FRAUD TREE:

Deskripsi singkat dari Berbagai jenis Skema Penipuan Laporan Keuangan (also called
Occupational Fraud and Abuse) Skema:
Fraud - Sebuah tindakan yang disengaja oleh satu atau lebih individu antara
manajemen dengan pemerintahan, karyawan, atau pihak ketiga, yang melibatkan
penipuan untuk memperoleh keuntungan yang tidak adil atau ilegal.
Skema penipuan laporan keuangan adalah salah satu kategori besar penipuan yang
ada di bawah kategori Penipuan Kerja dan Penyalahgunaan, yang didefinisikan
sebagai "penggunaan kedudukan seseorang untuk memperkaya diri melalui

penyalahgunaan yang disengaja atau kesalahan sumber daya atau aset organisasi yang
mempekerjakannysa "Secara sederhana, penipuan kerja adalah mereka yang seorang
karyawan, manajer, petugas, atau pemilik sebuah organisasi melakukan penipuan
yang merugikan organisasi itu. Tiga jenis utama penipuan kerja adalah: Korupsi, Aset
Penyalahgunaan, dan Laporan Penipuan.
I.

CORRUPTION

Umumnya, suap dan korupsi adalah penipuan tutup-buku yang terjadi dalam bentuk
suap, hadiah, atau gratifikasi kepada karyawan pemerintah dari kontraktor atau
karyawan swasta dari vendor.
Pada intinya, suap adalah transaksi bisnis, meskipun ilegal atau tidak etis. Seseorang
"membeli" sesuatu dengan suap. Skema suap bisa rumit dan mahal. Meskipun mereka
bisanya tidak seperti bentuk lain dari penipuan kerja seperti penyelewengan aset,
skema suap cenderung jauh lebih mahal.
Ada dua alasan dasar mengapa suap terjadi:

Karena transaksi tidak dalam kepentingan organisasi dan untuk siapa orang
disuap. Oleh karena itu, jika pihak lain ingin transaksi dilakukan, maka perlu
untuk menyuap orang tersebut.

Meskipun

orang

yang

menerima

suap

bertindak

dalam

kepentingan

organisasinya dengan menyetujui transaksi, ia dapat menolak bertindak sampai

ia telah menerima suap. Ini mungkin konvensi industri / negara di mana ia
diterima oleh orang tidak bermoral yang menawarkan suap dan hal tersebut juga
merupakan biaya yang diperlukan dan untuk kepentingan organisasinya sendiri.
Suap sering didefinisikan sebagai korban, memberikan, menerima, atau meminta
sesuatu untuk mempengaruhi tindakan resmi. Istilah tindakan resmi berarti suap
hanya mencakup pembayaran yang dilakukan untuk mempengaruhi keputusan agen
pemerintah atau karyawan.
Bagaimanapun banyak skema penipuan kerja melibatkan penyuapan komersial, yang

mirip dengan definisi suap tradisional kecuali, sesuatu yang bernilai ditawarkan untuk
mempengaruhi keputusan bisnis dari tindakan resmi pemerintah.
1. Conflict Of Interest
Skema konflik kepentingan umumnya merupakan pelanggaran pokok agen, atau
karyawan yang seharusnya bertindak dengan baik, dengan keterbukaan penuh, dan
dalam kepentingan terbaik bagi organisasinya. Konflik kepentingan terjadi ketika
seorang karyawan, manajer, atau eksekutif memiliki kepentingan ekonomi atau
pribadi yang tidak diungkapkan dalam transaksi yang kemudian merugikan dan
mempengaruhi kerja orang tersebut. Seperti penipuan korupsi lainnya, skema konflik
melibatkan

pengaruh

tenaga

karyawan

untuk

merugikan

perusahaannya.

Sebagian besar kasus konflik kepentingan terjadi saat penipu memiliki kepentingan
ekonomi dan diungkapkan dalam transaksi, tetapi kepentingan tersembunyi penipu itu
belum tentu juga bersifat ekonomi. Dalam beberapa skenario seorang karyawan
bertindak dengan cara yang merugikan perusahaannya dalam rangka memberikan
manfaat bagi teman atau saudara, meskipun penipu tidak menerima keuntungan
finansial dari transaksi sendiri.
Untuk diklasifikasikan sebagai skema konflik kepentingan, kepentingan karyawan
dalam transaksi harus dirahasiakan. Inti dari kasus konflik adalah bahwa penipu
mengambil keuntungan dari majikannya; organisasi dan korban tidak menyadari
bahwa karyawan telah membagi loyalitas. Jika majikan tahu kepentingan karyawan
dalam sebuah kesepakatan bisnis atau negosiasi, tidak ada konflik kepentingan, tidak
peduli seberapa menguntungkannya untuk karyawan.
2. Bribery
Skema penyuapan umumnya jatuh ke dalam dua kategori besar:
a. Kickback Schemes:
Kickback adalah pembayaran yang dirahasiakan dibuat oleh vendor untuk karyawan
pembelian perusahaan. Tujuan dari kickback biasanya untuk meminta karyawan yang
korup dalam Skema overbilling. Kadang-kadang vendor membayar suap hanya untuk
mendapatkan bisnis tambahan dari perusahaan pembelian.

Kickback diklasifikasikan sebagai skema korupsi daripada penyelewengan aset karena

mereka melibatkan kolusi antara karyawan dan vendor. Dalam jenis umum dari skema
kickback, vendor menyerahkan faktur palsu untuk organisasi korban dan seorang
karyawan dari organisasi yang membantu memastikan bahwa pembayaran dilakukan
pada faktur palsu. Untuk bantuan nya, karyawan-penipu menerima pembayaran dari
vendor.
Skema kickback hampir selalu menyerang fungsi pembelian dari perusahaan korban,
sehingga masuk akal bahwa penipuan ini sering dilakukan oleh karyawan dengan
tanggung jawab membeli.
Kunci untuk kejahatan dari perspektif penyuap adalah pengalihan uang ke dalam dana
tertentu. Ini adalah penipuan pencairan dana perusahaan, yang biasanya dilakukan
dengan penulisan cek perusahaan untuk entitas fiktif atau mengirimkan faktur palsu
dalam nama badan palsu. Pembayaran kepada dana tertentu biasanya dikodekan
sebagai "biaya" untuk konsultasi atau jasa lainnya.
b. Bid-rigging Schemes
Bid-rigging schemes terjadi ketika seorang karyawan curang membantu vendor dalam
memenangkan kontrak melalui proses penawaran yang kompetitif. Proses penawaran
yang kompetitif, di mana beberapa pemasok atau kontraktor bersaing untuk kontrak
dalam apa yang dapat menjadi lingkungan yang sangat kejam, dibuat khusus untuk
suap. Satu vendor dapat memperoleh keuntungan lebih dari pesaing di arena ini.
Manfaat dari "pengaruh dalam" memastikan bahwa vendor akan dapat memenangkan
kontrak yang dicari. Banyak vendor yang bersedia membayar untuk ini.
3. Economic Extortion
Kasus pemerasan ekonomi adalah "Pay up atau ..." skema korupsi; pada dasarnya
adalah sisi lain dari skema penyuapan. Alih-alih vendor menawarkan pembayaran
untuk mempengaruhi keputusan, karyawan menuntut bahwa vendor membayar untuk
membuat keputusan yang menguntungkan yang vendor. Jika vendor menolak untuk
membayar, ia menghadapi beberapa bahaya seperti kehilangan bisnis dengan
perusahaan extorter ini. Dalam setiap situasi di mana seorang karyawan mungkin

menerima suap untuk mendukung perusahaan tertentu atau orang, situasi bisa dibalik
ke titik di mana karyawan memeras uang dari pembeli potensial atau pemasok.
4. Illegal Gratuities
Illegal gratuities mirip dengan skema suap tetapi belum tentu bermaksud untuk
mempengaruhi keputusan bisnis tertentu. Dalam skenario gratifikasi ilegal yang khas,
keputusan dibuat dan kebetulan menguntungkan seseorang atau perusahaan tertentu.
Pihak yang diuntungkan dari keputusan kemudian memberikan hadiah kepada orang
yang membuat keputusan. Hadiah bisa sesuatu yang berharga. Sebuah persen ilegal
tidak memerlukan bukti maksud untuk mempengaruhi.
Pada pandangan pertama, mungkin tampak bahwa skema gratifikasi ilegal tidak
berbahaya asalkan keputusan bisnis yang bersangkutan tidak dipengaruhi oleh janji
pembayaran. Tapi kebanyakan kebijakan etika perusahaan melarang karyawan untuk
menerima hadiah yang tidak dilaporkan dari vendor. Salah satu alasannya adalah
bahwa skema gratifikasi ilegal dapat berkembang menjadi skema penyuapan. Setelah
seorang karyawan dibayar untuk tindakan seperti mengarahkan bisnis untuk pemasok
tertentu, mungkin keputusan masa depan yang bermanfaat bagi pemasok juga akan
dibayar. Selain itu, meskipun janji pembayaran langsung belum dilakukan, karyawan
dapat berbisnis lagi untuk perusahaan tertentu dengan harapan bahwa mereka akan
dibayar dengan uang atau hadiah.
Methods of Making Illegal Payments:

Gifts, Travel, and Entertainment

Cash Payments

Checks and Other Financial Instruments

Hidden Interests

Loans

Payment of Credit Card Bills

Transfers at Other than Fair Market Value

Promises of Favourable Treatment

II.

FINANCIAL STATEMENT FRAUD

Laporan keuangan palsu (Fraudulent

financial statements) biasanya mengambil

bentuk:
1. Overstated assets or revenue
Melebih-lebihkan aset dan pendapatan palsu (Overstating assets and revenues)
mencerminkan sebuah perusahaan finansial yang kuat dengan masuknya biaya aset
fiktif atau pendapatan buatan.
2. Understated liabilities and expenses
Understated liabilities and expenses ditunjukkan melalui pengecualian dari biaya atau
kewajiban keuangan.
Kedua metode menghasilkan peningkatan ekuitas dan kekayaan bersih bagi
perusahaan. Untuk menunjukkan overstatement dan understatement, biasanya
digunakan skema yang telah dibagi menjadi lima kelas. Karena pemeliharaan catatan
keuangan melibatkan sistem double-entry, entri akuntansi penipuan selalu
mempengaruhi setidaknya dua account dan, setidaknya dua kategori pada laporan
keuangan. Lima klasifikasi skema penipuan laporan keuangan adalah sebagai berikut:
a) Pendapatan fiktif (Fictitious revenues)
Pendapatan fiktif atau palsu melibatkan pencatatan penjualan barang atau jasa yang
tidak terjadi. Penjualan fiktif yang paling sering melibatkan pelanggan palsu atau
hantu, tetapi juga dapat melibatkan pelanggan yang sah. Misalnya, faktur fiktif dapat
(tetapi tidak dikirim) untuk pelanggan yang sah meskipun barang tidak dikirim atau
jasa tidak diberikan. Pada awal periode akuntansi berikutnya, penjualan mungkin
terbalik untuk membantu menyembunyikan penipuan, tapi ini dapat menyebabkan
kekurangan pendapatan di periode yang baru, menciptakan kebutuhan untuk
penjualan yang lebih fiktif. Cara lain adalah dengan menggunakan pelanggan sah dan
artifisial mengembang atau mengubah faktur mencerminkan jumlah yang lebih tinggi
atau jumlah dari yang sebenarnya dijual.

b) Perbedaan waktu (Timing differences)

Penipuan laporan keuangan juga mungkin melibatkan perbedaan waktu, yaitu,
pencatatan pendapatan atau beban dalam periode yang tidak benar. Hal ini dapat
dilakukan untuk menggeser pendapatan atau beban antara satu periode dan
berikutnya, meningkatkan atau menurunkan laba yang diinginkan.
c) Valuasi aset yang tidak benar (Improper asset valuations)
Di bawah "lebih rendah dari biaya atau nilai pasar" aturan, di mana biaya aset
melebihi nilai pasar saat ini (seperti yang terjadi sering dengan teknologi usang), aset
harus diturunkan ke nilai pasar. Dengan pengecualian efek tertentu, nilai aset
umumnya tidak meningkat untuk mencerminkan nilai pasar saat ini. Hal ini sering
diperlukan menggunakan estimasi akuntansi. Misalnya, perkiraan yang digunakan
dalam menentukan nilai sisa dan masa manfaat aset disusutkan, yang tidak tertagihnya
porsi piutang, atau bagian kelebihan atau usang persediaan. Setiap kali perkiraan yang
digunakan, ada kesempatan tambahan untuk penipuan dengan memanipulasi jumlah
yang diestimasi. Banyak skema yang digunakan untuk mengembang aktiva lancar
dengan mengorbankan aset jangka panjang. Efek bersih terlihat dalam rasio lancar.
d) Kewajiban dan beban tersembunyi (Concealed liabilities and expenses)
Mengecilkan kewajiban dan beban adalah salah satu cara memanipulasi laporan
keuangan untuk membuat sebuah perusahaan tampak lebih menguntungkan daripada
yang sebenarnya. Karena pendapatan sebelum pajak akan meningkat dengan jumlah
penuh dari beban atau kewajiban tidak tercatat, metode penipuan laporan keuangan ini
dapat memiliki dampak yang signifikan terhadap laba yang dilaporkan dengan relatif
sedikit usaha oleh penipu. Hal ini jauh lebih mudah untuk melakukan daripada
memalsukan transaksi penjualan. Metode umum untuk menyembunyikan kewajiban
dan beban termasuk:
Liability/expense omissions
Capitalised expenses
e) Pengungkapan yang tidak benar (Improper disclosures)
Prinsip akuntansi yang mengharuskan laporan keuangan mencakup semua informasi
yang diperlukan untuk mencegah pengguna dari laporan keuangan yang menyesatkan.
Catatan harus mencakup pengungkapan narasi, jadwal pendukung, dan informasi lain

yang diperlukan agar tidak menyesatkan investor potensial, kreditor, atau pengguna
lain dari laporan keuangan. Manajemen memiliki kewajiban untuk mengungkapkan
semua informasi penting tepat di laporan keuangan dan dalam diskusi manajemen dan
analisis. Pengungkapan yang tidak benar berkaitan dengan penipuan laporan
keuangan mungkin melibatkan berikut:
Liability omissions
Subsequent events
Related-party transactions
Accounting changes
3. ASSET MISAPPROPRIATION
1. Cash
Penyelewengan aset yang jauh yang paling umum dari semua penipuan kerja. Ada
tiga kategori utama dari skema penyalahgunaan aset.
Penerimaan kas
Penipuan Pengeluaran Kas
Pencurian persediaan dan aset non-tunai lainnya..
Cash receipts Schemes:
Kas adalah titik yang paling fokus dari entri akuntansi. Kas, baik di deposito di bank
dan di tangan sebagai kas kecil, dapat disalahgunakan melalui banyak skema yang
berbeda. Skema ini dapat berupa on-buku atau off-buku, tergantung di mana mereka
terjadi.
Skema penerimaan kas terbagi dalam dua kategori, skimming dan pencurian.
Perbedaan dalam dua jenis penipuan sepenuhnya tergantung pada saat pendapatan
tersebut dicuri. Pencurian uang tunai adalah pencurian uang yang sudah muncul di
buku organisasi korban, sementara skimming adalah pencurian uang tunai yang belum
tercatat dalam sistem akuntansi. Cara di mana seorang karyawan ekstrak kas mungkin
persis sama untuk pencurian uang tunai atau skema skimming.
Skimming:

Skimming adalah penghapusan uang tunai dari badan korban sebelum masuk dalam
sistem akuntansi. Karyawan dari perusahaan mereka mencuri penjualan atau piutang
sebelum mencatatnya dalam buku perusahaan. Skema skimming dikenal sebagai "offbook" penipuan, berarti uang dicuri sebelum dicatat dalam catatan organisasi korban.
Di aspek skema skimming mereka tidak meninggalkan jejak audit langsung. Karena
dana yang dicuri tidak pernah tercatat, organisasi korban mungkin tidak menyadari
bahwa uang itu pernah diterima. Akibatnya, mungkin sangat sulit untuk mendeteksi
bahwa uang tersebut telah dicuri. Ini adalah keuntungan utama dari skema skimming
untuk penipu.

Sales Skimming

Yang paling dasar skema skimming terjadi ketika seorang karyawan menjual barang
atau jasa kepada pelanggan, mengumpulkan pembayaran pelanggan, tetapi tidak
membuat catatan penjualan. Karyawan hanya mengantongi uang yang diterima dari
pelanggan bukannya menyerahkannya ke majikannya.
Di Departemen Pemerintah, penjualan bisa merujuk ke biaya dan koleksi lainnya dari
pelanggan dan klien dibebankan oleh Departemen layanan yang diberikan:
Hal ini dapat dari dua jenis:
1. Unrecorded Sales
Unrecorded Sales dapat dari jenis berikut:

Register Manipulation

Skimming During Non-business Hours

Skimming of Off-Site Sales

Poor Collection Procedures

2. Understated Sales
Transaksi tersebut diposting ke buku, tapi untuk jumlah yang lebih rendah dari
apa yang pelaku sebenarnya dikumpulkan. Salah satu cara karyawan
melakukan skema Understated Sales adalah dengan mengubah penerimaan
atau mempersiapkan penerimaan palsu yang salah mengutarakan jumlah
penjual

Skimming Receivables

Umumnya lebih sulit untuk menyembunyikan skimming piutang daripada skimming

penjualan karena pembayaran piutang yang diharapkan. Organisasi korban tahu
pelanggan berutang uang dan menunggu pembayaran tiba. Untuk menyembunyikan
piutang skim, pelaku entah bagaimana harus memperhitungkan pembayaran itu
karena perusahaan tidak pernah menerima.
Forcing Account Balances or Destroying Transaction Records
a) Lapping
b) Stolen Statements
c) False Account Entries

Debits to expense accounts

Debits to aging or fictitious receivables

Writing off account balances

Cash Larceny
Dalam pengaturan penipuan kerja, sebuah pencurian uang dapat didefinisikan sebagai
pengambilan disengaja kas majikan (kas jangka termasuk mata uang kedua dan
pemeriksaan)

tanpa

persetujuan

dan

melawan

kehendak

majikan.

Sebuah skema pencurian uang tunai dapat terjadi dalam setiap keadaan di mana
seorang karyawan memiliki akses ke uang tunai. Setiap perusahaan harus berurusan
dengan penerimaan, penyimpanan, dan distribusi uang tunai, sehingga setiap
perusahaan berpotensi rentan terhadap skema pencurian uang tunai. Sementara situasi
di mana seorang karyawan mungkin mencuri uang tunai yang hampir tak terbatas,
sebagian besar skema pencurian melibatkan pencurian kas masuk, mata uang di
tangan (di kasir, kotak uang, dll), atau pencurian uang tunai dari deposito bank
organisasi korban .
Billing Schemes
Bagian berikutnya akan mencakup berbagai jenis skema penyalahgunaan aset, salah
satu yang memungkinkan pelaku untuk menyalahgunakan dana perusahaan tanpa
pernah benar-benar menangani uang tunai atau cek di tempat kerja. Ini berhasil
dengan membuat klaim palsu untuk pembayaran atas organisasi korban. Kelompok ini

terdiri dari skema penagihan (yang menyerang fungsi pembelian dari perusahaan),
skema penggajian, dan skema penggantian biaya. Yang paling umum ini adalah skema
penagihan.
Shell Company
Merupakan entitas fiktif yang dibuat untuk tujuan melakukan penipuan. Mereka
mungkin tidak lebih dari nama palsu dan kotak pos yang menggunakan karyawan
untuk mengumpulkan pencairan dari tagihan palsu. Namun, karena cek yang diterima
akan dibuat dalam nama shell company, pelaku biasanya juga akan menyiapkan
rekening bank atas nama perusahaan barunya, sehingga ia dapat deposit dan uang
tunai cek palsu
Invoicing Via Non-accomplice Vendors
Pay-and-Return Schemes; Alih-alih menggunakan shell company, beberapa karyawan
menghasilkan pencairan penipuan dengan menggunakan faktur dari vendor pihak
ketiga yang sah yang bukan bagian dari skema penipuan. Dalam Pay-and-Return
Schemes, karyawan sengaja menyalahgunakan pembayaran yang terutang kepada
vendor yang sah. Salah satu cara untuk melakukannya adalah dengan sengaja ganda
membayar faktur. Misalnya, seorang pegawai mungkin sengaja membayar faktur dua
kali, kemudian memanggil vendor dan meminta salah satu cek dikembalikan. Petugas
kemudian memotong cek kembali.
Personal Purchases on Credit Cards or Other Company Accounts
Alih-alih menjalankan faktur palsu melalui hutang, beberapa karyawan melakukan
pembelian pribadi pada kartu kredit perusahaan atau menjalankan account dengan
vendor. Tidak seperti skema faktur, persetujuan atas pembelian tersebut tidak
diperlukan. Seorang karyawan dengan kartu kredit perusahaan dapat membeli item
hanya dengan menandatangani namanya pada saat pembelian. Kemudian meninjau
pernyataan kartu kredit. Sayangnya, banyak karyawan tingkat tinggi menyetujui biaya
kartu kredit mereka sendiri, sehingga sangat mudah untuk melaksanakan skema
pembelian.
Payroll Fraud Schemes

Skema gaji mirip dengan skema penagihan. Para pelaku penipuan ini menghasilkan
dokumen palsu, yang menyebabkan perusahaan korban tidak sadar membuat
pencairan penipuan. Dalam skema penagihan, dokumen palsu biasanya berupa faktur
(ditambah, mungkin, dengan laporan penerimaan palsu, pesanan pembelian, dan
otorisasi pembelian). Dalam skema penggajian, pelaku biasanya memalsukan sebuah
timecard atau alter informasi dalam catatan penggajian. Perbedaan utama antara
skema penggajian dan skema penagihan adalah bahwa penipuan penggajian
melibatkan pengeluaran untuk karyawan daripada pihak eksternal. Penipuan gaji yang
paling umum adalah skema karyawan hntu, jam dipalsukan dan skema gaji, dan
skema komisi.
Ghost Employees
Ghost employees mengacu kepada seseorang di daftar gaji yang tidak benar-benar
bekerja untuk perusahaan korban. Melalui pemalsuan personil atau catatan penggajian
penipu menyebabkan paycheques yang akan dihasilkan untuk ghost employees.
Penipu atau kaki tangan pelaku kemudian mengubah paycheques ini. Ghost
employees mungkin menjadi orang fiktif atau individu nyata yang tidak bekerja untuk
majikan korban. Ketika ghost employees adalah orang yang nyata, seringkali
merupakan teman atau saudara dari pelaku.
Falsified Hours and Salary
Metode yang paling umum untuk menggelapkan dana dari gaji adalah kelebihan
pembayaran upah. Untuk karyawan per jam, ukuran paycheque adalah berdasarkan
dua faktor: jumlah jam kerja dan tingkat upah. Oleh karena itu jelas bahwa untuk
seorang karyawan per jam untuk curang harus meningkatkan ukuran paycheque, ia
harus baik memalsukan jumlah jam dia telah bekerja atau mengubah tingkat upahnya.
Commission Schemes
Komisi merupakan bentuk kompensasi dihitung sebagai persentase dari jumlah
transaksi penjual atau karyawan lainnya menghasilkan. Ini adalah bentuk unik dari
kompensasi yang tidak didasarkan pada jam kerja atau gaji tahunan yang ditetapkan,
tetapi lebih pada output pendapatan karyawan. Upah Seorang pegawai ditugaskan
untuk didasarkan pada dua faktor, jumlah penjualan ia menghasilkan dan persentase
dari penjualan yang dibayar. Dengan kata lain, ada dua cara seorang karyawan di

komisi curang dapat meningkatkan gajinya: (1) memalsukan jumlah penjualan yang
dilakukan, atau (2) meningkatkan laju nya komisi.
Expense Reimbursement Schemes
Karyawan dapat memanipulasi prosedur penggantian biaya organisasi untuk
menghasilkan pengeluaran penipuan. Penggantian biaya biasanya dibayar oleh
perusahaan dengan cara berikut. Seorang karyawan menyampaikan laporan yang
merinci beban yang dikeluarkan untuk tujuan bisnis, seperti makan siang bisnis
dengan klien, tiket pesawat, tagihan hotel terkait dengan perjalanan bisnis, dan
sebagainya. Dalam mempersiapkan laporan biaya, karyawan biasanya menjelaskan
tujuan bisnis untuk biaya, serta waktu, tanggal, dan lokasi di mana itu terjadi.
Dokumentasi dukungan untuk mendapatkan biaya, biasanya tanda terima, harus
dilampirkan pada laporan tersebut. Laporan ini biasanya harus disahkan oleh
supervisor agar beban diganti.
Empat jenis yang paling umum dari skema penggantian biaya adalah:
Mischaracterised Expense Reimbursements
Sebagian besar perusahaan hanya mengganti biaya-biaya tertentu dari karyawan
mereka. Biaya-biaya yang akan perusahaan bayar tergantung pada kebijakan, tetapi
secara umum, terkait dengan bisnis perjalanan, penginapan, dan makanan yang
diganti. Salah satu skema penggantian biaya yang paling dasar dilakukan dengan
meminta penggantian biaya pribadi sebagai biaya bisnis yang terkait.
Overstated Expense Reimbursements
Alih-alih mencari penggantian untuk pengeluaran pribadi, beberapa karyawan
melebih-lebihkan biaya pengeluaran bisnis yang sebenarnya.
Fictitious Expense Reimbursements
Karyawan kadang-kadang mencari penggantian untuk biaya yang sepenuhnya fiktif.
Bukannya melebih-lebihkan biaya bisnis nyata atau mencari penggantian untuk biaya
pribadi, seorang karyawan hanya menciptakan beban dan meminta itu diganti.
Multiple Reimbursements

Yang paling umum dari skema penggantian biaya adalah beberapa penggantian. Jenis
penipuan melibatkan pengajuan beban tunggal beberapa kali. Contoh yang paling
sering dari skema penggantian beberapa adalah pengajuan beberapa jenis dukungan
untuk biaya yang sama.
2. Inventory And Other Assets
Karyawan menargetkan persediaan, peralatan, perlengkapan, dan aset non-tunai
lainnya untuk pencurian di sejumlah cara. Skema ini dari mencuri kotak pena sampai
pencurian jutaan dolar peralatan perusahaan.
Misuse:
Aset yang disalahgunakan tetapi tidak dicuri biasanya meliputi kendaraan perusahaan,
pasokan perusahaan, komputer, dan peralatan kantor lainnya .
Larceny:
Istilah ini dimaksudkan untuk merujuk pada jenis yang paling dasar dari pencurian
persediaan, skema di mana seorang karyawan hanya mengambil persediaan dari
lokasi perusahaan tanpa mencoba untuk menyembunyikan pencurian dalam bukubuku dan catatan.
The False Sale
Dalam banyak kasus, karyawan yang korup memanfaatkan kaki luar untuk membantu
mencuri persediaan. Seperti kebanyakan pencurian persediaan, penjualan palsu tidak
rumit. Kaki tangan dari karyawan-penipu berpura-pura untuk membeli barang
dagangan, tetapi karyawan tidak menelepon penjualan. Kaki tangan mengambil
barang tanpa membayar untuk itu. Untuk pengamat kasual, maka akan muncul bahwa
transaksi adalah penjualan normal. Bertindak seolah-olah transaksi sedang
dimasukkan pada daftar, tapi pada kenyataannya, "dijual" tidak tercatat. Skema yang
terkait terjadi ketika seorang karyawan menjual barang ke kaki tangan tidak sah di
diskon.
Asset Requisitions and Transfers
Permintaan resmi aset dan dokumen lainnya yang memungkinkan aset non-kas untuk
dipindahkan dari satu lokasi di sebuah perusahaan yang lain dapat digunakan untuk

memfasilitasi pencurian aset tersebut. Karyawan menggunakan dokumen internal

transfer untuk mendapatkan akses ke barang dagangan. Dokumen-dokumen ini tidak
memperhitungkan barang hilang, tapi mereka memungkinkan seseorang untuk
memindahkan aset dari satu lokasi ke lokasi lain.
Purchasing and Receiving Schemes
Karyawan yang tidak jujur dapat memanipulasi pembelian dan menerima fungsi dari
perusahaan untuk memfasilitasi pencurian persediaan dan aset lainnya. Ini mungkin
tampak skema pembelian harus jatuh di tagihan palsu, yang dibahas sebelumnya.
Concealing Inventory Shrinkage
Ketika persediaan dicuri, kunci penyembunyian untuk pelaku adalah penyusutan.
Persediaan penyusutan adalah pengurangan belum ditemukan-dalam persediaan
perusahaan yang dihasilkan dari pencurian. Sebagai contoh, asumsikan pengecer
komputer memiliki 1.000 komputer di saham. Setelah bekerja satu hari, seorang
karyawan memuat sepuluh komputer ke dalam truk dan membawa mereka pulang.
Sekarang perusahaan hanya memiliki 990 komputer, tapi karena tidak ada catatan
bahwa karyawan itu mengambil sepuluh komputer, catatan persediaan masih
menunjukkan 1.000 unit di tangan. Perusahaan telah mengalami penyusutan
persediaan dalam jumlah 10 komputer.
Sumber: lists.st.net.au/pipermail/auditrisk/.../TheFRAUDTREEExplanation.doc