760 Sewa Ditrm di Muka 240
Asuransi Dbyr di Mk 2.300 Total kewajiban
$ 1.390
Total aset lancar $ 7.845 Dari Laporan
Aset tetap: Ekuitas Pemilik
Tanah $20.000
Peralatan Ktr. 1.800
Dikurangi Ak.
penyusutan 50 1.750 Ekuitas Pemilik
Total aset tetap 21.750 Modal, Chris Clark
28.205
Total kewajiban dan

Total aset $29.595 ekuitas pemilik 33

 E
Materi 6

N
COMPLETING ACCOUNTIONG CYCLE
O
D

34