RESUME AUDIT FORENSIK

WEEK 4

RED FLAGS

Disusun oleh :

IGNATIUS WILLIAM / 041711333164

Audit Forensik / Kelas L

Program Studi Akuntansi
Fakultas Ekonomi dan Bisnis
Universitas Airlangga
2020
 Red Flags di sinonimkan sebagai sidik jari kecurangan untuk mengetahui kapan terjadinya
kecurangan, bukti kecurangan dan kejahatan yang ditinggalkan di lokasi kejadian. Red Flags
mempunyai sikap yang berbeda-beda mencakup anomaly akuntansi , kejadian yang tidak dapat
dijelaskan, elemen yang tidak biasa dari transaksi , dan perubahan perilaku seseorang. Akuntansi
Forensik dan auditor tidak boleh langsung mengambil kesimpulan, tetapi juga harus menjaga
mentalitas fakta dan focus untuk membuktikan atau menyangkal adanya kecurangan bukan
hanya membuat daftar red flags.
Mengindentifikasi red flags sangat penting dilakukan agar berhasil dalam mendeteksi fraud dan
mencegah kecurangan. Red Flags secara alami mengarah pada disain metode dan proses
pendeteksian yang efektif. Dan metode pendeteksian ini secara alami mengarah pada rancangan
control anti-fraud yang baik. Seringkali kontrol detektif yang baik dapat sekaligus berfungsi
sebagai kontrol preventif yang baik.

RED FLAGS SECARA UMUM

Secara umum, red flags terjadi pada semua kategori umum fraud dan fraud tree.

Fraud Laporan Keuangan

Kecurangan Laporan Keuangan ini umumnya dilakukan oleh manajemen senior, untuk
organisasi (setidaknya sebagian atau tidak langsung), dan untuk keuntungan organisasi dan
penipu. Red flags yang terkait dengan fraud laporan keuangan meliputi :
 Anomali akuntansi
 Pertumbuhan yang cepat
 Keuntungan yang tidak biasa
 Kelemahan pengendalian internal
 Agresivitas manajemen eksekutif
 Obsesi harga saham oleh manajemen eksekutif
 Mikromanajemen oleh manajemen eksekutif
Red flags yang paling umum dari kategori ini adalah gaya manajemen atau karakter eksekutif
utama.

Penyalahgunaan Aset
Kecurangan yang dikategorikan sebagai penyalahgunaan aset biasanya dilakukan oleh
karyawan, terhadap organisasi, untuk kepentingan karyawan. Menurut Lux dan Fitiani, red
flags perilaku umum meliputi:
·     Perubahan perilaku
·     Ketidakmampuan untuk melihat orang-orang di mata
·     Meningkatkan iritabilitas
·     Riwayat pekerjaan tidak teratur
·     Masalah karakter
 ·     Kemarahan yang konsisten
·     Kecenderungan untuk menyalahkan orang lain
·     Perubahan gaya hidup
Red flags yang paling umum pada kategori ini adalah perubahan gaya hidup. Red flags lainnya
bisa termasuk karyawan yang :
·       Tidak puas dengan atasan dan supervisor
·       Tidak pernah berlibur atau mengambil waktu yang singkat (kemungkinan pada lapping dan
skema karyawan hantu)
·       Menunjukkan ciri-ciri masalah psikotik
·       Terus menerus mengeluh bagaimana bos atau perusahaan memperlakukan mereka
·       Menunjukkan karakteristik perilaku yang terkait dengan egosentris yang perlu dikendalikan
·       Menolak transfer, promosi atau penawaran pekerjaan lainnya

Korupsi
Mengetahui bagaimana mengidentifikasi korupsi ini sangat penting untuk pencegahan
dan deteksi kecurangan. Bendera merah mencakup bendera merah umum dan perubahan gaya
hidup, namun juga memperhatikan hal-hal berikut:
·       Hubungan antara karyawan kunci dan vendor resmi
·       Kerahasiaan seputar hubungan pihak ketiga
·       Kurangnya tinjauan terhadap manajemen untuk mengetahui hubungan pihak ketiga
·       Anomali dalam pencatatan transaksi
·       Anomali dalam menyetujui vendor

RED FLAGS SECARA SPESIFIK

Red flags fraud untuk masing-masing skema fraud yang memfasilitasi pengembangan
beberapa metode deteksi fraud yang berpotensi efektif untuk menonjolkan pola pikir fraud.

Skema Laporan Keuangan

Skema ini terbagi menjadi 6 spesifik fraud, Red flags pada skema ini diambil dari SAS No. 99
yang mencakup :
·       Ancaman terhadap stabilitas keuangan atau profitabilitas ekonomi, industry atau kondisi
operasional internal
·       Tekanan berlebihan pada manajemen untuk memenuhi persyaratan keuangan yang agresif
·       Bukti bahwa eksekutif atau anggota dewan memiliki keuangan pribadi yang ketergantungan
terhadap kinerja entitas
·       Transaksi yang sangat kompleks atau hubungan dengan pihak ketiga
·       Pemantauan eksekutif yang tidak efektif
·       Pemantauan eksekutif yang tidak efektif
·       Struktur organisasi yang kompleks atau tidak stabil
·       Kontrol internal yang tidak baik, terutama kekurangan signifikan atau kelemahan material
·       Peningkatan marjin kotor yang tidak wajar dibandingkan dengan rata-rata industry
·       Arus kas negatif dari operasi yang berulang, terutama bila digabungkan dengan meningkatkan
keuntungan dan arus kas positif secara keseluruhan
·       Keuntungan yang tidak biasa, terutama jika jauh di atas rata-rata industry
·       Pertumbuhan yang cepat, keuntungan yang berada di atas rata-rata Standard & Poor’s (S&P)
·       Transaksi signifikan dengan pihak yang mempunyai hak yang istimewa terutama pada saat
pihak lainnya tidak diaudit atau diaudit oleh perusahaan audit yang berbeda
·       Transaksi yang signifikan, tidak biasa atau sangat kompleks di akhir tahun fiscal
·       Volume penjualan yang signifikan ke entitas yang isi dan pemiliknya tidak dikenal
·       Pertumbuhan pendapatan yang tidak biasa oleh kelompok minoritas
Perbedaan Waktu (Perlakuan Penjualan yang Tidak Tepat)
Fraud ini berpusat di sekitar pemesanan penjualan, red flags pada skema ini yaitu cara transaksi
yang tidak benar.
Pendapatan Fiktif
Tercipta karena mencatat penjualan yang tidak pernah terjadi. Red flags berupa peningkatan
asset yang tidak biasa, pelanggan dengan data yang hilang dan perubahan yang tidak dapat
dijelaskan dalam hubungan atau tren rasio tertentu.
Menyembunyikan Kewajiban (Pencatatan Kewajiban yang Tidak Tepat)
Red flags pada transaksi ini meliputi transfer yang berlebihan dari satu entitas ke entitas yang
terkait, transfer yang tidak biasa/tidak dapat dijelaskan, perusahaan mempekerjakan berbagai
perusahaan audit untuk anak perusahaan serta tagihan vendor dan transaksi kewajiban lainnya
yang tidak tercatat di buku
Pengungkapan yang Tidak Memadai
Red flags meliputi catatan pengungkapan yang dikaburkan sehingga sulit menentukan sifat yang
sebenarnya, penemuan kontingensi hukum yang tidak diungkapkan dan penemuan penipuan
yang tidak diungkapkan
Penilaian Aset yang Tidak Tepat
Red flags meliputi peningkatan nilai asset yang tidak biasa/tidak dapat dijelaskan, tren yang tidak
biasa dalam rasio atau hubungan asset dengan bagian lain laporan keuangan, pelanggaran GAAP
dalam mencatat biaya dan kecenderungan manajemen bersikap tidak rensponsif saat auditor
internal melaporkan asset yang telah di hapus dari neraca.

Skema Penyalahgunaan Aset

Skema penyalahgunaan aset adalah jenis penipuan yang paling umum. Mereka
melibatkan pencurian atau penyalahgunaan aset, biasanya uang tunai. Secara keseluruhan, total
32 skema kecurangan individual yang berbeda terkandung dalam kategori utama ini. Red
flags pada masing-masing kategori yang termasuk kedalam skema penyalahgunaan asset yaitu
sebagai berikut :
Pencurian Kas
a.    Penurunan yang tidak biasa pada tingkat deposito di bank
b.   Perbedaan yang tidak biasa antara akun atau laporan aktifitas dan informasi rekening bank
c.    Perubahan gaya hidup seorang karyawan
Skema Penagihan (Shell Company)
a.    Penggunaan kotak pos (POB) untuk alamat vendor atau pengganti alamat fisik
b.   Kurangnya data kontrak yang memadai
c.    Penggunaan faktur excel-generated oleh vendor
d.   Nomor faktur berurutan dari vendor
e.    Alamat yang sesuai dengan alamat karyawan
f.    Vendor yang hanya membayar untuk layanan
g.   Penggunaan alat bulat untuk jumlah pada faktur
h.   Penggunaan deskripsi yang tidak dapat dipahami pada faktur
i.     Pembeliaan barang yang aneh
j.     Kurangnya detail tentang faktur
k.   Pelepasan tidak sah pada faktur dari vendor yang sama
l.     Tidak ada nomor indentifikasi (EIN) atau yang tidak benar
m.  Tidak adal nomor pajak penjualan
n.   Peningkatan harga pokok penjualan yang tidak terduga
o.   Rasio irasional
p.   Vendor yang secara konsisten dibayar lebih cepat dari vendor lainnya
q.   Tip dan keluhan yang berlaku, terutama dari karyawan yang bisa mengamati kecurangan
r.    Pemberitahuan untuk biaya ekstra atau khusus
Pass-through Vendor
Red flags mencakup hal yang sama seperti shell company di tambah dengan :
a.    Tip dari karyawan bahwa entitas membayar terlalu banyak untuk barang atau jasa tertentu
b.   Bukti bahwa harga tinggi dibayar untuk produk atau jasa tertentu
c.    Menurunnya keuntungan, kenaikan harga pokok penjualan
d.   Variasi yang tidak menguntungkan pada laporan kinerja
e.    Kontrol internal yang lemah
f.    Jumalah faktur yang di bawah tingkat persetujuan
Nonaccomplice Vendor
a.    Penggunaan nomor faktur diluar rentang urutan normal
b.   Tingkat pembelian yang tidak biasa dari vendor
c.     Pembelian barang yang tidak dapat dijelaskan
Pembelian Pribadi
a.    Aktivitas yang tidak biasa/tidak dapat dijelaskan pada kartu kredit perusahaan
b.   Pembelian barang yang tidak biasa
c.    Pola pembelian tepat di bawah ulasan
Skema Penggajian
Fraud ini mengarah pada tindakan kenaikan gaji atau periode gaji yang tidak sah. Skema ini
termasuk karyawan hantu, gaji palsu, komisi, pekerja palsu dan kompensasi.
Ghost Employee
a.    Peningkatan biaya upah yang tidak dapat dijelaskan
b.   Gaji pegawai yang jarang libur, jarang cuti, tidak memiliki pajak yang dipotong, tidak memiliki
deduksi, tidak memiliki nomor jaminan social atau yang tidak valid, mempunyai POB dan tidak
ada alamat fisik, memiliki alamat yang diduplikasi, tidak memiliki nomor telepon, mempunyai
nomor deposit duplikat dan memiliki tanggal cek gaji setelah penghentian karyawan
Skema Komisi
a.    Peningkatan biaya komisi yang tidak biasa
b.   Perubahan tingkat komisi dari waktu ke waktu
c.    Tingkat pengembalian atau kredit yang lebih tinggi
Falsifies Wages
a.    Jumlah lembur yang tidak biasa
b.   Perubahan gaji yang tidak biasa
c.    Jumlah jam kerja yang tidak biasa
Check- Tampering
a.    Jumlah cek voided yang berlebihan
b.   Cek hilang
c.    Pemeriksaan non payroll yang dilakukan untuk karyawan
d.   Perubahan terhadap penerima pembayaran atau jumlah pada cek yang dibatalkan
e.    Dukungan yang diubah atau cek ganda yang dibatalkan
f.    Alamat penerima pembayaran yang patut dipertanyakan
g.   Nomor cek duplikat atau out-of-sequence
Skimming
a.    Lebih rendah dari perkiraan pendapatan
b.   Keuntungan aktual yang kurang dari proyeksi
c.    Margin kotor secara signifikan kurang dari proyeksi
Lapping
a.    Keluhan pelanggan tentang pembayaran yang diposkan lama setelah pengecekan dikirim
b.   Tunggakan pada piutang dagang yang bersifat incremental meningkat dalam jumlah hari piutang
c.     
Skema Korupsi
Skema korupsi selalu melibatkan dua pihak, bahkan jika ada yang tidak mau. Skema
korupsi yang paling umum adalah konflik kepentingan, penyuapan, dan pemerasan.
Konflik Kepentingan
Konflik kepentingan melibatkan karyawan yang memiliki hubungan dengan pihak ketiga
dimana karyawan dan / atau pihak ketiga memperoleh keuntungan finansial. Penipu
menggunakan pengaruh untuk kepentingan pihak ketiga karena kepentingan pribadi ini pada
pihak ketiga. Entitas harus memiliki kebijakan (etika atau kecurangan) yang secara khusus
melarang kegiatan semacam ini. Red Flags ini meliputi:
a.    Sejumlah besar transaksi dengan vendor tertentu
b.   Penemuan hubungan antara karyawan dan pihak ketiga yang sebelumnya tidak diketahui
c.    Pemisahan tugas yang lemah dalam menetapkan kontrak dan menyetujui faktur
 Penyuapan
            Penyuapan melibatkan pembayaran untuk mempengaruhi karyawan untuk mengirim
bisnis ke vendor yang melakukan pembayaran. Kecurangan dalam kelompok ini termasuk suap,
penawaran kecurangan, dan lain-lain. Red Flags meliputi:
a.    Perubahan gaya hidup seorang karyawan
b.   Penemuan hubungan antara karyawan dan vendor
c.    Pemisahan tugas yang lemah dalam menyetujui vendor dan faktur
Pemerasan ekonomi
Pada dasarnya, pemerasan ekonomi adalah kebalikan dari kecurangan penyuapan. Alih-
alih vendor yang menawarkan sogokan, karyawan tersebut menuntut pembayaran dari vendor
untuk mendukung vendor tersebut. Bendera merah dan metode pendeteksiannya sama dengan
penyuapan.

MODEL DETEKSI FRAUD

            Auditor sering menemukan transaksi, catatan akuntansi, atau data akun yang tidak tepat,
yang merupakan pengecualian dari beberapa jenis. Terutama, penyimpangan adalah
pengecualian terhadap kebijakan, prosedur, atau pengendalian internal. Sering kali, jika tidak
sebagian besar waktu, kejadian dan transaksi ini merupakan gangguan kecil dalam pencatatan
acara akuntansi, karena sejumlah kemungkinan alasan termasuk kesalahan manusia. Tapi
terkadang mereka sebenarnya adalah bukti kecurangan. Auditor keuangan dapat berisiko jika
mereka memeriksa transaksi dan menemukan kecurigaan kecurangan, kemudian memilih untuk
memperluas sampel, atau mengabaikan transaksi karena ketidakmampuan transaksi tunggal
tersebut.
Proses dan tujuan yang sama harus diterapkan pada audit fraud dan anomali khusunya
pada red flags untuk mengetahui akumulasi anomaly. Pemahaman dan analisis yang menyeluruh
tentang red flags adalah bangunan dasar untuk mencegah dan mendeteksi fraud secara efektif.