Nama : Roidah Sahda

NIM : C 301 21 175

Mata Kuliah Akuntansi Forensik & Audit Kecurangan
TUGAS RESUME CHAPTER 3 “FRAUD EXAMINATION”

Chapter 3 : Melawan Fraud

Ada 4 aktivitas yang bisa dilakukan oleh perusahaan untuk mengurangi terjadinya fraud :
1. Pencegahan fraud
2. Deteksi dini fraud
3. Investigasi fraud
4. Tindakan lanjut/penyelesaian hukum

Pencegahan fraud
Pencegahan fraud yang efektif melibatkan 2 aktivitas mendasar yaitu :
a. Menciptakan budaya jujur dan beretika tinggi
5 elemen yang paling penting dan umum dalam menciptakan budaya jujur & beretika tinggi
adalah :
- Memastikan bahwa manajemen puncak memberikan contoh perilaku yang pantas
Penelitian dalam pengembangan moral dengan kuat menunjukkan bahwa kejujuran dapat
diperkuat ketika contoh (model) yang tepat diberikan—atau juga disebut tone at the top.

- Mempekerjakan jenis karyawan yang tepat

Prosedur perekrutan yang proaktif mencakup hal-hal seperti melakukan penyelidikan
latar belakang terhadap calon karyawan, memeriksa referensi secara menyeluruh dan
mempelajari cara menafsirkan respons terhadap pertanyaan yang diajukan tentang
kandidat, dan menguji kejujuran dan atribut lainnya.

Penelitian terkini menunjukkan EMM (Ethical Maturity Model) yang menjelaskan

mengapa seseorang mengambil keputusan yang tidak etis.
 Penelitian mengenai kejujuran menunjukkan bahwa individu terbagi dalam tiga
kelompok: (1) mereka yang hampir selalu jujur (kira-kira 30 persen dari populasi); (2)
mereka yang jujur dalam situasi tertentu, yang akan jujur jika harus jujur, namun tidak
jujur jika harus tidak jujur (kira-kira 40 persen dari populasi); dan (3) mereka yang akan
selalu tidak jujur (kira-kira 30 persen populasi). Pemodelan yang baik dan tindakan
pencegahan penipuan lainnya biasanya akan menjaga kelompok kedua dari
ketidakjujuran; biasanya tidak banyak yang bisa dilakukan untuk mencegah kelompok
ketiga bersikap tidak jujur.

- Mengomunikasikan harapan kejujuran dan integritas

Mengomunikasikan harapan kejujuran dan integritas meliputi :
1. mengidentifikasi dan menyusun nilai-nilai dan etika yang sesuai,
2. pelatihan kesadaran akan fraud yang membantu karyawan memahami potensi
masalah fraud yang mungkin mereka hadapi dan bagaimana menyelesaikan atau
melaporkannya, dan
3. mengomunikasikan ekspektasi yang konsisten mengenai hukuman bagi pelanggar.
 - Menciptakan lingkungan kerja yang positif
Faktor-faktor yang dikaitkan dengan tingginya tingkat fraud dan mengurangi lingkungan
kerja yang positif adalah sebagai berikut:
1. Manajemen puncak yang tidak peduli atau memperhatikan perilaku karyawannya,
2. Umpan balik negatif atau kurangnya pengakuan atas kinerja pekerjaan,
3. Ketimpangan yang dirasakan dalam suatu organisasi,
4. Pengelolaan yang otokratis dibandingkan partisipatif,
5. Loyalitas organisasi yang rendah,
6. Ekspektasi anggaran yang tidak masuk akal,
7. Gaji yang sangat rendah,
8. Buruknya peluang pelatihan dan promosi,
9. Tingkat turnover dan/atau ketidakhadiran yang tinggi,
10. Kurangnya tanggung jawab organisasi yang jelas, dan
11. Komunikasi yang buruk dalam organisasi.

- Mengembangkan dan memelihara kebijakan yang efektif untul menangani fraud

saat terjadi
Cara organisasi bereaksi terhadap insiden fraud mengirimkan sinyal kuat yang
mempengaruhi jumlah insiden di masa depan. Setiap organisasi harus memiliki kebijakan
fraud yang menentukan tanggung jawab pencegahan, deteksi, dan investigasi fraud,
bagaimana insiden penipuan akan ditangani secara hukum, dan upaya remediasi dan
pendidikan seperti apa yang akan dilakukan ketika fraud terjadi.

b. Menilai dan Memitigasi Risiko Penipuan

Organisasi dapat secara proaktif menghilangkan peluang fraud dengan
- Secara akurat mengidentifikasi sumber dan mengukur risiko,
- Menerapkan pengendalian preventif dan detektif yang tepat untuk memitigasi risiko
tersebut,
- Melakukan pemantauan secara luas oleh karyawan, dan
- Melakukan pengawasan internal dan eksternal auditor yang memberikan pemeriksaan
independen atas kinerja.
Deteksi fraud
Deteksi fraud biasanya dimulai dengan mengidentifikasi gejala, indikator, atau red flag yang
cenderung dikaitkan dengan fraud. Ada 3 cara utama untuk mendeteksi fraud:
1. Secara kebetulan,
2. Dengan menyediakan cara bagi orang untuk melaporkan kecurigaan fraud, dan
3. Dengan memeriksa catatan transaksi dan dokumen untuk menentukan apakah terdapat
anomali yang dapat mewakili fraud.

Investigasi fraud
Predikasi mengacu pada keadaan, secara keseluruhan, yang akan menyebabkan seorang
profesional yang masuk akal dan bijaksana untuk percaya bahwa fraud telah terjadi, sedang
terjadi, atau akan terjadi. Investigasi fraud tidak boleh dilakukan tanpa prediksi.

4 jenis bukti yang dapat dikumpulkan dalam investigasi fraud adalah sebagai berikut:
1. Bukti kesaksian, yang dikumpulkan dari individu. Teknik investigasi khusus yang
digunakan untuk mengumpulkan bukti kesaksian adalah wawancara, interogasi, dan tes
kejujuran.
2. Bukti dokumenter, yang dikumpulkan dari kertas, komputer, dan sumber tertulis atau
cetak lainnya. Beberapa teknik investigasi yang paling umum untuk mengumpulkan
bukti-bukti ini mencakup pemeriksaan dokumen, penggalian data, penelusuran catatan
publik, audit, penelusuran komputer, penghitungan kekayaan bersih, dan analisis laporan
keuangan. Baru-baru ini, database perusahaan dan server email telah menjadi sumber
bukti dokumenter yang sangat berguna.
3. Bukti fisik meliputi sidik jari, bekas ban, senjata, barang curian, nomor identifikasi atau
tanda pada benda curian, dan bukti nyata lainnya yang dapat dikaitkan dengan perbuatan
tidak jujur. Pengumpulan bukti fisik seringkali melibatkan analisis forensik oleh para
ahli.
4. Observasi pribadi meliputi bukti-bukti yang dirasakan (dilihat, didengar, dirasakan, dan
sebagainya) oleh penyidik sendiri. Teknik investigasi pengamatan pribadi antara lain
meliputi pengawasan, pengawasan, dan operasi rahasia.
Pendekatan kedua dalam investigasi fraud adalah dengan fokus pada dua segitiga fraud yang
berbeda: (1) segitiga motivasi fraud dan (2) segitiga elemen fraud.

Metode investigasi tindak pencurian meliputi upaya untuk menangkap pelaku penggelapan atau
mengumpulkan informasi mengenai tindakan pencurian yang sebenarnya. Metode investigasi
penyembunyian melibatkan fokus pada catatan, dokumen, program komputer dan server, serta
tempat-tempat lain di mana pelaku mungkin berusaha menyembunyikan atau menyembunyikan
tindakan tidak jujurnya. Metode investigasi konversi melibatkan pencarian cara pelaku
membelanjakan atau menggunakan aset curiannya.

Tindakan lanjut/penyelesaian hukum

Ketika fraud terjadi, perusahaan harus mengambil tindakan internal dan eksternal. Tindakan
internal mencakup memastikan adanya pengendalian dan pelatihan untuk mencegah terjadinya
fraud serupa di masa depan. Tindakan eksternal meliputi gugatan perdata dan/atau tuntutan
pidana.