Tugas

Review Question and Discussion Issues Ch 2

Oleh :
Kelompok 8
I Dewa Made Gede B.B.

(125020307111011)

Tania Yolandia L.K.

(125020307111061)

Jurusan Akuntansi
Fakultas Ekonomi dan Bisnis
Universitas Brawijaya
2015

REVIEW QUESTIONS
2-1 Bagaimana "skimming" didefinisikan ?
Skimming adalah pencurian uang tunai dari organisasi korban sebelum dimasukan
dalam sistem akuntansi organisasi.
2-2 Apakah dua kategori utama skimming ?
Skema Skimming dapat dibagi berdasarkan apakah mereka menargetkan penjualan
atau piutang. Karakter dana yang masuk memiliki efek pada bagaimana fraud
disembunyikan, dan penyembunyian adalah unsur penting dalam kebanyakan skema
penipuan kerja.
2-3 Bagaimana skema penjualan skimming memberikan buku organisasi korban dalam
keseimbangan, meskipun melakukan pencurian dana ?
Ketika seorang karyawan menggelapkan uang dengan menyusun pembukuan
penjualan barang dagangan, baik transaksi penjualan maupun kas masuk yang pernah
tercatat. Misalnya, petugas kasir menggelapkan Rp. 100.000 dalam penerimaan dari satu
penjualan barang. Pada penghujung hari, laci kas nya akan berkurang sebesar Rp
100.000 (jumlah uang yang dicuri). Tetapi karena penjualan tidak pernah dicatat, laporan
penjualan akan dikecilkan Rp 100.000. Oleh karena itu, pembukuan akan tetap
seimbang.
2-4 Dalam keadaan apa cek masuk diterima melalui pos yang biasanya dicuri ?
Cek biasanya dicuri ketika seorang karyawan bertugas membuka surat dan
menyiapkan deposit. Karyawan hanya menghilangkan cek dari surat masuk dan
memalsukan pengesahan oleh pemberi kerja, kemudian mengesahkan dengan namanya
sendiri dan mengkaskan atau mendepositokan cek tersebut.
2-5 Bagaimana skema "penjualan yang dikecilkan" berbeda dengan "penjualan yang tidak
dicatat" ?
Skema penjualan yang tidak dicatat adalah murni tanpa pembukuan. Penjualan yang
dikecilkan, di sisi lain, diposting ke pembukuan organisasi korban, tetapi untuk jumlah
yang lebih rendah dari apa yang pelaku peroleh dari pelanggan. Biasanya, pelaku akan
mengecilkan penjualan dengan mencatat harga jual yang lebih rendah untuk item tertentu
atau dengan mencatat penjualan barang lebih sedikit dari barang dagangan yang benarbenar dibeli oleh pelanggan.
2-6 Bagaimana kasir melakukan manipulasi untuk menutupi skimming ?
Ada dua metode umum. Yang pertama adalah membunyikan "tidak ada penjualan"
pada pencatatan dan menghilangkan pemberian tanda terima untuk pembelian kepada

pelanggan. Metode kedua namun kurang umum adalah kasir mengubah catatan itu
sendiri sehingga tidak menunjukkan penjualan. Ini tidak mungkin untuk dicapai dengan
register kas yang juga mencatat transaksi elektronik.
2-7 Berikan contoh skimming selama jam non-bisnis dan menggelapkan penjualan off-site.
Karyawan kategori tertentu biasanya melakukan skema ini. Manajer department store
atau karyawan yang membuka atau menutup toko diketahui untuk membuka lebih awal
atau menutup paling akhir dan menggelapkan seluruh atau sebagian dari penjualan
selama periode tersebut.Misalnya, karyawan penyewaan apartemen, petugas parkir, dan
pramuniaga independen berada pada risiko yang lebih tinggi menggelapkan dana diluar
penjualan.
2-8 Apa enam metode utama yang digunakan untuk merahasiakan piutang skimming ?
Keenam teknik penyembunyian diidentifikasi adalah :

2-9

lapping
kekuatan menyeimbangkan
mencuri laporan pelanggan
mencatat penghapusan kecurangan atau diskon
mendebet rekening yang salah
pemusnahan dokumen.
Apa itu "lapping" dan bagaimana menggunakannya untuk merahasiakan piutang

skimming ?
Lapping adalah pengkreditan satu akun melalui abstraksi uang dari akun lain. Lapping
pembayaran pelanggan adalah salah satu metode yang paling umum untuk
menyembunyikan piutang skimming. Misalkan sebuah perusahaan memiliki tiga
pelanggan, A, B, dan C. Bila pembayaran A diterima, pelaku fraud mengambil untuk
dirinya sendiri bukannya posting ke akun A. Ketika cek B tiba, pelaku fraud
melaporkannya sebagai pembayaran ke akun A. Demikian juga, bila pembayaran C
diterima, pelaku menerapkannya ke akun B. Proses ini berlanjut tanpa batas waktu
sampai salah satu dari tiga hal yang terjadi, yaitu :

seseorang menemukan skema

restitusi dibuat untuk rekening
beberapa entri yang disembunyikan dibuat untuk menyesuaikan rekening saldo
piutang

2-10 Daftar empat jenis entri palsu penipu yang dapat membuat dalam pembukuan organisasi
korban untuk merahasiakan piutang skimming.

Pelaku fraud melewati pembayaran

Dapat terlibat dalam kekuatan menyeimbangkan dengan memposting pembayaran ke

akun pelanggan meskipun pembayaran dicuri

Dengan curang mencatat akun pelanggan sebagai tak tertagih
Mengkredit rekening yang ditargetkan dengan kecurangan "diskon" dalam jumlah
dana yang dicuri. Juga, beberapa penipu menyembunyikan piutang skimming dengan
mendebet rekening yang sudah ada atau piutang fiktif.

DISCUSSION ISSUES
2-1 Skimming penjualan disebut kecurangan "off-book". Mengapa ?
Karena kecurangan terjadi di luar pembukuan dan catatan. Tidak ada jejak audit
langsung untuk mengungkap, bukti penipuan harus ditentukan dengan metode tidak
langsung, seperti analisis rasio atau perbandingan lainnya.
2-2 Dalam studi kasus Brian Lee, ahli bedah plastik, seperti apa skema skimming yang dia
lakukan ?
Dr Lee melakukan skema skimming penjualan (pendapatan). Dalam kecurangan ini,
klinik Dr Lee adalah kemitraan dengan beberapa dokter lain, dan semua pendapatan
yang berasal dari jasa-jasanya seharusnya masuk ke kemitraan. Karena kurangnya
kontrol dan rekonsiliasi periodik oleh klinik, Dr Lee hanya menginstruksikan pasien
untuk membayar secara langsung. Skema ini terungkap secara tidak sengaja, karena
banyak terjadi fraud.
2-3 Jika Anda mencurigai skimming penjualan di kasir, apa hal pertama yang akan Anda
periksa?
Rekaman kasir adalah salah satu hal pertama yang harus diperiksa. Dalam skema
skimming kasir biasanya, karyawan yang curang akan memberitahu "tidak ada
penjualan" di register ketika penjualan dibuat dan mengantongi uang. Pelanggan tidak
diberikan tanda terima. Jika dilihat jumlah yang berlebihan "tidak ada penjualan"
dimasukkan pada kasir, itu bisa berarti bahwa laci sedang dibuka dan tidak ada uang
yang dimasukkan ke dalam.
2-4 Asumsikan klien yang memiliki kompleks apartemen kecil di kota yang berbeda dari
tempat tinggalnya telah menemukan bahwa manajer apartemen telah menggelapkan
penerimaan sewa, yang biasanya dibayar dengan cek. Manajer mengesahkan
pemeriksaan dengan cap sewa apartemen, kemudian disahkan dengan namanya sendiri
dan hasilnya disimpan ke rekening sendiri. Karena besarnya operasi, mempekerjakan
karyawan yang terpisah untuk menjaga pembukaan adalah tidak praktis. Bagaimana
skema seperti ini dicegah di masa depan ?

Langkah-langkah pengendalian yang terpisah dapat membantu mencegah kejadian

dimasa yang akan datang. Meskipun mungkin tidak praktis untuk pemilik untuk
merekonsiliasikan penerimaan sewa dirinya sendiri sejak ia tinggal di kota yang berbeda,
ia bisa mendapatkan stempel pengesahan ketat yang menyatakan "untuk deposit saja."
Kedua, pemilik bisa melakukan pembayaran sewa langsung ke lockbox bank, di mana
akan lebih kecil kemungkinannya untuk dicuri.
2-5 Apa kontrol yang paling efektif untuk mencegah piutang skimming ?
Dalam hampir semua kasus skimming piutang, orang yang menangani uang dan orang
yang menyusun pembukuan adalah satu dan sama. Seorang karyawan yang membuka
surat masuk atau menangani uang tunai tidak diijinkan untuk memposting transaksi.
2-6 Dalam banyak kasus yang melibatkan skimming, karyawan mencuri cek dari surat
masuk. Apa beberapa kontrol yang dapat mencegah kejadian seperti itu ?

Orang yang membuka surat harus independen dari kasir, petugas rekening piutang,

atau karyawan yang berwenang untuk memulai atau memposting jurnal

Surat yang belum dibuka tidak boleh disampaikan kepada karyawan yang memiliki

akses ke catatan akuntansi

Karyawan yang membuka surat harus menempatkan pengesahan yang ketat pada
cek masuk, menyiapkan daftar cek yang diterima, meneruskan semua pengiriman
uang ke orang yang bertanggung jawab untuk menyiapkan dan membuat deposito
bank, dan meneruskan daftar cek kepada orang yang dapat memeriksa tosee jika

setuju dengan deposito bank

2-7 Dalam studi kasus Stefan Winkler, yang merupakan kepala keuangan untuk sebuah
perusahaan minuman di Florida, bagaimana dia menyembunyikan skema skimming
nya ? Bagaimana mungkin skema telah dicegah atau ditemukan ?
Skema Winkler adalah contoh klasik dari terlalu banyak kepercayaan yang diberikan
dalam satu karyawan. Perusahaan minuman menerima uang dari dua sumber yang
berbeda: deposito rute (penjualan tunai) dan deposito kantor (piutang). Rute penjual
menyiapkan slip deposito mereka sendiri yang menunjukkan uang tunai dan mata uang
yang dikumpulkan. Kantor personilia mengelist dan memperhitungkan cek yang diterima
melalui pos. Winkler menghapus mata uang dari deposito rute dan menggantinya dengan
cek untuk jumlah yang sama dengan deposito kantor. Meskipun kantor personalia
mengelist cek, mereka tidak mempersiapkan slip deposito, Winklerlah yang melakukan
itu. Sehingga ia akan memastikan bahwa deposito bank setuju dengan jumlah uang yang
masuk ke bank.

Untuk menutupi jejaknya dengan nasabah kredit, Winkler akan memutar pembayaran
dengan hanya dilakukan oleh satu pelanggan untuk menutupi pencurian dari pelanggan
lain. Dia juga akan memberikan diskon yang tidak sah ke pelanggan kredit. Ketika
Winkler dipecat karena alasan lain, ia membuat penyesuaian buku besar lebih dari $
300.000 dalam upaya untuk menutupi kekurangan.
Ada banyak petunjuk: kurangnya pengendalian internal yang mencolok. Semua uang
tunai dibuat berhenti di meja Winkler dalam perjalanan ke bank. Seandainya ada
pembagian tanggung jawab yang memadai, skema Winkler akan jauh lebih sulit untuk
dicapai. Ada diskon palsu yang berlebihan kepada pelanggan. Biaya penjualan telah
keluar dari garis penjualan. Dan, seperti banyak pelaku fraud lain, Winkler hidup boros.
Rekan karyawan yang telah diajarkan tentang penipuan secara benar, akan dengan
mudah melihat kenyataan bahwa Winkler mengendarai mobil $ 75.000 sebagai red flag.
Juga,mereka yang telah berkunjung ke rumahnya akan menyadari bahwa kepala
keuangan mereka tinggal di sebuah rumah yang sangat mahal.

Empat elemen fraud menurut Common Law, yaitu :

1. Pernyataan palsu material
Sebuah fraud pasti terjadi karena tidak menyajikannya sesuai dengan keadaan yang
sebenarnya yang mana kegiatan yang dilakukan itu adalah sebagai bujukan atau ajakan
kepada pihak lain untuk melakukan kegiatan yang mengandung fraud tersebut.
2. Pengetahuan bahwa pernyataan itu palsu ketika diucapkan
Sebuah pernyataan material dari sebuah kelompok yang tidak mengetahui apakah hal
itu benar atau salah dan tidak memiliki alasan yang kuat, jika pernyataan itu ternyata
salah maka akan memiliki kekuatan hukum yang sama dengan pernyataan kelompok yang
mengetahui bahwa hal tersebut benar.
3. Ketergantungan pada pernyataan palsu oleh korban

Ketergantungan yang sebenarnya ketika fraud terjadi adalah penyebab langsung

perilaku penggugat, yang mengubah hubungan hukumnya, dan ketika, perwakilan
tersebut tidak ada, kemungkinan ia tidak akan menandatangani kontrak atau transaksi
lainnya.
4. Mengakibatkan kerusakan atau kerugian
Fraud tersebut menyebabkan kerusakan atau kerugian bagi korban kecurangan.
Penjelasan Triangle Fraud mengenai mahasiswa yang menyontek pada saat ujian
Terdapat 3 elemen kunci (Triangle Fraud) yang mendasari seseorang melakukan
perbuatan fraud yaitu:
1. Tekanan (pressure), yang meliputi: tekanan karena faktor keuangan (financial
pressure), kebiasaan buruk yang dimilki seseorang, tekanan yang datang dari pihak
eksternal, dan tekanan lain-lain.
Mahasiswa yang melakukan fraud pada saat ujian dengan menyontek adalah
dikarenakan adanya tekanan dari diri sendiri dan pihak eksternal agar bisa
mendapatkan nilai yang bagus meskipun sebelumnya mahasiswa telah belajar namun
terkadang merasa kurang percaya diri dengan kemampuannya sehingga mahasiswa
tersebut melakukan tindak fraud itu.
2. Kesempatan (opportunity), yang meliputi: adanya peluang, kurangnya pengendalian
untuk mencegah atau mendeteksi pelanggaran, ketidakmampuan untuk menilai
kualitas dari suatu kinerja, kegagalan dalam mendisiplinkan pelaku fraud,
ketidaktahuan, apatis, ataupun kemampuan yang tidak memadai dari korban fraud.
Mahasiswa yang dapat menyontek pada saat ujian ini pastinya karena ada
kesempatan. Biasanya kesempatan ini ada ketika para pengawas sedang tidak
mengawasi secara intens dan mahasiswapun pandai menutupi seakan-akan tidak
menyontek ataupun melakukan tindak fraud lainnya saat ujian, sehingga para
pengawas tidak curiga.
3. Rasionalisasi (rationalization), yaitu konflik internal dalam diri pelaku sebagai upaya
untuk mebenarkan tindakan fraud yang dilakukannya.
Karena banyaknya dan bahkan hampir semua mahasiswa lain yang juga
melakukan tindak fraud menyontek pada saat ujian, maka bagi mahasiswa itu sendiri
tindakan ini dianggap benar dan wajar. Sehingga mahasiswa tersebut tidak memiliki
rasa segan untuk menyontek pada saat ujian.