TUGAS AKUNTANSI FORENSIK

Resum Materi Red Flag dan Mendeteksi Kecurangan

Kelompok 5
1. Miky Ardianus Kopong Tokan 1221900109
2. Aprianus Hendrikus Lando 1221900032
3. Jayus Amirullah Parera 1221900034

UNIVERSITAS 17 AGUSTUS 1945 SURABAYA

AKUNTANSI
 RED FLAGS

Red flags dapat dikatakan sebagai alat bukti yang tertinggal oleh pelaku saat melakukan tindakan
fraud seperti sidik jari atau bukti-bukti lainnya dari pelaku ditempat kejadian perkara. Dalam
bahasan ini red flag memiliki sifat yang mencakup hal-hal seperti anomali akuntansi, transaksi
atau kejadian yang tidak dapat dijelaskan, elemen transaksi yang tidak biasa, dan hal-hal lainnya
yang patut untuk dicurigai oleh setiap auditor forensik terkait indikasi terjadinya fraud dan ciri-
ciri pelaku fraud.

PROFESSIONAL STANDARDS
Literatur teknis terkait kecurangan terbaru menggabungkan konsep bendera merah. Sebagian
besar organisasi profesi akuntansi telah mengikuti berlakunya Sarbanes-Oxley Act (SOX)
dengan penerapan standar teknis untuk mengakomodasi prinsip SOX, atau semangat SOX, dan
pada umumnya organisasi profesional akuntansi menggunakan pendekatan red flags sebagai
kunci panduan. Tiga contoh kelompok profesional dan standarnya adalah American Institute of
Certified Public Accountants (AICPA), Asosiasi Audit dan Pengawasan Sistem Informasi
(ISACA), dan Institute of Internal Auditor (IIA). Hal ini dipilih karena peran red flags menjadi
kunci mereka dalam melakukan audit forensik.

AICPA
AICPA’s Statement on Auditing Standard (SAS) No. 99, menjelaskan sebagian dari prinsip SOX
begitu pula semangat SOX adalah sebagian dari red flags. Sebagian besar dari apa yang
dilakukan red flags dikaitkan dengan hasil dari kinerja ACFE. Joe Wells sebagai pendiri ACFE
memberikan banyak kontribusi atas perkembangan red flags yang tercantum pada AICPA’s SAS
No. 99. Red flags dibantu oleh tiga kategori yang ada pada fraud tree dalam pencegahan fraud.
Dengan demikian lampiran SAS No. 99 mengidentifikasi red flags yang terkait dengan
kecurangan laporan keuangan, red flags peluang yang terkait dengan penyalahgunaan penalaran
aset, rasionalisasi red flags untuk skema korupsi, dan seterusnya, dengan total sembilan sel
dalam matriks Daftar ini cukup lengkap dan salah satu yang akan menjadi nilai bagi semua
auditor, bukan hanya auditor forensik.

ISACA
ISACA menyediakan daftar serupa dalam literatur teknisnya. Panduan 'Penyimpangan dan Ilegal'
(Standard 030.020.010) untuk '' Prosedur Audit Sistem Informasi 'menjadi efektif pada tanggal 1
November 2003.
IIA

Literatur yang dilakukan IIA banyak membahas tentang red flag. Standar Internasional IIA untuk
Praktik Profesional di bidang Audit Forensik di bagian 1210.A2: Auditor internal harus memiliki
pengetahuan yang cukup untuk mengidentifikasi indikator kecurangan namun tidak diharapkan
memiliki keahlian seseorang yang tanggung jawab utamanya mendeteksi dan menyelidiki
kecurangan. (Penekanan ditambahkan.)

Professional Responsibilities
Berdasar dari standar ketiga teknis organisasi yang telah dijelaskan diatas, auditor forensik
diharapkan dapat mengidentifikasi indikator-indikator terjadinya fraud dalam layanan
profesional. Dari penjelasan sebelumnya, perlu diadakan pelatihan bagi auditor forensik dalam
proses identifikasi dan diteksi terjadinya fraud dengan menggunakan pendekatan red flags. Satu
yang tidak kalah penting untuk menggukan pelatihan, artikel, seminar, pendidikan, dan cara lain
untuk mengembangkan pola pikir yang efektif untuk dapat menditeksi fraud dengan
menggunakan pendekatan red flags.

COMMON RED FLAGS

Pada umumnya red flags berlaku pada setiap tindakan fraud, atau berlaku umum pada setiap
kategori yang di jelaskan oleh fraud tree.

Financial Statement Frauds

Dalam fraud tree dijelaskan fraud laporan keuangan, fraud ini biasanya dilakukan oleh manajer
tingkat atas. Tindakan fraud ini biasanya dilakukan untuk kepentingan unit bisnis usaha tapi
tidak menutup kemungkinan dilakukan untuk kepentingan pribadi.

Dalam jenis tindakan fraud laporan keuangan, beberapa dari red flags umumnya berbeda
kaitannya dengan siapa yang melakukan fraud penyalahgunaan aset dan kurupsi. Umumnya, red
flags yang terkait dengan kecurangan laporan keuangan meliputi:

 Anomali akuntansi
 Pertumbuhan yang cepat
 Keuntungan yang tidak biasa
 Kelemahan pengendalian internal
 Agresivitas manajemen eksekutif
 Obsesi dengan harga saham oleh manajemen eksekutif
 Micromanagement oleh manajemen eksekutif

Asset Misappropriation
Tindakan fraud yang dikategorikan sebagai penyalahgunaan aset biasanya dilakukan oleh
karyawan, terhadap organisasi, untuk kepentingan karyawan. Menurut Lux dan Fitiani, common
red flag meliputi:

 Perubahan perilaku
 Ketidakmampuan untuk melihat orang-orang di mata
 Meningkatnya iritabilitas
 Riwayat kerja tidak teratur
 Masalah karakter
 Kemarahan yang konsisten
 Kecenderungan untuk menyalahkan orang lain
 Perubahan gaya hidup

Red flags lainnya adalah karyawan yang :

 Tidak puas dengan atasan atau atasan
 Jangan pernah berlibur atau membawanya dalam kerangka waktu singkat (mungkin dalam
skema karyawan gantung dan hantu)
 Memiliki tekanan keuangan atau masalah hutang
 Ciri ciri masalah psikotik
 Terus-menerus mengeluh tentang bagaimana bos atau perusahaan memperlakukan mereka

 Tunjukkan karakteristik perilaku yang terkait dengan egosentris atau mereka yang perlu
mengendalikan semuanya
 Tolak transfer, promosi, atau penawaran pekerjaan lainnya

Corruption
Tindakan fraud yang dikategorikan sebagai korupsi dilakukan oleh karyawan, terhadap
organisasi, untuk kepentingan karyawan. Agar korupsi terjadi, seseorang di dalam harus bekerja
dengan seseorang di luar dengan cara sehingga hubungan tersebut merugikan organisasi. Red
flags termasuk sebuah tanda dari perilaku umum dan perubahan gaya hidup, namun perhatikan
juga hal-hal berikut:
 Hubungan antara karyawan kunci dan vendor yang berwenang
 Kerahasiaan seputar hubungan pihak ketiga ini
 Kurangnya review atas persetujuan manajemen untuk mengetahui hubungan pihak ketiga yang
ada (dari waktu ke waktu, penipu tersebut mungkin mulai mencuri menggunakan hubungan itu
jika entitas merasa nyaman dengannya)
 Anomali dalam pencatatan transaksi (Apa debit sogokan buku?)
 Anomali dalam menyetujui vendor

SPECIFIC RED FLAGS

Red flags yang lainnya secara khusus dijelaskan dari skema kecurangan tertentu. Bagian ini
mengilustrasikan beberapa bendera merah yang diketahui untuk masing-masing skema
kecurangan utama. Red flags mampu memfasilitasi pengembangan beberapa metode detektif
yang berpotensi efektif untuk kecurangan spesifik itu. Auditor harus terbiasa dengan red flags ini
dan metode identifikasi yang mungkin untuk menonjolkan pola pikir kecurangan mereka.

Financial Statement Schemes

Timing Differences (Improper Treatment of Sales)

Bendera merah untuk skema ini berpusat di sekitar cara transaksi yang tidak semestinya seperti
itu akan dilakukan. Misalnya mengenai penjualan yang berpotensi tidak sah seperti isian saluran,
bendera merah akan menjadi penjualan yang tercatat sebelum ditransaksikan (yaitu, pelanggaran
terhadap GAAP).

Bagian yang memuat red flags yang mencakup pengembalian barang dagangan yang berlebihan,
disertai dengan kredit penjualan, terutama di hari-hari awal periode pelaporan keuangan baru
(yaitu, beberapa hari pertama dari kuartal baru atau tahun fiskal baru).

Fictitious Revenues
Pendapatan fiktif tercipta dengan hanya mencatat penjualan yang tidak pernah terjadi. Red flags
yang terkait dengan jenis transaksi atau hasilnya termasuk:
 Peningkatan aset yang tidak biasa (sisi lain dari entri untuk menciptakan pendapatan fiktif)
 Pelanggan dengan data yang hilang (terutama alamat fisik dan nomor telepon)
 Perubahan yang tidak dapat dijelaskan dalam tren hubungan atau rasio tertentu (misalnya,
pendapatan tumbuh namun piutang tidak)
Concealed Liabilities (Improper Recording of Liabilities)
Keuntungan dapat meningkat secara tidak sesuai dengan memindahkan kewajiban dari satu buku
entitas ke entitas lain. Kewajiban juga bisa disembunyikan dengan tidak mencatat kewajiban
yang sah. Red flags yang terkait dengan jenis transaksi tersebut meliputi:
 Transfer yang berlebihan dari satu entitas ke entitas terkait (mis., Anak perusahaan)
 Transfer yang tidak biasa atau tidak dapat dijelaskan dari satu entitas ke entitas terkait
 Penerapan berbagai perusahaan audit untuk anak perusahaan atau entitas bisnis terkait lainnya
 Tagihan vendor dan transaksi kewajiban lainnya yang tidak tercatat dalam buku Inadequate
Disclosures. Pengungkapan yang tidak tepat bisa menjadi taktik penipu untuk menyembunyikan
kecurangan. Red flags meliputi:
 Catatan pengungkapan yang begitu dikaburkan sehingga sulit untuk menentukan sifat
sebenarnya dari kejadian atau transaksi tersebut
 Penemuan kontingensi hukum yang tidak diungkapkan, atau peristiwa penting lainnya
 Penemuan penipuan yang tidak diungkapkan

Improper Asset Valuation

Keuntungan dapat meningkat dengan meningkatkan nilai aset. Kenaikan itu bisa menjadi hasil
penambahan nilai pada biaya awal atau dengan mengurangi akun kontra yang menggunakan aset
yang dapat didepresiasi. Red flags-nya meliputi:
 Peningkatan nilai aset yang tidak biasa atau tidak dapat dijelaskan, (persediaan, piutang, aset
jangka panjang)
 Tren rasio atau hubungan aset yang tidak biasa dengan bagian laporan keuangan lainnya
(misalnya, peningkatan rasio jumlah hari dalam jumlah yang konsisten, perubahan rasio piutang
terhadap pendapatan)
 Pelanggaran GAAP dalam pencatatan biaya sebagai aset
 Kecenderungan manajemen bersikap tidak responsif ketika auditor internal melaporkan aset
yang perlu dikeluarkan dari neraca (karena dianggap telah pensiun, atau dipindahkan ke entitas
bisnis yang berbeda)

Asset Misappropriation Schemes

Cash Larceny
Pencurian uang hanyalah pencurian uang tunai dari majikan, terjadi setelah dicatat dalam
pembukuan. Ini termasuk uang tunai dan cek. Indikasi red flag meliputi:
 Setoran yang tidak biasa atau tidak dapat dijelaskan di tingkat deposito di bank
 Perbedaan yang tidak biasa atau tidak dapat dijelaskan antara akun atau laporan aktivitas dan
informasi rekening bank
 Perubahan gaya hidup seorang karyawan
Billing Schemes
Skema penagihan adalah jenis penyalahgunaan aset yang paling umum, berdasarkan statistik dari
berbagai laporan ACFE Report to the Nation. Dengan demikian penting untuk dapat mencegah
dan mendeteksi (mengenali) jenis skema kecurangan ini. Kategori ini juga berisi sejumlah skema
yang berbeda.

Red flags terkait billing schemes sebagai berikut :

 Penggunaan kotak pos (POB) untuk satu-satunya alamat vendor, atau sebagai pengganti alamat
fisik

 Kurangnya data kontak yang cukup: hilang nomor telepon, dan sebagainya
 Penggunaan faktur yang dihasilkan Excel oleh vendor
 Nomor faktu berurutan dari vendor
 Alamat yang cocok dengan alamat karyawan
 Vendor yang hanya membayar untuk layanan
 Penggunaan angka bulat untuk jumlah pada faktur
 Gunakan deskripsi yang tidak dapat dimengerti tentang faktur
 Item aneh sedang dibeli (mis., Kerikil untuk pengacara)
 Kurang detail tentang faktur
 Lipat tidak beraturan pada faktur dari vendor yang sama (mis., Sepertinya dikirim dalam saku
baju!)
 Nomor identifikasi atasan (EIN) atau yang tidak tepat (mis., Tidak sesuai dengan format EIN
yang tepat)
 Tidak ada nomor identifikasi pajak penjualan atau yang tidak benar
 Kenaikan harga barang yang tidak biasa atau tidak terduga
 Rasio irasional
 Vendor yang secara konsisten mendapat bayaran lebih cepat dibanding vendor lainnya
 Tip dan keluhan yang berlaku terutama dari karyawan yang bisa mengamati kecurangan atau
bukti kecurangan
 Pemberitahuan untuk biaya '' ekstra '' atau '' khusus ''

Payroll Schemes
Skema gaji melibatkan conning perusahaan untuk membayar upah yang tidak diperoleh. Cara
penipuan semacam itu bervariasi, tapi semuanya menyebabkan kenaikan gaji atau periode
pembayaran tidak sah yang tidak sah. Skema khusus mencakup karyawan hantu, upah palsu,
komisi, dan kompensasi pekerja palsu. Ghost Employee, skema ghost employee dilakukan oleh
penipu yang menambahkan seseorang, fiktif atau nyata, ke file penggajian. Kemudian si penipu
berhasil mendapatkan gaji yang disetujui untuk hantu tersebut dan mencegat cek tersebut atau
mengirimkannya ke kaki tangan atau POB miliknya sendiri.

Commission, Skema komisi melibatkan manipulasi komisi yang curang yang dibayar, baik
tingkat maupun penjualannya. Red flag-nya meliputi:

 Peningkatan biaya komisi yang tidak dapat dijelaskan atau tidak biasa
 Perubahan tingkat komisi dari waktu ke waktu
 Tingkat pengembalian atau kredit yang lebih tinggi untuk satu orang tenaga penjualan Falsified
Wages, Skema ini terdiri dari karyawan yang sah yang merekam data gaji tidak sah (jam kerja,
jumlah gaji, dll.) Red flag-nya meliputi:
 Jumlah lembur yang tidak dapat dijelaskan atau tidak biasa
 Perubahan yang tidak biasa dalam tingkat upah
 Jumlah jam kerja yang tidak biasa atau tidak dapat dijelaskan Skimming, Skimming penipuan
terjadi sebelum masuk pemesanan dilakukan. Karena ini adalah penipuan di luar buku, ini adalah
salah satu yang paling sulit dideteksi. Salah satu metodologi untuk mendeteksi skimming adalah
melakukan invigilasi. Invigilasi adalah penciptaan lingkungan yang murni dan bebas kecurangan
untuk tujuan pembandingan total penerimaan yang seharusnya normal. Red flag-nya meliputi :
 Lebih rendah dari perkiraan pendapatan
 Realisasi profit yang kurang dari proyeksi Margin kotor jauh di bawah proyeksi.