BAB 12

Penipuan Laporan Keuangan Terkait Pendapatan dan Inventaris

Pada awal tahun 1998, Chainsaw Al mengambil tindakan yang lebih putus asa untuk
menyembunyikan masalah keuangan perusahaan yang semakin meningkat. Dia kembali mengakui
pendapatan atas penjualan yang tidak memenuhi aturan akuntansi. Dia juga menyebabkan Sunbeam
terlibat dalam percepatan pendapatan penjualan dari periode berikutnya dan menghapus catatan
perusahaan tertentu untuk menyembunyikan pengembalian barang dagangan yang tertunda.

Penipuan Terkait Pendapatan

Sejauh ini, akun yang paling umum dimanipulasi ketika melakukan penipuan laporan keuangan
adalah pendapatan dan/atau piutang. Studi yang disponsori oleh Committee of Sponsoring
Organizations (COSO) yang dibahas di Bab 11 menemukan bahwa lebih dari separuh penipuan
laporan keuangan melibatkan pendapatan dan/ atau akun piutang. Studi-studi ini juga menemukan
bahwa pencatatan pendapatan fiktif adalah cara paling umum untuk memanipulasi akun pendapatan
dan mencatat pendapatan sebelum waktunya adalah jenis penipuan laporan keuangan terkait
pendapatan kedua yang paling umum. Penelitian lain menemukan hasil serupa. Faktanya, karena
frekuensi laporan keuangan terkait pendapatan penipuan, Institut Akuntan Publik Amerika (AICPA)
menerbitkan “Masalah Audit dalam Pengakuan Pendapatan” di situs Web-nya (www.aicpa.org)
pada bulan Januari 1999. Publikasi ini berisi panduan audit otoritatif dan non-otoritatif untuk
membantu auditor laporan keuangan mengidentifikasi dan menanggapi sinyal peringatan mengenai
pengakuan pendapatan yang tidak tepat. Ini berfokus pada isu-isu yang berkaitan dengan penjualan
barang dan jasa dalam kegiatan bisnis sehari-hari. Publikasi ini juga membahas tanggung jawab
manajemen untuk melaporkan pendapatan secara akurat dan sesuai pengakuan
pendapatankebijakan. Ada dua alasan prevalensi penipuan laporan keuangan terkait pendapatan.
Salah satunya adalah ketersediaan alternatif yang dapat diterima untuk mengakui pendapatan, dan
yang lainnya adalah kemudahan memanipulasi laba bersih menggunakan akun pendapatan dan
piutang.

BAB 13
Penipuan Kewajiban, Aset, dan Pengungkapan yang Tidak Memadai

Perusahaan yang melakukan penipuan itu terlibat dalam serangkaian kemitraan real estat yang
diselenggarakan di bawah naungan negara. Undang-undang Kemitraan Terbatas yang Seragam.
Kemitraan terbesar dan yang paling banyak melakukan penipuan memiliki lebih dari 5.000 mitra
terbatas dan dua mitra umum. Kemitraan tersebut terlibat dalam bisnis akuisisi, kepemilikan, dan
pengoperasian bisnis ritel kenyamanan komersial yang disewakan dan dioperasikan oleh jaringan
ritel nasional dan regional dalam jangka panjang. sewa. Penyewa bisnis ritel terutama terdiri dari
restoran (makanan cepat saji, gaya keluarga, dan tema kasual, seperti Wendy's, Hardee's, Peso's,
Country Kitchen, Applebee's, Popeye's, Arby's, dan Village Inns) tetapi juga termasuk toko
Blockbuster Video dan penitipan anak pusat. Investasi oleh sekutu komanditer digunakan untuk
membeli atau membangun dan membayar penuh properti.

Meremehkan penipuan kewajiban, seperti ini sulit dideteksi oleh auditor. Auditor laporan keuangan
menggunakan prosedur audit yang dapat diprediksi yang disyaratkan oleh standar auditing yang
berlaku umum (GAAS). Penggunaan prosedur audit yang dapat diprediksi memungkinkan pelaku
penipuan menemukan cara untuk menyembunyikan skema mereka dari auditor GAAS. Kecurangan
laporan keuangan dapat dilihat sebagai suatu rangkaian dari “mudah dideteksi dan mungkin
seharusnya dapat dideteksi oleh auditor GAAS” hingga “sulit dideteksi dan mungkin tidak dapat
dideteksi oleh auditor mana pun yang melakukan audit GAAS.” Pelaku menggunakan beberapa
cara untuk menyembunyikan kecurangan laporan keuangan dari auditor, antara lain sebagai berikut:
  Kolusi yang dilakukan oleh orang dalam atau pihak luar, seperti yang terjadi pada para
eksekutif bank dalam penipuan yang telah dibahas sebelumnya
 Pemalsuan, dimana auditor laporan keuangan tidak terlatih untuk mendeteksinya
 Jejak audit kompleks yang terutama terungkap pada laporan internal yang tidak ditinjau
sebagai bagian dari audit GAAS
 Penipuan yang terjadi dalam bentuk transaksi normal perusahaan dengan kata lain, bukanlah
hal yang aneh
 Diamnya individu yang mengetahui tentang penipuan tersebut
 Sifat penipuan di luar buku, artinya pencatatan dalam pembukuan perusahaan tidak bersifat
penipuan, seperti penipuan yang telah dibahas sebelumnya
 Adanya dokumentasi yang menyesatkan
 Kecurangan kecil yang berhubungan dengan saldo laporan keuangan, atau kecurangan besar
yang dipecah menjadi jumlah kecil dan tersebar di seluruh anak perusahaan
 Transaksi fiktif yang menggunakan jumlah yang terlihat normal dan bukan jumlah yang
dibulatkan
 Dokumen fiktif yang dibuat oleh manajemen untuk mendukung penipuan

Cara Memanipulasi Kewajiban

Sebelum kita membahas cara mengidentifikasi pernyataan yang meremehkan kewajiban, penting
untuk dicatat bahwa dalam beberapa penipuan besar, pelaku telah memanipulasi kewajiban dengan
cara yang lebih rumit daripada sekadar mengecilkan atau menyembunyikannya. Salah satu cara
untuk memanipulasi kewajiban adalah dengan menggunakan secara tidak benarrestrukturisasidan
cadangan tanggung jawab lainnya. Pencatatan cadangan dalam pembukuan perusahaan, baik untuk
merger, restrukturisasi, pembersihan lingkungan, litigasi, atau alasan lainnya, biasanya melibatkan
pengakuan biaya dan kewajiban terkait atau aset kontra. Dalam menetapkan cadangan, perusahaan
harus mematuhi prinsip akuntansi yang berlaku umum (GAAP) dengan mencatat cadangan hanya
jika terdapat kewajiban. Setelah cadangan ditetapkan, pembayaran yang dilakukan oleh perusahaan
terkait dengan benar ke cadangan dikompensasikan dengan cadangan dan tidak dilaporkan sebagai
beban pada periode berjalan.

BAB 14
Penipuan terhadap Organisasi

Statistik penipuan pekerjaan berikut ini didasarkan pada 1.843 kasus penipuan yang dilaporkan
dalam studi ACFE tahun 2010 yang dilakukan oleh pemeriksa penipuan bersertifikat (CFE):
 Penipuan dan penyalah gunaan pekerjaan menimbulkan biaya yang sangat besar pada suatu
organisasi. Kerugian rata-rata yang disebabkan oleh penipuan pekerjaan dalam penelitian ini
adalah $160.000. Hampir seperempat kasus menyebabkan kerugian setidaknya $1 juta.
 Peserta dalam studi ini memperkirakan bahwa organisasi kehilangan 5 persen pendapatan
tahunan mereka karena penipuan. Jika diterapkan pada Produk Bruto Dunia tahun 2009,
angka 5 persen ini berarti kerugian akibat penipuan sebesar $2,9 triliun.
 Skema penipuan kerja bisa sangat sulit dideteksi. Durasi rata-rata skema dalam penelitian ini
adalah 18 bulan sejak penipuan dimulai hingga terdeteksi.
 Kecurangan di tempat kerja lebih mungkin terdeteksi melalui tip dibandingkan dengan cara
lain seperti audit internal, audit eksternal, atau pengendalian internal.
 Pengendalian anti penipuan tertentu mempunyai dampak signifikan terhadap paparan
organisasi terhadap penipuan. Pengendalian antipenipuan mencakup departemen audit
internal, audit mendadak, dan pelatihan antipenipuan untuk karyawan dan manajer.
Organisasi korban yang menerapkan pengendalian anti penipuan memiliki kerugian yang
lebih rendah dibandingkan dengan organisasi yang tidak menerapkan pengendalian anti
penipuan
  Usaha kecil terus menderita kerugian akibat penipuan yang tidak proporsional. Penipuan
pekerjaan yang paling umum di usaha kecil melibatkan karyawan yang secara curang
menulis cek perusahaan, menggelapkan pendapatan, dan memproses faktur palsu.
 Salah satu alasan mengapa usaha kecil mengalami kerugian akibat penipuan yang begitu
besar adalah karena mereka umumnya tidak melakukan pekerjaan yang baik dalam
mendeteksi penipuan. Hanya sebagian kecil usaha kecil dalam penelitian ini yang memiliki
sistem pelaporan penipuan anonim, departemen audit internal, audit mendadak, atau
pelatihan penipuan untuk karyawan dan manajer mereka.
 Besar kecilnya kerugian akibat penipuan pekerjaan sangat berkaitan dengan posisi
pelakunya. Misalnya, penipuan yang dilakukan oleh pemilik/eksekutif tiga kali lebih besar
kerugiannya dibandingkan penipuan yang dilakukan oleh manajer.
 Sebagian besar skema penipuan kerja dalam penelitian ini melibatkan departemen akuntansi
atau manajemen tingkat atas dan lebih dari 80 persen penipuan yang terlibat dalam
penelitian ini dilakukan oleh karyawan di departemen akuntansi, penjualan, manajemen
tingkat atas, layanan pelanggan, atau pembelian.
 Kurang dari 15 persen pelaku telah dihukum sebelum melakukan penipuan.

Karyawan, vendor, dan pelanggan organisasi memiliki tiga peluang untuk mencuri aset: (1) mereka
dapat mencuri kuitansi uang tunai dan aset lainnya yang masuk ke dalam organisasi; (2) mereka
dapat mencuri uang tunai, inventaris, dan aset lainnya di tangan; atau (3) mereka dapat
berkomitmen penipuan pencairan dengan meminta organisasi membayar sesuatu yang seharusnya
tidak dibayar atau membayar terlalu banyak untuk sesuatu yang dibelinya. Dengan masing-masing
ketiga jenis penipuan tersebut, pelakunya bisa bertindak sendiri atau bekerja sama dengan orang
lain.

BAB 15
Penipuan Konsumen

Dengan kemajuan teknologi, penipuan konsumen sedang meningkat. Penipuan konsumen adalah
segala penipuan yang menargetkan individu sebagai korban. Misalnya, penipuan konsumen dapat
melibatkan penipuan telepon, penipuan majalah, penipuan undian, penawaran uang asing (seperti
penipuan uang Nigeria), obat-obatan palsu, lelang internet, pencurian identitas, dan skema
pemasaran bertingkat palsu.

Penipuan konsumen mewakili penipuan yang mana konsumen adalah korbannya. Teknologi telah
membuat penipuan konsumen menjadi lebih umum dibandingkan sebelumnya, dan diperkirakan
lebih dari satu dari delapan orang Amerika menjadi korban pada tahun tertentu. Menurut Komisi
Perdagangan Federal,pencurian identitasadalah jenis penipuan konsumen yang paling umum, yang
mempengaruhi ribuan orang setiap hari. Sekitar seperempat dari pengaduan dilaporkan ke FTC
beberapa tahun terakhir telah melibatkan beberapa jenis pencurian identitas.

Pencurian identitas digunakan untuk menggambarkan keadaan ketika seseorang menggunakan

nama, alamat, nomor Jaminan Sosial (SSN), nomor rekening bank atau kartu kredit orang lain, atau
informasi identitas lainnya untuk melakukan penipuan atau kejahatan lainnya. Dalam satu kasus
yang kami ketahui, seseorang (sebut saja dia Tom) kembali dari liburan dan mengetahui bahwa
saudara perempuannya (sebut saja Jane) telah mencuri kartu kreditnya dan mencuri identitasnya.
Jane mengeluarkan tagihan dalam jumlah besar yang ditolak Tom untuk dibayar dan dia
melaporkannya ke polisi. Jane dikirim ke penjara karena Tom memutuskan untuk mengadilinya.
Kemudian, yang lebih parah lagi, Tom mengetahui bahwa dia tidak diberi tempat tinggal karena
tindakan Jane telah merusak kreditnya. Sayangnya, data pribadi seperti nomor rekening bank dan
kartu kredit, SSN, nomor kartu panggilan telepon, dan informasi berharga lainnya dapat digunakan
oleh orang lain untuk mendapatkan keuntungan atas pengeluaran Anda. Konsekuensi paling
merugikan dari pencurian identitas bukanlah hilangnya uang, melainkan hilangnya kredit, reputasi,
dan informasi salah yang sangat sulit dipulihkan atau diperbaiki. Jika penipu memastikan bahwa
tagihan untuk kartu kredit atau laporan bank yang diperoleh secara palsu yang menunjukkan
penarikan tidak sah dikirim ke alamat selain alamat korban, korban mungkin tidak menyadari apa
yang terjadi sampai pelaku telah menimbulkan kerugian besar pada korban. aset, kredit, dan
reputasi. Memang benar, seperti kebanyakan penipuan, cara paling penting untuk melawan
pencurian identitas adalah dengan mencegah hal tersebut terjadi. Ketika pencurian identitas terjadi,
penyelidikan dan penyelesaiannya akan sangat sulit, mahal, dan memakan waktu.

BAB 16
Kebangkrutan, Perceraian, dan Penipuan Pajak

Terjadinya kebangkrutan proses hukum yang memungkinkan debitur menyusun rencana yang rapi
untuk melunasi utangnya atau melikuidasi aset dan mendistribusikannya kepada kreditor sedang
meningkat. Penipuan kebangkrutan, seperti yang baru saja dijelaskan, merupakan masalah yang
berkembang di Amerika Serikat. Memasukkan informasi keuangan palsu pada permohonan dan
jadwal kebangkrutan terjadi pada sekitar 70 persen kasus kebangkrutan. Begitu pula dengan kasus
perceraian dan penipuan pajak. Meskipun statistik sebenarnya tidak tersedia, sebagian besar
perceraian yang melibatkan aset dalam jumlah besar disertai tuduhan penipuan. Alasan mengapa
penipuan sangat umum terjadi dalam kebangkrutan, perceraian, dan pembayaran pajak adalah
karena, dalam ketiga situasi tersebut, aset diambil dari seseorang atau suatu organisasi dan
diberikan kepada orang lain. Dalam perkara kepailitan, harta yang diambil diberikan kepada
kreditur. Dalam perceraian, harta yang diambil diberikan kepada pasangan dan pengacara yang
mewakili pasangan. Dalam kasus perpajakan, aset yang diambil diklaim oleh pemerintah. Untuk
mencegah pencurian aset, individu sering kali berupaya menyembunyikan atau mentransfer aset
secara curang sehingga tidak diketahui atau tidak dapat ditemukan. Pemindahan aset ke rekening
bank luar negeri, kerabat, teman, dan tempat persembunyian lainnya sering terjadi dalam
kebangkrutan, perceraian, dan penipuan pajak.

Baik kebangkrutan maupun penipuan perceraian dapat bersifat pidana atau perdata. Perceraian
kriminal dan penipuan kebangkrutan sering kali diselidiki oleh FBI atau lembaga penegak hukum
lainnya. Kebangkrutan perdata dan penipuan perceraian dapat diselidiki oleh wali, pemeriksa,
kreditur, dan komite kreditor yang ditunjuk oleh pengadilan kebangkrutan atau perceraian. Kasus
penipuan pajak biasanya merupakan perkara pidana.

BAB 17
Penipuan di E-Commerce

Meskipun penipuan dapat terjadi di lingkungan apa pun, beberapa aspek lingkungan e-bisnis
menghadirkan risiko yang unik. Karakteristik ekonomi yang didorong oleh Internet ini menciptakan
tekanan dan peluang khusus bagi penipuan e-commerce. Sama seperti penipuan lainnya, penipuan
baru ini dilakukan ketika tekanan, peluang, dan rasionalisasi Bersatu.

Risiko E-Commerce Di Dalam Organisasi

Banyak risiko penipuan e-commerce yang paling serius ditemukan di dalam organisasi. Ketika
pelaku berada dalam firewall dan pemeriksaan keamanan, akan lebih mudah untuk menyusup ke
sistem, mencuri uang dan informasi, serta menyebabkan kerusakan. Pelaku dengan akses orang
dalam mengetahui lingkungan kontrol, memahami mekanisme keamanan, dan menemukan cara
untuk melewati keamanan. Salah satu masalah yang paling serius adalah penyalahgunaan kekuasaan
yang diberikan kepada pengguna. Misalnya, pemrogram dan personel dukungan teknis biasanya
memiliki akses penuh pengguna super ke sistem yang mereka buat dan kelola. Seringkali,
penghapusan akses programmer diabaikan ketika sistem mulai diproduksi, sehingga memungkinkan
mereka mengakses data perusahaan secara gratis dan tidak terbatas di tahun-tahun mendatang.
Dalam sebuah survei, lebih dari sepertiga administrator jaringan mengaku mengintip catatan sumber
daya manusia, daftar PHK, dan data kustom.

Dalam lingkungan elektronik, pencurian data biasanya menjadi perhatian pertama karena data
memiliki banyak atribut yang berguna. Pertama, mereka dapat dikonversi menjadi uang tunai
dengan cukup mudah. Misalnya, informasi pribadi pelanggan yang dicuri dapat dijual atau
disalahgunakan, dan individu dapat diperas. Kedua, informasi dapat ditiru, sehingga pelaku dapat
dengan mudah menyalin data dibandingkan menghapusnya seperti yang diperlukan dalam penipuan
tradisional. Tindakan pencurian seringkali hanya meninggalkan sedikit jejak karena sumber datanya
tetap utuh dan dapat digunakan. Replikasi data yang mudah adalah salah satu alasan mengapa
penipuan e-commerce sering kali tidak terdeteksi dalam jangka waktu yang lama, kecuali jika
perusahaan memantau log akses dengan cermat, mereka tidak akan menyadari adanya tindakan
replikasi. Ketiga, data dapat ditransfer dengan mudah dan cepat ke lokasi mana pun di dunia. Jika
pelaku menggunakan telepon seluler atau koneksi pribadi lainnya ke Internet untuk mentransfer
data, deteksi bisa sangat sulit. Terakhir, banyak manajer yang tidak memiliki keahlian teknis untuk
mencegah dan mendeteksi pencurian data. Manajer TI dan penyedia jaminan perlu menyadari titik-
titik penting dalam infrastruktur e-bisnis di mana data dapat dicuri.

BAB 18
Tindak Lanjut Hukum

Sistem Pengadilan
Untuk memahami dampak hukum yang mungkin terjadi di Amerika Serikat, Anda perlu
mengetahui cara kerja pengadilan federal dan negara bagian. Organisasi pengadilan dalam sistem
peradilan AS merupakan kombinasi dari pengadilan-pengadilan yang terpisah dan saling terkait.
Pengadilan negara bagian di seluruh Amerika Serikat dapat menangani hampir semua jenis kasus.
Hanya Konstitusi AS, konstitusi negara bagian, dan undang-undang negara bagian yang mengatur
pengadilan negara bagian. Pengadilan negara bagian dan lokal menangani sebagian besar kasus
hukum di Amerika Serikat, termasuk sebagian besar kasus penipuan.Pengadilan federalhanya
menangani kasus-kasus yang kewenangannya diberikan oleh Konstitusi AS atau undang- undang
federal. Pengadilan federal mendengarkan kasus penipuan yang melibatkan undang-undang federal
atau mencakup beberapa negara bagian.

Ketika individu melakukan penipuan, mereka dapat dituntut secara pidana, perdata, atau keduanya.
Setelah bukti yang cukup diperoleh biasanya melalui investigasi penipuan perusahaan yang ditipu
harus memutuskan apakah akan melanjutkan kasus ini secara pidana, perdata, atau keduanya, atau
tidak mengambil tindakan sama sekali. Seringkali, perusahaan yang ditipu tidak akan mengajukan
kasusnya ke pengadilan pidana atau perdata untuk menghindari biaya tambahan dan paparan publik
yang negatif. Sebaliknya, mereka hanya memecat pelaku atau mengajukan klaim ke perusahaan
yang memiliki ikatan kesetiaan. Terkadang perusahaan pengikatlah yang mengambil tindakan
hukum terhadap pelakunya. Ketika perusahaan yang ditipu mengajukan penyelesaian perdata di
pengadilan, kasus tersebut paling sering diselesaikan sebelum dibawa ke pengadilan. Bahkan dalam
kasus pidana, tawar-menawar pembelaan dengan pelaku sering kali menghindari persidangan yang
memakan waktu lama dan mahal.

Setiap negara bagian dan pemerintah federal mempunyai undang-undang yang melarang berbagai
praktik penipuan dan korupsi. Pelanggaran pidana dituntut berdasarkan sistem federal atau negara
bagian, bergantung pada sumber undang-undang yang melarangnya suatu aktivitas tertentu. Kasus
pidana dituntut oleh pemerintah dan bukan oleh individu. Seringkali, pelaku yang terbukti
melakukan tindak pidana menjalani hukuman penjara dan membayar denda. Mereka juga wajib
memberikan restitusi kepada para korban. Sebelum seorang pelaku dihukum secara pidana, dia
harus terbukti bersalah “tanpa keraguan.” Juri harus mengambil keputusan dengan suara bulat
mengenai kesalahan pelaku agar dapat dihukum.