Ignatius William / 041711333164

RESUME AUDIT FORENSIK

WEEK 3 : FRAUD SCHEMES

Untuk mencegah fraud, mendeteksi fraud, atau menyelidiki fraud, orang

perlumemahami skema fraud sebanyak mungkin. Dalam Bab ini, berbagai klasifikasi
disajikanuntuk mengklasifikasikan fraud. Para penulis percaya klasifikasi terbaik (taksonomi)
untukmemahami skema fraud adalah yang digunakan oleh Association of Certified
FraudExaminers (ACFE). Ada beberapa alasan untuk pilihan ini:

1. Pertama, ACFE muncul sebagai organisasi anti-fraud utama.

2. Kedua, taksonomi ACFE telah stabil dari waktu ke waktu. Ada 49 skema
fraudindividu yang diklasifikasikan dalam pohon fraud ACFE. Jumlah itu tidak berubahselama
bertahun-tahun. Fraudster menemukan cara yang berbeda atau bahkan baruuntuk melakukan
fraud, tetapi paling sering itu adalah salah satu skema fraud kunoyang digunakan oleh pelaku
(misalnya, Internet dan teknologi lainnya membuka jalanbaru untuk melakukan beberapa fraud
yang ada dan tidak benar-benar menciptakanskema baru) ).

3. Ketiga, taksonomi ACFE memiliki sejumlah skema. Di luar jumlah tersebut, sekitar20 dari 49
skema merupakan lebih dari 80 persen dari semua fraud yang dilakukan.Dengan demikian,
studi tentang skema fraud yang paling umum memungkinkanseorang auditor atau
akuntan forensik untuk mendeteksi atau mencegah sebagianbesar skema fraud potensial.

4. Terakhir, model ACFE memiliki karakter-karakter yang dapat dimengerti,

dapatdigunakan, dan unik untuk tiga kategori utama yang membuatnya mudah
untukberlaku untuk audit fraud, investigasi, program pencegahan fraud, dan sebagainya
Ignatius William / 041711333164

A Fraud Tree

Financial Statement Schemes

Skema laporan keuangan dikategorikan menjadi dua, yaitu keuangan dan nonkeuangan.
Kebanyakan penipuan laporan keuangan dilakukan dengan melebihkanpendapatan. Dalam
pohon kecurangan dapat dikategorikan menjadi lima, yaitu (1) Perbedaanwaktu (perlakuan yang
tidak tepat terhadap penjualan), (2) adanya pendapatan fiktif, (3)Kewajiban tersembunyi
(rekaman kewajiban yang tidak patut), (4) Pengungkapan yang tidakpatut, dan (5) Valuasi aset yang
tidak patut.

1. Perbedaan waktu (perlakuan yang tidak tepat terhadap penjualan)Ada berbagai cara untuk
memperbuat skema perbedaan waktu untuk membesar-besarkan pendapatan untuk
periode fiskal saat ini. Salah satu cara adalah untukmendorong kelebihan persediaan
untuk para penjual atau konsinyasi dimanapersediaan diperlakukan sebagai penjualan,
mengetahui sepenuhnya bahwa banyakdari itu akan dikembalikan-tetapi dalam periode
Ignatius William / 041711333164

berikutnya. Metode ini dikenalsebagai channel stuffing. Penjualan juga dapat dipesan dalam
pelanggaran lain dariprinsip akuntansi yang diterima secara umum (GAAP) (misalnya,
pengakuanpendapatan awal). Misalnya, kontrak tiga tahun untuk menyediakan layanan
diseluruh periode dapat dipesan sebagai pendapatan di tahun berjalan untuk

meningkatkan keuntungan untuk set keuangan berikutnya, dengan mengorbankankeuangan

masa depan, dan jelas tidak sesuai dengan GAAP dan pencocokan Prinsip.

2. adanya pendapatan fiktifPendapatan fiktif diciptakan hanya dengan merekam penjualan

yang tidak pernahterjadi.

3. Kewajiban tersembunyiYaitu sebuah cara memperkecil biaya/kewajiban tahun berjalan dengan

cara mencatatkewajiban tersebut menjadi kewajiban tahun berikutnya, selain itu dapat
jugadilakukan dengan pemindahan tempat kewajiban bagi perusahaan-perusahaan yangmempunya
perusahaan anak.

4. Pengungkapan yang tidak patutPengungkapan yang tidak memadai dapat menjadi cara untuk
menyembunyikan buktipenipuan.

5. Valuasi aset yang tidak patutDengan meningkatkan jumlah aset (umumnya piutang, persediaan,
dan aset jangkapanjang), kapitalisasi pengeluaran, atau mengempis kontra rekening
(penyisihanrekening meragukan, Depresiasi, amortisasi, dll), keuangan akan menunjukkan
yanglebih tinggi daripada jujur ekuitas dan laba.

Skema Korupsi Menurut ACFE 2008 RTTN, skema korupsi membentuk 27,4 persen dari
semuapenipuan dan kerugian rata-rata adalah $ 375.000. Korupsi mencakup distorsi
ekonomi,persenan ilegal, konflik kepentingan, dan penyuapan. Suap mencakup tiga kategori
mikro:suap, kecurangan tawaran, dan lainnya. Kickback adalah pembayaran yang dirahasiakan
yang dilakukan oleh vendor kepada karyawan perusahaan pembelian untuk meminta pengaruhnya
dalam mendapatkan bisnis dengan entitas, atau dalam memungkinkan vendor
untukmembayar lebih. Penyesuaian tawaran terjadi ketika karyawan yang curang
membantuvendor dalam memenangkan kontak yang melibatkan proses penawaran kompetitif.
Skema korupsi dicirikan oleh seseorang di dalam (yaitu, karyawan perusahaankorban)
yang bekerja dengan seseorang di luar. Aktivitas pihak terkait ini biasanya
disembunyikan dari manajemen dan auditor. Atau jika persetujuan dicari dan diperoleh,
penipu awalnya akan menjalankan bisnis secara etis tetapi seiring berjalannya waktu dan
persetujuan tidak ditinjau atau diperbarui, penipu akan mulai terlibat dengan suap atau
skemakorupsi lainnya. Dengan demikian kunci untuk mendeteksi skema korupsi adalah
untukmencari transaksi pihak terkait yang tidak diungkapkan atau tidak diketahui,
khususnyahubungan yang tidak diungkapkan antara karyawan di dalam entitas dan
seseorang ataubeberapa entitas di luar entitas, yang melakukan bisnis dengan entitas objek.

 Konflik Kepentingan
Ignatius William / 041711333164

Konflik kepentingan terjadi ketika seorang karyawan, manajer, atau eksekutif

memiliki kepentingan ekonomi atau pribadi yang tidak diungkapkan dalam transaksi yang
berdampak buruk bagi perusahaan. Konflik kepentingan mencakup tiga kategori
mikro:skema pembelian, skema penjualan, dan skema lainnya. Perbedaan antara
konflik kepentingan dan penipuan korupsi lainnya adalah fakta bahwa penipu
menggunakan pengaruhnya. (mis., Menyetujui faktur atau tagihan) karena kepentingan
pribadi mereka alih-alih karena suap atau sogokan.
 Suap
Suap dapat didefinisikan sebagai penawaran, pemberian, penerimaan, atau
permintaansesuatu yang bernilai untuk memengaruhi tindakan resmi atau keputusan bisnis.
Suap telahada selama berabad-abad. Ini mungkin paling sering dikaitkan dengan politik.
Francis Bacondari Inggris yang terkenal dipromosikan ke posisi tertinggi di istana raja, Lord
Chancellor,pada tahun 1618. Seorang pemilik tanah Inggris membawa tuduhan suap
terhadap LordBacon, dan penyelidikan selanjutnya menemukan banyak bukti bahwa ia
sering menerimasuap untuk memanipulasi penilaian kasus. Bacon harus mengundurkan diri
dari kantornya. DiAmerika Serikat, pemerintahan Presiden Warren G. Harding dirusak oleh
Skandal TeapotDome. Di dalamnya, Sekretaris Dalam Negeri Albert Falls
menerima suap untukmemungkinkan pengeboran pribadi ladang minyak pemerintah
dan beberapa skema suapserupa lainnya. Tetapi suap juga lazim di dunia bisnis ketika
kontrak dan pengaturan terlibat.
 Gratifikasi Ilegal
Gratifikasi ilegal mirip dengan suap, tetapi dengan gratifikasi ilegal tidak selalu adaniat
untuk mempengaruhi keputusan bisnis. Misalnya, seseorang yang berpengaruh
dapatdiberi hadiah mahal, liburan gratis, dan sebagainya untuk pengaruhnya dalam negosiasi
ataukesepakatan bisnis, tetapi hadiah tersebut diberikan setelah kesepakatan
selesai. Karenasetelahnya, sulit untuk dibuktikan. Tetapi menerima hadiah biasanya ilegal
di sebagian besarentitas politik dan dilarang di bisnis besar, di atas beberapa nilai minimal
yang kecil.
 Pemerasan Ekonomi
Pada dasarnya, pemerasan ekonomi adalah kebalikan dari penipuan penyuapan. Alih-alih
vendor menawarkan suap, karyawan menuntut pembayaran dari vendor
untukmendukung vendor.

Skema Missopriasi Asset

Definisi yang jelas tentang penyalahgunaan aset sangat membantu dalam mengenalijenis penipuan
ini. Penyalahgunaan aset jangka bisa sulit untuk diartikulasikan; secaramendasar,
penyalahgunaan aset mengubah kepemilikan atau pengaruh aset yang sah menjadikeuntungan
pribadi yang tidak sah. Definisi yang mengikuti lebih jauh menguraikan artipenyalahgunaan
aset seperti yang digunakan dalam buku ini. Kamus Hukum Blackmendefinisikan
Ignatius William / 041711333164

penyelewengan dengan cara ini: Tindakan penyelewengan atau beralih ketujuan yang salah;
apropriasi yang salah, istilah yang tidak selalu berarti peculasi, meskipunitu bisa berarti itu. Istilah
ini juga dapat mencakup pengambilan dan penggunaan propertiorang lain untuk tujuan semata-mata
memanfaatkan dengan niat baik dan reputasi pemilikproperti. Definisi dalam Webster’s
Dictionary sedikit berbeda, dan lebih sejalan denganpenggunaan istilah dalam buku ini:
sesuai secara keliru (seperti pencurian atau penggelapan).Joe Wells mendefinisikan penyelewengan
dengan cara ini: [Penyalahgunaan] mencakup lebihdari sekadar pencurian atau penggelapan. Ini
melibatkan penyalahgunaan aset perusahaanuntuk keuntungan pribadi. Sejauh ini, penipuan yang
paling umum adalah penyelewengan aset per RTTN 2008 (88,7 persen dari semua penipuan
melibatkan penyelewengan aset). Ada dua subkategori (Kas dan Inventaris dan Semua Aset
Lainnya), lima mikrokategori, kategoridi bawah microcategory Fraudulent Disbursements, dan
18 skema berbeda di bawahnya.Secara keseluruhan, total 32 skema penipuan individu berbeda
terkandung dalam kategori utama ini.