Chapter 5

Check Tampering

CHECK TAMPERING SCHEMES

Pengerusakan cek unik di antara pencairan penipuan karena ini adalah satu kelompok skema di mana
pelaku secara fisik menyiapkan cek penipuan. Dalam sebagian besar skema pencairan penipuan,
pelakunya menghasilkan pembayaran untuk dirinya sendiri dengan menyerahkan beberapa dokumen
palsu kepada perusahaan korban, seperti faktur atau kartu waktu. Dokumen palsu tersebut merupakan
klaim pembayaran dan menyebabkan perusahaan korban mengeluarkan cek yang kemudian dikonversi
oleh pelaku. Penipuan ini pada dasarnya sama dengan tipu daya; pelaku membodohi perusahaan agar
menyerahkan uangnya.

Tetapi skema perusakan cek pada dasarnya berbeda. Dalam penipuan ini, pelaku mengambil kendali fisik
atas cek dan membuatnya dapat dibayarkan kepada dirinya sendiri melalui salah satu dari beberapa
metode. Skema perusakan cek bergantung pada faktor-faktor seperti akses ke stok cek perusahaan,
laporan bank, dan jurnal pengeluaran kas, serta kemampuan untuk memalsukan tanda tangan atau
mengubah informasi lain di muka cek. Lima metode utama digunakan untuk melakukan gangguan cek:

• Skema pembuat palsu

• Skema pengesahan yang dipalsukan
• Perubahan skema penerima pembayaran
• Skema cek tersembunyi
• Skema pembuat resmi

Forged Maker Schemes

Definisi hukum pemalsuan tidak hanya mencakup penandatanganan nama orang lain pada dokumen
(seperti cek) dengan niat curang, tetapi juga perubahan palsu atas instrumen asli.1 Definisi ini sangat
luas sehingga mencakup semua cek. skema perusakan, jadi kami mempersempit konsep agar sesuai
dengan kebutuhan kami. Karena kami tertarik untuk membedakan berbagai metode yang digunakan
oleh individu untuk mengutak-atik cek, kami akan membatasi konsep "pemalsuan" untuk kasus-kasus di
mana seseorang menandatangani nama orang lain pada cek.

Orang yang menandatangani cek dikenal sebagai "pembuat" cek. Skema pembuat yang dipalsukan,
kemudian, dapat didefinisikan sebagai skema perusakan cek di mana seorang karyawan
menyalahgunakan cek dan secara curang membubuhkan tanda tangan pembuat yang berwenang di
atasnya (lihat Tampilan 5-4). Penipuan yang melibatkan jenis perusakan cek lainnya, seperti perubahan
penerima pembayaran atau perubahan jumlah dolar, diklasifikasikan secara terpisah.

Seperti yang diharapkan, skema cek palsu biasanya dilakukan oleh karyawan yang tidak memiliki otoritas
penandatangan di rekening perusahaan. Kasus Melissa Robinson adalah pengecualian karena, meskipun
dia memiliki otoritas penandatangan, cek organisasinya memerlukan dua tanda tangan. Oleh karena itu,
Robinson harus memalsukan tanda tangan orang lain.

Untuk memalsukan cek, seorang karyawan harus memiliki akses ke cek kosong, harus dapat
menunjukkan tanda tangan resmi yang dipalsukan secara meyakinkan, dan harus dapat
menyembunyikan kejahatannya. Jika penipu tidak dapat menyembunyikan kejahatan dari majikannya,
skema tersebut pasti akan berumur pendek. Penyembunyian adalah masalah universal dalam skema
perusakan cek; metode yang digunakan pada dasarnya sama untuk semua kategori perusakan cek. Oleh
karena itu, masalah penyembunyian akan dibahas secara berkelompok di akhir bab.

Obtaining the Check

Employees with Access to Company Checks

Seseorang tidak dapat memalsukan cek perusahaan kecuali seseorang terlebih dahulu memiliki cek
perusahaan. Rintangan pertama yang harus diatasi oleh penipu dalam melakukan skema pemalsuan
adalah mencari cara untuk mendapatkan cek kosong. Sebagian besar skema pemalsuan dilakukan oleh
juru tulis hutang, manajer kantor, pemegang buku, atau karyawan lain yang tugasnya biasanya
mencakup persiapan cek perusahaan. Seperti Melissa Robinson, ini adalah orang-orang yang memiliki
akses ke cek saham perusahaan secara teratur dan karenanya berada dalam posisi terbaik untuk
mencuri cek kosong. Jika seorang karyawan menghabiskan hari kerjanya menyiapkan cek atas nama
perusahaannya, dan jika karyawan itu mengalami kesulitan keuangan pribadi, hanya diperlukan
lompatan kecil dalam logika (dan lompatan besar dalam etika) untuk melihat bahwa masalah
keuangannya dapat diselesaikan dengan menulis cek palsu untuk keuntungannya sendiri. Berkali-kali
kita melihat bahwa karyawan menyesuaikan penipuan mereka dengan keadaan pekerjaan mereka.
Masuk akal bahwa mereka yang memiliki akses ke cek perusahaan akan cenderung melakukan skema
pemalsuan.

Employees Lacking Access to Company Checks

Jika pelaku tidak memiliki akses ke stok cek melalui tugas kerjanya, dia harus mencari cara lain untuk
menyalahgunakan cek. Metode di mana seseorang mencuri cek sangat tergantung pada bagaimana cek
kosong ditangani dalam perusahaan tertentu. Dalam beberapa keadaan, cek tidak dijaga dengan baik,
ditinggalkan di area tanpa pengawasan di mana siapa pun dapat menjangkaunya. Di perusahaan lain,
stok cek dapat disimpan di area terlarang, tetapi pelaku mungkin telah memperoleh kunci atau
kombinasi ke area ini, atau mungkin mengetahui di mana karyawan yang memiliki akses ke cek
menyimpan salinan kunci atau kombinasinya. Seorang kaki tangan dapat memberikan cek kosong untuk
penipu dengan imbalan sebagian dari dana yang dicuri. Mungkin seorang sekretaris melihat cek kosong
yang tertinggal di meja manajer, atau penjaga menemukan stok cek di laci meja yang tidak terkunci.

Di beberapa perusahaan, cek dihasilkan oleh komputer. Ketika ini terjadi, seorang karyawan yang
mengetahui kata sandi yang memungkinkan cek disiapkan dan dikeluarkan mungkin dapat memperoleh
sebanyak mungkin cek yang tidak ditandatangani sesuai keinginannya. Ada banyak cara untuk mencuri
cek, masing-masing bergantung pada cara perusahaan tertentu menjaga cek kosongnya.

Penipu mungkin juga bisa mendapatkan cek kosong saat perusahaan gagal membuang cek yang tidak
terpakai dengan benar. Dalam Kasus 669, misalnya, sebuah perusahaan menggunakan cek yang
dibatalkan untuk menyejajarkan pencetak yang menjalankan cek gaji. Cek yang dibatalkan ini tidak
dimutilasi. Petugas penggajian mengumpulkan cek yang dibatalkan setelah printer diselaraskan dan
menggunakannya untuk mengeluarkan sendiri pengeluaran tambahan melalui akun penggajian.
Producing Counterfeit Checks

Dalam skema pemalsuan yang lebih canggih, pelaku dapat menghasilkan stok cek palsu dengan nomor
rekening bank organisasi pada cek palsu. Cek palsu ini secara praktis tidak dapat dibedakan dari stok sah
perusahaan. Dalam Kasus 1460, misalnya, pelaku memiliki kaki tangan yang bekerja untuk perusahaan
percetakan cek profesional dan yang mencetak cek kosong untuk rekening bank majikan pelaku. Pelaku
kemudian menulis pemalsuan senilai lebih dari $100.000 pada cek palsu ini.

Safeguarding the Organization’s Check Stock

Organisasi harus mengambil langkah-langkah untuk melindungi stok cek mereka dan secara proaktif
mencari cek yang dicuri dan dipalsukan. Tujuan ini dapat dicapai melalui sejumlah teknik pencegahan
dan deteksi yang relatif sederhana yang dapat mencegah skema penipuan yang sangat besar.

Jelas, cek kosong harus disimpan dengan kunci dan kunci dan akses harus sangat dibatasi untuk mereka
yang tugasnya termasuk persiapan cek. (Jika cek dibuat oleh komputer, akses ke kode atau kata sandi
yang memungkinkan pengeluaran cek juga harus dibatasi.) Kotak berisi cek kosong harus disegel dengan
pita pengaman untuk memperjelas bila kotak baru telah dibuka, dan secara berkala dasarnya, seseorang
yang independen dari fungsi persiapan cek harus memverifikasi keamanan cek yang tidak terpakai.
Organisasi juga harus segera memusnahkan cek yang dibatalkan. Cek ini, jika dibuang sembarangan,
dapat dicuri dan dipalsukan oleh karyawan.

Jenis kertas yang digunakan untuk mencetak cek terkadang dapat membantu membedakan cek yang sah
dari yang palsu. Organisasi harus mencetak cek mereka pada kertas watermark yang disediakan oleh
perusahaan independen dari pencetak ceknya. (Ini akan mencegah karyawan printer yang tidak jujur
menggunakan kertas bertanda air perusahaan.) Benang pengaman atau penanda lain juga dapat
digabungkan untuk membantu memverifikasi bahwa pemeriksaan perusahaan sah. Jika suatu organisasi
menggunakan kertas berkualitas tinggi yang ditandai dengan jelas untuk pemeriksaannya, pemalsuan
akan lebih mudah dideteksi. Selain itu, ada baiknya untuk merotasi printer cek dan periksa stok secara
berkala untuk membantu menonjolkan pemalsuan.

Ada indikator tertentu yang dapat dicari organisasi untuk membantu menemukan cek yang dicuri atau
dipalsukan. Jelas, seperti yang dinyatakan di atas, jika cek diketahui hilang, atau jika ada tanda-tanda
kerusakan pada stok cek yang tidak terpakai, ini merupakan indikator pencurian yang jelas. Selain itu,
cek di luar urutan atau nomor cek duplikat yang muncul di laporan bank organisasi dapat menandakan
pencurian. Ketika karyawan mencuri cek kosong, mereka akan sering mengambilnya dari bagian bawah
kotak dengan harapan cek yang hilang tidak akan diperhatikan untuk beberapa waktu. Ketika cek ini
dikonversi, cek tersebut harus dicatat sebagai out-of-sequence pada laporan bank. Karyawan yang
merekonsiliasi pernyataan tersebut harus dilatih untuk mencari bendera merah ini. Demikian pula, cek
palsu sering kali memiliki nomor yang sama sekali tidak berurutan atau nomor duplikat dari cek yang
telah dikeluarkan.

Karyawan yang mencuri cek kosong sering melakukannya setelah jam kerja, ketika hanya ada sedikit
orang di sekitarnya yang menyaksikan pencurian tersebut. Sebagai praktiknya, pada awal setiap hari
kerja, organisasi harus merekonsiliasi cek pertama dalam stok cek dengan cek terakhir yang ditulis pada
hari sebelumnya. Jika ada celah, itu harus segera diselidiki.
To Whom Is the Check Made Payable?

Payable to the Perpetrator

Setelah cek kosong diperoleh, penipu harus memutuskan kepada siapa cek itu harus dibayarkan. Dia
dapat menulis cek kepada siapa saja, meskipun dalam banyak kasus cek palsu harus dibayarkan kepada
pelaku sendiri sehingga lebih mudah untuk dikonversi. Cek yang dapat dibayarkan kepada orang ketiga,
atau kepada orang atau bisnis fiktif, mungkin sulit untuk diubah tanpa identitas palsu. Kecenderungan
untuk membuat cek palsu dibayarkan kepada diri sendiri tampaknya merupakan hasil dari kemalasan
penipu daripada keputusan yang tidak terpisahkan dari keberhasilan operasi skema mereka; cek yang
dibayarkan kepada karyawan jelas lebih mungkin diakui sebagai penipuan daripada cek yang diberikan
kepada orang atau entitas lain.

Jika penipu memiliki bisnisnya sendiri atau telah mendirikan perusahaan cangkang, dia biasanya akan
menulis cek palsu ke entitas ini daripada ke dirinya sendiri. Ketika penerima pembayaran pada cek palsu
adalah vendor dan bukan karyawan perusahaan korban, cek tersebut tidak jelas curang di wajah
mereka. Pada saat yang sama, cek ini mudah dikonversi, karena penipu memiliki entitas yang harus
dibayar oleh cek tersebut.

Payable to an Accomplice

Jika penipu bekerja dengan kaki tangan, dia dapat membuat cek palsu dibayarkan kepada orang
tersebut; kaki tangan kemudian mencairkan cek dan membagi uang dengan karyawan-penipu. Karena
cek tersebut dibayarkan kepada kaki tangannya dengan identitas aslinya, cek tersebut dapat dengan
mudah diubah. Manfaat tambahan untuk menggunakan kaki tangan adalah bahwa cek yang dibatalkan
dibayarkan kepada kaki tangan pihak ketiga tidak menimbulkan kecurigaan seperti cek yang dibatalkan
kepada karyawan. Kelemahan yang jelas untuk menggunakan kaki tangan dalam suatu skema adalah
bahwa karyawan-penipu biasanya harus berbagi hasil dari skema tersebut.

Namun, dalam beberapa keadaan, kaki tangannya mungkin tidak menyadari bahwa dia terlibat dalam
penipuan. Contoh bagaimana hal ini dapat terjadi ditemukan dalam Kasus 729, di mana seorang
pemegang buku menulis beberapa cek palsu di rekening perusahaan, kemudian meyakinkan seorang
teman untuk mengizinkannya menyetorkan cek tersebut ke rekening temannya. Penipu mengklaim uang
itu adalah pendapatan dari bisnis sampingan yang dia miliki dan akal-akalan itu diperlukan untuk
mencegah kreditur menyita dana tersebut. Setelah cek disetor, temannya menarik uangnya dan
memberikannya kepada si penipu.

Payable to “Cash”

Penipu mungkin juga menulis cek yang dibayarkan ke "tunai" untuk menghindari daftar dirinya sebagai
penerima pembayaran. Namun, cek yang dibayarkan ke uang tunai masih harus disahkan. Penipu harus
menandatangani namanya sendiri, atau memalsukan nama orang lain, untuk mengonversi cek tersebut.
Selain itu, cek yang dibayarkan ke "tunai" biasanya dipandang lebih skeptis daripada cek yang
dibayarkan kepada orang atau bisnis.

Payable to a Vendor

Karyawan yang memalsukan cek perusahaan mungkin melakukannya bukan untuk mendapatkan mata
uang, tetapi untuk membeli barang atau jasa untuk keuntungannya sendiri. Jika demikian, cek palsu
akan dibayarkan kepada vendor pihak ketiga yang tidak terlibat dalam penipuan tersebut. Misalnya, kita
melihat dalam studi kasus di awal bab ini bagaimana beberapa cek Melissa Robinson ditulis ke kasino
dan hotel, tampaknya untuk liburan pribadi.

Forging the Signature

Setelah karyawan memperoleh dan menyiapkan cek kosong, dia harus memalsukan tanda tangan resmi
untuk mengonversi cek tersebut. Metode yang paling jelas, dan yang terlintas di benak kita ketika kita
memikirkan kata pemalsuan, adalah dengan mengambil pena di tangan dan menandatangani nama
pembuat yang berwenang.

Free-Hand Forgery

Kesulitan yang ditemui penipu saat secara fisik menandatangani nama pembuat resmi adalah dalam
membuat perkiraan yang masuk akal dari tanda tangan yang sebenarnya. Jika pemalsuan tampak asli,
pelaku mungkin tidak akan kesulitan mencairkan cek tersebut. Sebenarnya, tanda tangan yang
dipalsukan mungkin tidak terlalu akurat. Banyak organisasi tidak memverifikasi tanda tangan pada cek
yang dibatalkan ketika mereka merekonsiliasi laporan bank mereka, sehingga tanda tangan yang
dipalsukan dengan buruk pun dapat luput dari perhatian.

Photocopied Forgeries

Untuk menjamin pemalsuan yang akurat, beberapa karyawan membuat fotokopi tanda tangan yang sah
dan membubuhkannya pada cek perusahaan. Dengan demikian, penipu yakin bahwa tanda tangannya
tampak asli. Metode ini digunakan oleh seorang pemegang buku dalam Kasus 2514 untuk mencuri lebih
dari $100.000 dari majikannya. Dengan menggunakan korespondensi bisnis bosnya dan mesin fotokopi
perusahaan, dia membuat transparansi tanda tangannya. Transparansi ini kemudian ditempatkan di
mesin fotokopi sehingga ketika dia menjalankan cek melalui mesin, tanda tangan bos disalin ke baris
pembuat cek. Pemegang buku sekarang memiliki cek yang ditandatangani di tangan. Dia membuat cek
palsu dibayarkan kepada dirinya sendiri, tetapi memalsukan daftar cek sehingga cek tersebut tampaknya
telah ditulis untuk penerima pembayaran yang sah.

Automatic Check-Signing Mechanisms

Perusahaan yang mengeluarkan cek dalam jumlah besar terkadang menggunakan mekanisme
penandatanganan cek otomatis sebagai pengganti penandatanganan setiap cek dengan tangan. Tanda
tangan otomatis diproduksi dengan instrumen manual seperti stempel tanda tangan atau dicetak
dengan komputer. Jelas, penipu yang mendapatkan akses ke mekanisme penandatanganan cek otomatis
tidak akan kesulitan memalsukan tanda tangan pembuat resmi. Bahkan prosedur kontrol yang paling
dasar pun harus sangat membatasi akses ke mekanisme ini. Namun demikian, beberapa skema pembuat
palsu yang ditinjau ACFE diselesaikan melalui penggunaan stempel tanda tangan. Dalam Kasus 838,
misalnya, seorang petugas fiskal melakukan pemeriksaan manual yang tidak diketahui oleh orang lain di
perusahaan. Perusahaan menggunakan penanda tangan cek otomatis, dan kustodian penanda tangan
membiarkan petugas tersebut memiliki akses yang tidak terkendali ke sana. Dengan menggunakan cek
manual dan penandatangan cek perusahaan, petugas fiskal dapat menulis cek penipuan senilai lebih dari
$90.000 untuk dirinya sendiri selama kurang lebih empat tahun.
Prinsip yang sama berlaku untuk tanda tangan terkomputerisasi. Akses ke kata sandi atau program yang
mencetak cek yang ditandatangani harus dibatasi, khususnya mengecualikan mereka yang menyiapkan
cek dan mereka yang merekonsiliasi pernyataan bank. Penipu dalam Kasus 2342, misalnya, bertugas
menyiapkan cek. Penipu berhasil mendapatkan kata sandi penerbitan dari bosnya, kemudian
menggunakan kata sandi ini untuk mengeluarkan cek ke perusahaan sampingan miliknya. Dia mampu
menagih majikannya sekitar $100.000 menggunakan metode ini.

Keindahan penanda tangan cek otomatis, dari sudut pandang penipu, adalah bahwa mereka
menghasilkan pemalsuan yang sempurna. Penampilan fisik cek tidak menunjukkan bahwa itu palsu.
Tentu saja, cek palsu ditulis untuk tujuan yang tidak sah, sehingga dapat dideteksi saat laporan bank
direkonsiliasi atau saat akun ditinjau. Cara-cara penipu menghindari deteksi melalui langkah-langkah ini
akan dibahas nanti di bab ini.

Preventing and Detecting Forged Maker Schemes

Jelas, kunci untuk mencegah pemalsuan adalah mempertahankan serangkaian prosedur yang ketat
untuk menangani cek keluar, yang mencakup pengamanan stok cek kosong, menetapkan aturan untuk
menyimpan cek yang telah disiapkan tetapi tidak ditandatangani, dan memisahkan tugas cek persiapan
dan penandatanganan cek. Organisasi harus membuat daftar terbatas dari penanda tangan cek yang
berwenang dan harus memastikan bahwa cek yang telah disiapkan diamankan sampai diserahkan
kepada penanda tangan ini.

Sedapat mungkin, organisasi harus merotasi penandatangan cek yang berwenang dan melacak siapa
yang disetujui untuk menandatangani cek selama periode tertentu. Memutar bea ini dapat membantu
mencegah penyalahgunaan oleh penanda tangan resmi, tetapi juga, jika cek yang dibatalkan
menunjukkan tanda tangan dari penanda tangan yang salah untuk tanggal pencairan, hal ini dapat
mengindikasikan penipuan. Selain itu, secara berkala, organisasi harus meminta penandatangan cek
yang berwenang memverifikasi tanda tangan mereka pada cek yang dikembalikan, atau karyawan lain
harus diminta untuk memeriksa tanda tangan terhadap file tanda tangan yang dibuat.

Dalam organisasi yang menggunakan stempel tanda tangan, akses ke stempel harus dibatasi secara
ketat, dan kustodian harus menyimpan catatan tentang siapa yang menggunakan stempel tanda tangan
dan pada jam berapa. Jika diduga ada yang menyalahgunakan stempel tanda tangan, hentikan
sementara penggunaan stempel tersebut dan perintahkan kepada bank untuk hanya menghormati cek
yang bertanda tangan asli.

Miscoding Fraudulent Checks

Kesalahan kode cek sebenarnya adalah bentuk penyembunyian, cara menyembunyikan sifat penipuan
dari cek tersebut. Kami akan membahas cara penipu mengodekan cek palsu mereka di bagian
penyembunyian di akhir bab ini. Perlu dicatat di sini, bagaimanapun, bahwa kesalahan kode biasanya
digunakan sebagai metode penyembunyian hanya oleh karyawan yang memiliki akses ke jurnal
pengeluaran kas. Jika skema pembuat palsu dilakukan oleh seorang karyawan tanpa akses ke jurnal
pengeluaran kas, dia biasanya tidak membuat entri apa pun untuk menyembunyikan skemanya.
Converting the Check

Untuk mengubah cek palsu, pelaku harus mengesahkannya. Pengesahan biasanya dibuat atas nama
penerima pembayaran di cek. Karena identifikasi umumnya diperlukan ketika seseorang berusaha
mengubah cek, penipu biasanya membutuhkan identifikasi palsu jika ia memalsukan cek kepada orang
ketiga yang nyata atau fiktif. Seperti yang telah dibahas sebelumnya, cek yang dapat dibayarkan ke
"tunai" memerlukan pengesahan dari orang yang mengonversinya. Tanpa ID palsu, penipu kemungkinan
besar harus mengesahkan cek ini atas namanya sendiri. Jelas, dukungan karyawan atas cek yang
dibatalkan adalah bendera merah.

Forged Endorsement Schemes

Penipuan pengesahan yang dipalsukan adalah skema pengrusakan cek di mana seorang karyawan
mencegat cek perusahaan yang ditujukan untuk pihak ketiga dan mengonversi cek tersebut dengan
menandatangani nama pihak ketiga pada baris pengesahan cek (lihat Tampilan 5-5). Dalam beberapa
kasus, penipu juga menandatangani namanya sendiri sebagai pendukung kedua. Istilah skema
pengesahan palsu tampaknya menyiratkan bahwa penipuan ini harus dikategorikan bersama dengan
skema pembuat palsu yang dibahas di bagian sebelumnya. Memang benar bahwa kedua jenis penipuan
tersebut melibatkan tanda tangan palsu atas nama orang lain pada cek, tetapi ada perbedaan tertentu
yang menyebabkan skema pengesahan palsu dikategorikan di sini daripada pemalsuan lainnya.

Dalam mengklasifikasikan jenis penipuan, kami melihat ke inti skema. Apa poin krusial dalam
pelaksanaan kejahatan? Dalam skema pembuat palsu, pelaku biasanya bekerja dengan cek kosong. Trik
untuk skema semacam ini adalah mendapatkan akses ke cek kosong dan menghasilkan tanda tangan
yang tampak asli.

Sebaliknya, dalam skema pengesahan palsu, pelaku merusak cek yang sudah ditulis, sehingga masalah
yang terlibat dalam penipuan berbeda. Kunci dari skema ini adalah mendapatkan cek setelah
ditandatangani tetapi sebelum dikirimkan dengan benar. Jika ini tercapai, penempaan pengesahan yang
sebenarnya agak sekunder.

Dilema utama penipu dalam kasus pengesahan palsu adalah mendapatkan akses ke cek setelah ditulis
dan ditandatangani. Penipu harus mencuri cek antara titik di mana cek itu ditandatangani dan titik
pengirimannya, atau dia harus mengubah rute cek tersebut, menyebabkan cek itu dikirim ke lokasi di
mana dia dapat mengambilnya. Cara yang digunakan untuk mencuri cek sangat bergantung pada cara
perusahaan menangani pengeluaran keluar—siapa pun yang diizinkan menangani cek yang
ditandatangani mungkin berada dalam posisi yang baik untuk mencegatnya.

Intercepting Checks before Delivery

Employees Involved in Delivery of Checks

Jelas, karyawan yang berada pada posisi terbaik untuk mencegat cek yang ditandatangani adalah
mereka yang tugasnya meliputi penanganan dan pengiriman cek yang ditandatangani. Contoh yang
paling jelas adalah karyawan ruang surat yang membuka surat keluar yang berisi cek yang
ditandatangani dan mencuri cek tersebut. Personil lain yang memiliki akses ke cek keluar mungkin
termasuk karyawan hutang dagang, juru tulis penggajian, sekretaris, dan sebagainya.
Poor Control of Signed Checks

Sayangnya, penipu seringkali dapat mencegat cek yang ditandatangani karena kontrol internal yang
buruk. Misalnya, dalam Kasus 1000, cek yang ditandatangani dibiarkan semalaman di atas meja
beberapa karyawan karena pemrosesan cek tidak selesai. Salah satu petugas kebersihan di kru
kebersihan semalam menemukan cek ini dan mengambilnya, memalsukan dukungan dari penerima
pembayaran, dan menguangkannya di toko minuman keras. Contoh lain dari kepatuhan yang buruk
terhadap kontrol internal muncul dalam Kasus 933. Dalam skema ini, seorang manajer tingkat tinggi
dengan wewenang untuk membayarkan tunjangan karyawan menginstruksikan personel utang dagang
untuk mengembalikan cek tunjangan yang telah ditandatangani kepadanya alih-alih segera
mengirimkannya ke penerima yang dituju. Instruksi ini tidak dipertanyakan, meskipun faktanya jelas
melanggar konsep pemisahan tugas, karena tingkat otoritas manajer di dalam perusahaan. Pelaku hanya
mengambil cek yang dikembalikan kepadanya dan menyetorkannya ke rekening bank pribadinya,
memalsukan pengesahan dari penerima pembayaran yang dimaksud.

Kasus 933 mewakili apa yang tampaknya merupakan kerusakan kontrol yang paling umum dalam
penipuan pengesahan yang dipalsukan. Kami telah melihat berulang kali cek yang ditandatangani
dikembalikan ke karyawan yang menyiapkan cek. Hal ini biasanya terjadi ketika supervisor
menandatangani cek dan menyerahkannya kembali kepada juru tulis atau sekretaris yang
menyerahkannya kepada supervisor; itu dilakukan baik karena kelalaian atau karena karyawan tersebut
sangat dipercaya dan dianggap bebas dari pencurian. Kontrol internal yang memadai harus mencegah
orang yang menyiapkan pembayaran perusahaan memiliki akses ke cek yang ditandatangani. Pemisahan
tugas ini bersifat mendasar; tujuannya adalah untuk memutus rantai pencairan sehingga tidak ada satu
orang pun yang mengontrol seluruh proses pembayaran.

Theft of Returned Checks

Cara lain untuk mendapatkan cek yang ditandatangani adalah dengan mencuri cek yang telah
dikirimkan, tetapi telah dikembalikan ke perusahaan korban karena alasan tertentu, seperti alamat yang
salah. Karyawan yang memiliki akses ke surat masuk mungkin dapat mencegat cek yang dikembalikan ini
dari surat dan mengubahnya dengan memalsukan pengesahan dari penerima pembayaran yang
dimaksud. Dalam Kasus 2288, misalnya, seorang manajer mengambil dan mengonversi cek senilai
sekitar $130.000 yang dikembalikan karena alamat tidak aktif. (Dia juga mencuri cek keluar,
menguangkannya, dan kemudian menyatakannya hilang.) Penipu terkenal di banknya dan mampu
mengonversi cek tersebut dengan mengklaim bahwa dia melakukannya sebagai bantuan kepada
penerima pembayaran yang sebenarnya, yang adalah “ terlalu sibuk untuk datang ke bank.” Penipu
dapat melanjutkan rencananya karena sifat bisnis perusahaannya sedemikian rupa sehingga penerima
cek yang salah kirim seringkali tidak menyadari bahwa perusahaan korban berutang uang kepada
mereka. Oleh karena itu, mereka tidak mengeluh ketika cek mereka gagal tiba. Selain itu, pelaku
memiliki kendali penuh atas rekonsiliasi bank, sehingga ia dapat mengeluarkan cek baru kepada
penerima pembayaran yang mengeluh dan kemudian "memaksa" rekonsiliasi, sehingga tampak bahwa
saldo bank dan saldo buku cocok padahal sebenarnya tidak. . Mencuri cek yang dikembalikan jelas tidak
biasa seperti metode lain untuk menyadap cek dan lebih sulit bagi penipu untuk merencanakan dan
melaksanakannya dalam jangka panjang. Tapi itu juga sangat sulit untuk dideteksi dan dapat
menyebabkan penipuan skala besar, seperti yang diilustrasikan kasus sebelumnya.
Rerouting the Delivery of Checks

Cara lain yang dapat dilakukan karyawan untuk menyalahgunakan cek yang ditandatangani adalah
dengan mengubah alamat tujuan pengiriman cek tersebut. Cek tersebut dikirim ke tempat di mana
penipu dapat mengambilnya atau sengaja salah alamat sehingga ia dapat mencurinya ketika
dikembalikan seperti yang dibahas di atas. Seperti yang telah kami katakan sebelumnya, pemisahan
tugas yang tepat harus mencegah siapa pun yang menyiapkan pengeluaran untuk terlibat dalam
pengirimannya. Namun demikian, kontrol ini sering diabaikan, memungkinkan orang yang menyiapkan
cek untuk mengalamatkannya dan mengirimkannya juga.

Dalam beberapa kasus di mana kontrol yang tepat diterapkan, penipu masih dapat menyebabkan
kesalahan pengiriman cek. Dalam Kasus 1470, misalnya, penipu adalah pegawai di departemen layanan
pelanggan sebuah perusahaan hipotek di mana tugasnya termasuk mengubah alamat surat pemilik
properti. Dia diberi kata sandi yang memberinya akses untuk mengubah alamat. Petugas dipindahkan ke
departemen baru di mana salah satu tugasnya adalah mengeluarkan cek kepada pemilik properti.
Sayangnya, atasannya lupa membatalkan kata sandi lamanya. Ketika petugas menyadari kekhilafan ini,
dia meminta cek untuk pemilik properti tertentu, lalu masuk ke sistem dengan kata sandi lamanya dan
mengubah alamat pemilik properti. Cek itu kemudian dikirim kepadanya. Keesokan harinya, karyawan
tersebut menggunakan kata sandi lamanya untuk masuk kembali ke sistem dan mengganti alamat yang
benar sehingga tidak ada catatan ke mana cek itu dikirim. Skema penipu ini mengakibatkan kerugian
lebih dari $250.000 bagi perusahaan korban.

Converting the Stolen Check

Setelah cek dicegat, pelaku dapat menguangkannya dengan memalsukan tanda tangan penerima
pembayaran, oleh karena itu istilah skema pengesahan palsu. Tergantung di mana dia mencoba
mencairkan cek, pelaku mungkin memerlukan atau tidak memerlukan identitas palsu pada tahap ini.
Seperti yang kami singgung sebelumnya, banyak penipu mencairkan cek curian mereka di tempat-
tempat di mana mereka tidak diharuskan menunjukkan ID.

Jika penipu diharuskan menunjukkan identitas untuk mencairkan cek curiannya, dan jika dia tidak
memiliki ID palsu atas nama penerima pembayaran, dia dapat menggunakan pengesahan ganda untuk
mencairkan atau menyetorkan cek tersebut. Dengan kata lain, penipu memalsukan tanda tangan
penerima pembayaran seolah-olah penerima pembayaran telah mentransfer cek kepadanya, kemudian
penipu mengesahkan cek tersebut atas namanya sendiri dan mengubahnya. Ketika pernyataan bank
direkonsiliasi, pengesahan ganda pada cek harus selalu menimbulkan kecurigaan, terutama bila
penandatangan kedua adalah karyawan perusahaan.

Preventing and Detecting the Theft of Outgoing Company Checks

Sangat penting bahwa fungsi pemotongan cek, penandatanganan cek, dan pengiriman cek dipisahkan.
Jika pembuat cek juga diizinkan untuk memiliki cek yang ditandatangani, mudah untuk melakukan
perusakan cek. Individu dapat menyusun cek untuk tujuan penipuan, menunggu sampai ditandatangani,
dan langsung mengantonginya. Namun, jika individu tahu dia tidak akan melihat cek lagi setelah
ditandatangani, orang tersebut cenderung mencoba skema semacam ini karena berkurangnya peluang
yang dirasakan untuk sukses.
Selain menetapkan kontrol yang dirancang untuk mencegah pencurian cek keluar, organisasi harus
melatih karyawannya untuk mencari skema semacam ini dan harus menetapkan prosedur rutin yang
dirancang untuk membantu mendeteksi jika dan kapan hal itu terjadi. Teknik deteksi proaktif ini
umumnya tidak terlalu rumit dan tidak memerlukan prosedur atau metode investigasi yang canggih;
yang diperlukan hanyalah sebuah organisasi mencurahkan waktu minimal untuk memeriksa pencurian
secara rutin.

Jika seorang karyawan mencuri cek yang dibayarkan kepada vendor dan tidak mengeluarkan
penggantinya, vendor hampir pasti akan mengeluh tentang tidak dibayarnya. Ini adalah titik di mana
sebagian besar skema pengesahan yang dipalsukan harus dideteksi. Oleh karena itu, setiap organisasi
harus memiliki struktur untuk menangani keluhan vendor dan pelanggan. Semua keluhan harus diselidiki
oleh seseorang yang independen dari fungsi hutang sehingga penipu tidak dapat menutupi jejaknya.
Ketika keluhan tentang pembayaran yang tidak diterima, itu seharusnya menjadi masalah yang relatif
sederhana untuk melacak cek yang hilang dan mengidentifikasi kapan itu dikonversi dan oleh siapa.
Sebagai tindakan proaktif, mungkin disarankan—khususnya dalam organisasi di mana pencurian cek
menjadi masalah—meminta personel independen secara acak menghubungi vendor untuk
mengonfirmasi penerimaan pembayaran.

Seperti yang telah dibahas sebelumnya, beberapa karyawan yang mencuri cek keluar akan
menyebabkan dikeluarkannya cek pengganti sehingga vendor tidak akan mengeluh. Untuk mendeteksi
skema ini, sistem akuntansi organisasi harus disiapkan untuk mendeteksi pembayaran ganda. Voucher
berbayar harus segera dicap "dibayar", dan sistem komputerisasi harus secara otomatis menandai
nomor faktur duplikat. Selain itu, laporan hutang yang diurutkan berdasarkan penerima pembayaran
dan jumlahnya harus dibuat secara berkala untuk mendeteksi duplikat ketika nomor faktur telah diubah
untuk pemeriksaan kedua.

Alih-alih mencuri cek di tempat perusahaan, beberapa karyawan akan menyebabkannya salah kirim
dengan mengubah alamat surat penerima yang dituju dalam sistem hutang organisasi. Untuk alasan ini,
kewenangan untuk membuat perubahan pada catatan vendor harus dibatasi, dan sistem akuntansi
organisasi harus secara otomatis melacak siapa yang membuat perubahan pada catatan vendor. Ini akan
memudahkan untuk mengidentifikasi pelaku jika cek keluar dicuri. Secara berkala, laporan yang
mencantumkan semua perubahan pada alamat vendor, jumlah pembayaran, penerima pembayaran,
dan sebagainya, dapat dibuat untuk menentukan apakah telah terjadi perubahan dalam jumlah yang
berlebihan, terutama jika alamat vendor diubah sementara sebelum cek dikeluarkan, lalu dikembalikan
setelah cek dikirimkan.

Untuk mengonversi cek yang dicegat, pelaku mungkin harus menggunakan pengesahan ganda. Setiap
cek yang dibatalkan dengan lebih dari satu pengesahan harus diselidiki, seperti halnya cek nongaji yang
telah disahkan oleh karyawan. Karyawan atau karyawan yang merekonsiliasi pernyataan bank harus
diminta untuk meninjau bagian belakang cek yang dibatalkan untuk pengesahan yang mencurigakan
sebagai hal yang biasa.

Prosedur lain yang harus dimiliki semua organisasi adalah memetakan tanggal pengiriman untuk setiap
cek keluar. Jika cek yang ditandatangani dicuri, tanggal pengiriman dapat dibandingkan dengan catatan
kerja personel ruang surat dan karyawan lain yang memiliki kontak dengan cek keluar untuk
menentukan daftar tersangka yang mungkin.
Terakhir, organisasi harus mempertimbangkan untuk memasang kamera pengintai di ruang surat
mereka. Personel ruang surat berada dalam posisi yang baik untuk mencuri cek keluar dan juga untuk
mencuri pendapatan masuk atau pengiriman barang dagangan. Jika pencurian ditemukan, rekaman
kamera keamanan dapat membantu mengidentifikasi pelakunya. Lebih penting lagi, kehadiran kamera
pengintai dapat membantu mencegah karyawan mencuri.

Altered Payee Schemes

Jenis kedua skema cek yang dicegat adalah skema penerima pembayaran yang diubah. Ini adalah jenis
penipuan pengrusakan cek di mana karyawan mencegat cek perusahaan yang ditujukan untuk pihak
ketiga dan mengubah penunjukan penerima pembayaran sehingga cek tersebut dapat dikonversi oleh
karyawan atau kaki tangannya (lihat Exhibit 5-6). Penipu menyisipkan namanya sendiri, nama entitas
fiktif, atau nama lain di baris penerima cek. Mengubah penunjukan penerima pembayaran
menghilangkan banyak masalah yang terkait dengan konversi cek yang akan ditemui dalam penipuan
pengesahan palsu. Karena perubahan tersebut pada dasarnya membuat cek dapat dibayarkan kepada
penipu (atau kaki tangannya), tidak perlu memalsukan pengesahan dan tidak perlu mendapatkan
identitas palsu. Penipu atau komplotannya dapat mengesahkan cek atas namanya sendiri dan
mengonversinya.

Tentu saja, jika cek yang dibatalkan ditinjau selama rekonsiliasi laporan bank, cek yang dibayarkan
kepada karyawan kemungkinan akan menimbulkan kecurigaan, terutama jika perubahan penunjukan
penerima pembayaran terlihat jelas. Ini adalah kendala utama yang harus diatasi oleh penipu dalam
skema penerima pembayaran yang diubah.

Altering Checks Prepared by Others: Inserting a New Payee

Metode yang digunakan untuk mengubah penunjukan penerima pembayaran pada cek sangat
bergantung pada bagaimana cek tersebut disiapkan dan dicegat. (Kebetulan, jumlah cek juga dapat
diubah pada waktu yang sama dan dengan metode yang sama seperti penunjukan penerima
pembayaran.) Cek yang disiapkan oleh orang lain dapat disadap dengan salah satu metode yang dibahas
di bagian pengesahan palsu di atas. Ketika penipu mencegat cek yang telah disiapkan oleh orang lain,
pada dasarnya ada dua metode yang dapat digunakan. Yang pertama adalah memasukkan nama
penerima pembayaran palsu menggantikan nama penerima pembayaran yang sebenarnya. Ini biasanya
dilakukan dengan cara yang agak tidak canggih: Nama sebenarnya mungkin digores dengan pena atau
ditutupi dengan cairan koreksi dan nama lain dimasukkan pada penunjukan penerima pembayaran.
Jenis perubahan ini biasanya mudah dideteksi.

Metode yang lebih rumit terjadi ketika pelaku penipuan memasuki sistem hutang dan mengubah nama
penerima pembayaran, seperti yang terjadi dalam Kasus 1112: Seorang karyawan hutang dalam kasus
ini sangat dipercaya sehingga manajernya mengizinkannya untuk menggunakan kata sandi komputernya
di ketidakhadirannya. Kata sandi mengizinkan akses ke file alamat hutang. Karyawan ini menunggu
sampai manajernya tidak ada, kemudian memilih vendor yang sah yang banyak berbisnis dengan
perusahaannya. Dia mengangkat faktur vendor untuk hari itu, kemudian setelah bekerja menggunakan
logon manajer untuk mengubah nama dan alamat vendor menjadi perusahaan fiktif. Nama dan alamat
baru dijalankan melalui siklus hutang dagang dengan nomor faktur lama, menyebabkan dikeluarkannya
cek palsu. Perusahaan korban memiliki tes faktur duplikat otomatis, tetapi penipu mengakalinya dengan
mengganti "1" untuk I dan "0" (nol) untuk modal O. Keesokan harinya, karyawan tersebut mengganti
nama dan alamat vendor yang sebenarnya, dan memutilasi daftar cek sehingga cek yang dibayarkan
kepada vendor fiktif disembunyikan. Sekitar $300.000 cek palsu dikeluarkan dengan menggunakan
metode ini.

Altering Checks Prepared by Others: “Tacking On”

Metode lain yang dapat digunakan oleh penipu untuk mengubah cek yang disiapkan oleh orang lain
adalah "menempelkan" huruf atau kata tambahan di akhir penunjukan penerima pembayaran yang
sebenarnya. Pendekatan yang agak tidak biasa untuk memeriksa gangguan ini terjadi dalam Kasus 153,
di mana seorang karyawan mengambil cek yang dibayarkan ke perusahaan "ABC" dan mengubahnya
menjadi "A.B. Collins.” Dia kemudian menyetor cek ini ke rekening yang dibuat atas nama A.B. Collins.
Dimasukkannya garis pengisi sederhana setelah penunjukan penerima pembayaran akan mencegah
kerugian lebih dari $60.000 dalam kasus ini. Selain mengubah penunjukan penerima pembayaran,
jumlah cek dapat diubah dengan menempelkan nomor tambahan jika orang yang menyiapkan cek
ceroboh dan menyisakan ruang untuk nomor tambahan di bagian "jumlah" cek.