Nama : Roidah Sahda

NIM : C 301 21 175

Mata Kuliah Akuntansi Forensik & Audit Kecurangan
TUGAS RESUME CHAPTER 14 “Fraud Terhadap Organisasi”

Statistik Penipuan
Laporan ACFE 2010 untuk Negara tentang Occupational Fraud & Abuse
mencakup tiga jenis kecurangan terhadap organisasi:
(1) penyalahgunaan aset - skema apa pun yang melibatkan pencurian atau
penyalahgunaan aset organisasi,
(2) Korupsi organisasi -segala skema yang melibatkan pencurian atau di mana
seseorang menggunakan pengaruhnya dalam transaksi bisnis untuk mendapatkan
keuntungan yang tidak sah yang bertentangan dengan kewajiban orang tersebut
kepada pemberi kerjanya, dan
(3) laporan palsu-pemalsuan laporan keuangan suatu organisasi untuk
laporan keuangan perusahaan untuk membuat perusahaan menjadi lebih atau
kurang menguntungkan.
Baik Laporan ACFE kepada Negara tentang Occupational Fraud & Abuse dan
Survei Integritas KPMG menunjukkan bahwa mengungkapkan di tempat kerja adalah
hal yang umum dan mahal. Kedua studi tersebut juga melaporkan bahwa kecurangan
okupasional dapat dikurangi secara signifikan dengan menggunakan langkah-langkah
pencegahan dan deteksi kecurangan yang proaktif seperti hotline, pelatihan etika, dan
audit.

Penyalahgunaan Aset
Karyawan, vendor, dan pelanggan organisasi memiliki tiga peluang untuk mencuri
aset:
(1) mereka dapat mencuri penerimaan kas dan aset lainnya saat mereka
masuk ke dalam organisasi;
(2) masuk ke dalam organisasi;
mereka dapat mencuri uang tunai, investasi, dan yang ada di
tangan; atau
 (3) mereka dapat melakukan penipuan pencairan dana dengan meminta
organisasi membayar sesuatu yang seharusnya tidak dibayar atau membayar
terlalu banyak untuk sesuatu yang dibeli.

 Pencurian Uang Tunai melalui Pencurian

Dengan pencurian, uang tunai dicuri oleh karyawan atau orang lain setelah
telah dicatat dalam sistem akuntansi perusahaan. Akibatnya, skema pencurian lebih
mudah dideteksi daripada skema skimming dan jauh lebih jarang terjadi.
Pencurian uang tunai dapat terjadi dalam situasi apa pun di
di mana seorang karyawan memiliki akses ke uang tunai. Pencurian yang umum
terjadi melibatkan pencurian uang tunai atau mata uang yang ada di tangan (dalam
mesin kasir atau kotak kas kecil, misalnya) atau dari deposito bank. Pencurian uang
tunai paling berhasil ketika mereka melibatkan jumlah yang relatif kecil dalam waktu
yang lama periode waktu yang lama.
 Pencurian Uang Tunai melalui Skimming
Skimming adalah skema apa pun di mana uang tunai dicuri dari suatu
organisasi sebelum dicatat dalam pembukuan dan catatan organisasi.
 Pencurian Uang Tunai melalui Penipuan Pencairan Dana
ACFE menemukan bahwa pencairan yang curang merupakan
merupakan persentase tertinggi dari penyalahgunaan aset. ACFE mengidentifikasi
enam skema pengeluaran tunai yang melibatkan pencairan uang tunai. Dalam paragraf
berikut, kami akan membahas masing-masing
skema pencairan ini:
 Periksa Kerusakan
Perusakan cek adalah jenis pencairan yang curang di mana seorang
karyawan
(1) menyiapkan cek palsu untuk keuntungannya sendiri atau
(2) Menerima cek yang ditujukan untuk orang atau entitas lain dan
mengubah cek tersebut untuk keuntungannya sendiri.
 Daftar Skema Pencairan Dana
Skema pencairan register adalah yang paling sedikit paling murah dari
semua skema pencairan. Dua penipuan dasar yang paling sering terjadi
skema pinjaman yang terjadi di kasir: pengembalian dana palsu dan kekosongan
palsu. Dengan pengembalian dana palsu, pelaku penipuan
menyelesaikan transaksi seolah-olah pelanggan mengembalikan barang dagangan,
padahal tidak ada pengembalian yang sebenarnya. Pelaku penipuan kemudian
mengambil uang dari mesin kasir sebesar jumlah pengembalian palsu tersebut.
 Skema Penagihan
Dengan skema penagihan, pelaku tidak harus menanggung risiko
mengambil uang tunai atau barang dagangan perusahaan. Dalam skema
penagihan, pelaku menyerahkan atau mengubah faktur yang menyebabkan
majikannya cek atau melakukan jenis pembayaran lainnya. Padahal dukungan
untuk pembayaran tersebut adalah penipuan, namun pencairan
itu sendiri adalah sah secara hukum. Skema penagihan adalah hal yang
sangat umum dan cukup mahal.
 Skema Pengeluaran
Skema pengeluaran dan penggajian mirip dengan skema penagihan
penagihan. Para pelaku penipuan ini membuat dokumentasi palsu yang
menyebabkan perusahaan korban tidak secara tidak sengaja melakukan pencairan
dana secara curang. Dengan skema penagihan pensiunan dan skema penggajian,
dokumentasi palsu tersebut termasuk item seperti kartu waktu, pesanan penjualan,
dan laporan pengeluaran.
 Skema Pencairan Gaji
Skema penipuan penggajian terbagi dalam empat kategori utama:
(1) karyawan bayangan,
(2) pemalsuan jam kerja dan gaji,
(3) skema komisi, dan
(4) klaim kompensasi pekerja palsu.
 Penipuan Kas Eksekutif
Seperti situasi di Tyco, penipuan Adelphia juga merupakan kasus
penjarahan perusahaan (serta manipulasi laporan keuangan manipulasi laporan
keuangan untuk menutupi penipuan). John Rigas, sang pendiri dari Adelphia
Communications, dijatuhi hukuman 15 tahun penjara, dan putranya, Timothy,
mantan CFO perusahaan, dijatuhi hukuman 20 tahun penjara.
Pada persidangan selama lima bulan setelah penipuan tersebut, jaksa
penuntut menuduh keluarga Rigase bersekongkol untuk menyembunyikan $ 2,3
miliar.
Adelphia, mencuri uang tunai sebesar $ 100 juta, dan berbohong
 kepada para investor tentang kondisi keuangan perusahaan. Mereka
mengklaim bahwa keluarga Rigase telah secara efektif menggunakan Adelphia
sebagai celengan pribadi mereka untuk membayar kondominium mewah dan
lapangan golf dan untuk menutupi kerugian investasi pribadi.

Pencurian Persediaan dan Aset Lainnya

Jenis pencurian aset non-tunai yang umum lainnya adalah penggunaan
permintaan aset dan bentuk lain yang memungkinkan aset untuk dipindahkan dari satu
lokasi di perusahaan ke lokasi lain. Seringkali, pelaku penipuan menggunakan
dokumen internal untuk mendapatkan akses ke barang dagangan yang mungkin tidak
dapat mereka tangani tanpa menimbulkan kecurigaan.
Dokumen transfer memungkinkan pelaku penipuan untuk memindahkan aset
dari satu lokasi ke lokasi lain dan kemudian mengambil barang dagangan untuk diri
mereka sendiri. Skema yang paling mendasar adalah terjadi ketika seorang karyawan
meminta bahan untuk menyelesaikan proyek yang berhubungan dengan pekerjaan dan
kemudian mencuri bahan.
 Korupsi
Korupsi dapat dibagi menjadi sebagai berikut empat jenis skema:
(1) skema penyuapan,
(2) skema konflik kepentingan,
(3) skema pemerasan ekonomi, dan
(4) skema gratifikasi ilegal.
 Penyuapan
Penyuapan melibatkan penawaran, pemberian, penerimaan, atau permintaan
sesuatu yang berharga untuk memengaruhi tindakan resmi. Istilah "tindakan
resmi" berarti bahwa penyuapan tradisional hanya melarang pembayaran yang
dilakukan untuk mempengaruhi keputusan agen atau pegawai pemerintah.
 Konflik Kepentingan
Konflik kepentingan terjadi ketika seorang karyawan, manajer, atau
eksekutif memiliki kepentingan ekonomi atau pribadi yang tidak diungkapkan
dalam suatu transaksi yang merugikan perusahaan. Seperti halnya skema korupsi
lainnya, konflik kepentingan melibatkan penggunaan pengaruh karyawan yang
merugikan perusahaannya.
Pemerasan Ekonomi dan Gratifikasi Ilegal
 Dibandingkan dengan penyuapan dan konflik kepentingan, dan pemerasan
ekonomi dan gratifikasi ilegal terjadi relatif jarang dan biasanya cukup kecil.
Pemerasan ekonomi pada dasarnya adalah sisi lain dari skema penyuapan. Alih-alih
vendor menawarkan pembayaran kepada karyawan untuk memengaruhi keputusan,
karyawan menuntut pembayaran dari vendor untuk membuat keputusan yang
menguntungkan vendor tersebut.
1. Jelaskan sifat dan berbagai jenis penyelewengan penyalahgunaan aset?
Penyalahgunaan uang tunai dapat dilakukan dengan menggunakan
pencurian, skimming, atau pencairan yang tidak sah. Penyalahgunaan aset selain
uang tunai melibatkan penyalahgunaan aset dan pencurian. Uang tunai
digelapkan secara signifikan lebih banyak daripada aset lainnya, dan pencairan
yang curang adalah jenis pencurian uang tunai yang paling umum. Aset fisik
seperti peralatan, persediaan, inventaris, informasi, dan surat berharga adalah
jenis aset non-kas yang paling sering diambil. yang paling umum diambil.
2. Mendiskusikan sifat dan berbagai jenis korupsi.
Ada empat jenis korupsi:
(1) konflik kepentingan,
(2) penyuapan,
(3) gratifikasi ilegal, dan
(4) pemerasan.
Konflik kepentingan dan penyuapan sejauh ini merupakan yang
paling umum terjadi.