Ilustrasi Akuntansi Dan Pencatatan Vhwo Dan Onpo Nonpemerintah Gaby
Ilustrasi Akuntansi Dan Pencatatan Vhwo Dan Onpo Nonpemerintah Gaby
AKUNTANSI
NONPEMERINTAH
DAN
PENCATATAN
VHWO
DAN
ONPO
$22,000
Rp125,000
Pledges Receivable
Rp50,000
Credit
Rp4,000
Rp2,000
Inventory of Materials
Rp3,000
Investments
Rp90,000
Rp150,000
Rp120,000
Rp132,000
Rp313,000
Land
Rp50,000
Rp420,000
Rp140,00
0
Rp200,000
Rp85,000
Voucher Payable
Rp28,000
Mortgage Payable
Rp205,00
0
Rp417,00
0
Rp24,000
Rp15,000
Rp100,00
0
Rp270,00
0
Rp22,000
Rp345,00
0
$1,655,000
$1,655,0
00
2. Unrestricted Cash Gifts $5,000 yang dapat digunakan pada 20X1 dan
$10,000 dibatasi donor untuk digunakan untuk operasi keuangan pada 20X2
telah diterima.
2) Cash
$15,000
Unrestricted Support Contributions
Temporarily Restricted Support Contributions
$10,000
$5,000
$250,000
$25,000
$180,000
$45,000
$205,000
$18,000
$223,000
$150,000
$150,000
7. Investment income sebesar $20,000 pada investasi yang tidak dibatasi dan
$14,000 dari investasi tak dibatasi dari sumbangan (endowment) telah
diterima. Bunga akrual pada akhir 20X0 juga diterima sebesar $2,000.
7) Cash
$36,000
Accrued Interest Receivaable
$2,000
Unrestricted Revenue
$34,000
$75,000
$25,000
$75,000
$25,000
$4,000
$6,000
$4,800
$3,200
$10,000
$8,000
10.
Jasa - jasa yang disumbangkan yang dicatat termasuk:
a) Seorang CPA, yang meng-audit agensi tanpa biaya, $6,000.
b) Seorang pengacara, yang melakukan pekerjaan legal yang diperlukan tanpa
biaya, $1,000.
c) Seorang dokter, yang membantu proyek penelitian, $3,000.
10)
Expenses Management and General
Expenses Research
Unrestricted Support Donated Services
11.
20X1.
11)
$7,000
$3,000
$10,000
Cash
$17,300
Unrestricted Revenues Membership Dues
$17,300
12.
Upah dan gaji yang dibayar pada 20X1 totalnya $85,000, dan
$3,000 akrual hingga akhir tahun.Beban-beban ini dialokasikan untuk fungsi
sebagai berikut:
Management and General
Fund-Raising
Education
Research
Total
$30,000
15,000
27,000
16,000
$88,000
12)
Expenses Management and General
Expenses Fund Raising
Expenses Education
Expenses Research
Cash
Accrued Salaries Payable
$3,000
$30,000
$15,000
$27,000
$16,000
$85,000
13.
Beban-beban, pembayaran, dan voucher lain pada 20X1 adalah
sebagai berikut:
Expenses
Incurred
Vouchers payable, January 1, 20X1
Amounts
Paid
Unpaid at
Year End
$17,000
Rp98,000
Rp98,000
Fund-Raising Expenses
Rp67,000
Rp60,000
Rp7,000
Education Expenses
Rp85,000
Rp80,000
Rp5,000
Research Expenses
Rp50,000
Rp48,000
Rp2,000
Materials Purchased
Total
13)
Vouchers Payable
Inventory of Materials
Expenses Management and General
Expenses Fund Raising
Expenses Education
Expenses Research
Cash
Vouchers Payable
Rp,800
Rp300,000
Rp303,80
0
Rp14,000
$17,000
$800
$98,000
$67,000
$85,000
$50,000
$303,800
$14,000
14.
Dewan Direktur menyiapkan $50,000 dari investasi digunakan
sebagai sumbangan. Pendapatan sumbangan akan digunakan untuk
penelitian keuangan.
14)
15.
Restricted gifts and pledges dari tahun-tahun sebelumnya
direncanakan donor untuk digunakan pada 20X1 untuk membiayai program
penelitian yang sudah memenuhi waktu yang ditentukan donor.
15)
Tidak ada entri yang diperlukan. Walau waktunya sudah dipenuhi
tapi aset ini bukan unrestricted net assets.
16.
Hibah kas sebesar $30,000 dan pledges $100,000, semua dibatasi
untk penggunaan usaha pendidikan, diterima. Sepuluh persen dari pledges
diperkirakan uncollectible.
16)
Cash
$30,000
Pledges Receivable
100,000
$10,000
17.
Pledges $80,000 untuk kegunaan terbatas didapatkan, dan $7,000
dari pledges terbatas dimasukkan sebagai uncollectible.
17)
Cash
$80,000
Allowance fo Uncollectible Pledges
Pledges Receivable
$87,000
$7,000
18.
Pemasukkan investasi sebesar $20,500 pada investasi dari
kontribusi terbatas diterima. Pemasukkan tersebut juga dibatasi oleh donor;
$10,000 dibatasi untuk usaha pendidikan dan $10,500 untuk proyek
penelitian.
18)
Cash
$20,500
Temporarily Restricted Revenues Investment Income
$20,500
19.
Beban edukasi sebesar $70,000 dan penelitian $18,000 keduanya
digunakan sesuai ditentukan donor telah dibayar.
19)
21.
Pendapatan investasi dana sumbangan yang dibatasi oleh ketentuan
donor untuk meningkatkan dasar sumbangan permanen yang diterima, $
10.500.
21)
22.
Investasi dana sumbangan yang harganya $ 13.000 dijual seharga $
14.000. Dengan ketentuan donor, keuntungan dan kerugian yang
direalisasikan dari dana ini harus ditambahkan ke atau dikurangkan dari
pokok sumbangan permanen.
( Cash Restricted for Endowment
22
)
14,400
$
Investment Restricted for Endowment
Permanently Restricted Gain - Gain on
Sale
13,000
$
of Investments
1,400
23.
pemberian berupa uang tunai sebesar $ 100.000 dibatasi untuk perolehan
aktiva tetap diterima di 20X1.
(
23 Cash
Restricted
)
Purposes
for
Plant
$
100,000
$
100,000
24.
Peralatan dengan biaya perolehan $ 140.000 diperoleh menggunakan
sumber daya yang disumbangkan dibatasi untuk tujuan organisasi dan
digunakan dalam pelayanan.
(
24 (a
)
)
$
Equipment
140,000
$
(b
)
140,000
$
140,000
25.
Beban penyusutan aset pabrik untuk 20X1 adalah $ 30.000 ($ 14.000
pada bangunan dan $ 16.000 pada peralatan), dialokasikan sebagai berikut:
Management ad General
$13,000
Research
$12,000
Education
$ 2,000
Fund-raising
$ 3,000
(2 Expenses
5)
General
Management
ad
$
13,000
$
Expenses - Research
12,000
Expenses - Education
2,000
Expenses
Rising
Fund
$
3,000
$
14,000
$
16,000
26.
Pendapatan Investasi sejumlah $ 15.000 yang diperoleh dari investasi
yang dibatasi ($ 12.000 telah diterima). Pendapatan dibatasi oleh donor
untuk pembelian aktiva tetap.
(
26
)
Cash Restricted for Plant Purposes
$
12,000
$
$
15,000
27.
Pembayaran hipotek $ 60.000, termasuk bunga $ 20.000, sudah jatuh
tempo dan dibayar dari sumber daya yang dibatasi untuk tujuan tersebut.
(
27 (a
)
)
$
Mortgage Payable
40,000
Expenses-Interest
20,000
(b
)
$
Cash Restricted for plant purposes
60,000
Untuk mencatat pembayaran hipotek.
Temporarily
restricted
Net
Assets$
Reclasifications Out
60,000
Unrestricted Net Assets-Reclasification
$
In
60,000
untuk mencatat klasifikasi ulang dari aset
bersih terhadap
pemenuhan atas pembatasan sementara.
28.
Bangunan seharga $ 200.000 telah selesai. Dibayar dengan $ 100.000
kontribusi yang diterima sebelumnya untuk tujuan tersebut dan $ 100.000
dari sumber daya yang dibatasi.
(
28 (a
)
)
$
Buildings and Improvements
29.
$ P
200,000
100,000
Cash
100,000
(b
)
Temporarily
restricted
Net
Assets$
Reclasifications Out
100,000
Unrestricted Net Assets-Reclasification
$
In
100,000
eralatan yang telah digunakan dalam operasi dijual seharga $ 40.000. Biaya
peralatan adalah $ 75.000. Akumulasi penyusutan pada tanggal penjualan
adalah $ 45.000. Hasil dari penjualan tidak dibatasi.
(
29
)
$
Cash
40,000
$
Accumulated Depreciation-Equipment
45,000
$
Equipment
75,000
10,000
30.
Dana sumbangan jangka 10-tahun dengan saldo sebesar $ 100.000 telah
kadaluarsa. Dari jumlah yang kadaluarsa tersebut, $ 65.000 harus digunakan
untuk pengeluaran modal. Sisanya tidak dibatasi.
(
30 (a
)
)
$
Cash Restricted for Plant Purposes
65,000
$
Cash
35,000
$
Cash Restricted for Endowment
(b
)
Temporarily
restricted
reclasification out
net
100,000
assets-
$
35,000
$
31.
35,000
( (a
31 )
$
335,000
)
$
Unrestricted Support-Donated Materials
10,000
$
8,000
$
10,000
$
75,000
$
17,300
$
34,000
$
10,000
$
445,000
$
Expenses-Education
184,000
$
Expenses-Research
Expenses-Management and
General
103,800
$
151,200
$
Expenses-Fund-Raising
Expenses-Direct Cost of Special
events
91,000
$
25,000
$
Expenses-Interest
20,000
369,300
(b
)
(c
)
Temporarily
Restricted
Support$
Contributions
275,000
Temporarily Restricted Revenues- Investment
$
Income
35,500
$
Temporarily restricted Net Assets
134,500
Temporarily restricted net assetsreclasification out
$
445,000
$
Permanently restricted Support-Contributions
55,000
Permanently
restricted
Revenues-Investment
$
Income
10,500
Permanently restricted gain- gain on sale of
$
Investments
1,400
$
Permanently Restricted Net Assets
66,900
Debit
Cash............................................................
..........................
$
227,000
Pledges
Recievable...................................................
............
$
90,000
$
14,000
Inventory of
Materials......................................................
.....
$
7,800
Investments.................................................
.........................
$
90,000
$
27,000
$
111,900
$
120,000
Credit
Endowment.................................
300,000
$
3,000
Land............................................................
..........................
$
50,000
Buildings and
Improvements..............................................
...
$
620,000
$
154,000
$
265,000
$
56,000
Vouchers
Payable............................................................
......
$
25,000
Accrued Salaries
Payable.......................................................
$
3,000
Mortgage
Payable........................................................
.........
$
165,000
Unrestricted Net
Assets.........................................................
$
786,300
$
55,000
$
7,500
$
84,000
$
150,000
$
411,900
$
1,911,700
$
1,911,700
FIGURE 16-6
Illustrative VHWO/ONPO
Balance Sheet
December 31, 20X0 and 20X1
20X1
20X0
Assets
Cash (and cash
equivalents)......................................................
..............
$
227,000
$
125,000
$
76,000
$
46,000
Accrued interest
recievable............................................................
.........
$
-
$
2,000
$
7,800
$
3,000
Investments
$
90,000
$
90,000
$
150,000
$
270,000
Land..................................................................
......................................
$
50,000
$
50,000
$
466,000
$
280,000
$
209,000
$
115,000
$
411,900
$
445,000
Total
Assets.......................................................................
...............
$
1,687,70
0
$
1,426,00
0
Voucher
payable.........................................................................
......
$
25,000
$
28,000
Accrued salaries
payable...................................................................
$
3,000
$
-
Mortgage
payable.....................................................................
........
$
165,000
$
205,000
Total
liabilities...............................................................
............
$
193,000
$
233,000
$
411,900
$
345,000
For
research...............................................................
................
$
7,500
$
15,000
For
education.............................................................
................
$
84,000
$
24,000
For plant
assets...................................................................
$
150,000
$
270,000
Net
Assets
:
Permanently
restricted...................................................................
..
Temporarily restricted:
.......
For
endownment............................................................
............
$
-
$
100,000
For future
years........................................................................
..
$
55,000
$
22,000
$
296,500
$
431,000
$
-
$
100,000
Designated for
endownment......................................................
$
50,000
$
-
Invested in fixed
assets..............................................................
$
560,000
$
240,000
Undesignated..........................................................
...................
$
176,300
$
77,000
$
786,300
$
417,000
$
1,494,70
0
$
1,193,00
0
$
1,687,70
0
$
1,426,00
0
Laporan Operasi
Laporan Operasi di Gambar 16-7-Laporan Aktivitas-mengikuti format yang
diilustrasikan pada Gambar 16-2. Jumlah yang dilaporkan untuk kontribusi di
bawah "Perubahan Aktiva Bersih Tidak Terikat" adalah jumlah dari saldo akun
$
363,000
$
75,000
$
25,000
$
50,000
Membership
dues..................................................................
$
17,300
Investment
Income**.............................................................
$
34,000
Gain on sale of
equipment......................................................
$
10,000
gains....................................................
Net assets released from
restrictions......................................
Increase in unrestricted net
assets...................................
474,300
$
445,000
$
919,300
Expenses:
Program Services:
Research..................................................
.................
$
103,800
Education.................................................
.................
$
184,000
Total program
services.................................
.......
$
287,800
Supporting Services:
Management and
general..........................................
$
171,200
Fundraising......................................................
........
$
91,000
Total supporting
services.................................
...
$
262,200
Total
expenses.............................................................
...
$
550,000
$
369,300
$
275,000
Investment
income**.............................................................
$
35,500
restrictions.....................................
Decrease in temporarily restricted net
assets...............................
(445,000)
$
(134,500)
$
55,000
$
10,500
$
1,400
$
66,900
Increase in net
assets....................................................................
$
301,700
$
1,193,000
$
1,494,700
Illustrative VHWO/ONPO
Statement of Cash Flows
For the Year Ended December 31, 20X1
$ 330,000
$ 150,000
50,000
17,300
56,500
Interest paid.................................................................
$ (20,000)
$ (476,800)
$ 107,000
$ (200,000)
Purchase of Equipment...................................
$ (140,000)
40,000
14,400
$ 143,100
$ (142,500)
55,000
Investment in plant..........................................
$ 100,000
$ (40,000)
22,500
$ 137,500
$ 102,000
$ 125,000
atau fungsi secara detail oleh kelas objek. Laporan ini adalah opsional untuk
ONPOs.
FIGURE 16-9
Illustrative VHWO/ONPO
Statement of Functional Expenses
For the Year Ended December 31, 20X1
Program Services
Rese
arch
Salaries.........
.....................
......
Edu
cati
on
Supporting services
Tota
l
Mana
geme
nt
Fund
-
and
Gener
al
Raisi
ng
Tota
l
Total
Expe
nses
$
16,00
0
$
27,00
0
$
43,00
0
$
30,000
$
15,00
0
$
45,00
0
$
88,00
0
$
1,289
$
3,340
$
4,629
$
4,648
$
1,284
$
5,932
$
10,56
1
$
644
$
1,670
$
2,314
$
2,324
$
642
$
2,966
$
5,280
$
17,93
3
$
32,01
0
$
49,94
3
$
36,972
$
16,92
6
$
53,89
8
$
103,8
41
$
34,99
6
$
90,71
0
$
125,7
06
$
13,428
$
2,283
$
15,71
1
$
141,4
17
Employee
health and
retirement
benefits........
...
Payroll taxes,
etc. ..............
.......
Total
Salaries and
Related
Expenses.......
...............
Profesional
fees and
contract
service
payments......
........
Supplies........
.....................
......
$
4,852
$
4,852
$
9,296
$
6,000
$
15,29
6
$
20,14
8
Telephone
and
Internet........
...
$
1,245
$
1,670
$
2,915
$
7,747
$
5,965
$
13,71
2
$
16,62
7
Postgage and
shipping........
......
$
1,192
$
1,670
$
2,862
$
6,714
$
8,015
$
14,72
9
$
17,59
1
Occupancy.....
.....................
.....
$
10,00
0
$
2,000
$
12,00
0
$
15,494
$
7,707
$
23,20
1
$
35,20
1
Rental of
Equipment.....
...........
$
322
$
835
$
1,157
$
1,549
$
4,567
$
6,116
$
7,27
3
Local
tranportation
...................
$
966
$
2,505
$
3,471
$
11,879
$
8,563
$
20,44
2
$
23,9
13
$
2,577
$
6,680
$
9,257
$
19,626
$
3,711
$
23,33
7
$
32,5
94
Printing and
Publications..
........
$
1,289
$
3,340
$
4,629
$
7,231
$
18,26
8
$
25,49
9
$
30,1
28
Awards and
Grants...........
........
$
16,10
6
$
39,74
7
$
55,85
3
Converences,
conventions,
meetings.......
...................
Interest.........
.....................
......
$
55,8
53
$
20,000
Meals............
.....................
......
Miscellaneous
.....................
.....
Depreciation
$
322
$
833
$
1,155
$
8,264
$
20,00
0
$
20,0
00
$
25,00
0
$
25,00
0
$
25,0
00
$
5,995
$
14,25
9
$
15,4
14
of Buildings,
Improvement
s, and
Equipments...
...................
Total
Expenses
$
12,00
0
$
2,000
$
14,00
0
$
13,000
$
3,000
$
16,00
0
$
30,0
00
$
103,8
00
$
184,0
00
$
287,8
00
$
171,20
0
$
116,0
00
$
287,2
00
$
575,
000
$
(25,0
00)
$
(25,0
00)
$
(25,0
00)
$
91,00
0
$
262,2
00
$
550,
000
Less:
Expenses
deducted
directly from
revenues..
Total
expenses
reported
by
function........
................
$
103,8
00
$
184,0
00
$
287,8
00
$
171,20
0
Simpulan
VHWOs dan ONPOs mencakup berbagai jenis organisasi-organisasi nirlaba.
Beberapa organisasi adalah entitas pemerintah; banyak yang tidak. Bab ini
membahas standar akuntansi dan pelaporan yang berlaku untuk VHWOs nonpemerintah dan ONPOs. VHWOs pemerintah dan ONPOs diwajibkan untuk
menerapkan prinsip-prinsip pelaporan yang sama dan praktik seperti semua
entitas pemerintah.perbedaan yang signifikan juga terdapat pada akuntansi dan
pelaporan keuangan untuk non-pemerintah, organisasi kesehatan pemerintah,
perguruan tinggi dan universitas. Perbedaan utama dalam akuntansi dan
pelaporan keuangan untuk perguruan tinggi, universitas, dan entitas kesehatan
nonpemerintah yang nirlaba dibandingkan dengan pemerintah yang dibahas
dalam bab-bab berikut.