SKIMMING &

CASH LARCENY

Oleh :
Kelompo
k2
http://www.free-powerpoint-templates-design.com
 Anggota Kelompok

DINDA MUA’FA Anisa Kamilia Fajria Oktaviani

.
023001801142 023001801171 023001800052
SKIMMING
• Skimming merupakan pencurian uang tunai dari entitas korban
sebelum dimasukkan ke dalam sistem akuntansi. Karena uang tunai
dicuri sebelum dicatat dalam pembukuan perusahaan korban, skema
skimming dikenal sebagai penipuan “off-book” karena uang yang
hilang tidak pernah dicatat, skema skimming tidak meninggalkan jejak
audit langsung. Akibatnya, mungkin sangat sulit untuk mendeteksi
bahwa uang tersebut telah dicuri. Ini adalah keuntungan utama dari
skema skimming bagi penipu.
• Skimming dapat terjadi kapan saja di mana dana memasuki bisnis, sehingga
hampir semua orang yang berurusan dengan proses penerimaan uang tunai
mungkin berada dalam posisi untuk mengambil uang. Ini termasuk tenaga
penjualan, kasir, pelayan, dan lainnya yang menerima uang tunai langsung
dari pelanggan. Selain itu, karyawan yang tugasnya termasuk menerima dan
mencatat pembayaran yang dilakukan oleh pelanggan melalui pos
melakukan banyak skema skimming. Karyawan ini dapat menyelipkan cek
dari surat masuk untuk mereka gunakan sendiri daripada memposting cek
ke akun pendapatan atau pelanggan yang sesuai. Mereka yang berurusan
langsung dengan pelanggan atau yang menangani pembayaran pelanggan,
jelas merupakan kandidat yang paling mungkin untuk menyaring dana.
Pada Bab 1 kemarin, kita mengetahui bahwa ada tiga kategori utama
dari penipuan pekerjaan:
• Penyalahgunaan/penyelewengan aset,
• korupsi, dan
• pernyataan yang mengandung kecurangan.
Kami mempelajari lebih lanjut bahwa skema penyelewengan aset
adalah yang paling umum dari kategori ini
• penyalahgunaan aset dibagi lagi menjadi dua kategori: skema tunai
dan skema non tunai.
• skema skimming mengikuti pola dasar yang sama: seorang karyawan
mencuri dana yang masuk sebelum dicatat dalam pembukuan
organisasi korban. Dalam keseluruhan luas ini, skema skimming dapat
dibagi lagi berdasarkan apakah mereka menargetkan penjualan atau
piutang. Karakter dana yang masuk berpengaruh pada bagaimana
penipuan disembunyikan, dan penyembunyian adalah elemen penting
dari kebanyakan skema penipuan pekerjaan.
• Skimming Penjualan
Skema skimming paling dasar terjadi ketika seorang karyawan
melakukan penjualan barang atau jasa kepada pelanggan,
mengumpulkan pembayaran pelanggan di tempat penjualan, tetapi
tidak membuat catatan transaksi.
Untuk membahas skema skimming penjualan lebih lengkap, mari kita
simak salah satu transaksi penjualan yang paling sederhana dan paling
umum, penjualan barang di mesin kasir.
• ManipulasiKasir MesinBagian tersulit dalam skema skimming di mesin kasir adalah bahwa karyawan
harus melakukan tindakan terbuka untuk mengambil uang. Jika karyawan tersebut mengambil uang
pelanggan dan memasukkannya ke dalam sakunya tanpa memasukkan transaksi ke dalam kasir,
pelanggan mungkin mencurigai ada sesuatu yang salah dan melaporkan perilaku tersebut kepada
karyawan atau manajer lain. Mungkin juga seorang manajer, sesama karyawan, atau kamera pengintai
akan melihat perilaku ilegal tersebut.
• Penjualan Setelah Jam Kerja Cara lain untuk membaca sepintas penjualan yang tidak tercatat adalah
dengan melakukan penjualan selama bukan jam kerja. Misalnya, beberapa karyawan kedapatan
menjalankan toko majikan mereka pada akhir pekan atau setelah jam kerja tanpa sepengetahuan
pemiliknya. Mereka mampu mengantongi hasil penjualan ini karena pemiliknya tidak tahu bahwa toko
mereka bahkan buka.
• Skimming oleh Karyawan Off-Site Meskipun sejauh ini kita telah membahas skimming dalam konteks
transaksi mesin kasir, skimming tidak harus dilakukan di mesin kasir atau bahkan melibatkan mata uang
keras. Karyawan yang bekerja di lokasi terpencil atau tanpa pengawasan ketat melakukan beberapa
skema skimming yang paling mahal. Beberapa contoh terbaik dari jenis penipuan ini terjadi di industri
persewaan apartemen, di mana pengelola apartemen menangani operasi sehari-hari tanpa banyak
pengawasan.
Prosedur Pengumpulan yang
Buruk
pengumpulan dan pencatatan yang buruk dapat memudahkan karyawan untuk
menyepelekan penjualan atau piutang . Dalam Kasus 1679, misalnya,pemerintah otoritas
yang menangani perumahan rakyat menjadi korban karena gagal merinci harian
penerimaan. Badan ini menerima pembayaran dari beberapa penyewa perumahan umum,
tetapi pada akhirnya “uang” yang diterima dari penyewa terdaftar secara keseluruhan.
Nomor tanda terima tidak digunakan untuk merinci pembayaran yang dilakukan oleh
penyewa, jadi tidak ada cara untuk menentukan mana yang penyewa telah membayar.

Akibatnya, karyawan yang bertugas mengumpulkan uang dari penyewa dapat mengambil
sebagian dari pembayaran mereka. Dia hanya tidak mencatat penerimaan lebih dari $
10.000. Tindakannya menyebabkan piutang tertentu dibesar-besarkan di mana pembayaran
penyewa tidak dicatat dengan benar
 Penjualan yang Dimaklumi

Kasus-kasus yang dibahas di atas berhubungan dengan penjualan off-book

murni. Pekerjaan penjualan yang dipahami secara berbeda dalam hal
transaksi diposting ke pembukuan, tetapi untuk jumlah yang lebih rendah
daripada yang dikumpulkan pelaku dari pelanggan
Misalnya,dalam kasus 2210 karyawan menulis tanda terima kepada pelanggan
untuk pembelian mereka, tapi dia dihapus kertas tanda penerimaan sehingga
mereka tidak menghasilkan salinan perusahaan. Karyawan tersebut kemudian
menggunakan pensil untuk menyiapkan salinan perusahaan yang
menunjukkan harga beli yang lebih rendah
Jika 100 unit terjual, misalnya, penipu mungkin hanya mencatat penjualan 50
unit dan melihat kelebihan kuitansi.
Penggantian Periksa Mata Uang
Skema skimming umum lainnya adalah mengambil cek tidak tercatat
yang dicuri oleh pelaku dan menggantikannya dengan mata uang yang
diterima. Manfaat mengganti cek dengan uang tunai, dari penipu sudut
pandang, adalah bahwa cek curian yang dibayarkan kepada organisasi
korban mungkin sulit untuk diubah. Mereka juga meninggalkan jejak
audit yang menunjukkan di mana cek yang dicuri disimpan.
Pencurian di Ruang Surat — Cek
Masuk
Ketika tugas menerima dan mencatat pemasukan yang diserahkan kepada
satu orang, sangatlah mudah bagi karyawan tersebut untuk sesekali
memasukkan cek ke dalam sakunya.
Contoh : di mana seorang pegawai mencuri lebih dari $ 2 juta cek
pemerintah yang datang melalui pos. Karyawan ini hanya mengidentifikasi
dan mengeluarkan amplop yang dikirim dari agen pemerintah yang
diketahui mengirim cek ke perusahaan.
Dengan menggunakan sekelompok kaki tangan yang bertindak atas nama
orang dan perusahaan fiktif, orang ini dapat mencuci cek dan membagi hasil
dengan kroninya.
Mencegah dan Mendeteksi
Skimming Penjualan
Mungkin kunci terbesar untuk mencegah skimming dalam bentuk apa pun
adalah mempertahankan keberadaan pengawasan yang layak di setiap titik di
mana uang masuk ke organisasi.
Ketika sebuah organisasi menetapkan kehadiran pengawasan yang efektif, itu
mengurangi persepsi di antara karyawan bahwa mereka dapat mencuri tanpa
ketahuan. Dengan kata lain, karyawan cenderung tidak mencoba mencuri.
Oleh karena itu, penting untuk memiliki kehadiran manajemen yang terlihat di
semua masuk kas termasuk mesin kasir dan ruang surat. Bukan berarti semua
hal harus di awasi tapi manajer harus rutin memeriksa semua kas masuk
Skimming Piutang
Saat piutang telah lewat jatuh tempo, organisasi akan mengirimkan pemberitahuan tidak membayar kepada
pelanggannya. Pelanggan akan mengeluh ketika mereka menerima tagihan kedua untuk pembayaran yang
telah dilakukan. Selain itu, cek yang dicairkan pelanggan akan menjadi bukti bahwa pembayaran telah
dilakukan
Jelas, skema skimming piutang lebih sulit untuk disembunyikan daripada penjualan
skema skimming. Saat penipu mencoba membaca sepintas piutang, mereka biasanya menggunakannya dari
teknik berikut untuk menyembunyikan pencurian:
• Menjilat
• Paksa keseimbangan
• Pernyataan yang dicuri
• Penghapusan atau diskon palsu
• Mendebet rekening yang salah
• Penghancuran dokumen
Lapping
Lapping pembayaran pelanggan adalah salah satu metode yang paling umum
menyembunyikan piutang skimming. Lapping adalah pengkreditan satu account
melalui abstraksi uang dari akun lain. Misalkan sebuah perusahaan memiliki tiga
pelanggan "merampok Peter untuk membayar Paul.": A, B, dan C. Bila
pembayaran A diterima, penipu mengambil pembayaran itu untuk dirinya
sendiri bukannya posting ke akun A. Pelanggan A mengharapkan bahwa account-
nya akan dikreditkan dengan pembayaran yang telah dilakukan, tetapi
pembayaran ini sebenarnya sudah dicuri. Ketika A pernyataan berikutnya tiba, ia
akan melihat bahwa cek itu tidak diterapkan ke account-nya dan akan mengeluh.
Untuk menghindari hal ini, beberapa tindakan harus diambil untuk membuatnya
tampak bahwa pembayaran telah diposting.
Force Balancing
Di antara skema skimming piutang yang paling berbahaya adalah
dimana pelaku bertugas mengumpulkan dan memposting pembayaran.
Jika penipu memiliki andil di ujung proses penerimaan, dia dapat
memalsukan catatan untuk menyembunyikan pencurian pembayaran
piutang. Misalnya, penipu mungkin memposting pembayaran yang
masuk ke akun piutang pelanggan, meskipun pembayaran tersebut tidak
akan pernah disimpan. Hal ini membuat piutang tidak menua, tetapi hal
itu menciptakan ketidakseimbangan dalam akun kas. Pelaku
menyembunyikan ketidakseimbangan dengan memaksa total pada akun
kas, melebih-lebihkannya agar sesuai dengan total posting ke piutang.
Stolen Statements
Metode lain yang digunakan oleh karyawan untuk menyembunyikan
penyalahgunaan pembayaran pelanggan adalah pencurian atau
perubahan laporan akun. Jika pembayaran pelanggan dicuri dan tidak
diposting, account-nya akan menjadi tunggakan. Ketika ini terjadi, ia
akan menerima pemberitahuan atau pernyataan terlambat yang
menunjukkan bahwa rekeningnya telah lewat jatuh tempo. Tujuan
mengubah laporan pelanggan adalah untuk mencegahnya mengeluh
tentang penyalahgunaan pembayarannya.
Fraudulent write-offs or
discounts
Menyadap laporan pelanggan akan membuat dia tidak mengetahui
status akunnya, tetapi masalahnya masih ada: selama pembayaran
pelanggan sedang skim, akunnya tergelincir lebih jauh dan lebih jauh
lewat jatuh tempo.
Debiting the wrong account
Penipu mungkin juga mendebit piutang yang ada atau fiktif untuk menyembunyikan
skim uang tunai. Dalam Kasus 1996, misalnya, seorang manajer kantor di fasilitas
perawatan kesehatan mengambil pembayaran dari pasien untuk dirinya sendiri. Untuk
menyembunyikan aktivitasnya, manajer kantor menambahkan jumlah yang dimasukkan
ke rekening pasien lain yang dia tahu akan segera dihapuskan sebagai tidak tertagih.
Karyawan yang menggunakan metode ini biasanya menambahkan saldo skim ke akun
yang sangat besar atau yang sudah menua dan akan dihapus. Kenaikan saldo akun-akun
ini tidak begitu mencolok seperti di akun-akun lain. Dalam kasus di atas, setelah akun
lama dihapus, dana yang dicuri akan dihapuskan bersama dengan akun tersebut.
Document destruction
Akhirnya, ketika semuanya gagal, pelaku dapat dengan mudah
menghancurkan catatan akuntansi organisasi untuk menutupi jejaknya.
Misalnya, staf penjualan menghancurkan salinan tanda terima toko
agar penjualan tidak terdeteksi. Demikian pula, kaset mesin kasir dapat
dihancurkan untuk menyembunyikan penjualan. Para karyawan ini
merusak kaset kasir yang mencerminkan transaksi di mana pendapatan
penjualan telah disaring. Pelaku menghancurkan seluruh kaset register
atau memotong sebagian besar tempat transaksi curang dicatat. Dalam
beberapa keadaan, karyawan kemudian membuat kaset baru agar
sesuai dengan uang tunai yang ada dan membuat register mereka
tampak seimbang.
Preventing and Detecting
Receivables Skimming
• Skema skimming piutang biasanya berhasil ketika ada gangguan dalam kontrol
organisasi, terutama ketika satu individu memiliki terlalu banyak kendali atas
proses penerimaan dan pencatatan pembayaran pelanggan, memposting
penerimaan kas, dan mengeluarkan pembayaran pelanggan. Jika tugas akuntansi
yang terkait dengan piutang telah dipisahkan dengan benar sehingga ada
pemeriksaan independen atas semua transaksi, skimming pembayaran ini sangat
sulit dilakukan dan sangat mudah dideteksi.
• Misalnya, ketika penyeimbangan paksa(force balancing) digunakan untuk
menyembunyikan skimming piutang, hal ini menyebabkan kekurangan dalam
akun kas organisasi, karena pembayaran yang masuk diterima tetapi tidak
pernah disimpan. Dengan hanya merekonsiliasi laporan bank secara teratur dan
menyeluruh, sebuah organisasi seharusnya dapat menangkap jenis penipuan ini.
Pertanyaan Dan Jawaban SKIMMING
• SOAL SKIMMING
• 2-2 (Learning objective 2-2) What are the two principal categories of skimming?
• JAWAB : penyalahgunaan aset dibagi menjadi dua yaitu, skema tunai dan skema non tunai.
• 2-4 (Learning objective 2-3) Under what circumstances are incoming checks that are received through the mail typically
stolen?
• JAWAB : karyawan yang tugasnya termasuk menerima dan mencatat pembayaran yang dilakukan oleh pelanggan
melalui pos melakukan banyak skema skimming. Karyawan ini dapat menyelipkan cek dari surat masuk untuk mereka
gunakan sendiri daripada memposting cek ke akun pendapatan atau pelanggan yang sesuai. Mereka yang berurusan
langsung dengan pelanggan atau yang menangani pembayaran pelanggan, jelas merupakan kandidat yang paling
mungkin untuk menyaring dana.
• 2-6 (Learning objective 2-5) How is the cash register manipulated to conceal skimming?
• JAWAB : skema skimming penjualan lebih lengkap, mari kita simak salah satu transaksi penjualan yang paling
sederhana dan paling umum, penjualan barang di mesin kasir. Dalam transaksi normal, pelanggan membeli item —
seperti sepasang sepatu — dan seorang karyawan melakukan penjualan di mesin kasir. Pita register mencerminkan
bahwa penjualan telah dilakukan dan menunjukkan bahwa sejumlah uang tunai (harga pembelian barang) seharusnya
dimasukkan ke dalam register.
• Namun, ketika seorang karyawan menggeledah uang dengan melakukan penjualan barang dagangan di luar buku,
pencurian tidak dapat dideteksi dengan membandingkan pita register dengan laci uang tunai, karena penjualan
tersebut tidak pernah dicatat di mesin kasir.
2-8 (Learning objective 2-8) What are the six principal methods used to conceal receivables
skimming?
JAWAB : enam metode untuk menyembunyikan pencuriannya:
• Lapping
• Paksa penyeimbangan
• Pernyataan yang dicuri
• Penghapusan atau diskon penipuan
• Mendebet akun yang salah
• Penghancuran dokumen

2-10 (Learning objective 2-10) List four types of false entries a fraudster can make in the
victim organization’s books to conceal receivables skimming.
JAWAB :
Mendebit bad debt expenses
Mendebit akun fiksi
Mendebit discount
Mendebit warranties
Kasus Skimming
• Skimming Data Kartu Kredit / Kartu Debit
• 14 September 2017

• Dimana terjadi kehilangan uang nasabah secara misterius. Setelah dilakukan penyelidikan ternyata
kartu ATM nasabah tersebut digandakan dan digunakan untuk melakukan penarikan uang tunai
serta melakukan transaksi secara debet di beberapa merchant. Proses penggandaan ini
dimungkinkan karena data nasabah yang berada pada kartu telah direkam dan disalahgunakan
oleh pihak yang tidak bertanggung jawab. Masih ingat dengan istilah skimming ? Jika tidak, saya
ingatkan kembali.
• Skimming adalah adalah aktivitas menggandakan informasi yang terdapat dalam pita magnetik
(magnetic stripe) yang terdapat pada kartu kredit maupun ATM/debit secara
ilegal. Skimming biasanya dilakukan dengan cara mengggunakan alat yang ditempelkan pada slot
mesin ATM (tempat memasukkan kartu ATM) dengan alat yang dikenal dengan nama skimmer dan
kamera pengintai yang berfungsi untuk mengetahui PIN kartu korban. Sebagai informasi, magnetic
stripe adalah garis lebar hitam yang berada dibagian belakang kartu ATM. Fungsinya kurang lebih
seperti tape kaset, material Ferromagnetic yang dapat dipakai untuk menyimpan data (suara,
gambar, atau bit biner).
• Skimming ini tidak hanya terjadi di mesin ATM saja, namun dapat terjadi dimana saja selama ada
proses menggesekan kartu kredit dan kartu debit yang masih menggunakan pita magnetik
(magnetic stripe) ke alat pembaca yang tidak dikeluarkan oleh pihak perbankan. Hal ini terjadi
pada sebuah stasiun pengisian bahan bakar umum (SPBU), dimana salah satu pompa pengisian
bahan bakar di susupi oleh alat skimmer. Alat ini tergolong canggih karena tidak menggunakan
baterai dan langsung mengirimkan pesan singkat (SMS) berisi data-data yang didapat kepada
pemiliknya begitu ada orang yang menggesekan kartu kredit maupun kartu debitnya di alat
pembayaran. Skimmer ini berupa suku cadang telepon genggam bekas yang dimodifikasi
sedemikian rupa sehingga dapat memanfaatkan sumber tenaga dari mesin pompa dan dapat
mengirimkan pesan singkat begitu ada data terekam sehingga pemilik alat tidak perlu kembali
mengambil alat tersebut untuk mengunduh data yang tersimpan.

• Oleh karena itu, kita harus lebih waspada dan berhati-hati apabila menggunakan kartu kredit dan
kartu debet dalam setiap transaksi yang kita bayarkan. Alangkah lebih baik, mulai saat ini kita
meminta kasir untuk tidak melakukan gesek ulang kartu kredit dan kartu debet pada mesin kasir
dan sebagai gantinya mengetik nomor kartu secara manual. Selain daripada itu, kita harus rutin
melakukan perubahan kode PIN sesuai dengan anjuran pihak perbankan. Mari kita gunakan
transaksi non tunai dengan tetap mematuhi peraturan yang berlaku dan mengikuti anjuran yang
ada.
CASH LARCENY
• pencurian tunai dapat didefinisikan sebagai pengambilan uang tunai
yang disengaja oleh pemberi kerja (istilah uang tunai mencakup mata
uang dan cek) tanpa persetujuan, dan bertentangan dengan
keinginan, dari pemberi kerja.
• skema kas dipecah menjadi dua kelompok besar, yang pertama adalah skema
pencairan yang curang dan yang kedua adalah apa yang secara longgar akan
kita sebut skema penerimaan kas.
• Skema pencairan dana yang curang adalah skema di mana pendistribusian
dana dilakukan dari beberapa rekening perusahaan dengan cara yang tampak
normal. Metode untuk mendapatkan dana mungkin dengan pemalsuan cek,
penyerahan faktur palsu, dan sebagainya. Kuncinya adalah uang tersebut
dikeluarkan dari perusahaan dalam bentuk pencairan dana yang sah.
• Skema penerimaan kas merupakan apa yang biasanya kita anggap sebagai
pencurian uang tunai secara langsung. Pelaku tidak mengandalkan penyerahan
dokumen palsu atau pemalsuan tanda tangan, dia hanya mengambil uang
tunai dan mengambilnya. Skema penerimaan kas terbagi dalam dua kategori:
skimming yang telah kita diskusikan dan pencurian tunai. Skimming
didefinisikan sebagai pencurian dana di luar buku. Skema pencurian tunai,
melibatkan pencurian uang yang telah muncul di pembukuan perusahaan.
SKEMA CASH LARSENY
Skema pencurian uang tunai dapat terjadi dalam situasi apa pun di mana
karyawan memiliki akses ke uang tunai. Setiap perusahaan harus berurusan
dengan penerimaan, penyetoran, dan pendistribusian uang tunai, Sehingga
setiap perusahaan berpotensi rentan terhadap bentuk penipuan ini.
sebagian besar skema pencurian melibatkan pencurian uang tunai:
• Di titik penjualan
• Dari piutang yang masuk
• Dari simpanan bank organisasi korban
• Larceny diPenjualan
Tempat sebagian besar dari pencurian tunai skema ini terjadi di titik
penjualan dan untuk alasan yang bagus di situlah uangnya berada.
Misalnya Mesin kasir (tempat pengambilan uang serupa seperti laci
uang atau kotak uang tunai) biasanya merupakan titik akses paling
umum ke kas siap pakai bagi karyawan, sehingga dapat dimengerti
bahwa skema pencurian sering terjadi di sana.
Ada beberapa metode yang digunakan untuk menyembunyikan
pencurian yang terjadi di tempat penjualan:
• Pencurian dari register lain
• Kematian karena seribu pemotongan
• Membalikkan transaksi
• Mengubah penghitungan uang tunai atau kaset
• register Menghancurkan kaset register
ANISA

Pencurian dari Register Lain

Salah satu cara dasar bagi seorang karyawan untuk menyamarkan fakta
bahwa dia mencuri mata uang adalah dengan mengambil uang dari milik
orang lain. Oleh karena itu, dengan mencuri dari register karyawan lain, atau
dengan menggunakan kode akses orang lain, penipu memastikan bahwa
karyawan lain akan menjadi tersangka utama dalam pencurian tersebut.

Dalam kasus lain yang ditinjau ACFE, seorang manajer kantor kas mencuri
lebih dari $ 8.000, sebagian dengan mengambil uang dari mesin kasir dan
membuatnya tampak bahwa kasir sedang mencuri.
Kematian karena Seribu Pemotongan 

• Cara untuk menghindari deteksi adalah dengan mencuri mata uang

dalam jumlah yang sangat kecil selama periode waktu yang lama.
• skema pencurian seribu potongan: $ 15 dolar di sini, $ 20 di sana —
dan perlahan-lahan, seperti dalam kasus : Karena jumlah yang hilang
kecil, mungkin saja kekurangannya dikreditkan untuk kesalahan
daripada pencurian.
• Biasanya, karyawan menjadi tergantung pada uang ekstra yang dia
curi, dan skala pencuriannya meningkat atau menjadi lebih sering,
yang mana menyebabkan skema terungkap.
Transaksi Pembalikan 
• Dengan memproses transaksi pembalikan curang, seorang karyawan
dapat mengurangi jumlah uang tunai yang tercermin pada pita
register.
• Misalnya, dalam Kasus : seorang kasir menerima pembayaran dari
pelanggan dan mencatat transaksi di sistemnya. Dia kemudian
mencuri pembayaran tersebut, dan kemudian menghancurkan
kuitansi perusahaan yang mencerminkan transaksi tersebut.
• Untuk menyelesaikan penutupan, kasir kembali dan membatalkan
transaksi, yang dia masukkan pada saat pembayaran diterima
Mengubah Hitungan Uang Tunai
atau Mesin Kasir
Untuk menyembunyikan pencurian uang, beberapa penipu mengubah
jumlah uang tunai dari register mereka agar sesuai dengan total
penerimaan yang tertera pada pita register mereka
Misalnya, jika seorang karyawan memproses transaksi senilai $
1.000pada register, lalu mencuri $ 300, hanya akan ada $ 700 yang
tersisa di laci kas. Pekerjaakan memalsukan jumlah uang tunai dengan
mencatat bahwa $ 1.000 ada sehingga uang tersebut dihitungsaldo ke
kaset register.
Menghancurkan Kaset Register
• mencegah orang lain menghitung total dan menemukan
ketidakseimbangan. Karyawan yang mencuri di tempat penjualan
terkadang merusak detail kaset, yang akan melibatkan mereka dalam
kejahatan.
Mencegah dan Mendeteksi Pencurian Uang Tunai di Tempat
Penjualan

• Untuk mencegah formulir penipuan, organisasi harus memberlakukan

pemisahan tugas dalam proses penerimaan kas dan pastikan ada
pemeriksaan independen atas penerimaan dan pencatatan kas
masuk.
• Dengan meminta karyawan independen memverifikasi jumlah uang
tunaidi setiap register atau kotak kas pada akhir setiap shift, sebuah
organisasi mengurangi kemungkinankerugian jangka panjang karena
pencurian uang tunai.
Penghapusan Piutang

Tidak semua skema pencurian tunai terjadi di tempat penjualan. Dalam Kasus
misalnya, seorang karyawan memposting semua catatan pembayaran pelanggan hingga
saat ini, tetapi mencuri uang yang diterima. Dalam periode empat bulan, karyawan ini
mengambil lebih dari $ 200.000 dalam pembayaran masuk. Akibatnya, akun kas secara
signifikan tidak seimbang, yang menyebabkan ditemukannya penipuan

Larceny of receivables umumnya disembunyikan melalui salah satu dari tiga metode:
• Force balancing
• Reversing entry
• Penghancuran catatan
Force Balancing
Para penipu yang memiliki kendali penuh atasakuntansi perusahaan
sistemdapat mengatasi masalah akun out-of-balance.

Seperti kasus sebelumnya, kecurangan karyawan ini mengakibatkan ketidakseimbangan rekening

kas perusahaan korban. Perbedaanantara kedua penipuan adalah bahwa pelaku kasus 1663
memiliki kontrol atas
deposito perusahaan dan semua buku besar nya.

Oleh karena itu, dia dapat menyembunyikan kejahatannya dengan menyeimbangkan paksa:
membuat entri yang tidak didukung dalam pembukuan perusahaan untuk menghasilkan
keseimbangan fiktif antara kuitansi dan buku besar.
Reversing entry
keadaan di mana pembayaran dicuri tetapi tetap diposting ke jurnal penerimaan kas,
ayat jurnal pembalik dapat digunakan untuk menyeimbangkan rekeningkorban
perusahaan.
Misalnya, dalam Kasus 1886, seorang manajer kantor mencuri kira-kira $ 75.000
pembayaran pelanggan .
Metodenya dalam sejumlah kasus ini adalah memposting pembayaran ke akun
pelanggan, dan kemudian membalikkan entri pada pembukuan dengan penyesuaian
yang tidak sah seperti "diskon penghargaan".
Penghancuran Catatan
• Cara yang kurang elegan untuk menyembunyikan kejahatan adalah
dengan menghancurkan semua catatan yang mungkin membuktikan
bahwa pelaku telah mencuri.
• Menghancurkan catatan secara massal tidak mencegah perusahaan
korban menyadari bahwa mereka sedang dirampok, tetapi dapat
membantu menyembunyikan identitas pencuri.
JIA

Cash Larceny from the Deposit

• Siapa pun yang membawa deposit ke bank akan memiliki peluang
untuk mencuri sebagian darinya.
• Memiliki control / kendali seperti mencocokkan slip setoran yang
diterima dengan slip yang telah disiapkan sebelumnya tidak selalu
mencegah pencurian
• Kegagalan untuk merekonsiliasi slip dapat menciptakan suasana yang
mengarah pada pencurian
• Kurangnya keamanan atas deposit sebelum masuk ke bank juga dapat
menyebabkan pencurian
Deposit Lapping
Salah satu metode yang diidentifikasi oleh studi ACFE telah berhasil
digunakan untuk menghindari deteksi adalah metode lapping. Lapping
terjadi ketika seorang karyawan mencuri setoran dari hari pertama, dan
kemudian menggantinya dengan setoran hari kedua. Setoran hari kedua
diganti dengan hari ketiga, dan seterusnya. Pelaku selalu terlambat satu
hari, tetapi selama tidak ada yang menuntut rekonsiliasi simpanan ke
rekening koran bank, dan jika jumlah simpanan tidak turun drastis, ia
mungkin dapat menghindari deteksi. untuk beberapa waktu.
Deposits in Transit
• Strategi penyembunyian terakhir dengan simpanan curian adalah membawa uang
yang hilang sebagai setoran dalam perjalanan(deposit in transit). Dalam Kasus 1716,
seorang karyawan bertanggung jawab untuk menerima koleksi, menerbitkan
penerimaan, memposting transaksi, merekonsiliasi akun, dan membuat deposit.
Kurangnya pemisahan tugas ini membuat perusahaan sangat rentan terhadap
penipuan.
• Karyawan ini mengambil lebih dari $ 20.000 sebagai koleksi dari majikannya selama
periode lima bulan. Untuk menyembunyikan pencuriannya, pelaku membawa uang
yang hilang sebagai setoran dalam perjalanan (deposits in transit), artinya uang yang
hilang tersebut akan muncul pada rekening koran bulan berikutnya. Tentu saja, itu
tidak pernah terjadi. Saldo tersebut dilakukan selama beberapa bulan sebagai "d.i.t"
sampai auditor menyadari ada ketidaksesuaian dan menghentikan penipuan ini.
Preventing and Detecting Cash
Larceny from The Deposit
• Faktor yang paling penting dalam mencegah pencurian tunai dari deposit adalah
memisahkan tugas. Menghitung penerimaan harian, menyiapkan setoran,
mengirimkan setoran ke bank, dan memverifikasi slip setoran yang diterima
adalah tugas yang harus dilakukan secara independen satu sama lain. Selama
pemisahan ini dipertahankan, kekurangan deposit dapat segera terdeteksi.
• Semua pendapatan yang masuk harus dikirim ke departemen terpusat
• Bandingkan slip setoran yang diautentikasi dengan salinan slip setoran
perusahaan, daftar pengiriman uang, dan posting buku besar dari tanda terima
hari itu
• Dua salinan laporan bank harus dikirimkan ke orang yang berbeda dalam
organisasi
Soal dan Jawaban CASH LARCENY
SOAL CASH LARCENY

3-2 (Learning objective 3-2) How do cash larceny schemes differ from fraudulent disbursements?

JAWAB :

Penipuan pencairan dana adalah skema di mana seorang karyawan secara ilegal atau tidak benar menyebabkan distribusi dana dengan cara yang tampak sah. Karyawan dapat
memperoleh dana ini dengan memalsukan cek, mengirimkan faktur palsu, atau memalsukan catatan waktu. Sedangkan pencurian uang tunai bukan dengan skema apa pun untuk
mencoba menutupinya secara kreatif, secara simple itu hanya mencuri uang tunai. Pencurian uang tunai organisasi setelah dicatat dalam sistem akuntansi.

3-4 (Learning objective 3-4) Where do cash larceny schemes rank among cash misappropriations in terms of frequency? In terms of median loss?

JAWAB :

Skema pencurian uang tunai kurang umum dibandingkan dengan skema skimming dan penipuan pencairan dana. Skema skimming < pencurian tunai < skema pembayaran curang.

3-6 (Learning objective 3-6) What are the five methods discussed in this chapter that are used to conceal cash larceny that occurs at the point of sale? Explain how each works.

JAWAB :

• Pencurian dari Register Lain - Karyawan mencuri uang dari mesin kasir pekerja lain, menjadikan mereka tersangka

• Kematian karena Seribu Pemotongan - Mencuri mata uang dalam jumlah yang sangat kecil agar tidak menarik perhatian

• Reversing Transactions - Ketika karyawan melakukan pembatalan palsu atau pengembalian untuk menutupi jumlah yang dicuri

• Mengubah Hitungan Tunai atau Kaset Register - Karyawan memalsukan hitungan kas register di penghujung hari sehingga akan cocok dengan saldo pada pita register

• Menghancurkan Register Tapes - Menghancurkan kaset register sehingga saldo tidak bisa dibandingkan (yang biasanya berimplikasi ada kejahatan)
3-8 (Learning objective 3-8) What is force balancing, and how is it used to conceal cash
larceny?
JAWAB :
Force balancing adalah penyeimbangan paksa yaitu membuat entri yang tidak didukung
dalam pembukuan perusahaan untuk menghasilkan keseimbangan fiktif antara kuitansi
dan buku besar.

3-10 (Learning objectives 3-5, 3-7, and 3-10) What are some basic internal control
procedures to deter and detect cash larceny schemes?
JAWAB :
Beberapa pengendalian internal dasar untuk mendeteksi pencurian uang adalah dengan
melakukan pemisahan tugas, seperti orang yang mencatat piutang bukanlah orang yang
sama dengan yang menyimpannya. Pengendalian yang lain adalah untuk merekonsiliasi
salinan bank dari deposito dengan salinan kantor.
Kasus CASH LARCENY
• Kasus Penggelapan: Begini Modus Karyawati Tilap Uang Perusahaan
• RN, yang diduga bernama Rita Nurjanah, dicokok di tempat persembunyiannya, Jalan Komplek
Kenanga RT 008/02, Tangerang, pada Senin, 5 Maret 2018. Polisi sepekan mencari Rita berdasarkan
laporan penggelapan uang Rp 623 juta dari Dhiana Merryana, pemimpin PT Logika Prima Perdana,
yang mempekerjakan Rita.
• Dia ditangkap bersama barang bukti berupa satu bendel bukti pengeluaran bank, satu bendel tanda
terima uang atau cek, slip gaji atas nama Rita Nurjanah, surat pengangkatan sebagai karyawan PT
Logika atas nama Rita Nurjanah, dan invoice fiktif.
• Menurut Kasat Reskrim Polres Metro Jakarta Barat AKBP Edi Sitepu, penggelapan dan pencurian
terjadi dalam kurun waktu yang cukup lama. Rita beraksi serapi mungkin hingga jumlah uang yang
ditilap mencapai ratusan juta rupiah.
• Ratna adalah pegawai bidang impor. Dia meminta sejumlah uang kepada perusahaan untuk
membayar pemesanan barang serta pengurusan barang dari luar negeri. "Setelah uang diberikan,
ada tagihan kembali kepada perusahaan, setelah diselidiki ternyata ada invoice yang tidak dibayarkan
bahkan ada pula invoice fiktif,"
TERIMAKASIH