Fraud

Auditing
SKIMMING CHAPTER 2

Dosen Pembimbing : Bapak Susanto Salim, S.E.,

M.M.
 MEET OUR TEAM

Shania Cindy Millenia Dessy Kevin Sandra Handini

Angella Sari Onglia 2018506 F
201850192 201850216 201850275 17 201850632

KELOMPOK 6
 MATERI

1 Related 5 Receivable
Case Skimming
Skimming Data From AFCE
2 2020
6 Detection and Prevention of
Skimming
Global Fraud Survey
Proactive Computer Audit
3 Skimming 7 Test For Detecting Skimming
Schemes

4 Sales
Skimming
1
RELATED CASE
Shy Doc Gave Good Face
 BACKGROUND CASE

Brian Lee Kecurangan

Seorang ahli beda Terungkap
plastik yang Lee menyimpan
terkenal lembut dan pendapatan (sekitar
Tempat Praktik
profesional ratusan ribu dolar)
Lee praktik di sebuah klinik
dibidang operasi yang membuat
besar dipinggiran kota
hidung, Dewan Direktur hire
dengan gaji $300.000 -
pengencangan Doug Leclaire,
$800.000 setahun
wajah, perut, Certified Fraud
payudara, dan lain Examiner
– lain
 PERMASALAHAN

Kedok Penipuan
Terkuak
Panggilan ke Klinik Manajer kantor
Rita Mae Givens gagal menemukan
Rita Mae catatan dan
Givens ternyata Dr. Lee
melakukan adalah tersangka
Menyadari bahwa
panggilan ke dibalik kasus ini
tidak pernah
menerima laporan kantor klinik
tagihan untuk dan memicu
dilampirkan pada serangkaian
klaimnya reaksi spontan
 ALUR PERMASALAHAN ADMINISTRASI

Alur yang dilakukan Dr. Lee

Pasien datang kemudian turun dari lift Memasuki area resepsionis kantor Lee

Pasien membuat janji dengan Lee tanpa diketahui oleh

administrasi klinik
Alur yang seharusnya
Pasien check in di ruang tunggu Pasien melakukan pembayaran ke sekretaris dan
dicatat di laporan harian
Pembayaran dan struk disimpan, kemudian akan ke klinik
utama untuk menyetorkan
ENDING OF CASE

Dr. Lee bekerja sama dengan

Leclaire dengan cara
memberikan bukti yang
dapat mempermudah
penyidikan. Dr. Lee tidak
dipecat maupun
dipenjarakan.
“ Kontrol internal yang lemah
menggoda seluruh pegawai, bahkan
mereka yang berpenghasilan lebih
dari $100.000. Jika diberi
kesempatan dan peluang, maka
pegawai akan membenarkan
penipuan dengan pikiran mereka
sendiri
 2
SKIMMING DATA FROM AFCE 2020
GLOBAL FRAUD SURVEY
SKIMMING DATA FROM AFCE 2020
GLOBAL FRAUD SURVEY
 3
SKIMMING SCHEMES
SKIMMING PATTERN

Pola dasar skimming yakni

sama, dimana dimulai dari
seseorang mencuri dana
yang masuk sebelum dana
tersebut dicatat dalam buku
organisasi korban. Pelaku
menargetkan antara piutang
atau penjualan. Dan
kemudian pelaku
menyembunyikan skema
penipuan.
 4
SALES SKIMMING
SALES SKIMMING

Apa itu sales skimming ??

Sales skimming merupakan

penerimaan atas penjualan yang sama
sekali tidak dibukukan menjadi
transaksi (tidak dicatat).
SALES SKIMMING

Cash register manipulation

Skimming dimana pegawai dapat memasang
registernya, sehingga penjualan tidak dicatat.
Jika pegawai mengecek register, maka penjualan
tidak akan tercetak, sehingga pegawai tersebut
dapat memasukkan penjualan yang ingin
dimasukkannya untuk memastikan bahwa
penjualan tidak akan muncul di buku.
 SALES SKIMMING

After hours sales

Skimming dimana pegawai melakukan penjualan diluar jam kerja
yang telah ditentukan (sebelum atau setelah jam kerja tanpa
sepengetahuan pemilik).

Skimming by off-site employees

Skimming dimana pegawai melakukan penjualan di luar lokasi.
 SALES SKIMMING

Poor collection procedures

Poor collection procedures merupakan skimming
yang terjadi karena prosedur pengumpulan data
maupun pencatatannya tidak terorganisir dengan
baik.

Understated sales
Understated sales merupakan skimming yang
terjadi karena adanya upaya pemanipulasian
pencatatan atas penjualan oleh fraudster.
SALES SKIMMING

UNDER
STATED
SALES
 SALES SKIMMING
Check for currency substitutions
Check for currency substitutions merupakan
skimming yang terjadi ketika fraudster berhasil
mencuri cek yang belum dicatat atas
pembayaran tertentu, kemudian fraudster
menukar cek tersebut dengan pembayaran tunai
lainnya yang memiliki nominal yang sama.

Theft in the mail room – incoming checks

Theft in the mail room – incoming checks
merupakan skimming yang terjadi ketika
fraudster diberi tugas untuk menerima cek di
ruang surat, kemudian cek yang ada akan
SALES SKIMMING

THEFT IN
THE MAIL
ROOM –
INCOMING
CHECKS
 PREVENTING AND DETECTING SALES SKIMMING
 Pengawasan yang ketat bagi pegawai
 Rutin melakukan pemeriksaan dan pengecekan terhadap
pencatatan perusahaan 
 Pemasangan CCTV diarea yang riskan terjadi
skimming 
 Penempatan pegawai di lokasi yang bisa dilihat
siapapun
 Prosedur penjualan yang jelas
 Prosedur log in – log out sistem
 Penyimpanan barang pribadi pegawai ditempat khusus
 Penempatan lebih dari satu pegawai di lokasi yang
5
RECEIVABLES
SKIMMING
 RECEIVABLES SKIMMING

Receivables skimming lebih sulit

disembunyikan daripada sales
skimming. Hal tersebut dapat terjadi
karena pembayaran piutang yang masuk
mayoritas sudah diperkirakan, sehingga
perusahaan yang menjadi korban
kemungkinan besar akan
memperhatikan, jika pembayaran tidak
diterima / tidak masuk ke dalam sistem
pencatatan.
 RECEIVABLES SKIMMING

Lapping
Fraudster’s version
Pengkreditan satu akun melalui pengambilan uang of
“robbing Peter to
dari akun lain. Proses ini berlanjut tanpa batas pay Paul”
 Seseorang
sampai salah satu darimenemukan
tiga hal terjadi,skema
yaitu :
tersebut
 Restitusi dilakukan ke rekening
 Beberapa penyembunyian entri
dilakukan untuk menyesuaikan
rekening saldo piutang
RECEIVABLES SKIMMING

Forces balancing
Diantara semua skema receivables skimming, yang paling
berbahaya adalah ketika fraudster bertugas untuk mengumpulkan
sekaligus memposting pembayaran. Hal tersebut dapat terjadi
karena fraudster dapat memalsukan catatan untuk
menyembunyikan pencurian pembayaran piutang.
Misalnya, fraudster mungkin memposting pembayaran yang
masuk ke akun piutang customer, meskipun pembayaran tersebut
tidak akan pernah disetorkan. Hal ini membuat piutang tidak
menua, tetapi hal itu menciptakan ketidakseimbangan dalam
akun kas. Pelaku menyembunyikan ketidakseimbangan dengan
memaksa total pada akun kas, melebih – lebihkannya, agar
sesuai dengan total posting ke piutang.
 RECEIVABLES SKIMMING

Stolen statements
Apabila pembayaran customer dicuri dan tidak
diposting, maka akun customer akan menjadi
tunggakan. Jika hal ini terjadi, maka customer juga
akan menerima pemberitahuan / pernyataan
terlambat yang menunjukkan bahwa akunnya telah
lewat jatuh tempo.
Untuk membuat customer tidak mengetahui tentang
status sebenarnya dari akunnya, fraudster akan
mencegat laporan akunnya / pemberitahuan
terlambat, misalnya dengan mengubah alamat
customer di sistem penagihan.
 RECEIVABLES SKIMMING

Setelah fraudster memiliki akses ke

pernyataan, fraudster dapat melakukan
salah satu dari dua hal berikut, yaitu :
 Membuang pernyataan
 Mengubah pernyataan maupun
membuat pernyataan palsu, agar
tampak bahwa pembayaran customer
telah diposting dengan benar dan
kemudian akan dikirim ke customer Stolen statements
bersangkutan
 RECEIVABLES SKIMMING

Fraudulent write-offs or discounts

Menyadap laporan customer akan membuat customer
tidak mengetahui status akunnya, tetapi masalahnya tetap
ada, yaitu selama pembayaran pelanggan diskim, maka
akunnya akan tergelincir lebih jauh melewati jatuh
tempo. Dalam hal ini, fraudster harus menemukan cara
untuk memperbarui akunnya demi menyembunyikan
kejahatannya. Contoh : manajer penagihan diberi
wewenang untuk menghapus saldo pasien tertentu
RECEIVABLES SKIMMING

Pegawai menerima pembayaran dari pasien

dan kemudian menginstruksikan bagian
penagihan untuk menghapus saldo yang
dipermasalahkan. Pembayaran tidak pernah
Fraudulent write-
diposting, karena manager penagihan offs or discounts
mencegatnya. Manager tersebut menutupi
sekitar $ 30.000 dana curian dengan
menggunakan otoritasnya untuk menghapus
saldo rekening pasien.
 RECEIVABLES SKIMMING

Debiting the wrong account

Fraudster mungkin mendebit piutang yang ada / fiktif untuk
menyembunyikan skimming. Contoh : manager kantor di
fasilitas perawatan kesehatan mengambil pembayaran dari
pasien untuk dirinya sendiri. Untuk menyembunyikan
aktivitasnya, manager tersebut menambahkan jumlah yang
dimasukkan ke rekening pasien lain yang diketahuinya akan
segera dihapuskan sebagai tidak tertagih.
RECEIVABLES SKIMMING

Umumnya, fraudster yang menggunakan

metode ini biasanya menambahkan saldo Debiting the wrong
skim ke akun yang sangat besar / yang account
sudah menua dan akan dihapus.
Kenaikan saldo akun ini tidak begitu
mencolok seperti di akun lain. Dalam
kasus diatas, setelah akun lama dihapus,
dana yang dicuri akan dihapuskan
bersama dengan akun tersebut.
 RECEIVABLES SKIMMING

Destroying or altering records of the transaction

Akhirnya, ketika semuanya gagal, fraudster dapat dengan
mudah menghancurkan catatan akuntansi perusahaan untuk
menutupi jejaknya. Misalnya, telah dibahas sebelumnya
perlunya staf penjualan menghancurkan salinan tanda terima
toko, agar penjualan tidak terdeteksi. Demikian pula, kaset
mesin kasir dapat dihancurkan untuk menyembunyikan
penjualan di luar buku.
 RECEIVABLES SKIMMING
Contoh : 2 pegawai tingkat manajemen melakukan
skim sekitar $ 250.000 dari perusahaan selama empat
tahun. Pegawai tersebut merusak kaset kasir yang
Destroying or mencerminkan transaksi di mana pendapatan

altering records penjualan telah disaring. Keduanya juga

menghancurkan seluruh kaset register / memotong
of the
sebagian besar tempat transaksi curang dicatat. Dalam
transaction beberapa situasi, pegawai kemudian membuat kaset
baru, agar sesuai dengan uang tunai yang ada dan
 PREVENTING AND DETECTING RECEIVABLES
SKIMMING
Skema receivables skimming biasanya berhasil ketika ada gangguan dalam
pengendalian perusahaan, terutama ketika satu individu memiliki terlalu banyak
kendali atas proses penerimaan dan pencatatan pembayaran customer, memposting
tanda terima kas, dan mengeluarkan pembayaran customer. Jika tugas akuntansi
yang terkait dengan piutang telah dipisahkan dengan benar sehingga ada
pemeriksaan independen atas semua transaksi, skimming jenis ini sangat sulit
dilakukan dan sangat mudah dideteksi. Misalnya, ketika penyeimbangan paksa
digunakan untuk menyembunyikan receivables skimming, hal itu menyebabkan
kekurangan dalam akun kas perusahaan, karena pembayaran yang masuk diterima
tetapi tidak pernah dicatat. Dengan hanya merekonsiliasi laporan banknya secara
 6
DETECTION AND PREVENTION
OF SKIMMING
 DETECTION

Receipt- or Sales-Level Detection

Tes yang dapat dilakukan untuk mendeteksi
skimming pada tingkat penerimaan / penjualan,
yaitu :
 Prosedur analitis utama, seperti analisis vertikal
dan horizontal dari akun penjualan
 Analisis rasio
 Prosedur pengendalian inventory yang
terperinci dapat digunakan untuk mendeteksi
penyusutan inventory karena penjualan yang
tidak tercatat
 DETECTION

Check Conversion Detection

Red flag mungkin muncul ketika pegawai berupaya untuk
mencairkan cek yang dicuri.
 Pegawai bank / lembaga  Ditemukan pengesahan palsu
pencairan cek  Ditemukan bahwa pegawai
mempertanyakan validitas telah membuka rekening
cek bank dengan nama yang
 Pengesahan ganda tidak mirip dengan perusahaan
diperbolehkan / pasti korban
menyebabkan verifikasi di  Perubahan penerima
lembaga pencairan cek pembayaran ditemukan
 DETECTION

Journal entry review

Penipuan skimming terkadang dapat dideteksi dengan cara meninjau
dan menganalisis seluruh entri jurnal yang dibuat untuk akun kas
maupun inventory. Entri jurnal yang melibatkan topik ini yang harus
diperiksa, yaitu :
 Kredit palsu atas inventory untuk menyembunyikan penjualan
yang tidak tercatat / dikecilkan
 Penghapusan terkait dengan produk yang hilang, dicuri, maupun
usang
 Penghapusan piutang
 PREVENTION

 Pengendalian terhadap penerimaan uang

maupun penjualan
 Pengendalian pencairan cek
 Pengendalian umum
 Pengendalian skimming
 7
PROACTIVE COMPUTER
TESTS DETECTING SKIMMING
PROACTIVE COMPUTER TESTS DETECTING SKIMMING – PART 1
PROACTIVE COMPUTER TESTS DETECTING SKIMMING – PART 2
“ Fraud and falsehood
these are the qualities of
bad person
-Dr. Bharti Wadekar-
THANK YOU