Tugas

Resume Ch 15 & Ch 16

Oleh :
Kelompok 8
I Dewa Made Gede B.B.

(125020307111011)

Tania Yolandia L.K.

(125020307111061)

Jurusan Akuntansi
Fakultas Ekonomi dan Bisnis
Universitas Brawijaya
2015

RESUME CH 15
INTERVIEWING WITNESSES
PERTANYAAN PENDAHULUAN
Menyediakan empat tujuan utama, yaitu :
1. Memberikan Pengenalan
Anda harus menunjukkan nama Anda dan perusahaan, tetapi hindari menggunakan
gelar. Lebih informal wawancara, lebih santai responden. Hal ini menyebabkan
komunikasi yang lebih baik. Anda juga harus berjabat tangan dengan subjek. Membuat
kontak fisik membantu memecah hambatan psikologis untuk komunikasi.
2. Menjalin Hubungan
Beberapa kesamaan harus dibangun sebelum pertanyaan dimulai. Hal ini biasanya
dilakukan dengan terlibat dalam pembicaraan kecil selama beberapa menit. Pembicaraan
kecil tidak boleh berlebihan, tetapi harus digunakan sebagai sarana untuk memecahkan
suasana dan membangun arus komunikasi antara Anda dan subjek.
3. Menetapkan Tema Wawancara
Wawancara tema mungkin terkait secara tidak langsung dengan tujuan sebenarnya
dari wawancara. Tema untuk wawancara harus logis bagi responden untuk menerimanya
dan mudah dijelaskan.
4. Mengamati Reaksi
Anda harus terampil dalam menafsirkan reaksi responden untuk pertanyaan.
Mayoritas komunikasi antara individu adalah nonspoken; subjek akan memberikan
petunjuk tentang apa yang dia tahu (sadar atau tidak sadar) dengan bahasa tubuhnya, nada
suara, dan sikap.
ATURAN UMUM TAHAP PENDAHULUAN WAWANCARA

Jangan mewawancarai lebih dari satu orang pada satu waktu. Keterangan satu

responden akan selalu mempengaruhi keterangan yang lain.

Privasi. Aturan dasar lain adalah untuk melakukan wawancara dalam kondisi privasi.
Ajukan pertanyaan nonsensitive. Pertanyaan sensitif harus dihindari hingga
memasuki wawancara. Selama fase pendahuluan, kata emotif dari semua jenis
umumnya harus dihindari. Kata-kata yang biasanya menempatkan orang-orang pada

defensif, membuat mereka lebih enggan untuk menjawab dan untuk bekerja sama.
Dapatkan persetujuan untuk memberikan bantuan. Komitmen harus terdiri dari
beberapa tindakan positif pada bagian dari subjek; berdiam diri atau hanya
mengangguk kepala tidak cukup. Anda harus meminta komitmen sebelum wawancara
dimulai, dan harus mendorong subjek untuk mengatakan hal yang positif.

Membuat pernyataan transisi. Anda harus menjelaskan tujuan wawancara secara

lebih rinci. Hal ini dilakukan dengan menggunakan pernyataan transisi, yang
menetapkan dasar yang sah untuk ditanyai dan menjelaskan kepada subjek bagaimana

ia cocok menjadi penyelidikan.

Meminta kesepakatan berkelanjutan.
Jangan menjanjikan kerahasiaan. Setiap informasi yang dikumpulkan dalam
sebuah wawancara adalah milik klien atau pemberi kerja, bukan Anda. Anda tidak
memiliki hak untuk membatasi penggunaan informasi atau untuk memutuskan
bagaimana informasi tersebut akan digunakan. Oleh karena itu, berjanji subjek bahwa
informasi akan dijaga kerahasiaannya menyesatkan kepada subjek, dan dapat

mencemari penggunaan selanjutnya dari informasi tersebut.

Negoisasi. Jika subjek melakukan negoisasi, Anda harus menjaga diskusi terbuka dan
mendengarkan apa yang subjek inginkan. Anda harus memberitahu subjek bahwa
setiap informasi yang menyediakan akan disampaikan kepada individu yang tepat,

dan akan diperhitungkan.

Membahas sumber kesalahan. Dalam hal bahwa Anda menindaklanjuti keluhan
atau tuduhan, Anda tidak boleh membicarakan fakta bahwa ada tuduhan atau sumber
informasi.

PERTANYAAN INFORMASI
Pada dasarnya terdapat tiga jenis pertanyaan yang bisa diajukan, yaitu :
1. Pertanyaan terbuka
Selama fase informasi dari wawancara, Anda harus berusaha untuk mengajukan
pertanyaan terutama terbuka, dalam rangka untuk merangsang percakapan dan
memungkinkan subjek untuk menyampaikan informasi sebanyak mungkin. Pertanyaan
terbuka tidak membatasi respon subjek.
2. Pertanyaan tertutup
Pertanyaan tertutup digunakan untuk menangani spesifik, seperti jumlah, tanggal, dan
waktu. Umumnya, pertanyaan tertutup harus dihindari di bagian informasi dari
wawancara. Namun, mereka digunakan secara ekstensif dalam tahap penutupan.
3. Pertanyaan utama
Pertanyaan utama biasanya digunakan untuk mengkonfirmasi fakta-fakta yang sudah
diketahui. Pertanyaan utama dapat sangat efektif dalam memperoleh pengakuan subjek
untuk membuat penerimaan yang menyenangkan.
Urutan Pertanyaan
Sebagai aturan umum, pertanyaan sebaiknya dilanjutkan dari umum ke spesifik: yaitu,
yang terbaik adalah untuk mengumpulkan informasi umum sebelum mencari detail. Metode

yang efisien untuk melakukan ini adalah untuk recount informasi yang diketahui dan
kemudian membingkai pertanyaan berikutnya sebagai kelanjutan logis dari fakta-fakta yang
terkait sebelumnya.
Teknik Pertanyaan Informasi

Mulailah dengan menanyakan pertanyaan yang tidak mungkin menyebabkan

responden menjadi defensif atau bermusuhan.

Ajukan pertanyaan-pertanyaan dengan cara yang akan mengembangkan fakta-fakta di

urutan terjadinya mereka, atau dalam beberapa urutan sistematis lainnya.

Hanya minta satu pertanyaan pada satu waktu dan bingkai pertanyaan sehingga hanya

satu jawaban diperlukan.

Ajukan pertanyaan langsung dan jujur.
Jauhkan interupsi minimum dan jangan memberhentikan narasi subjek tanpa alasan

yang baik.
Berikan waktu yang cukup pada responden untuk menjawab.
Cobalah untuk membantu responden mengingat, tapi jangan menyarankan jawaban.
Ulangi atau ulang kata-kata pertanyaan, jika perlu, untuk mendapatkan fakta-fakta

yang diinginkan.
Pastikan Anda memahami jawabannya.
Berikan subjek kesempatan untuk kualifikasi jawabannya.
Pisahkan fakta dari inferensi.
Apakah subjek telah memberikan perbandingan untuk memastikan akurasi.
Setelah responden telah memberikan akun narasi, meminta tindak lanjut pertanyaan

tentang setiap masalah utama yang telah dibahas.

Setelah kesimpulan dari pertanyaan langsung, meminta responden untuk merangkum
informasi yang diberikan, maka, meringkas fakta-fakta, dan meminta responden
memverifikasi bahwa kesimpulan ini benar.

Metodologi.
Dalam memulai tahap informal dalam wawancara, anda harus membuat transisi dari tahap
pendahuluan. Transisi ini adalah tanda bahwa anda dengan subjek yang dituju akan memulai
membicarakan masalah substantif yang menjadi tujuan dari wawancara.

Mulai Dengan Pertanyaan Latar Belakang. Mengasumsikan bahwa subjek tidak

memiliki masalah dalam menjawab pertanyaan transisi, anda sebaiknya melanjutkan
dengan rangkaian pertanyaan yang mudah dan terbuka yang dirancang untuk

mengikuti jawaban dari subjek dan memperluas informasi yang tersedia

Amati Perilaku Verbal dan Nonverbal. Selama responden berbicara, anda
sebaiknya mengamati secara diam-diam perilaku verbal maupun nonverbal responden
tersebut. Hal ini akan membantu memperkirakan sikap dari subjek. Selanjutnya,

ketika pertanyaan sensitif mulai digunakan, anda bisa melihat perubahan dalam

perilaku subjek yang mungkin menandakan ketidaknyamanan atau penipuan.

Tanyakan Pertanyaan Pembuka. Anda sebaiknya menggunakan teknik pertanyaan
pembuka selama tahap informasional dari wawancara. Ketika responden menjawab
pertanyaan pembuka, anda bisa menanyakan kembali dan mengkaji ulang fakta dalam
detail yang lebih baik. Jika jawaban dari subjek tidak konsisten, anda sebaiknya
mengklarifikasi pertanyaan tersebut. Tetapi jangan sampai menantang kejujuran atau
integritas dari responden dalam interview karena akan menyebabkan subjek menjadi

tertutup dan menolak untuk memberikan informasi.

Gunakan Pertanyaan Sensitif Secara Perlahan. Kata-kata seperti pertanyaan
rutin bisa digunakan untuk mengurangi kecurigaan dalam penyelidikan. Sangat
penting dalam pengumpulan informasi bahwa anda jangan sampai bereaksi berlebihan
terhadap pernyataan responden.

Menghadapi Orang Yang Keras Kepala.

Terdapat tiga langkah yang umum dalam menghadapi orang seperti ini yaitu:
1. Jangan Bereaksi. Subjek mungkin saja menantang atau membuat benci anda, tanpa
adanya alasan yang jelas. Terdapat 3 reaksi normal dalam situasi ini yaitu: menantang
balik, menyerah, atau menghentikan wawancara.
2. Hilangkan Amarah Orang Tersebut. Jika subjek menghalangi, dia akan mengira anda
akan memberinya tekanan; jika menyerang, ia akan mengira ada perlawanan. Untuk
menghilangkan amarah subjek, dengarkan, terima maksud dari subjek, dan sepakat
dengan apa yang subjek katakan
3. Ubah Taktik. Dalam beberapa situasi, mengubah taktik untuk mengurangi kebencian
mungkin satu-satunya pilihan yang bisa digunakan. Cara yang efektif ketika menghadapi
subjek yang benci adalah menanyakan apa yang akan dia lakukan untuk mengatasi
masalahnya,
Wawancara Volatil
Wawancara volatil biasanya digunakan ketika anda melakukan wawancara kepada teman
dekat atau kerabat subjek. Dalam wawancara volatil terdapat dua pewawancara yang terlibat,
hal ini akan meningkatkan kekuatan psikologis bagi anda. Orang kedua disini bisa menjadi
saksi atas kejadian ketika subjek kemudian membuat perilaku yang tidak seharusnya.
Dalam wawancara volatil, pertanyaan yang diajukan harus tidak berurutan. Hal ini dilakukan
agar subjek tidak mengetahui tujuan dari penyelidikan dan arah pertanyaan tersebut.
PERTANYAAN PENUTUP

Dalam rutinitas wawancara, pertanyaan tertentu diajukan untuk mengakhiri dengan tujuan
memastikan ulang fakta, memperoleh informasi yang sebelumnya tidak diketahui, mencari
bukti baru, dan mempertahankan goodwill.

Memastikan Ulang Fakta. Ini merupakan teknik yang tepat untuk mengarahkan
pertanyaan dalam tahap ini. Hal ini akan memperbolehkan anda untuk mengucapkan
yang anda pahami mengenai hal yang subjek katakan, dan memberikan subjek
kesempatan untuk membenarkan atau menolak interpretasi anda seperti anda

mengetahui bahwa Tuan Jones memiliki masalah keuangan, apakah itu benar?
Mengumpulkan Fakta Tambahan. Untuk memperoleh tambahan fakta, anda bisa
menanyakan subjek apakah ada yang ingin ia sampaikan lagi. Hal ini akan
memberikan kesan bahwa anda tertarik dengan informasi lain yang relevan tanpa
memandang sisi mana yang diuntungkan. Akan sangat membatu apabila anda
melibatkan responden dalam memecahkan masalah seperti jika anda ingin

memecahkan masalah ini, apa yang akan anda lakukan?

Menyimpulkan Wawancara. Pada akhir wawancara, disarankan untuk menanyakan
apa yang responden rasakan selama wawancara berlangsung. Pada umumnya anda
akan menanyakan apakah anda merasa bahwa saya sudah memperlakukan anda
sebagaimana mestinya dalam wawancara ini?

PERTANYAAN PENILAIAN
Tujuan dari pertanyaan penilaian adalah untuk menciptakan kredibilitas dari responden.
Pertanyaan ini digunakan hanya ketika anda mempertimbangkan pernyataan yang dikatakan
oleh responden itu tidak konsisten dan mengantung unsur penipuan.

Norma atau Kalibrasi. Norma atau kalibrasi adalah proses memperhatikan perilaku

responden sebelum pertanyaan penting diajukan.

Psikologis Penipuan. Dikatakan bahwa setiap orang berbohong dikarenakan oleh dua

alasan: untuk memperoleh penghargaan atau menghindara hukuman. Dalam

9. Respek
yangTubuh
dilebih-lebihkan
kebanyakan orang, berbohong akan mengkibatkan
stres.
manusia akan
10. Banyaknya penyangkalan
memperlihatkan stres ini dengan petunjuk verbal
maupun
nonverbal
dalam perilaku
11. Gagal
dalam
menyangkal
12. Menghindari kata-kata yang emosional
responden.
13. Menolak untuk menunjuk tersangka lain
PETUNJUK PENIPUAN VERBAL
14. Sikap toleransi
15. Keengganan untuk mengakhiri wawancara
1. Perubahan dalam pola bicara
16.
Ketidak tertarikan palsu

2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.

Pertanyaan yang diulang-ulang

Komentar mengenai wawacara tersebut
Ingatan yang samar-samar
Membuat alasan
Sumpah
Kesaksian karakter
Menjawab dengan pertanyaan

PETUNJUK PENIPUAN NONVERBAL

1.
2.
3.
4.
5.

Gerakan tubuh
Respon anatomi fisik
Ilustrator
Menutupi mulut dengan tangan
Manipulator

6.
7.
8.
9.

Posisi kabur
Menyilangkan tangan
Reaksi terhadap bukti
Senyum palsu

ADMISSION-SEEKING QUESTIONS
Admission-seeking interview dicadangkan khusus untuk individu yang dipastikan
bersalah. Mereka berpose dalam urutan yang dirancang tepat untuk (1) membersihkan orang
yang tidak bersalah atau (2) mendorong orang untuk mengaku bersalah. Admission-seeking
question memiliki setidaknya tiga tujuan. Yang pertama adalah untuk membedakan orang
yang tidak bersalah dan yang tidak bersalah, tujuan kedua adalah untuk mendapatkan
pengakuan yang sah, dan tujuan yang ketiga fase admission-seeking adalah untuk
mendapatkan pengakuan dari pernyataan tertulis mengakui fakta-fakta.
1. Kehadiran Pihak Luar. Hal ini biasanya tidak diperlukan untuk menginformasikan
subjek bahwa ia berhak untuk memiliki seorang pengacara atau perwakilan yang hadir
lainnya.
2. Miranda Warnings. Sebagai aturan umum, pengusaha swasta melakukan penyelidikan
internal yang tidak diharuskan untuk memberikan Miranda warnings; Namun, ada
pengecualian untuk aturannya. Pengacara melihat untuk rincian Anda.
3. Tema Pembangunan. Secara umum, tidak ada yang ilegal tentang menuduh orang yang
tidak bersalah dari kejahatan selama:
Penuduh memiliki kecurigaan atau prediksi untuk percaya bahwa terdakwa telah

melakukan pelanggaran
Tuduhan ini dibuat dalam kondisi privasi
Tertuduh tidak mengambil tindakan apapun yang cenderung membuat orang mengaku

tidak bersalah
Tuduhan tersebut dilakukan dalam kondisi yang wajar

Langkah-langkah dalam Admission-Seeking Interview

Tuduhan langsung
Mengamati reaksi
Mengulangi tuduhan

Bantahan yang mengganggu

Penundaan
Interupsi
Mempertimbangkan
Membuat rasionalisasi
Treatment yang tidak adil
Pengakuan tidak memadai
Masalah Keuangan
Penyimpangan perilaku
Masalah keluarga
Aksi si penuduh
Stress, Narkoba, Alkohol
Dendam
Depersonalizing korban
Minor moral Infraction
Seseorang dapat mengurangi persepsi terdakwa keseriusan moral masalah ini. ini
bukan untuk bingung dengan keseriusan hukum. Fraud Examiners dan pewawancara
harus berhati-hati untuk menghindari membuat pernyataan yang dapat ditafsirkan sebagai
mengurangi tanggung jawab hukum

Alturism
Keseriusan moral masalah ini dapat mengurangi dengan mengklaim subjek bertindak
untuk kepentingan orang lain. ini terutama benar jika terdakwa memandang dirinya
sebagai orang yang peduli

Genuine Need
Dalam beberapa kasus, prediksi penipuan yang dilakukan oleh kayawan adalah karena
kebutuhan financial.

Diffuse Alibis
Bahkan jika terdakwa disajikan dengan rasionalisasi yang tepat, ada kemungkinan
bahwa ia akan terus menyangkal kesalahan. ketika Anda berhasil menghentikan
penolakan, terdakwa akan sering salah hadir atau alasan lagi mengapa dia tidak akan
melakukan tindakan tersebut,

Display Physical Evidence

Umum bagi kebanyakan orang bersalah untuk melebih-lebihkan jumlah bukti fisik
yang Anda miliki. Bukti fisik dalam hal fraud, biasanya dokumen umumnya harus
ditampilkan satu per satu waktu, dalam rangka cadangan kepentingan.

Discuss Witnesses

Teknik lain untuk menyebarkan alibi adalah untuk membahas keterangan saksi.
Tujuannya adalah untuk memberikan informasi yang cukup tentang apa yang akan
dikatakan orang lain tanpa membuktikan terlalu banyak

Discuss Deceptions
Teknik terakhir adalah untuk membahas terdakwa penipuan. tujuannya adalah untuk
menarik logika orang, tidak memarahi atau menurunkan. teknik ini kadang-kadang adalah
satu-satunya yang tersedia jika bukti fisik yang kurang. Seperti situasi wawancara
lainnya, kata "berbohong" harus dihindari

Present Alternative
Setelah alibi terdakwa telah menyebar, ia biasanya akan menjadi tenang dan menarik
diri. pada titik ini Anda harus menyajikan sebuah pertanyaan alternatif untuk terdakwa.
pertanyaan alternatif memaksa terdakwa untuk membuat salah satu dari dua pilihan.

Benchmark Admission
Salah satu cara terdakwa menjawab pertanyaan alternatif, ia telah membuat
pernyataan bersalah atau benchmark admission. Setelah Benchmark admission dibuat,
subjek telah membuat keputusan bawah sadar untuk mengaku. pertanyaan di atas yang
terstruktur sehingga alternatif negatif disajikan pertama, diikuti oleh alternatif positif

Reinforce ationalization
Setelah Benchmark admission dibuat, Anda harus memperkuat keputusan pengakuan
itu dengan kembali ke tema untuk rasionalisasi. ini akan membantu pengakuan merasa
nyaman dan akan membiarkan orang tahu bahwa Anda tidak meremehkan pada dirinya.

Verbal Confession
Transisi ke pengakuan verbal dibuat ketika terdakwa melengkapi informasi rinci
pertama tentang pelanggaran. Anda harus fokus pada mendapatkan item berikut informasi
selama pengakuan lisan :
Confirmation that the Accused knew that the conduct was wrong
Niat merupakan elemen penting dalam semua tindakan pidana dan perdata yang
melibatkan penipuan. tidak hanya harus pengakuan yang telah melakukan tindakan,
tetapi ia juga harus ditujukan untuk melakukan hal tersebut.
Facts known only to perpetator
Sekali pertanyaan niat telah diselesaikan, pertanyaan berubah menjadi fakta-fakta
yang hanya diketahui oleh orang yang melakukan kejahatan

 Estimated numbers of Instances/Amounts

Dalam hal penipuan khususnya, itu adalah umum untuk terdakwa untuk meremehkan
jumlah dana yang terlibat serta jumlah kasus. Hal ini mungkin karena kecenderungan
alami dari pikiran manusia untuk menghalangi hal menyenangkan
A Motive for the offense
Motif merupakan elemen penting dari membangun pelanggaran. motif mungkin sama
dengan tema yang Anda dikembangkan sebelumnya atau mungkin tidak. Tanggapan
umum paling ketika subjek ditanya tentang motifnya. motif harus ditetapkan
sepanjang garis bawah.
When the misconduct began
Setelah subjek telah mengaku mengingat contoh pertama (yang biasanya akan
bermain dalam motif), Anda harus hanya meminta dia untuk "memberitahu saya
tentang hal itu". ini diutarakan sebagai pertanyaan terbuka untuk mendapatkan subjek
untuk memberikan informasi sebanyak mungkin
When/wheter the misconduct was terminated
Dalam hal penipuan, penipuan terutama kerja, pelanggaran biasanya berlangsung.
yaitu, penipu jarang berhenti sebelum ia ditemukan. jika sesuai, Anda harus mencari
tanggal pelanggaran
Others who were involved
Kebanyakan penipuan adalah usaha bersama yang dilakukan tanpa bantuan pembantu.
Namun, Anda harus tetap berusaha untuk menentukan apakah pihak lain yang terlibat
Physical Evidence
Bukti fisik terlepas dari bagaimana terbatas mungkin harus diperoleh dari pengakuan.
dalam banyak kasus, pendapatan terlarang dari penipuan disimpan langsung dalam
rekening bank pelaku
Disposition of Proceeds
Jika belum keluar sebelumnya, Anda harus mencari tahu apa yang pada umumnya,
terjadi pada setiap pendapatan terlarang berasal dari kesalahannya. itu adalah khas
untuk uang harus digunakan untuk tujuan sembrono atau mencolok.
Location of Assets
Dalam situasi yang tepat, Anda akan ingin mengetahui apakah ada aset sisa yang
pengakuan tersebut dapat digunakan untuk mengurangi kerugian.
Spesifics of Each Offense
Setelah rintangan utama telah diatasi, kembali ke spesifik dari setiap pelanggaran.
umumnya, yang terbaik adalah mulai dengan contoh pertama dan bekerja ke depan
secara kronologis. karena ini bagian dari wawancara adalah mencari informasi di
alam, menggunakan pertanyaan terbuka.

Taking a signed statement

Pada akhir penerimaan mencari wawancara, yang terbaik adalah untuk mendapatkan
pengakuan tertulis dari subjek, jika memungkinkan. pernyataan tertulis memiliki
kredibilitas yang lebih besar daripada pengakuan lisan, dan menghambat orang bersalah
dari kemudian mencoba untuk mengakui kesalahan.
Voluntary Confession
Hukum umum pengakuan mengharuskan pengakuan diperoleh, dan membuat, benarbenar sukarela. Pernyataan harus berisi bahasa tegas menyatakan bahwa pengakuan
tersebut dibuat secara sukarela.
Intent
Tidak ada hal seperti penipuan disengaja atau kejahatan. keduanya membutuhkan
sebagai bagian dari unsur bukti fakta bahwa pengakuan tahu perilaku yang salah dan
dimaksudkan untuk melakukan tindakan.
Approximate dates of offense
Jika pengakuan ini tidak yakin tentang tanggal, bahasa untuk efek yang harus
disertakan.
Approximate amounts of losses
Termasuk kerugian perkiraan, memastikan mereka diberi label seperti itu. itu adalah
memuaskan untuk menyatakan kisaran.
Approximate number of instances
Kisaran juga yang memuaskan untuk jumlah kasus. jumlah ini penting karena
membantu membangun niat dengan menunjukkan pola berulang aktivitas.
Willingness to corporate
Itu membuat lebih mudah untuk pengakuan ketika ia melihat bahwa pernyataan
tersebut

meliputi

bahasa

menggambarkan

dia

dalam

cahaya

yang

lebih

menguntungkan. pengakuan dapat mengkonversi kecenderungan alami oleh

kerjasama menekankan dan kemauan.
Excuse Clause
Alasan moral pengakuan itu harus disebutkan. Anda harus memastikan bahwa alasan
pengakuan dunia tidak mengurangi tanggung jawab hukumnya atas tindakan.
Have the convenfessor read the statement
Pengakuan harus mengakui bahwa ia membaca pernyataan, dan harus paraf semua
halaman pernyataan. apakah langkah ini dianjurkan tergantung pada kap seperti itu
pengakuan akan berusaha untuk menarik kembali klaim pernyataan o bahwa itu tidak
dibaca.
Truthfulness of statement
Pernyataan tertulis harus dinyatakan secara spesifik itu benar. Namun, bahasa juga
harus memungkinkan untuk kesalahan.
Preparing a signed statement

Tidak ada persyaratan hukum bahwa pernyataan harus dalam tulisan tangan atau katakata dari subjek. pada kenyataannya, umumnya tidak ide yang baik untuk
membiarkan pengakuan sebuah rancangan pernyataan. bukannya Anda harus
mempersiapkan pernyataan untuk pengakuan untuk menandatangani. ngakuan harus
membaca dan menandatangani pernyataan tanpa ditunda.

RESUME CH 16
OCCUPATIONAL FRAUD AND ABUSE
TINDAKAN PENYALAHGUNAAN
Tindakan penyalahgunaan merupakan suatu perbuatan karyawan yang kontraproduktif,
curang, atau perbuatan lain yang merugikan perusahaan. Perbuatan ini ada pada beberapa
tingkatan dalam semua organisasi. Menentukan standar yang terlalu tinggi akan
mengakibatkan karyawan gagal atau melakukan tindakan curang. Tingkatan kecurangan dan
penyalahgunaan pekerjaan sulit untuk diukur dengan akurat.
MENGUKUR TINGKAT KECURANGAN DAN PENYALAHGUNAAN KEJAHATAN
DI TEMPAT KERJA
Faktor Manusia
Kejahatan merupakan formula yang rumit, yang melibatkan kesempatan dan juga motif.
Ketamakan tidak cukup menjelaskan kejahatan karena ketamakan merupakan salah satu sifat
alami manusia yang berbeda satu sama lain. Dalam segala usaha antifraud, kita harus selalu
ingat bahwa tidak ada satu faktor saja yang akan menentukan suatu fraud di tempat kerja, kita
harus melihat masalah dari berbagai sisi.

Ketamakan
Karena ketamakan diukur secara subjektif, maka dalam konteks ini ketamakan
dikatakan sebagai suatu motif yang dapat membantu kita untuk mendeteksi kecurangan
dalam tempat kerja.

Wages in Kind
Adalah suatu tindakan yang dilakukan karyawan untuk membenarkan apa yang
mereka nilai sebagai kesalahan tempat kerja melalui tindakan kontraproduktif termasuk
kecurangan dan penyalahgunaan. Pemberi kerja harus diberikan edukasi mengenai konsep
wages in kind. Terdapat tiga basis yang dibutuhkan atau meminimalisir kecurangan dan
penyalahgunaan dalam tempat kerja: (1) pekerjakan orang yang benar, (2) perlakukan
mereka dengan baik, dan (3) jangan perlakukan mereka dengan ekspektasi yang tidak
masuk akal.

Unreasonable Expectations
Pemberi kerja biasanya memiliki ekspektasi yang tidak masuk akal terhadap
karyawannya. Pertama, pemberi kerja sering mengharapkan karyawannya jujur dalam
situasi apapun. Suatu hasil penelitian menyatakan bahwa 91% orang mengakui mereka

biasa berbohong. Hanya, kebohongan mereka tidak ada hubungannya dengan kecurangan.
Perlu ditekankan bahwa tidak semua pembohong adalah pelaku kecurangan, tapi semua
pelaku kecurangan adalah pembohong. Yang perlu dilakukan bukanlah menghilangkan
kebohongan, tapi mencegah kebohongan tersebut agar tidak menjadi kecurangan.
MEMAHAMI PENGHINDARAN FRAUD
Penghindaran dan pencegahan bukanlah hal yang sama. Pencegahan termasuk
menghilangkan akar dari sebab problem tersebut. Sedangkan sebagai fraud examiner lebih
berkonsentrasi pada modifikasi perilaku melalui persepsi sanksi negatif.
Pengaruh dari Kontrol
Menurut buku, internal kontrol hanyalah sebagian untuk penghindaran fraud, masih
banyak hal yang terhubung tidak secara langsung
Persepsi dari Deteksi
Karyawan yang merasa bahwa mereka akan tertangkap terlibat dalam penipuan dan
penyalahgunaan kerja cenderung untuk tidak melakukan itu. Cara untuk mengusung fraud
adalah dengan forum terbuka. Perusahaan harus meningkatkan persepsi dari deteksi
karyawan dan ditangani dengan baik.

Pendidikan Karyawan
Perusahaan harus memberikan training antifraud terhadap karyawan yang
dipekerjakan, dan bahwa fraud adalah tindakan yang sangat tidak menguntungkan bagi
berbagai pihak

Kebijakan Fraud yang Proaktif

Memberikan sanksi dirasa bukan kebijakan yang tepat untuk mencegah fraud. Karena
saat akan melakukan fraud orang akan lebih memikirkan apakah ia akan ketahuan, bukan
besarnya punishment yang akan diterima.

Stance yang Lebih tinggi

Kebijakan fraud yang proaktif dimulai dengan stance yang lebih tinggi oleh
manajemen, auditor, dan fraud examiner, yang berarti memunculkan fraud tersebut ke
permukaan

Peningkatan Penggunaan Analytical Review

Dalam audit yang besar, kesempatan untuk mendapat faktur palsu sangatlah kecil. Hal
itu karena teknik sampling yang digunakan auditor relatif kecil dari total transaksi sebuah
perusahaan. Penyelewengan aset banyak terjadi di UMKM. Hal ini bisa sangat terjadi

hingga sangat material hingga dasar. Semakin kecil usaha adalah mereka yang memiliki
untung paling banyak dari peningkatan penggunaan analytical review.

Kelayakan Surprise Audit

Ancaman dari Surprise Audit mungkin menjadi penangkal ampun untuk melakukan
kecurangan dan penyalahgunaan kerja. Surprise Audit lebih sulit direncanakan dan
dilaksanakan daripada audit normal. Tetapi dampak dari Surprise Audit mungkin akan
sangat bernilai terhadap suatu masalah.

Program Pelaporan yang memadai harus menekankan

1. Penipuan dan penyalahgunaan terjadi pada tingkat tertentu dalam hampir setiap
2.
3.
4.
5.
6.

organisasi
Perilaku ini biaya pekerjaan, meningkatkan, dan keuntungan
Organisasi secara aktif mendorong karyawan untuk maju dengan informasi
Tidak ada hukuman untuk memberikan informasi yang baik
Ada metode yang tepat untuk pelaporan, seperti nomor telepon atau alamat
Laporan aktivitas yang mencurigakan tidak harus dibuat oleh karyawan kepada atasan
langsung.

PANDUAN HUKUMAN PERUSAHAAN

Definisi Hukuman Perusahaan
Pedoman hukuman Organisasi menawarkan pengurangan hukuman untuk organisasi
dihukum jika memiliki program kepatuhan yang efektif di tempat pada saat pelanggaran.
Jadi, jika suatu organisasi telah diterapkan dan dipelihara program seperti itu, hakim yang
menangani kasus tersebut akan mempertimbangkan tindakan organisasi due diligence dalam
mencoba untuk mencegah tindakan ilegal ketika memutuskan apakah akan mengurangi
hukuman entitas.
Perwakilan atau Menempuh Kewajiban
Tidak sama seperti perseorangan, perusahaan secara resmi bertanggung jawab terhadap
perilaku criminal yang dilakukan oleh karyawannya. Perusahaan dapat diadakan pidana
bertanggung jawab untuk pengetahuan kolektif beberapa karyawan bahkan jika tidak ada satu
karyawan pun dimaksudkan untuk melakukan suatu penyinggungan. Bahkan, kombinasi
pertanggungjawaban pidana korporasi perwakilan atau diperhitungkan dan pedoman
hukuman untuk organisasi menciptakan resiko yang besar bagi perusahaan.
Persyaratan
Dalam melaksanakan panduan hukuman perusahaan dibutuhkan langkah-langkah untuk
tercipta yang benar :
1. Mempunyai kebijakan dan prosedur sesuai standar

2. Menetapkan orang-orang tertentu yang memiliki tanggung jawab dan kepatuhan yang
tinggi.
3. Tidak mengijinkan orang-orang di perusahaan untuk mengikutsertakan kegiatan
4.
5.
6.
7.

illegal.
Memiliki standar dan prosedur komunikasi terhadap semua elemen perusahaan.
Mengambil langkah untuk mencapai kepatuhan
Standar harus konsisten
Ambil langkah-langkah untuk menghindari singgungan kembali.

HUBUNGAN ETIS
Perilaku etis adalah bahwa yang menghasilkan kebaikan terbesar. dan yang sesuai dengan
aturan-aturan moral dan prinsip-prinsip. Meskipun etika sering digunakan bergantian dengan
moralitas dan legalitas, istilah yang juga persis sama. Etika jauh lebih dari keputusan pribadi.
Secara teori, etika adalah bagaimana Anda bereaksi terhadap suatu interaksi ketika tidak ada
yang melihat.
Kebijakan etika organisasi ini, dapat hanya sebagai baik sebagai penguat mendapat.
Sebuah perusahaan yang menyediakan hanya satu program pelatihan tentang etika, tidak
pernah menyebutkan subjek lagi, tidak bisa mengharapkan hasil, namun marginal. Jadi
pelatihan harus terus menerus, dan itu harus positif dalam nada. Terus menekankan pesan
sederhana: penipuan, penyia-nyiaan, dan penyalahgunaan yang akhirnya buruk bagi
organisasi, serta untuk semua orang di dalamnya.
KESIMPULAN
Pencegahan, seperti yang kita telah secara eksplisit jabarkan, jauh lebih dari pengendalian
internal. Dan kami akuntan berkonsentrasi terutama pada kontrol-kontrol untuk mencegah
penipuan. Dari penelitian baru, kita kemudian akan mengembangkan daftar lengkap
organisasi model, dan menggunakan checklist untuk melakukan audit. Kemudian auditor
eksternal akan membuktikan kepatuhan organisasi dengan model, apakah tidak ada auditor
telah menemukan penipuan material. Pendekatan terakhir, diadopsi oleh masyarakat
akuntansi sekarang, pasti akan menaikkan biaya audit dan harga litigasi.

PERTANYAAN :
1. Bagaimana manajemen top, middle, dan low melakukan financial statement fraud?
Skema financial statement fraud :
- Pemalsuan, perubahan, atau manipulasi materi catatan keuangan, dokumen
-

pendukung, atau transaksi bisnis.

Bahan yang disengaja kelalaian atau misrepresentasi dari suatu kejadian, transaksi,
akun, atau informasi penting lainnya dari yang laporan keuangan yang telah
disiapkan.

Kesalahan yang disengaja dari penggunaan prinsip akuntansi, kebijakan, dan prosedur
yang digunakan untuk mengukur, mengakui, laporan, dan mengungkapkan peristiwa

ekonomi dan transaksi bisnis.

Kelalaian yang disengaja tentang pengungkapan atau penyajian pengungkapan yang
tidak memadai tentang prinsip akuntansi, kebijakan dan jumlah keuangan yang

terkait.
Top management lah yang sering melakukan financial statement fraud, untuk middle
management biasanya melakukan asset misappropriation, dan untuk yang low melakukan
corruption.
2. Bagaimana penjahat korporasi (terorganisir) melakukan fraud?
- Corporate crime merupakan sebuah pelanggaran undang-undang pidana yang
dilakukan baik oleh entitas korporasi atau oleh eksekutif, karyawan, ataupun agen
yang bertindak atas nama dan untuk kepentingan korporasi, kemitraan atau bentuk
lain dari badan usaha. Crimes of fraud, penyembunyian, dan penyalahgunaan
-

menimbulkan korban baik kelompok maupun individu-individu dalam masyarakat.

Jika berpegang pada asumsi klasik tentang sifat manusia (GONE= Greed,
Opportunity, Need, Exposure), tidaklah sulit dalam memahami motivasi bagi individu
untuk terlibat dalam kejahatan korporasi. Munculnya kejahatan korporasi dapat juga
dipahami dari kelemahan pengendalian formal dan informal atas kegiatan usaha dan

lemahnya pemberian sanksi.

Karakteristik :
Kegiatan konspirasi
Tujuan utama adalah keuntungan ekonomi
Tidak terbatas pada layanan yang melanggar hokum
Menggunakan taktik predator
Kontrol efektif atas anggotanya
Berlatar belakang mafia.
3. Apa yang diatur dalam Sarbanes Oxley, yang tanda tangan siapa?
Dalam SarbanesOxley Act diatur tentang akuntansi,pengungkapan danpembaharuang
-

overnance yang mensyaratkan adanya pengungkapan yang lebih banyak mengenai

informasi keuangan, keterangan tentang hasil-hasil yang dicapai manajemen, kode etik
bagi pejabat di bidang keuangan, pembatasan kompensasi eksekutif, dan pembentukan
komite audit yang independen. Selain itu diatur pula mengenai hal-hal sebagai berikut:
Mendirikan the Public Company Accounting Oversight Board, sebuah dewan yang

independen dan bekerja full-time bagi pelaku pasar modal.

Menetapkan beberapa tanggung jawab baru kepada dewan komisaris, komite audit

dan pihak manajemen.

Penambahan tanggung jawab dan anggaran SEC secara signifikan.
Mendefinisikan jasa non-audit yang tidak boleh diberikan oleh KAP kepada klien.

Memperbesar hukuman bagi terjadinya corporate fraud.

Mensyaratkan adanya aturan mengenai cara menghadapi conflicts of interest.
Menetapkan beberapa persyaratan pelaporan yang baru.
Dalam hal pelaporan, Sarbanes-Oxley Act mewajibkan semua perusahaan public

untuk membuat suatu sistem pelaporan yang memungkinkan bagi pegawai atau pengadu
(whistleblowers) untuk melaporkan terjadinya penyimpangan.
Sarbanes-Oxley Act juga meningkatkan program perlindungan bagi pegawai yang
menjadi pengadu atau pemberi informasi, yang mendapatkan perlakuan buruk dari
perusahaannya setelah membeberkan adanya fraud dan membantu investigasi seperti:
dipecat, didemosikan, diskors, diancam, dilecehkan dan berbagai perlakuan diskriminatif
lainnya Pegawai tersebut dapat mencari perlindungan melalui Departemen Tenaga Kerja
dan pengadilan distrik setempat.
Adapun perusahaan atau organisasi yang diatur oleh Sarbanes-Oxley Act antara lain:
perusahaan-perusahaan yang sahamnya telah diregistrasi berdasarkan Section 12 of
the Exchange Act of 1934, perusahaan-perusahaan yang sedang dalam proses registrasi,
dan Kantor Akuntan Publik yang menerbitkan laporan audit.
Yang tandatangan adalah Presiden Walker Bush.
4. Ancaman going concern itu saat perusahaan dalam keadaan bagaimana ?
Kegagalan mempertahankan going concern dapat mengancam setiap perusahaan,
terutama diakibatkan oleh manajemen yang buruk, kecurangan ekonomis dan perubahan
kondisi ekonomi makro seperti merosotnya nilai tukar mata uang, kondisi keuangan yang
tidak baik, terdapat banyak masalah di perusahaan, terdapat banyak manipulasi di
laporam keuangan, memilih auditor yang independensinya dipertanyakan dan
meningkatnya inflasi secara tajam akibat tingginya tingkat suku bunga. Dan ketika
perusahaan kesulitan melakukan kegiatan merger dan akuisisi distress selling, bukan
strategic buying.
5. Ada berapa macam pengakuan pendapatan ?
Terdapat tujuh macam, yaitu :
Pengakuan Pendapatan Dengan Metode Akrual (Accrual Method)
Pengakuan pendapatan dengan pendekatan akrual termasuk yang paling mendasar,
sehingga paling banyak diterapkan (di berbagai jenis usaha dalam berbagai skala).
Sehubungan dengan penerapan metode ini adalah, adanya beban dan biaya yang
harus diakui untuk disandingkan dengan pendapatan yang dihasilkan dalam periode
yang samameskipun invoice tagihannya belum datang dari supplier/vendor.

Pengakuan Pendapatan Dengan Metode Kas (Cash Method)

Dengan menggunakan metode kas artinya perusahaan hanya
mengakui pendapatan bila kas (atas penyerahan barang/jasa) sudah
diterima.

Pengakuan

Pendapatan

Metode

Pencicilan

Penjualan

(Installment Sales Method)

Metode pencicilan diterapkan untuk pengakuan pendapatan yang
diperoleh dari penjualan yang sistim pembayarannya dicicilyang
dalam

ketentuan

ketidakpastian

IFRS

dikatakan

(uncertainties)

yang

mengandung
tinggi.

Dengan

tingkat
metode

pencicilan penjualan, perusahaan mengakui pendapatan hanya

sebesar kas diterima pada saat pencicilan terjadi.

Metode Penyelesaian Kontrak (Completed Contract Method)

Dengan metode ini, perusahaan kontraktor melakukan pengakuan pendapatan
secara sekaligus saat kontrak sudah rampung, sehingga pendapatan dan beban/biaya
sudah

diketahui

secara

pasti.

Hanya

saja,

dengan

metode

ini,

laporan keuangan perusahaan kontraktor menjadi terlihat sangat buruk ketika

dibandingkan antara satu periode dengan periode lainnya (di satu periode mungkin
nyaris tanpa aktivitasmeskipun kenyataannya ada, sedangkan di periode lainnya
mungkin aktivitasnya nampak sangat tinggimeskipun sebagian aktivitas yang
sesungguhnya telah terjadi di periode sebelumnya. Oleh sebab itu, metode ini menjadi
tidak disukai oleh para pengguna laporan keuangan (stake holders), karena tidak dapat
memberi gambaran yang bisa mewakili kondisi perusahaan yang sesungguhnya. Pada
akhirnya, para pengguna laporan keuangan lebih memilih menggunakan metode
persentase penyelesaian (metode yang sebelumnya) bila pendapatan bisa diestimasi.

Metode

Kinerja

Proporsional

(Proportional

Performance

Method)
Dengan menerapkan metode ini, perusahaan jasa mengakui
pendapatan secara bertahap sesuai dengan porsi kinerja yang telah

dilakukan di periode tersebut. Nilai pendapatan yang diakui adalah

sebesar porsi perbandingan antara beban langsung (direct cost)
yang timbul di periode tersebut dengan total beban langsung bila

pekerjaan jasa telah rampung.

Pengakuan
Pendapatan

Dengan

Metode

Produksi

(Production Method)
Metode produksi menentukan besarnya pendapatan dengan menggunakan nilai
persediaan yang dihitung dengan harga pasar, dikurangi biaya angkut ke tempat
dimana komoditi dijual dan beban-beban yang menyertainya. Metode pengakuan
pendapatan ini termasuk langka penarapannya, karena sampai saat ini belum diijinkan
oleh standar. Kecuali untuk jenis komoditi spesifikyang memiliki market sudah
pasti dan mudah dijual dengan harga pasar, misalnya: emas, perak, tepung.

Pengakuan Pendapatan Dengan Metode Perskot (Deposit

Method)
Di perusahaan-perusahaan pengembang real estate, ada kalanya terjadi transaksi
penjualan property dengan kondisi tertentu. Misalnya: Pembeli membayar uang muka
sebesar 30%, akan tetapi berhak untuk menerima kembali uang muka tersebut jika
pembeli memutuskan untuk membatalkan pembelian sampai pada batas waktu
tertentu. Untuk penjualan seperti ini, pengembang tidak dibenarkan untuk mengakui
pendapatan (atas penjualan tersebut), sampai dengan batas waktu masa berlakunya
pembatalan terlewati. Untuk sementara, uang muka yang diterima tersebut diakui
sebagai Perskot (Deposit) dalam kelompok kewajiban di Neraca.

6. Apa itu conservatism?

Konservatisme adalah prinsip dalam pelaporan keuangan yang dimaksudkan untuk
mengakui dan mengukur aktiva dan laba dilakukandengan penuh kehati-hatian oleh
karena aktivitas ekonomi dan bisnis yang dilingkupi ketidakpastian (Wibowo, 2002).
Implikasi dari penerapan prinsip ini adalah pilihan metode akuntansi ditujukan pada
metode yang melaporkan laba dan aktiva lebih rendah atau utang lebih tinggi. Peneliti
lain, Basu (1997) mendefinisikan konservatisme sebagai praktik mengurangi laba (dan
mengecilkan aktiva bersih) dalam merespons berita buruk (bad news), tetapi tidak
meningkatkan laba (meninggikan aktiva bersih) dalam merespons berita baik (good
news).