AKUNTANSI FORENSIK: RED FLAGS

Dosen Pengampu : Anis Chariri, SE, MCom, Ph.D. Akt.

Kelompok 8:
Stephanie
DAG

120301121301
38
Ayu Nur
Hidayati

12030112130225

Clara Novia

12030112140050

Melina Faridhana Harmoni 12030112140282

Aida Farah Dinah

12030113130213

JURUSAN AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMIKA DAN BISNIS
UNIVERSITAS DIPONEGORO
SEMARANG
2015

Istilah Red flag yang digunakan pada referensi matakuliah ini bersinonim dengan

fingerprint of fraud. Ketika fraud terjadi, ada jejak kriminal dan kejahatan yang tertinggal
di tempat kejadian yang berasal dari fraudster, seperti sidik jari. Red flag mencakup halhal seperti anomali akuntansi, unexplained transaction, elemen yang tidak biasa dari
transaksi, perubahan seseorang perilaku atau karakteristik, atau hanya karakteristik
umum yang terkait dengan fraud, terutama skema fraud invidu atau kelompok
Hal yang penting untuk diingat adalah bahwa red flag hanyalah red flag, dan belum
tentu indikasi penipuan. Akuntan forensik dan fraud auditor tidak harus melompat ke
kesimpulan; ia harus menjaga mentalitas '' hanya fakta, '' dan fokus membuktikan atau
tidak membuktikan penipuan telah terjadi bukan menciptakan checklist red flag.
Mengidentifikasi red flag sangat penting untuk mendeteksi dan mencegah
fraud. Red flag mengarah ke desain dan proses metode deteksi yang efektif dan kontrol
antifraud. Kontrol detektif yang baik dapat berfungsi sebagai kontrol pencegahan yang
baik. Dengan kata lain, red flags adalah petunjuk atau indikasi akan adanya sesuatu yang
tidak biasa dan memerlukan penyidikan lebih lanjut. Red flags tidak mutlak menunjukan
apakah seseorang bersalah atau tidak tetapi merupakan tanda-tanda peringatan bahwa
fraud terjadi.
Para auditor wajib mengenali red flags ini karena biasanya setelah fraud terjadi akan
banyak komentar seperti ini. Pantas dia sering berlibur di hotel yang mewah atau
Itulah kalau penempatan pegawai bukan karena kemampuan dan prestasinya, tetapi
berdasarkan kedekatan dengan top management/pemilik.
Pada saat auditor menemukan red flags ini seharusnya digali lebih dalam lagi untuk
memastikan apakah telah terjadi fraud.
Tiga standard profesional Amerika
1. AICPA (American Institute of Certified Public Accountants )
American Institute of Certified Public Accountants (AICPA) adalah organisasi
Kantor Publik Akuntan yang paling berpengaruh di dunia auditing, dan bertempat di
Amerika . Di Indonesia biasa disebut dengan IAI. AICPA adalah penentu persyaratan
professional bagi akuntan publik. AICPA biasanya melakukan penelitian, dan
menerbitkan artikel tentang berbagai subjek yang behubungan dengan akuntansi,
auditing, jasa asestasi dan assurance, jasa konsultasi manajemen serta perpajakan,

menjadi juru bicara bagi profesi akuntansi, melakukan kampanye-kampanye promosi

secara nasional, pengembangan sertifikasi keahlian, serta usaha-usaha dari Komite
Khusus untuk Jasa Assurance, dan mempromosikan jasa asurance baru.
AICPA bertugas untuk melaksanakan ujian tertulis maupun pengkasifikasikan ujian
akuntan public, menerbitkan jurnal-jurnal akuntansi seperti The Journal of Accountancy,
panduan audit bagi beberapa industri, perubahabn secara periodic atas Codification o
Statements on Auditing Standards (Kodifikasi Atas Pernyataan Standar Ausditing), serta
kode etik professional auditing.
2. Information Systems Audit and Control Association (ISACA)
Information Systems Audit and Control Association (ISACA), didirikan tahun 1969,
adalah organisasi profesional auditor TI terbesar. Kelompok ini memiliki lebih dari dua
puluh lima ribu anggota di lebih dari seratus negara dan memiliki sertifikasi lebih dari
29.000 IT auditor. ISACA memiliki bagian penelitian, Sistem Informasi Audit dan
Control Foundation, yang melakukan penelitian dan publikasi isu-isu yang membimbing
IT audit profesional.
ISACA mulai menawarkan sertifikasi CISA tahun 1978. Sebuah CISA harus berhasil
menyelesaikan ujian yang diselenggarakan setiap tahun, memenuhi persyaratan
pengalaman profesional, mematuhi kelompok Profesional Kode Etik, dan memenuhi
persyaratan pendidikan berkelanjutan.
Sertifikasi secara umum membutuhkan pengalaman minimal lima tahun dalam IT
audit, kontrol, atau keamanan, meskipun ada beberapa pilihan tersedia yang akan
mengesampingkan bagian dari persyaratan ini. Sebagai contoh, profesional dapat
mengganti satu tahun pengalaman audit keuangan untuk satu tahun praktik audit TI.
Pengalaman ini harus berada dalam sepuluh tahun sebelum tanggal permohonan
sertifikasi atau dalam lima tahun kelulusan. CISA professional juga harus setuju dengan
kode etik profesional yang dirancang untuk membimbing mereka dalam perilaku mereka
dan untuk menaati Sistem Informasi Standar ISACA. Karena karir IT audit membutuhkan
pembelajaran lebih lanjut, sebuah CISA harus menyelesaikan dua puluh jam kontak
melanjutkan pendidikan setiap tahun dan 120 jam kontak dalam jangka waktu tiga tahun
untuk mempertahankan sertifikasi.

3. Institute of Internal Auditor (IIA)

Institute of Internal Auditor (IIA), yang didirikan tahun-tahun 1941, adalah
organisasi internasional profesional audit internal. Organisasi ini menghasilkan jurnal,
menyelenggarakan pertemuan profesional dan seminar pendidikan, melakukan penelitian
melalui HA Research Foundation, dan mengeluarkan

Internal Auditor (CIA), bersama

dengan sertifikasi audit pemerintah, dan jasa keuangan audit . Organisasi ini juga
mempromosikan praktek audit internal melalui jaminan kualitas dan penerbitan standar,
pedoman, dan praktik terbaik. IIA adalah salah satu organisasi profesional utama yang
menolong akuntan dalam berbagai peran mereka. Keanggotaan IIA adalah terdiri dari
auditor internal; American Institute Certified Public Accountant (AICPA), dan Institut
Management Akuntansi (IMA) mempromosikan praktek akuntansi manajemen dan
keuangan perusahaan.
Tanggung Jawab Profesional
Dari standar teknis dari tiga organisasi ini, jelas bahwa auditor diharapkan dapat
mengidentifikasi indikator kunci dari penipuan dalam proses melakukan jasa profesional.
Karena fakta ini, perlu untuk auditor untuk dilatih dalam aspek identifikasi penipuan dan
deteksi menggunakan Red Flags. Hal ini juga penting bagi auditor untuk menggunakan
pelatihan, artikel, seminar, pendidikan, dan cara lain untuk mengembangkan efektifitas
pola pikir yang berhubungan dengan penipuan dan terutama untuk Red Flags.
Satu komentar lebih diperlukan tentang standar teknis dan tanggung jawab profesional.
Sebuah studi dari Red Flags akan memungkinkan auditor dari semua jenis untuk bisa
mengenali Red Flags ketika sampai di meja tulis mereka, dan berakhir di bawah kendali
mereka, dalam kegiatan sehari-hari. Misalnya, auditor akan dapat mengenali Reg Flags
jika ia sedang melakukan verifikasi bakat audit dan mengambil faktur untuk layanan yang
dicetak yang dihasilkan menggunakan format Excel? Berikut adalah setidaknya dua Red
Flags: skema perusahaan Shell biasanya tagihan untuk layanan, dan jarang melakukan
vendor yang sah menggunakan Excel sebagai sistem penagihan. Ilustrasi ini bisa
mengatakan situasi lain yang tak terhitung. Tetapi intinya adalah auditor harus memiliki
probabilitas yang tinggi untuk mengakui Red Flag yang jelas harus mereka hadapi.

COMMON RED FLAGS

1. Financial Statement Fraud Red Flags :
Anomali Akuntasi
Pertumbuhan yang sangat cepat
Profit yang tidak biasa
Kelemahan Internal kontrol
Sikap Agresif dari manajemen eksekutif
Obsesi manajemen eksekutif terhad apa harga saham
Micromanagement eksekutif manajemen
2. Aset Misappropriation Red Flags :
Perubahan sikap
Tidak berani menatap orang lain
Tingkat kemarahan meningkat
Histori kerja yang tidak biasa
Masalah karakter
Kemarahan yang konsisten
Kecendrungan untuk menyalahkan orang lain
Perubahan gaya hidup
3. Corruption Red Flags :
Hubungan antara karyawan kunci dengan otoritas vendor
Kerahasian antara hubungan pihak ketiga
Kelemahan untuk mengecek ulang pada persetujuan manajemen untuk pihak ketiga
yang ada.
Anomali dalam pencatatan transaksi
Anomali terhdap menyetujui vendor mana yang akan dipakai.
SPECIFIC RED FLAGS
1. Financial Statement Scheme, Asset Misappropriation Scheme, dan Corruption Scheme
2. Financial Statement Scheme Red Flags yang berlaku di kategori ini berlaku untuk
semua jenis Skema Laporan Keuangan (sebagian besar diambil dari SAS no 99) :
Ancaman terhadap stabilitas keuangan atau profitabilitas dengan ekonomi, industri, dan

kondisi operasional internal

Tekanan berlebihan pada manajemen untuk memenuhi persyaratan keuangan yang
agresif
Bukti bahwa eksekutif atau anggota dewan memiliki ketergantungan keuangan pribadi
terhadap kinerja entitas
Transaksi yang sangat kompleks atau hubungan kepada pihak ketiga
Monitoring yang tidak efektif dari eksekutif
Struktur organisasi Complex atau tidak stabil
Pengendalian internal mencukupi, kekurangan terutama signifikan atau kelemahan
material
3. Kategori Financial Statement Scheme dibagi menjadi 5 spesific frauds:
Timing Difference,

Fictitious Revenues,

Concealed Liabilities, Inadequate

Disclousures, Improper Asset Valuation

4. Timing Difference Red Flags merupakan pusat skema yang cara transaksi yang tidak
benar tersebut akan dilakukan Pengisian saluran red flags termasuk pengembalian barang
dagangan yang berlebihan, disertai dengan kredit penjualan, terutama pada hari-hari awal
periode pelaporan keuangan baru
5. Fictitious Revenues : Pendapatan fiktif diciptakan dengan hanya mencatat penjualan
yang tidak pernah terjadi. Red Flags yang terkait dengan jenis transaksi atau hasil mereka
termasuk :
Tidak ada peningkatan aset (sisi lain dari entri untuk menciptakan pendapatan fiktif)
Pelanggan dengan data yang hilang (terutama alamat fisik dan nomor telepon)
Tidak menjelaskan perubahan dalam hubungan tertentu atau tren rasio (misalnya,
pendapatan tumbuh tapi piutang tidak)
6.

Concealed

Liabilities

Keuntungan

dapat

meningkat

ketidaketisan

dengan

memindahkan kewajiban dari buku satu entitas yang lain. Red Flags yang terkait dengan
jenis-jenis transaksi meliputi:
Transfer berlebihan dari satu entitas ke entitas yang terkait
Transfer tidak biasa atau tidak dapat dijelaskan dari satu entitas ke entitas yang terkait
Perbedaan karyawan perusahaan yang diaudit untuk anak perusahaan yang berbeda atau
badan usaha yang terkait

 Faktur vendor dan transaksi kewajiban lain yang tidak tercatat dalam buku
7. Inadequate Disclosures Pengungkapan yang tidak benar dapat menjadi taktik penipu
untuk menyembunyikan penipuan. Red Flags meliputi:
Catatan pengungkapan yang begitu dikaburkan sehingga sulit untuk menentukan sifat
sebenarnya dari peristiwa atau transaksi
Penemuan kontinjensi hukum yang dirahasiakan, atau acara penting lainnya
Penemuan penipuan yang dirahasiakan
8. Improper Asset Valuation Keuntungan dapat meningkat dengan meningkatkan nilai
aset. Red Flags meliputi:
peningkatan tidak biasa atau tidak dapat dijelaskan nilai buku aset
tren yang tidak biasa dalam rasio atau hubungan aset ke bagian lain dari laporan
keuangan
Pelanggaran GAAP dalam pencatatan beban sebagai aset
Kecenderungan manajemen menjadi tidak responsif ketika auditor internal melaporkan
aset yang perlu dihapus dari neraca
9. Asset Misappropriation Schemes:
Cash Larceny
Billing Schemes
Payroll Scheme
Cash Larceny
Red flags termasuk :
Penurunan yang tidak biasa atau tidak dapat dijelaskan dalam tingkat deposito di bank
Perbedaan yang tidak biasa atau tidak dapat dijelaskan antara rekening atau laporan
kegiatan dan informasi laporan bank
Perubahan gaya hidup dari seorang karyawan
Billing Schemes
Red flags termasuk :
Penggunaan kotak pos untuk alamat hanya dari vendor, atau sebagai pengganti dari
alamat fisik
Kurangnya data kontak yang cukup: hilang nomor telepon dan sebagainya
Penggunaan faktur excel yang dihasilkan oleh vendor

 Nomor faktur berurutan dari vendor

Alamat yang sesuai dengan alamat karyawan
Vendor yang tagihannya hanya untuk layanan
Pass-through vendor red flags termasuk :
Tips dari karyawan bahwa entitas membayar terlalu banyak untuk barang atau jasa
tertentu
Bukti bahwa harga tinggi yang dibayar untuk produk atau jasa tertentu
Keuntungan menurun, meningkatnya beban pokok penjualan
Varians tidak menguntungkan pada laporan kinerja
Non accomplice vendor red flags termasuk :
Penggunaan nomor faktur di luar jangkauan operasi normal
Tingkat pembelian yang tidak biasa atau tidak dapat dijelaskan dari vendor
Pembelian barang khusus yang tidak biasa atau tidak dapat dijelaskan
Personal purchases red flags termasuk:
Aktivitas yang tidak biasa atau tidak dapat dijelaskan pada kartu kredit korporasi
Pembelian item yang tidak biasa
Kelebihan anggaran belanja karyawan yang konsisten
Payroll Schemes
Ghost employee red flags termasuk : Meningkatnya biaya upah yang tidak dapat
dijelaskan atau tidak biasa Gaji bagi karyawan yang: 1. tidak pernah berlibur 2. tidak
pernah mengambil cuti sakit 3. tidak memiliki pajak yang dipotong 4. tidak memiliki
pemotongan 5. tidak memiliki nomor jaminan sosial (SSN) atau yang tidak valid 6.
memiliki POB dan tidak ada alamat fisik Ghost Employee
Comission red flag meliputi: peningkatan pengeluaran komisi Perubahan tingkat
komisi dari waktu ke waktu Tingkat pengembalian yang lebih tinggi atau kredit untuk
satu penjual Commission
Falsified wages red flag meliputi: Jumlah uang lembur yang tidak biasa Perubahan
tingkat gaji yang tidak biasa Pembayaran yang tidak jelas atas jam kerja Falsified
Wages
Check tampering red flag meliputi: terlalu banyak cek kosong kehilangan cek
Penerima pembayaran dipertanyakan Menduplikasi atau ceknya keluar dari urutan

Skimming red flag meliputi:

Pendapatan lebih rendah dari pendapatan yang diharapkan
Keuntungan aktual yang kurang dari proyeksi
Gross margin secara signifikan kurang dari proyeksi
Lapping red flag meliputi:
Keluhan pelanggan tentang pembayaran yang diposting lama setelah pengecekan
diposkan
Adanya memanipulasikan angka piutang.
FRAUD DETECTION MODEL
Teknik mendeteksi kecurangan dapat dilakukan dengan dua cara yaitu :
3.1. Critical Point Auditing (CPA)
Setiap perusahaan pasti memiliki titik rawan yang sering digunakan sebagai tempat
terjadinya kecurangan. Apabila kecurangan terjadi pada titik tersebut, akan dengan
mudah diketahui. Namun, dalam banyak hal keberhasilan suatau kecurangan lebih
banyak disebabkan kepandaian pelaku dalam menyembunyikan kegiatannya diantara
transaksi-transaksi yang ada.
CPA merupakan suatu teknik dimana melalui pemeriksaan atas catatan pembukuan,
gejala suatu manipulasi dapat diidentifikasi. Hasilnya berupa gejala atau kemungkinan
terjadinya kecurangan yang pada gilirannya mengarah kepada penyelidikan yang lebih
rinci. Metode ini dapat digunakan pada setiap perusahaan. Semakin akurat dan
komprehensif suatu catatan, maka semakin efektif teknik ini dalam mengetahui gejala
kecurangan.
Critical Point Auditing ini adalah :
1. Analisis Tren
Pengujian ini terutama dilakukan atas kewajaran pembukuan pada rekening buku besar
dan menyangkut pula pembandingannya dengan data sejenis untuk periode sebelumnya
maupun dengan sejenis dari cabang-cabang perusahaan. Data-data yang digunakan
biasanya berupa : Rekening Buku Besar, Neraca, dan Anggaran.
Pembandingan dengan periode sebelumnya dapat diarahkan untuk :
- Mendapatkan gejala manipulasi yang dilakukan oleh pihak internal perusahaan yang

melakukan kecurangan.
- Mendeteksi kemungkinan adanya kerugian kecurangan.
Dampak atas kecurangan yang didasarkan atas analisis rasio dan kinerja adalah hal yang
penting untuk diamati lebih lanjut. Seorang pelaku kecurangan tidak dapat menjamin
bahwa tindakannya dapat dilakukan erus menerus secara teratur. Pelaku tersebut mungkin
cukup agresif, namun jika pengawasan ditingkatkan atau jika prosedur ataupun
pengendalian yang efektif diterapkan, kecurangan akan dapat dideteksi. Para pelaku
kecurangan tersebut membutuhkan waktu dan usaha untuk menciptakan kesempatan yang
baru. Dengan adanya ketidakteraturan dalam kesempatan untuk melakukan kecurangan,
maka memberi dampak tehadap ketidakkonsistenan pelaku kecurangan dalam melakukan
kecurangan tersebut akan nampak dalam pembukuan perusahaan.
2. Pengujian Khusus
Pengujian khusus dilakukan terhadap kegiatan-kegiatan yang memiliki risiko tinggi untuk
terjadinya kecurangan. Kegiatan-kegiatan tersebut seperti:
Pembelian
Kecurangan pembelian umumnya dilakukan dengan cara meninggikan nilai yang terdapat
dalam faktur. Dalam setiap kecurangan pembelian, hamper selalu terdapat pengkreditan
yang salah pada rekening kreditur. Cara lain yang dilakukan adalah dengan melakukan
pembelian fiktif. Hutang yang timbul kemudian dilunasi oleh perusahaan, bukan kepada
pemasok, namun kepada pelaku kecurangan. Walaupun rekening dapat dibukukan, namun
pelaku kecurangan tidak mampu menyiapkan bukti pendukung yang lengkap. Oleh
karena itu, pengujian pertama yang sangat penting adalah untuk meyakinkan keabsahan
pemasok.
Langkah_langkah yang dapat digunakan untuk meykinkan keabsahan tersebut adalah :
- Membandingkan data pemasok dengan data karyawan perusahaan, tentang alamat dan
nomor teleponnya. Pengujian ini berguna untuk mengetahui apabila karyawan
menciptakan pemasok fiktif dengan menggunakan alamat karyawan tersebut atau alamat
kerabatnya untuk menerima pengiriman uang dari perusahaan.
-

Teliti nama perusahaan tempat karyawan bekerja sebelumnya. Bandingkan data

perusahaan tersebut denagan data rekanan perusahaan. Pengujian ini bertujuan untuk
mengetahui kemungkinana karyawan melakukan kolusi dengan karyawan tempat dia

bekerja sebelumnya.
- Periksa beberapa rekanan yang mengajukan penawaran kepada perusahaan, dan teiti
hubungan antara satu dengan yang lainnya. Pngujian ini dimaksudkan untuk mengetahui
adanya tender yang hanya diikuti rekanan yang mempunyai keterkaitan satu sama lain.
- Teliti faktur pembelian, apabila memenuhi unsur berikut, perlu diteliti lebih lanjut :
Tidak terdapat nomor telepon
Faktur pembeliannya bukan faktur asli
Faktur tidak dikirim melalui pos
Tidak terdapat rincian barang-barang yang dibeli (selain kode barang)
- Verifikasi buku besar
Perhatikan rekening hutang yang muncul setelah penunjukan pejabat perusahaan yang
baru, khususnya yang menangani pembelian. Tidak jarang, pejabat memilih pemasok
yang telah dikenalnya (kemungkinan karena ada hubungan istimewa)
Bandingkan buku pembelian tahun berjalan dengan tahun sebelumnya, perhatikan hal-hal
berikut ini :
- Rekening-rekening yang dihapuskan
- Rekening yang baru
- Kecenderungan (trend) yang tidak wajar atas suatu rekening
- Pengkreditan atas suatu rekening selain dari barang yang diterima dan pendebetan
selain kas
Periksa tingkat kewenangan pejabat dalam melakukan pambelian dan menyetjui faktur.
Perhatian harus diarahkan pada kemungkinan memecah pembelian menjadi beberapa
pesanan.
Lakukan uji-petik terhadap beberapa kontrak, terutama dari pemasok yang barangbarangnya dibeli tanpa ada harga resminya. Perhatikan hal-hal berikut ini :
- Barang dibeli dari pemasok yang bukan merupakan kegiatan bisnisnya
- Pembelian tanpa melalui penawaran yang kompetitif
- Mutu barang dibawah standar
- Adanya perubahan harga dan/atau perpanjangan waktu
- Harga kontrak sedikit dibatas ataas (plafon anggaran). Apabila dari hasil pengujian

terdapat indikasi adanya kecurangan, langkah berikut harus dilakukan :

Teliti kepemilikan perusahaan yang memenagkan tender
Teliti kepemilikan perusahaan yang kalah dalam tender
Penjualan dan Pemasaran
Kecurangan dalam aktivitas ini biasanya dilakukan dengan seolah-olah terjadi penjualan
yang diikuti dengan pengiriman barang namun tanpa pendebetan pada rekening debitur.
Kebalikan dengan pembelian, verifikasi atas penjualan dilakukan melalui penelitian atas
sumber dokumen. Selanjutnya yakinkan bahwa transaksi tersebut dibukukan dalam
rekening yang tepat.
Uraian lengkap pengujian yang harus dilakukan adalah sebagai berikut :
- Lakukan pengujian terhadap pembeli yang memperoleh harga terendah/memperoleh
potongan harga (discount) paling besar
- Teliti saldo piutang yang melampaui plafon kredit
- Teliti pembayaran/pelunasan piutang yang melampaui batas waktu tertentu
-

Lakukan analisis atas pesanan penjualan, catatan gudang dan faktur, selanjutnya

bandingkan antara ketiganya

- Teliti pngiriman barang contoh ke gudang/cabang atau pengiriman barang kepada pihak
ketiga

tersebut.

Prosedur

ini

dimaksudkan

untuk

mendeteksi

kemungkinan

penyalahgunaan pengiriman barang sampel

- Teliti nota kredit untuk barang-barang yang dikembalikan (diretur) dan bandingkan
dengan penerimaan barangnya (di gudang)
-

Teliti surat menyurat berkaitan dengan transaksi pembelian. Perhatikan keluhan

konsumen, seperti kesalahan dalam faktur dan sebagainya. Trasir keluhan-keluhan

tersebut kepada barang yang dipesan, pengiriman barang, dan faktur penjualan
- Teliti catatan pelunasan piutang ke rekening yang bersangkutan. Trasir ke buku kasnya
dan slip pembayaran. Perhatikan perbedaan tanggal, nama pembayar. Prosedur ini
dilakukan dalam rangka mendeteksi kemungkinan terjadinya lapping. Dalam lappin,
pembayaran dari debitur tertentu dibukukan dalam rekening debitur lainnya seolah-olah
salah pembukuan untuk menutupi kecurangan yang telah dilakukan.
Persediaan

- Teliti secara detail catatan-catatan persediaan berkaitan dengan hal-hal berikut ini :
Produk yang mempunyai perputaran (turnover) paling tinggi
Produk yang ada dalam persediaan, padahal tidak terdapat dalam persediaan tahun
sebelumnya
Produk yang ada dalam persediaan tahun-tahun lalu, namun tidak tersedia tahun ini
Semua koreksi atas catatan persediaan yang disebsbkanadanya perbedaan pada saat
dilakukan stock opname
- Periksa jadual pelaksanaan stock opname tahun lalu dengan cara :
Meneliti setiap jenis barang dan kaitkan dengan kewajaran persediaan, perputaran dan
ruang penyimpanan yang tersedia
Meneliti catatan kerja pengemudi perusahaan pada saat dilakukan inventarisasi
Meneliti apakah terdapat pembayaran biaya pengangkutan untuk pihak ketiga pda saat
inventarisasi
Verifikasi kebenaran barang dalam perjalanan
Analisis Hubungan
- Teliti debitur yang volume pembeliannya menurun dibandingkan dengan tren normal,
terutama yang disebabkan oleh pembatalan pesanan maupun retur penjualan
- Teliti jumlah pembelian yang dilakukan oleh pedagang besar dan dibandingkan dengan
jumlah kartu garansi yang dikembalikan oleh konsumen akhir
- Teliti rasio penerimaan terhadap penjualan kredit, piutang ragu-ragu terhadap penjualan
- Dapatkan anggaran biaya untuk setiap pusat biaya, dan lakukan penelitian atas biayabiaya yang realisasinya masih dibawah 50% pada awal triwulan III namun mencapai
lebih dari 90% mendekati akhir tahun.