Review Question

3-1 Apakah pencurian kas itu ?

Pencurian kas adalah secara sengaja mengambil uang tunai/kas milik pemberi kerja tanpa
persetujuan, dan menentang kehendak pemberi kerja. Skema pencurian kas melibatkan
pencurian uang yang telah dicatat di pembukuan perusahaan korban.
3-2 Bagaimana skema pencurian kas berbeda dari fraudulent disbursement ?
Skema pencurian kas umumnya menargetkan penerimaan, bukan pengeluaran. Selain itu,
skema pencurian biasanya melibatkan penyalahgunaan fisik kas oleh pelaku. Sedangkan
fraudulent disbursement, biasanya bergantung pada penyerahan dokumen palsu atau
penempaan tanda tangan untuk membuat distribusi penipuan dana tampaknya sah. Cara
pengeluaran dana tersebut adalah sama seperti dalam pengeluaran yang sah, namun
tujuannya adalah untuk penipuan.
3-3 Apa perbedaan antara pencurian kas dan skimming ?
Skema pencurian kas dan penggelapan kas sama-sama merupakan pencurian dana
perusahaan milik korban. Namun, pencurian kas melibatkan penghapusan kas yang telah
dicatat dalam pembukuan perusahaan, sedangkan skimming melibatkan penghapusan kas
sebelum dana itu dicatat dalam pembukuan.
3-4 Dimanakah peringkat skema pencurian uang tunai di antara penyelewengan kas dalam hal
frekuensi? Dalam hal kerugian median?
Pada Global Fraud Survey 2009, skema pencurian kas kurang umum daripada skema
skimming dan fraudulent disbursement. Pencurian kas adalah bentuk penipuan on-book
yang menyebabkan ketidakseimbangan pada pembukuan organisasi milik korban. Hal ini
menyebabkan

pencurian

kas

lebih

sulit

untuk

disembunyikan

daripada

bentuk

penyalahgunaan kas lainnya. Kerugian rata-rata untuk skema pencurian kas lebih besar
daripada skema skimming, tetapi lebih rendah dari skema fraudulent disbursement.
3-5 Apa kelemahan utama dari sistem pengendalian internal yang memungkinkan penipu
berkesempatan untuk melakukan skema pencurian kas ?
Skema pencurian kas dapat terjadi dalam kondisi apapun dimana seorang karyawan
memiliki akses ke kas, oleh karena itu, kontrol pengawasan yang teratur dapat mencegah
adanya kesempatan pencurian itu terjadi. Pemisahan tugas untuk menerima, merekam,

menyimpan, dan mendistribusikan kas yang kurang dan tidak memadai akan menyebabkan
kemungkinkan skema pencurian kas dapat terjadi.
3-6 Apa lima metode yang dibahas dalam bab ini yang digunakan untuk menyembunyikan
pencurian kas yang terjadi pada titik penjualan? Jelaskan.

Pencurian dari register lain

Di mana seorang karyawan mencuri uang tunai dari kasir lain. Sebenarnya hal inipun
tidak dapat menyembunyikan kejahatan yang dilakukan, namun dapat membantu
menyembunyikan identitas pelaku.

Kematian oleh seribu luka

Hal ini di mana seorang karyawan berulang kali mencuri kas dengan jumlah yang
sangat kecil selama jangka waktu yang lama, berharap bahwa pencurian yang cukup

kecil ini untuk menghindari terjadinya kecurigaan yang dapat memicu penyelidikan.
Transaksi pembalikan
Setelah pelaku telah mencuri kas, memproses penipuan pengembalian uang atau void
penjualan yang bertujuan agar catatan penjualan kembali seimbang dengan kas yang

dibawa.
Mengubah jumlah kas atau rekaman kas register
Dengan menggunakan total yang dilaporkan secara salah untuk menciptakan
keseimbangan antara kas dan penjualan yang fiktif.

Menghancurkan catatan penjualan

Akan sulit bagi organisasi korban untuk menemukan ketidakseimbangan yang

disebabkan oleh pencurian.

3-7 Bagaimana karyawan dapat melakukan pencurian kas piutang yang masuk? Bagaimana
skema tersebut dapat tersembunyi?
Penipu mungkin memposting pembayaran oleh pelanggan untuk sistem akuntansi tetapi
mencuri

kasnya,

yang

menyebabkan

ketidakseimbangan

dalam

akun

kas.

Ketidakseimbangan ini dapat disembunyikan jika pelaku memiliki kontrol atas fungsi
pencatatan untuk buku besar. Penipu membuat entri berdasarkan saldo yang fiktif. Cara lain
untuk menyembunyikan pencurian kas adalah mencakup mmembalikkan transaksi,
menciptakan diskon yang tidak sah, pengisian pencurian untuk kredit yang bermasalah, atau
menyesuaikan akun persediaan. Sebagai alternatif, pelaku mungkin dapat menghancurkan
semua catatan transaksi.

3-8 Apa kekuatan balancing dan bagaimana menggunakannya untuk menyembunyikan pencurian
kas ?
Kekuatan balancing melibatkan pembuatan jurnal yang tidak didukung dalam pembukuan
dan catatan organisasi untuk menghasilkan keseimbangan yang fiktif. Sebagai contoh, jika
seorang karyawan mencuri pembayaran piutang masuk setelah diposting ke rekening
nasabah yang tepat, ini akan membuat kekurangan dalam rekening kas karena jumlah
penerimaan diposting akan melebihi jumlah penerimaan yang ada. Jika karyawan mampu
membuat satu atau lebih masukan kas dalam jumlah pembayaran yang dicuri, ia akan dapat
menghilangkan ketidakseimbangan.
3-9 Bagaimana pelaku fraud melakukan pencurian uang dari deposito bank?
Pelaku fraud mencuri semua atau sebagian dari deposit dan menyembunyikan skema
dengan menghancurkan laporan bank, atau dengan menunjukkan sebagai deposito "dalam
perjalanan". Skema jenis ini biasanya efektif bila ada sistem pengendalian internal yang
buruk atas pengumpulan kas dan deposito, di mana karyawan yang sama mungkin
bertanggung jawab untuk pengumpulan kas, menyiapkan slip setoran, membuat deposito,
dan rekonsiliasi laporan bank. Para pelaku fraud juga mengubah slip setoran setelah sudah
dikembalikan dalam laporan bank.
3-10 Apa saja beberapa prosedur pengendalian internal dasar untuk mencegah dan mendeteksi
skema pencurian kas ?
Pemisahan tugas yang berkaitan dengan penerimaan kas, deposito, dan pencatatan adalah
pengendalian internal dasar untuk mencegah dan mendeteksi skema pencurian kas. Hal ini
termasuk pemisahan otorisasi, pencatatan, dan fungsi tahanan uang tunai dan transaksi
terkait. Rotasi penugasan, liburan wajib, jumlah kas kejutan, dan keamanan fisik uang tunai
juga dapat membantu dalam menghalangi skema pencurian uang tunai.
Discussion Issue
3-1 Secara ringkas beberapa jenis umum dari skema pencurian kas.
Pencurian kas, yang melibatkan pencurian kas organisasi yang sudah dicatat, dapat terjadi
dalam setiap keadaan di mana seorang karyawan memiliki akses ke kas. Sebagian besar
skema ini melibatkan pencurian yang terjadi pada titik penjualan, melibatkan pembayaran
piutang yang masuk, atau menargetkan deposito bank organisasi milik korban. Dalam tiga
kelompok, ada beberapa metode yang unik yang diidentifikasi berdasarkan pada langkah-

langkah

yang

diambil

untuk

menyembunyikan

pencurian.

Karyawan

umumnya

menyembunyikan pencurian pada titik penjualan dengan mencuri dari kasir lain, mencuri
dengan

jumlah yang sangat kecil selama jangka waktu lama, memproses transaksi

membalikkan penipuan, mengubah jumlah uang tunai atau catatan penjualan, atau
menghancurkan catatan penjualan. Pencurian piutang umumnya tersembunyi melalui
kekuatan balancing, entri membalikkan penipuan, atau perusakan catatan. Pencurian uang
dari deposit dapat disembunyikan dengan deposito lapping atau curang mencatat dana yang
dicuri sebagai setoran dalam perjalanan. Pencurian juga sering terjadi karena ada kerusakan
kontrol sehingga satu orang memiliki akses ke pembukuan soliter dan catatan organisasi.
Dalam kasus ini, hal itu mungkin tidak diperlukan untuk pelaku menggunakan teknik
penyembunyian, ia hanya mencuri uang tanpa berusaha menyembunyikan kejahatan.
3-2 Mengapa umumnya lebih sulit untuk mendeteksi skimming daripada pencurian kas ?
Skimming lebih sulit karena, pencurian bentuk skimming tidak tercatat dan uang yang
dicuri tidak pernah masuk di dalam perusahaan, sehingga dalam pencatatan akuntansinya
tetap seimbang. Sementara itu, dalam pencurian kas, uang yang dicuri akan diketahui karena
ada ketidakseimbangan di pencatatan akuntansi antara penjualan dan kas.
3-3 Dalam studi kasus teller bank Laura Grove, apa jenis penipuan yang dia lakukan?
Ada 3 jenis penipuan kas, yaitu skimming, fraudulent disbrusement, pencurian kas.
Skimming adalah pencurian kas tetapi belum tercatat di pencatatan akuntansi. Fraudulent
disbursement berkaitan dengan dokumen penipuan yang dilakukan untuk pencurian kas,
tetapi Laura tidak melakukan itu. Laura melakukan pencurian kas karena uang yang dicuri
sudah tercatat di buku besar bank.
3-4 Apa kelemahan pengendalian internal sehingga gagal untuk mencegah dan mendeteksi
penipuan dalam kasus Laura Grove?
Kelemahannya adalah mematikan kamera CCTV selama jam diluar kerja, tidak
meningkatkan keamanan, tidak merotasi karyawan secara periodik, dan juga tidak ada
pengawasan dan pengecekan barang-barang karyawan ketika keluar dari Bank.
3-5 Selain memalsukan catatan perusahaan penerimaan kas, bagaimana mungkin seorang
karyawan menyembunyikan pencurian kas dari kasir?
Seorang karyawan juga dapat menyembunyikan pencurian kas dari kasir dengan cara
merusak mesin kas kasir, menghilangkan dokomen cadangan, dan mengubah jumlah uang
tunai yang ada di kasir.

3-6 langkah-langkah yang mungkin dilakukan oleh sebuah perusahaan untuk melindungi
deposito bank keluar dari skema pencurian kas?
Sistem pengendalian internal yang bisa membantu untuk mencegah terjadinya fraud
tersebut adalah:
(1) memisahkan tugas dari penerima, pembuka pesan, dan penyiapan slip setoran.
(2) memisahkan fungsi yang mengambil setoran dan mencatat transaksi.
(3) mempertahankan lebih dari satu copy dari slip setoran yang nantinya akan dicocokkan
dan direkonsiliasi dengan tanda terima setoran bank.
(4) memeriksa slip setoran bank atas perubahan.
(5) merekonsiliasi laporan bank dengan saldo buku oleh orang yang tidak terlibat dengan
fungsi yang memelihara uang kas.
3-7 bagaimana pencurian piutang biasanya dideteksi?
Sering kali, rencana mengenai piutang melibatkan skimming pelaku mencuri
pembayaran piutang tapi tak pernah mencatat pembayaran tersebut. Jenis rencana seperti ini
mungkin saja bisa dideteksi dari penangguhan waktu pembayaran terjadi dengan yang
dicatat pada pembukuan. Protes pelanggan atas saldo akun yang tidak sesuai biasanya
menjadi petunjuk dalam mendeteksi skimming.
Jika pencurian terjadi setelah pembayaran dicatat, barulah hal tersebut diklasifikasikan
sebagai pencurian uang tunai. pencurian piutang umumnya disamarkan melalui
penyeimbangan yang dipaksa, entri pembalik, dan menghilangkan pembukuan. Mencari
entri jurnal yang tidak sesuai dan memeriksa dokumentasi pembantu mungkin saja bisa
membatu menyingkap penipuan piutang
3-8 Dalam studi kasus The Ol Fake Surprise Audit Gets Em Every Time, bagainana kontrol
akuntansi dan manajemen dari Newfund berkontribusi terhadap pendeteksian rencana
pencurian Gurado? Bagaimana hasil dari manajemen untuk membantu mencegah terjadinya
fraud di masa depan?
Prosedur pengendalian internal Newfund melakukan audting yang efektif dan terorganisir
tehadap Gurado, manajer cabang yang dihormati, untuk mengaku sepenuhnya tentang
prospek dari kecurangan yang ditemukan saat audit mendadak. Pada kasus ini, ancaman
pendeteksian memiliki tujuan yang sama seperti pendeteksian melalu audit yang sebenarnya.

Gurado dipecat seketika karena perbuatannya, dimana memperkuat pentingnya mengikuti

prosedur pada setiap karyawan
3-9 Diantara teknis audit proaktif yang disarankan di bab ini adalah: (1) rangkuman, dari
karyawan, perbedaan antara laporan tanda terima uang tunai dengan sistem penjualan, (2)
rangkuman, dari karyawan, tentang diskon, retur, dan penyesuaian tanda terima uang tunai,
penghapusan akun piutang, dan void yang diproses. Mengapa dua tes ini bisa efektif dalam
mendeteksi penipuan uang tunai?
Karena penipuan uang tunai melibatkan pencurian uang dalam pembukuan, sehingga
menciptakan

ketidak

seimbangan

dalam

pembukuan

perusahaan

korban.

Untuk

menyembunyikan ketidak seimbangan yang disebabkan oleh pencurian uang tunai,

karyawan sering memproses penyesuaian entri kecurangan untuk membawa tanda terima
uang tunai dan penjualan total yang terdaftar kembali menjadi seimbang. Tes audit yang
kedua akan menguji jenis aktivitas dengan mengidentifikasi karyawan yang memproses
entri penyesuaian yang berurutan, yang bisa menghasilkan usaha penyembunyian rencana
pencurian uang tunai.