3.

CASH LARCENY

CASH LARCENY SCHEMES

Skema pencurian uang tunai dapat terjadi dalam keadaan apa pun di mana seorang karyawan memiliki
akses ke uang tunai. Setiap perusahaan harus berurusan dengan penerimaan, penyetoran, dan distribusi
uang tunai (jika tidak, itu pasti bukan perusahaan yang berumur panjang!), Jadi setiap perusahaan
berpotensi rentan terhadap bentuk penipuan ini. Meskipun keadaan di mana seorang karyawan dapat
mencuri uang tunai hampir tidak terbatas, sebagian besar skema pencurian melibatkan pencurian uang
tunai:

• Di titik penjualan
• Dari piutang yang masuk
• Dari simpanan bank organisasi korban

Larceny at the Point of Sale

Sebagian besar skema pencurian uang tunai dalam penelitian kami terjadi pada titik penjualan, dan
untuk alasan yang bagus—di situlah uang itu berada. Mesin kasir (atau tempat pengumpulan uang
serupa seperti laci uang atau kotak uang) biasanya merupakan titik akses yang paling umum untuk
mendapatkan uang tunai bagi karyawan, sehingga dapat dimengerti bahwa skema pencurian sering
terjadi di sana. Selain itu, seringkali terdapat banyak aktivitas di titik penjualan—khususnya di organisasi
ritel—dengan banyak transaksi yang memerlukan penanganan uang tunai oleh karyawan. Kegiatan ini
dapat berfungsi sebagai penutup untuk pencurian uang tunai. Dalam kesibukan aktivitas, dengan uang
tunai yang diberikan bolak-balik antara pelanggan dan karyawan, seorang penipu kemungkinan besar
dapat menyelipkan mata uang dari laci kas dan masuk ke sakunya tanpa tertangkap.

Ini adalah skema yang paling mudah: Buka register dan hapus mata uang (lihat Tampilan 3-4). Ini
mungkin dilakukan saat penjualan sedang dilakukan, untuk membuat pencurian tampak sebagai bagian
dari transaksi, atau mungkin saat tidak ada orang di sekitar untuk melihat pelaku menggali ke dalam laci
kas. Dalam Kasus 1252, misalnya, seorang teller cukup masuk ke mesin kasir, membunyikan "tidak ada
penjualan", dan mengambil mata uang dari laci. Selama beberapa waktu, teller mengambil sekitar
$6.000 melalui metode sederhana ini.

Ingatlah bahwa keuntungan skema skimming adalah transaksi tidak tercatat dan dana yang dicuri tidak
pernah dimasukkan ke dalam pembukuan perusahaan. Karyawan yang melakukan skimming baik under-
ring transaksi register sehingga sebagian dari penjualan tidak tercatat atau sama sekali menghilangkan
penjualan dengan tidak memasukkannya sama sekali ke dalam registernya. Hal ini membuat skema
skimming sulit dideteksi, karena pita register tidak mencerminkan keberadaan dana yang telah diambil.
Sebaliknya, dalam skema pencurian, dana yang dicuri pelaku sudah tercermin di pita register. Akibatnya,
akan terjadi ketidakseimbangan antara pita register dan laci kas. Ketidakseimbangan ini harus menjadi
sinyal yang mengingatkan organisasi korban akan pencurian tersebut.

Metode sebenarnya untuk mengambil uang di tempat penjualan—membuka laci kas dan mengeluarkan
mata uang—jarang berbeda; itu adalah metode yang digunakan oleh penipu untuk menghindari
tertangkap yang membedakan skema pencurian. Anehnya, dalam banyak kasus pelaku tidak memiliki
rencana untuk menghindari deteksi. Sebagian besar penipuan adalah rasionalisasi; penipu meyakinkan
dirinya sendiri bahwa dia berhak atas apa yang dia ambil, atau bahwa apa yang dia lakukan sebenarnya
bukan kejahatan. Skema pencurian uang sering dimulai ketika pelaku meyakinkan diri mereka sendiri
bahwa mereka hanya “meminjam” dana untuk menutupi kebutuhan moneter sementara. Orang-orang
ini mungkin membawa uang tunai yang hilang dalam register mereka selama beberapa hari, menipu diri
sendiri bahwa suatu hari mereka akan membayar kembali dana tersebut dan berharap majikan mereka
tidak akan melakukan penghitungan uang tunai sampai uang yang hilang diganti.

Karyawan yang tidak melakukan apa pun untuk menyamarkan kejahatannya akan mudah ditangkap;
yang lebih berbahaya adalah orang yang mengambil langkah aktif untuk menyembunyikan
kesalahannya. Dalam skema pencurian uang tunai yang kami ulas, ada beberapa metode yang
digunakan untuk menyembunyikan pencurian yang terjadi di titik penjualan:

• Pencurian dari register lain

• Kematian dengan seribu luka
• Membalikkan transaksi
• Mengubah jumlah uang tunai atau kaset register
• Menghancurkan kaset register

Thefts from Other Registers

Salah satu cara dasar bagi seorang karyawan untuk menyamarkan fakta bahwa dia mencuri mata uang
adalah dengan mengambil uang dari mesin kasir orang lain. Di beberapa organisasi ritel, karyawan
ditugaskan ke register tertentu. Alternatifnya, satu register digunakan dan setiap karyawan memiliki
kode akses. Ketika uang tunai hilang dari daftar kasir, tersangka pencurian yang paling mungkin adalah
kasir itu. Oleh karena itu, dengan mencuri dari daftar karyawan lain, atau dengan menggunakan kode
akses orang lain, penipu memastikan bahwa karyawan lain akan menjadi tersangka utama dalam
pencurian tersebut. Dalam Kasus 1252 yang dibahas di atas, misalnya, karyawan yang mencuri uang
melakukannya dengan menunggu sampai teller lain sedang istirahat, lalu masuk ke register teller
tersebut, membunyikan "tidak ada penjualan", dan mengambil uang tunai. Oleh karena itu, kekurangan
uang tunai muncul dalam daftar karyawan yang jujur, mengalihkan perhatian dari pencuri yang
sebenarnya. Dalam kasus lain yang ditinjau ACFE, Kasus 2127, seorang manajer kantor kas mencuri lebih
dari $8.000, sebagian dengan mengambil uang dari mesin kas dan membuatnya seolah-olah para kasir
mencuri.

Death by a Thousand Cuts

Cara yang sangat sederhana untuk menghindari deteksi adalah dengan mencuri mata uang dalam
jumlah yang sangat kecil dalam jangka waktu yang lama. Ini adalah skema pencurian “kematian dengan
seribu tebasan”: $15 dolar di sini, $20 di sana—dan perlahan, seperti dalam Kasus 709, pelakunya
membuat perusahaannya berdarah. Karena jumlah yang hilang kecil, kekurangan tersebut dapat
dikreditkan ke kesalahan daripada pencurian. Biasanya, karyawan menjadi tergantung pada uang ekstra
yang dia curi, dan pencuriannya meningkat dalam skala atau menjadi lebih sering, yang menyebabkan
skema terungkap. Sebagian besar organisasi ritel melacak kelebihan atau kekurangan karyawan,
membuat metode ini sangat tidak efektif.

Reversing Transactions

Cara lain untuk menyembunyikan pencurian uang tunai adalah dengan menggunakan transaksi
pembalikan, seperti void palsu atau pengembalian uang, yang menyebabkan pita register mencocokkan
dengan jumlah uang tunai yang ada setelah pencurian. Dengan memproses transaksi pembalikan yang
curang, seorang karyawan dapat mengurangi jumlah uang tunai yang tercermin pada pita register.
Misalnya, dalam Kasus 2147, seorang kasir menerima pembayaran dari pelanggan dan mencatat
transaksi di sistemnya. Dia kemudian mencuri pembayaran tersebut, dan kemudian menghancurkan
kuitansi perusahaan yang mencerminkan transaksi tersebut. Untuk menutup-nutupi, kasir kembali dan
membatalkan transaksi, yang telah dia masukkan pada saat pembayaran diterima. Entri pembalik
membawa total penerimaan menjadi seimbang dengan kas di tangan. (Skema ini akan dibahas lebih rinci
di Bab 8.)

Altering Cash Counts or Cash Register Tapes

Mesin kasir diseimbangkan dengan membandingkan transaksi pada pita mesin kasir dengan jumlah uang
tunai yang ada. Mulai dari saldo yang diketahui, penjualan, pengembalian, dan transaksi register lainnya
ditambahkan atau dikurangi dari saldo untuk mendapatkan total periode yang bersangkutan. Uang tunai
aktual kemudian dihitung dan kedua totalnya dibandingkan. Jika pita register menunjukkan bahwa harus
ada lebih banyak uang tunai dalam register daripada yang ada, itu mungkin karena pencurian. Untuk
menyembunyikan pencurian uang tunai, beberapa penipu mengubah jumlah uang tunai dari register
mereka agar sesuai dengan total penerimaan yang tercermin pada pita register mereka. Misalnya, jika
seorang karyawan memproses transaksi senilai $1.000 pada register, lalu mencuri $300, hanya akan ada
$700 yang tersisa di laci kas. Karyawan akan memalsukan penghitungan kas dengan mencatat bahwa
$1.000 ada di tangan sehingga saldo penghitungan kas ke pita register. Jenis skema ini terjadi dalam
Kasus 1806, ketika seorang penipu tidak hanya membuang kaset register untuk menyembunyikan
pencuriannya, tetapi juga menghapus dan menulis ulang jumlah uang tunai untuk register tempat dia
mencuri. Total baru pada amplop penghitungan uang tunai dilebih-lebihkan dengan jumlah uang yang
telah dia curi, mencerminkan kuitansi aktual untuk periode tersebut dan diseimbangkan dengan kaset
mesin kasir. Di bawah kendali perusahaan korban, karyawan ini seharusnya tidak memiliki akses ke uang
tunai. Ironisnya, rekan kerja memuji dedikasinya karena membantu mereka menghitung uang tunai
padahal itu bukan salah satu tugas resminya.

Alih-alih mengubah jumlah uang tunai, beberapa karyawan secara manual akan mengubah pita register
dari mesin kasir mereka. Sekali lagi, tujuan dari aktivitas ini adalah untuk memaksakan keseimbangan
antara kas yang ada dan catatan kas yang diterima. Dalam Kasus 788, misalnya, seorang manajer
departemen mengubah dan menghancurkan kaset mesin kasir untuk membantu menyembunyikan
skema penipuan yang berlangsung selama empat tahun.

Destroying Register Tapes

Jika penipu tidak dapat menghasilkan uang tunai dan saldo pita, hal terbaik berikutnya adalah mencegah
orang lain menghitung total dan menemukan ketidakseimbangan. Karyawan yang mencuri di tempat
penjualan terkadang merusak rekaman detail, yang akan melibatkan mereka dalam kejahatan.

Preventing and Detecting Cash Larceny at the Point of Sale

Kebanyakan skema pencurian uang hanya berhasil karena kurangnya kontrol internal. Untuk mencegah
bentuk penipuan ini, organisasi harus memberlakukan pemisahan tugas dalam proses penerimaan kas
dan memastikan adanya pemeriksaan independen atas penerimaan dan pencatatan kas masuk.
Ketika uang tunai diterima di konter, karyawan yang melakukan transaksi harus mencatat setiap
transaksi. Transaksi umumnya dicatat pada mesin kasir atau pada formulir tanda terima yang diberi
nomor sebelumnya. Pada akhir hari kerja, setiap wiraniaga harus menghitung uang tunai di laci kasnya
dan mencatat jumlahnya pada formulir memorandum.

Karyawan lain kemudian menghapus pita register atau catatan transaksi lainnya. Karyawan ini juga
menghitung uang tunai untuk memastikan totalnya sesuai dengan hitungan wiraniaga dan dengan pita
register. Dengan memiliki karyawan independen yang memverifikasi penghitungan uang tunai di setiap
register atau kotak uang di akhir setiap shift, sebuah organisasi mengurangi kemungkinan kerugian
jangka panjang akibat pencurian uang tunai. Pencurian uang tunai melalui pemalsuan jumlah uang tunai
dapat dicegah dengan kontrol ini, dan kecurigaan penipuan akan segera muncul jika catatan penjualan
sengaja dihancurkan.

Setelah karyawan kedua menentukan bahwa total untuk pita register dan uang tunai direkonsiliasi, uang
tunai harus dibawa langsung ke kantor kasir. Pita register, formulir memorandum, dan catatan terkait
lainnya dari transaksi hari itu dikirim ke departemen akuntansi, di mana totalnya dimasukkan ke dalam
jurnal penerimaan kas.

Jelas, untuk mendeteksi pencurian uang tunai pada titik penjualan, kunci pertama adalah mencari
perbedaan antara catatan penjualan dan uang tunai. Perbedaan besar biasanya akan menarik perhatian,
tetapi mereka yang mendamaikan kedua angka tersebut juga harus waspada terhadap frekuensi
kejadian dolar kecil yang tinggi. Penipu terkadang mencuri sejumlah kecil dengan harapan tidak akan
diketahui atau agar kekurangan tersebut terlalu kecil untuk ditinjau. Pola kekurangan kecil dapat
menunjukkan adanya jenis skema ini.

Organisasi juga harus menjalankan laporan secara berkala yang menunjukkan jumlah diskon,
pengembalian, penyesuaian, penghapusan, dan transaksi tersembunyi lainnya yang dikeluarkan oleh
karyawan, departemen, atau lokasi. Transaksi ini dapat digunakan untuk menyembunyikan pencurian
uang tunai. Demikian pula, semua entri jurnal ke akun kas dapat diteliti, karena ini sering digunakan
untuk menyembunyikan uang tunai yang hilang.