RINGKASAN MATERI KULIAH

Dana Umum (General Fund)

PROGRAM PROFESI AKUNTANSI (PPAk)

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS HASANUDDIN
2022
Dana Umum (General Fund)

Menurut Suwardjono (2005: 504), dana (fund) mempunyai dua pengertian yang saling
dirancukan. Dana dapat diartikan sebagai kas (uang), aset likuid, atau sumber keuangan
(financial resources) yang dapat digunakan untuk mendanai suatu kegiatan, program, atau proyek
dalam rangka mencapai tujuan tertentu (spesifik). Dana juga dapat berarti kesatuan, wadah, atau
pusat yang dapat berupa kegiatan, program, atau proyek yang didanai dengan aset likuid tersebut.

Dana Umum adalah dana yang berisi tentang pengeluaran dan pendapatan rutin suatu
pemerintahan. Aktivitas umum pemerintahan mencakup antara lain perlindungan publik oleh
polisi, pemadam kebakaran, administrasi, pemeliharaan jalan dan aktivitas operasi umum
independen seperti sekolah. Dana umum dipergunakan untuk untuk mencatat sumber daya yang
penggunaannya tidak dibatasi. Dana umum muncul sejak pertama kali pemerintah muncul dan
akan tetap eksis selama pemerintah tersebut hidup. General Fund biasanya akan dibebankan pada
operasi periode berjalan dibandingkan dibebankan untuk biaya modal atau biaya pinjaman.
Sedangkan jumlah yang signifikan dikeluarkan untuk pengeluaran modal biaya dan biaya
pinjaman akan ditransfer ke Capital Project Fund dan Debt Service Fund. Pengeluaran modal
rutin (seperti untuk mesin dan peralatan) dan beberapa pengeluaran biaya hutang (seperti capital
lease dan equipment notes payable) biasanya merupakan pengeluaran dari General Fund dan
Special Revenue Fund.

Asumsi yang dipergunakan General Fund :

 Anggaran tahunan diadopsi dan berdasarkan konsep GAAP

 Perkiraan/ rekening dikelola berdasarkan GAAP selama tahun yang bersangkutan

Dana umum memiliki 2 jenis laporan keuangan :

 Neraca
 Laporan Pendapatan, Belanja, dan Perubahan Ekuitas

Akuntansi untuk Dana Umum

1. Akuntansi Anggaran
Diasumsikan bahwa anggaran atas General Fund:
 Anggaran tahunan diadopsi pada basis modifikasi akrual dan telah diindikasikan
sebelumnya bahwa tidak ada perbedaan antara anggaran yang disusun dengan
GAAP.
 Anggaran Appropriasi disusun untuk pengeluaran/belanja operasi berdasarkan
fungsinya dan untuk pengeluaran modal dan pengeluaran untuk biaya
pinjaman dibuat secara langsung dari general fund.
 Anggaran tidak termasuk appropriasi untuk interfund transfer, tetapi
diasumsikan bahwa untuk interfund transfer akan disetujui secara terpisah oleh
lembaga pemerintah.
2. Implikasi Akuntansi untuk anggaran adalah:
  Bahwa catatan harus dikelola selama tahun yang bersangkutan pada basis modifikasi
akrual.
 Catatan harus dimunculkan/ dicatat pada buku pembantu pendapatan dan
buku pembantu pengeluaran/ belanja pada suatu tingak rinci minimum seperti
official budget.
 Interfund transfer dan saldo fund yang lain akan dicatat pada buku besar tetapi
tidak dicatat pada buku pembantu karena hanya pendapatan dan belanja
yang merupakan subjek dari format penganggaran pada prosedur pengendalian
akuntansi.

1. Akuntansi atas anggaran yang disetujui legislatif

Estimasi pendapatan $1.200.000 dan appropriacy $1.140.000

Estimasi revenues $1.200.000

Appropriations $1.140.000

Fund balance $ 60.000

2. Akuntansi untuk piutang pajak (taxes receivable accounting)

 Property tax 2000/2001sebesar $1.080.000 diperkirakan tak tertagih $21.000

Taxes recevaible-current $1.080.000

Estimated uncollectible tax current $21.000

Revenues $1.059.000

 Properti tax yang tertagih sebesar $975.000

Cash $975.000
Taxes recevaible-current $975.000
 Properti tax sebesar 19.500 ternyata tidak dapat tertagih
Estimated uncollectible taxes- current $19.500
Taxes recevaible-current $19.500

3. Akuntansi pendapatan lain-lain dari izin usaha diterima 153.000

Cash $153.000
Revenues $153.000

4. Akuntansi hutang
 Tahun 2000/2001ditanda tangani pesanan pembelian $540.000
Encumbrances $540.000
Recerve for Encumbrances $540.000
 Diterima barang/jasa yang dipesan $1.100.000 termasuk yang telah dibuatkan pesanan
pembelian sebesar $525.000
 Jurnal penerimaan barang/ jasa yang dipesan
Expenditures $1.100.000
Voucher payables $1.100.000
 Untuk menghapus Encumbrances yang telah direalisir
Recerve for Encumbrances $525.000
Encumbrances $525.000
 Untuk membukukan pembayaran utang
Voucher payables $1.555.000
Cash $1.555.000
5. Ayat-ayat jurnal penyesuaian

 Piutang pajak yang tak tertagih, dianggap tunggakan

Taxes recevaible-Delinquent $85.500
Estimated uncollectible taxes current $1.500
Taxes recevaible-current $85.500
Estimated uncollectible taxes-delinquent $1.500
 Inventory of supplies yang ada pada akhir periode $75.000 (naik = $15.000)
Inventory of supplies $15.000
Reserve for inventory of supplies $15.000

6. Ayat-ayat jurnal penutup

 Untuk menutup perkiraan anggaran

 Untuk menutup perkiraan revenue, expenditure, encumbrances
Revenue $1.212.000
Expenditure $1.100.000
Encumbrances $15.000
Fund balance $ 97.000
Laporan keuangan General Fund

Neraca
City of Boston general fund
Balance sheet at sep- 30, 2002

ASSET
Cash $213.000
inventory of supplies $75.000
Taxes recevaible $85.500
Less: Estimated uncollectible taxes $1.500 $84.000
Total Asset $372.000
LIABILITIES AND FUND EQUITY
Voucher payable $65.000
Recerve for Encumbrances $15.000
Reserve for inventory of supplies $75.000
Fund balance $217.000
Total liabilities and fund equity $372.000

Daftar pendapatan dan belanja dan penurunan saldo laba

City of Boston, general fund
Statement of changes in fund balance for 2001/2002

Fund balance, 30 september 2001 (awal) $120.000

Add:excess of revenues over expenditures $112.000
$232.000
Deduct : increase in reserve of encumbrance $15.000
Fund balance, ending sep-30, 2002 $217.000