oleh
Kelas A2M
OVERVIEW
Cash larceny dapat didefinisikan sebagai pengambilan kas perusahaan secara sengaja (istilah
kas mencakup uang dan cek) tanpa persetujuan dan bertentangan dengan kehendak dari
atasan. Skema cash larceny adalah bentuk paling tidak umum dari penyelewengan kas.
INCOMING CASH
Register (atau titik pengumpulan uang serupa seperti laci kas atau kotak kas) biasanya
merupakan titik paling umum dari akses ke kas siap pakai untuk karyawan, sehingga dapat
dimengerti bahwa register adalah tempat skema pencurian sering terjadi. Dalam kesibukan
aktivitas, dengan uang yang diteruskan bolak-balik antara pelanggan dan karyawan, penipu
lebih mungkin untuk bisa menyelipkan uang keluar dari register dan masuk ke saku tanpa
tertangkap. Hal itu dapat dilakukan karena penjualan sedang dilakukan untuk membuat
pencurian tampak sebagai bagian dari transaksi atau mungkin ketika tidak ada orang di
sekitar untuk melihat pelaku menggali ke dalam laci uang. Dalam skema larceny, dana yang
dicuri pelaku sudah tercermin dalam catatan register. Akibatnya, ketidakseimbangan akan
terjadi antara catatan register dan laci kas. Ketidakseimbangan ini harus menjadi sinyal yang
memperingatkan perusahaan korban untuk pencurian.
Salah satu cara dasar bagi karyawan untuk menyamarkan fakta bahwa mereka mencuri uang
adalah dengan mengambil uang dari register orang lain. Di beberapa organisasi ritel,
karyawan ditugaskan ke register tertentu. Atau, satu register digunakan dan setiap karyawan
memiliki kode akses. Ketika uang tunai hilang dari kasir, tersangka yang paling mungkin
untuk pencurian itu jelas kasir itu. Oleh karena itu, dengan mencuri dari register orang lain
atau dengan menggunakan kode akses orang lain, penipu memastikan bahwa karyawan lain
akan menjadi tersangka utama dalam pencurian tersebut.
Cara sederhana untuk menghindari deteksi adalah mencuri uang dalam jumlah yang sangat
kecil selama periode waktu yang lama. Ini adalah skema death-by-a-thousand-cuts larceny;
$15 di sini, $20 di sana — dan perlahan, pelakunya melukai perusahaan.
Altering Cash Counts or Cash Register Tapes
Untuk menyembunyikan cash larceny, beberapa penipu mengubah jumlah kas dari register
mereka untuk disesuaikan dengan total penerimaan yang tercermin pada register tape mereka.
Untuk menyembunyikan cash larceny, beberapa penipu mengubah jumlah kas dari register
mereka untuk disesuaikan dengan total penerimaan yang tercermin pada register tape mereka.
Reversing Transactions
Cara lain untuk menyembunyikan cash larceny adalah dengan menggunakan transaksi
pembalikan, yang menyebabkan catatan register sesuai dengan jumlah kas yang ada setelah
pencurian. Dengan memproses void palsu atau pengembalian kas, seorang karyawan dapat
mengurangi jumlah kas yang tercermin pada register tape.
Jika penipu tidak dapat memperoleh kas dan tape balance, hal terbaik berikutnya adalah
mencegah orang lain menghitung jumlah dan menemukan ketidaksesuaian. Karyawan yang
mencuri dari register terkadang menghancurkan detail tape yang akan melibatkan mereka
dalam kejahatan. Ketika detail tape hilang atau rusak, itu mungkin karena seseorang tidak
ingin informasi tentang mereka diketahui.
Tidak semua skema cash larceny terjadi pada titik penjualan. Meskipun sebagian besar skema
larceny dalam penelitian kami melibatkan pencurian kas dari register, tidak ada alasan bahwa
karyawan tidak dapat mencuri uang yang diterima di tempat lain. Agar seorang karyawan
berhasil dalam skema cash larceny, dia harus bisa menyembunyikan ketidaksesuaian yang
disebabkan oleh penipuan. Larceny piutang umumnya disembunyikan melalui salah satu dari
tiga metode: (1) menyeimbangkan kekuatan, (2) membalikkan entri, atau (3) penghancuran
catatan.
Force Balancing
Penipu yang memiliki kontrol total terhadap sistem akuntansi perusahaan dapat mengatasi
masalah akun yang tidak seimbang. Dalam satu kasus, seorang karyawan mencuri
pembayaran pelanggan dan mempostingnya ke jurnal piutang dagang dengan cara yang sama
seperti penipu yang dibahas dalam contoh terakhir. Seperti dalam kasus sebelumnya,
penipuan karyawan ini mengakibatkan ketidakseimbangan dalam rekening kas perusahaan
korban.
Reversing Entries
Dalam keadaan di mana pembayaran dicuri tetapi tetap diposting ke jurnal penerimaan kas,
entri balik dapat digunakan untuk menyeimbangkan akun perusahaan korban. Misalnya,
seorang manajer kantor mencuri sekitar $ 75.000 pembayaran pelanggan dari perusahaan.
Metodenya dalam sejumlah kasus ini adalah memposting pembayaran ke akun pelanggan dan
kemudian membalik entri pada buku-buku dengan penyesuaian yang tidak diotorisasi.
Destruction of Records
Pada titik tertentu di sebagian besar bisnis yang menghasilkan pendapatan, seseorang harus
secara fisik membawa uang perusahaan dan cek ke bank. Orang atau orang-orang ini, yang
secara harfiah dibiarkan memegang tas, akan memiliki kesempatan untuk mengambil
sebagian dari uang itu sebelum memasukkannya ke dalam rekening perusahaan.
Biasanya, ketika sebuah perusahaan menerima kas, seseorang ditugaskan untuk mentabulasi
tanda terima, mendaftar bentuk pembayaran (tunai atau cek), dan menyiapkan slip setoran
untuk bank. Kemudian karyawan lain, lebih disukai yang tidak terlibat dalam persiapan slip
setoran, mengambil kas dan menyimpannya di bank. Satu salinan slip umumnya disimpan
oleh orang yang membuat deposit. Salinan ini dicocokkan dengan salinan slip yang dicap
oleh bank ketika setoran dilakukan. Prosedur ini dirancang untuk mencegah pencurian dana
dari setoran, tetapi pencurian tetap terjadi, seringkali karena prosesnya tidak dipatuhi. Seperti
semua skema cash larceny, mencuri dari setoran perusahaan bisa agak sulit untuk
disembunyikan. Dalam kebanyakan kasus, skema ini berhasil untuk jangka waktu lama hanya
ketika orang yang menghitung kas juga melakukan penyetoran. Dalam keadaan lain,
keberhasilan skema tergantung terutama pada kurangnya perhatian dari mereka yang ditugasi
mempersiapkan dan merekonsiliasi setoran.
Deposit Lapping
Salah satu metode studi ACFE yang diidentifikasi berhasil digunakan untuk menghindari
deteksi adalah metode lapping. Lapping terjadi ketika seorang karyawan mencuri setoran
mulai hari pertama, lalu menggantinya dengan setoran hari kedua. Setoran hari 2 diganti
dengan hari 3, dan seterusnya.
Deposits in Transit
Strategi penyembunyian terakhir dengan setoran curian adalah membawa uang yang hilang
sebagai setoran dalam perjalanan (d.i.t). Dalam satu contoh, seorang karyawan bertanggung
jawab untuk menerima koleksi, mengeluarkan tanda terima, memposting transaksi,
merekonsiliasi akun, dan melakukan penyetoran. Kurangnya pemisahan tugas membuat
perusahaan sangat rentan terhadap penipuan. Karyawan ini mengambil lebih dari $ 20.000
dalam koleksi dari perusahaannya selama periode lima bulan. Untuk menyembunyikan
pencuriannya, pelaku membawa uang yang hilang seperti pada tanggal, yang berarti bahwa
uang yang hilang akan muncul pada laporan bank bulan berikutnya. Tentu saja, itu tidak
pernah terjadi. Saldo tersebut dilakukan selama beberapa bulan seperti d.i.t. sampai seorang
auditor mengenali perbedaan dan menghentikan kecurangan tersebut.
ada banyak cara untuk mencuri kas dari perusahaan seseorang. Metode yang digunakan untuk
melakukannya akan tergantung, sebagian besar, pada keadaan yang ada di perusahaan
korban. Meskipun skema cash larceny secara keseluruhan mungkin merupakan yang paling
bervariasi dari semua klasifikasi dalam penelitian kami, dalam bisnis tertentu mereka harus
berada di antara yang paling mudah untuk dicegah dan dideteksi. Terutama karena karyawan
dapat menyerang bisnis hanya pada beberapa titik yang berbeda: tempat-tempat di mana uang
diterima atau didistribusikan secara fisik.
DETEKSI
Receipt Recording
Analisis mendalam tentang penerimaan kas dan proses pencatatan adalah kunci untuk
mendeteksi skema cash larceny. Area analisis dapat meliputi:
Analytical Review
Menganalisis hubungan antara penjualan, biaya penjualan, dan pengembalian dan tunjangan
dapat mendeteksi pengembalian dana dan diskon yang tidak tepat.
Jika cash fraud dalam jumlah besar dicurigai, pemeriksaan menyeluruh atas akun-
akun ini dapat memberikan pencerahan bagi pemeriksa tentang besarnya kecurangan
yang diduga.
Analisis pengembalian dana dan retur dan tunjangan dengan aliran persediaan aktual
dapat mengungkapkan beberapa skema penipuan. Pengembalian dana harus
menyebabkan entri ke persediaan, bahkan jika itu adalah persediaan yang rusak.
Demikian juga, retur akan menyebabkan entri yang sesuai ke akun persediaan.
Harus ada hubungan linear antara penjualan dan retur dan tunjangan pada rentang
yang relevan. Setiap perubahan dalam hubungan ini dapat mengarah ke skema
penipuan kecuali ada penjelasan lain yang valid, seperti perubahan dalam proses
pembuatan, perubahan dalam lini produk, atau perubahan harga.
Register Detection
Pencurian kas dapat dideteksi dengan mengambil tindakan pencegahan yang sesuai di kasir.
Ketika kas diterima, baik di register atau melalui pos, penting untuk memastikan
bahwa karyawan yang bertanggung jawab untuk menerima dan mencatat pembayaran
yang masuk diberitahu tentang tanggung jawabnya dan diawasi dengan baik.
Akses ke register harus diawasi dengan ketat, dan kode akses harus dijaga agar tetap
aman.
Seorang karyawan selain dari pekerja register harus bertanggung jawab untuk
menyiapkan register count sheets dan menyetujui mereka untuk register total.
Metode penyembunyian yang populer harus diperhatikan. Metode-metode ini, yang
dibahas sebelumnya, termasuk pencurian dari register lain, death by a thousand cuts,
mengubah jumlah kas atau register tape, membalikkan transaksi, dan kerusakan
register tape.
Melengkapi dokumentasi register dan kas harus dikirimkan kepada personel yang
tepat pada waktu yang tepat.
Pencurian kas kadang-kadang diungkapkan oleh pelanggan yang telah membayar
uang pada suatu akun dan belum menerima kredit atau, dalam beberapa kasus, ketika
mereka memperhatikan bahwa kredit yang telah mereka berikan tidak setuju dengan
pembayaran yang telah mereka lakukan.
Cash larceny dapat dideteksi dengan meninjau dan menganalisis semua entri jurnal yang
dibuat ke akun kas. Jika karyawan tidak dapat menyembunyikan penipuan dengan mengubah
dokumen sumber, mereka mungkin terpaksa membuat entri jurnal langsung ke kas. Oleh
karena itu, semua entri lainnya langsung ke kas dicurigai dan harus dilacak ke sumber
dokumentasi atau penjelasannya. Entri yang dicurigai umumnya akan mengkredit rekening
kas dan dengan demikian mendebit berbagai akun lain, seperti akun kontra penjualan atau
bad debt expense.
PENCEGAHAN
Pemisahan tugas
Cara utama untuk mencegah pencurian uang adalah dengan memisahkan tugas. Kapan pun
seorang individu memiliki kendali atas seluruh transaksi akuntansi (mis., Otorisasi,
pencatatan, dan penyimpanan), peluang untuk cash frauds hadir. Idealnya, masing-masing
tugas dan tanggung jawab ini harus dipisahkan:
Penerimaan kas
Penghitungan kas
Setoran bank
Rekonsiliasi penerimaan setoran
Rekonsiliasi bank
Posting setoran
Pembayaran kas
Jika ada orang yang memiliki wewenang untuk mengumpulkan kas, menyetor penerimaan,
mencatat collection, dan mencairkan dana perusahaan, risikonya tinggi sehingga fraud dapat
terjadi.
Banyak skema internal fraud bersifat terus-menerus dan membutuhkan upaya berkelanjutan
dari karyawan untuk menyembunyikan pengambilan uang. Rotasi pekerjaan wajib adalah
metode yang sangat baik untuk mendeteksi cash fraud.
Jika digunakan dengan benar, penghitungan secara tiba-tiba dan pengamatan pengawasan
adalah metode pencegahan penipuan yang berguna. Penting bagi karyawan untuk mengetahui
bahwa kas akan dihitung secara sporadis dan tidak terjadwal. Penghitungan kejutan ini harus
dilakukan di semua langkah proses mulai dari menerima cek hingga setoran.
Melindungi keamanan fisik kas adalah cara yang efektif untuk mencegah pencurian kas.
1. Apakah artikel tersebut diterbitkan dalam jurnal yang memiliki reputasi, kredibilitas, dan
berkualitas tinggi?
Ya, Artikel ini diterbitkan dalam jurnal yang memiliki reputasi, kredibilitas, dan
berkualitas tinggi karena diterbitkan di jurnal Critical Perspectives on Accounting
dengan Index 52 serta kualitas Jurnal Q2 untuk kategori Auditing.
2. Pertanyaan Keseluruhan
a. Apa pertanyaan penelitiannya?
Apakah auditor internal, auditor eksternal, dan penyelidik kejahatan ekonomi
memandang pentingnya tanda bahaya yang berbeda secara signifikan di antara dua
jenis fraud: fraud pelaporan keuangan dan penyelewengan aset, serta di semua
kategori dalam subjek?
3. Teori
a. Apakah teorinya sesuai untuk penelitian?
Dalam artikel ini kami belum menemukan teori yang digunakan dalam artikel ini.
4. Desain
a. Apa desainnya?
Studi empiris ini mengikuti pendekatan dua tahap. Pertama, kuesioner percontohan
yang terdiri dari 149 red flag yang telah dikompilasi, berdasarkan studi empiris
(Albrecht dan Romney, 1986; Apostolou et al., 2001; Bell dan Carcello, 2000;
Chen et al., 2009; Hackenbrack , 1993; Loebbecke et al., 1989), buku (Albrecht,
2003; Bologna, 1993; Golden et al., 2006; Ratliff et al., 1996), dan standar
profesional serta pedoman masing-masing kelompok peserta. Kedua, untuk
menyoroti kemungkinan perbedaan dalam persepsi penting karena sifat spesifik
fraud, 149 red flag dibagi menjadi dua jenis fraud: fraud pelaporan keuangan
(FFR) dan penyelewengan aset (MoA).
Untuk meningkatkan kualitas pengukuran dan mengurangi jumlah red flag untuk
instrumen akhir, kuesioner percontohan, dibagi menjadi jenis penipuan,
disampaikan kepada tiga praktisi berpengalaman: satu auditor internal, satu auditor
eksternal dan satu economic crime investigator. Tugas mereka adalah memilih 15
red flag yang paling penting sehubungan dengan tugas penilaian risiko fraud.
5. Data Analysis
a. Teknik data analisis apa yang digunakan?
Semua analisis statistik dilakukan dengan PASW Statistics (sebelumnya SPSS
Statistics), versi 17. Sebelum pengujian hipotesis, data diperiksa untuk bias
respon awal dan akhir. Hasil tes statistik tidak menunjukkan perbedaan yang
signifikan antara tanggapan rata-rata dari responden awal atau akhir. Selanjutnya,
normalitas data diuji menggunakan tes Kolmogorov-Smirnov dan Shapiro-Wilk.
Asumsi normalitas menunjukkan hasil yang tidak memuaskan (nilai-p <0,001
untuk semua item) dan analisis statistik selanjutnya dilakukan dengan
menggunakan tes non-parametrik. Selanjutnya, klasifikasi manual item ke dalam
kategori-subjek, berdasarkan literatur, dikonfirmasi oleh Analisis Komponen
Utama (Tabel 2). Hasil pengujian mengkonfirmasi solusi satu komponen untuk
semua kategori yang menjelaskan 69,8% (Kat. A), 69,2% (Kat. B), 63,8% (Kat.
C), dan 66,2% (Kat. D), masing-masing, dari yang diekstraksi perbedaan. Namun,
pada analisis selanjutnya (seperti yang disajikan dalam Tabel 3 dan 4), rata-rata
untuk setiap kategori bendera merah dihitung dan digunakan untuk masing-
masing kelompok peserta masing-masing, daripada menggunakan skor faktor.
Cara yang dihitung mewakili tingkat persepsi tingkat kepentingan keseluruhan
dari masing-masing bendera merah untuk masing-masing kelompok peserta.
6. Hasil
a. Bagaimana hasil penelitiannya?
Secara keseluruhan, hasil menunjukkan bahwa tidak ada bendera merah tunggal
yang secara khusus ditekankan oleh semua kelompok, dan bahwa ada perbedaan
signifikan dalam persepsi peserta tentang pentingnya bendera merah tunggal,
jenis penipuan, dan dalam kategori subjek. Berkenaan dengan jenis penipuan dan
dalam-subjek kategori, ada beberapa perbedaan signifikan, dan dukungan parsial
untuk hipotesis kami ditemukan. Auditor internal melaporkan pentingnya
persepsi tentang bendera merah yang terkait dengan pendeteksian MoA daripada
yang terkait dengan FFR, khususnya yang terkait dengan kecukupan
pengendalian internal. Untuk kelompok auditor eksternal, perbedaan kecil dalam
nilai rata-rata agregat mungkin menunjukkan bahwa mereka menganggap bendera
merah dari semua jenis dan kategori sama pentingnya. Penyidik kejahatan
ekonomi tampaknya menekankan indikator kecurangan yang terkait dengan FFR
secara signifikan lebih banyak daripada yang terkait dengan pendeteksian MoA,
dan khususnya, mereka menekankan bendera merah terkait dengan kecukupan
pengendalian internal. Pentingnya deteksi penipuan untuk profesi akuntansi dan
masyarakat secara keseluruhan tidak dapat disangkal. Penipuan dan salah saji
material dalam laporan keuangan adalah masalah yang relevan bagi banyak
pengguna informasi keuangan yang berbeda. Studi ini menekankan perlunya
mengadopsi pandangan yang lebih komprehensif tentang deteksi dan investigasi
penipuan di seluruh rantai nilai pelaporan perusahaan. Dalam makalah ini
dikemukakan bahwa penelitian dan peraturan tentang deteksi penipuan telah
dilakukan terlalu sempit dalam cakupan, sejauh mereka berfokus terutama pada
auditor eksternal dan bendera merah tunggal. Makalah ini mengusulkan
pendekatan baru dengan memperluas ruang lingkup penelitian untuk kelompok
yang lebih profesional yang terlibat dalam deteksi dan investigasi penipuan.
Pandangan komprehensif dari penilaian risiko penipuan ini menyoroti fokus
perhatian mengenai deteksi penipuan dari setiap kelompok profesional tertentu,
yang bertindak pada berbagai tahap proses pelaporan perusahaan. Tingkat deteksi
penipuan yang rendah saat ini memberikan motivasi untuk perubahan. Studi ini
dapat menunjukkan kekuatan dan kelemahan dalam penggunaan bendera merah
dari masing-masing kelompok profesional tertentu, dan membawa peluang untuk
mengembangkan alat, metode, dan kolaborasi lebih lanjut antara para profesional
tersebut.
b. Apakah hasil tersebut dapat dipercaya?
Iya,
7. Kesimpulan
a. Apakah hasilnya menambah pengetahuan kita tentang subjek yang diteliti pada
saat penelitian dilakukan?
Ya, artikel ini mengusulkan pendekatan baru dengan memperluas ruang lingkup
penelitian untuk kelompok yang lebih profesional yang terlibat dalam deteksi dan
investigasi penipuan. Pandangan komprehensif dari penilaian risiko penipuan ini
menyoroti fokus perhatian mengenai deteksi penipuan dari setiap kelompok
profesional tertentu, yang bertindak pada berbagai tahap proses pelaporan
perusahaan. Tingkat deteksi penipuan yang rendah saat ini memberikan motivasi
untuk perubahan. Studi ini dapat menunjukkan kekuatan dan kelemahan dalam
penggunaan bendera merah dari masing-masing kelompok profesional tertentu,
dan membawa peluang untuk mengembangkan alat, metode, dan kolaborasi lebih
lanjut antara para profesional tersebut.