1

Lampiran III
Surat Direktur jend ral Perbendaharaan

Nomor: S-

Tanggal:

/PB.6 2016

Junl 2036

KERTAS KERJATELAAH LAPORAN KEUANGAN

TINGKAT UNIT AKUNTANSI KUASA PENGGUNA ANGGARA N (UAKPA)

SEMESTERAN/TAHUNAN TA 20xx
Kode dan Nama UAPPAW

:(

Objek Penelaahan

Kondisi LK

Seharusnya

Beri tanda centang(V)sesuai Laporan Keuongan. Jika tidok ado data, isi dengan N/A
Bila terisi poda kolom yang tidak seharusnya, agar diuraikanpada lembar lampiran

KELENGKAPAN LAPORAN KEUANGAN

Kclengkapan Komponen Laporan Keuangan Pokok (Hardcapy)
1.

Ada

Tidak

Pernyalaan Tanggung Jawab

Seharusnya
AdD

2. LRA/oce per30Juni/31Desember 20xx

Ada

3. Neracaper 30 Juni/31 Desember 20xx (Format sesuai S-670/PB/2016 khusus LK 2015)

Ada

4.

Laporan Operasional per 30 Juni/31 Desember 20xx

Ada

5.

Laporan Perubahan Ekuitas per 30 Juni/31 Desember 20xx

Ada

6. Catatan atas Laporan Keuangan (Format sesuai S-670/PB/2016 khusus LK 2015)

Lampiran Pendukung LK (Cetakan Aplikasi SAIBA Satker yg Wajib. Bisa Softcopy Pdf)
1.

Ada
Ada

Tidak

Neraca Percobaan Akrual per 30 Juni/31 Desember 20xx

Seharusnya
Ada

2. Berita Acara Rekonstliasi (BAR) dengan KPPN

Ada

3. NeracaAwal Tahun Anggaran Berjalan = Neraca Audited TahunAnggaranYang Lalu

Ada

4.

Laporan Realisasi Pendapatan dan Belanja

Ada

Laporan Barang Kuasa Penguna

Ada

KESESUAIAN DENGAN PERSAMAAN DASAR AKUNTANSI

Sama

Per&amaan dasar akuntansl

Tidak

Seharusnya

1. Nilai H$urp\us/(Defisit)-LOn = Nilai "Surplus/(Defisit) - LO" di LPE

Sama

2.

Sama

Saldo Ekuitas Akhir di LPE = Saldo Ekuitas di Neraca

3. Aset = Kewajiban + Ekuitas

Sama

KESESUAIAN PENGAMBILAN SALDO AWAL TAHUN LALU

Sama

Apakah seluruh akun saldo awal Neraca (Aset, Kewajiban dan Ekuitas) sama dengan

Tidak

Seharusnya
Sama

tahun lalu Audited?

Apakah seluruh akun saldo awal Neraca (Aset, Kewajiban dan Ekuitas) sama dengan data

Sama

' tahun lalu Audited menurut UAPPA-W dan Eselon 1?

Page 1 of 6

Ver.llmon t'16

KESESUAIAN MIGRASI SALDO AWAL KHUSUS TAHUN 2015

Sama

Tidak

Seharusnya
Sama

1. Saldo AwalAset 2015 = Total Aset Audited 2014

Saldo Awal Kewajiban 2015 =Total Kewajiban Audited 2014 - Pendapatan Ditangguhkan
2-

Akun 219671 ilihat diNeraca Percobaon 2014)

3.

Saldo Awal Ekuitas 2015=Total Ekuitas Dana Audited 2014 + Pendapatan Ditangguhkan Akun 219671 (Itbat di Neraca Percobaan 2014)

Sama

Sama

NERACA PERCOBAAN AKRUAL

Pengecekan Saldo Tidak Normal

I, Adakah akun dengan uraian "null" atau tidak ada uraiannya

Pengecekan posisisaldo (Debet atau Kredit)
1. Apakah Akun Aset (lxxxxx) bersaldo (D) (kec.Penyisihan don Akumulasi}

Ada

Tidak

Seharusnya

Ya

tidak

Seharusnya

Tidak

Ya

Ya

2. Apakah Akun Penyisihan Piutang (U6xxx) bersaldo(K)

Ya

3. Apakah Akun Akumulasi Penyusutan (137xxx dan 169xxx) bersaldo (K)

4. Apakah Akun Kewajiban (?xxxxx) bersaldo (K)

Ya

5. Apakah Akun Pendapatan (4xxxxx) bersaldo (K) {kec.Pengembolion Pendapatan)

Ya

6. Apakah Akun Pengembalian Pendapatan (4xxxxxx) bersaldo (D)

Ya

7. ApakahAkun Belanja/beban (5xxxxx) bersaldo (D) (kecuoliBeban Penyisihan Piutang)

Ya

8. Apakah seluruh Akun Pengembalian Belanja (Sxxxxx) bersaldo (K)

Ya

Ada

Akun-Akun yang tidak boleh ada

Tidak

Ada/Tidak

Adakah akun "YANG BELUM DIREGISTER" (untuk LK Tohunan tidak bolehoda)

1.

Seharusnya

2. Adakah akun 391121 (Ekuitas Transaksi Lainnya) Kec. Dimi, tvri donpolri

Tidak

3. Adakah akun 41xxxx {Pendapatan Perpajakan]

Tidak

4, Adakah akun 423319 (Pendapatan Bunga Lainnya) Cor: seharusnya 423221

Tidak

5. Adakah akun 423954 (Penerimaan kembali belanja Pembayaran Kewajiban Utang TAYL)

Tidak

Tidak

8.

Adakah akun 423955 (Penerimaan kembali belanja Subsidi TAYL)_

Adakah akun 423956 (Penerimaan kembali belanja hibah TAYL)
Adakah akun 423958 (Penerimaan kembali belanja Iain-Iain TAYL)

Tidak
Tidak

Tidak

9. Adakah akun 43xxxx (Pendapatan Hibah)

Tidak

10. Adakah akun 219671 (Hibah Langsung Yang Belum Disahkan)

Jika Bukan SatkerBLU

Ada

Tidak

Seharusnya
Tidak

1 Adakahakun 424xxx (Pendapatan BLU)

2. Adakah akun 525xxx (Belanja Barangdan Jasa BLU)

T'dak
Ttdak

3, Adakah akun 527xxx (Belanja Modal BLU)

Ya

Hibah Langsung

Tidak

Seharusnya

Jika ada Akun 111827 (Kas Lainnya dari Hibah Yang Belum disahkan) maka ada akun 218211
Ya

1. (Hibah Langsung Yang Belum Disahkan) cat: kebolikannya tidak berlakujiko yang belum
disahkan seluruhnya hibah langsung bentuk barang/Jasa
2.

Ya

Nilai 111827 lebih kecil atau sama dengan nilai 218211?

Jikaada Akun 111822 (Kas lainnya diKL dan Hibah) maka ada akun 391131 (Pengesahan

Hibah Langsung), atau kebalikannya. cat: kebolikannya tidok berlaku jiko yang belum disahkan
seluruhnya hiboh langsung beniuk barang/Joso

Ya

_^_^^__^^-^
Ya

4. Nilai 111822 lebih kecil atau samadengan nilai 391131?

Ya

Transfer Masuk dan Transfer Keluar

1.

Apakah mungkin ada transfer masuk dan transfer keluar?_

Tidak

Seharusnya

Ya/tidak

2. Apakah seharusnya transfer masuk sama dengan transfer keluar?

Ya/tidak

3. Apakah seharusnya transfer masuk lebih besar dari transfer keluar?

Ya/tidak

Page 2 of 6

Vtr.llmartt'l6

Ya

"d. Adakah pengawasan Transfer Keluar dan Transfer Masuk?

Tidak

Ya

Telaah Akun 491429 (Pendapatan Perolehan AsetLainnya

Seharusnya
Ya

Apakah ada akun 491429 (Pendapatan Perolehan Aset Lainnya)?

2. Jika ada, mungkinkah Satker ini mendapat Aset dari Perolehan Lainnya?

Ya

3, Jika ada, Apakah merupakan Jurnal kiriman dari Aplikasi SIMAK-BMN?

Ya

LAPORAN OPERASIONAL
Tidak

Ada

Pengecekan Pos/Akun yangtidak boleh ada

Tidak

1. Adakah pendapatan Perpajakan

Tidak

2. Adakah pendapatan Hibah

3.

Adakah beban bunga

4.

Adakah beban subsidi

5.

Adakah beban hibah

Seharusnya

Tidak
Tidak

Tidak
Tidak

6. Adakah beban transfer

Tidak

7.1 Adakah beban laln-lain

Ada

Pengecekan saldo Normal

8. Adakah akun "null" atau tidak ada uraiannya^

Tidak

Seharusnya
Tidak

Seluruh Nilai Normal Akun LO adaloh Positif, kecuoli beban penyisihan piutang dapot bernilai negatif
Positif

9. Kegiatan Operasional

Negatif

Seharusnya
Positif

Pendapatan

Positif

Beban Pegawai

Positif

Beban Persediaan

Positif

Beban Barang dan Jasa

Positif

Beban Pemeliharaan

Positif

Beban Perjalanan Dlnas

Positif

Beban Barang Untuk Diserahkan kpd Masyarakat

Positif

Beban Penyusutan danAmortisasi

Pos/Neg

Beban Penyisihan Piutang TakTertagih

Positif

10. Kegiatan Non Operasional

Pendapatan Pelepasan Aset Non Lancar

Negatif

Seharusnya
Positif
Positif

Beban Pelepasan Aset non Lancar_

Positif

Pendapatan Penyetesalan Kewajiban jangka Panjang

Positif

Beban Penyelesaian Kewajiban jangka Panjang

Positif

Pendapatan dari Kegiatan Non Operasional lainnya

Positif

Beban dari Kegiatan Non Operasional lainnya

Ya

Kebenaran Beban Penyisihan Piutang sesuai Perdirjen 43/2015

Tidak

Seharusnya

Saldo Awal Penyisihan Piutang (ik.Pendek dan Jk.Panjang) -Saldo Akhir Penyisihan Piutang

11. (ik.Pendek don ik.Panjang) *Penghapusan Piutang (ik.Pendek dan JKPanjang) =Beban
Penyisihan Piutang LO

Ya

Ya

Pengecekan Antar Laporan

Tidak

Seharusnya

Ya/Tidak

12. Adakah beban barangdiserahkan ke Masyarakat?

Ya

JikaYa, adakah realisasi akun 526xxx?

Molidak ada realisasi akun 526xxx, kemungkinonnya kesalahan kode barang persediaan (misal pembelian Materai), atau
pembelian tahun lalu yang penyerahan tahun berjalan.

|
Ya/Tidak

13. Adakah beban bansos?

Ya

Jika Ya, adakah realisasi akun 57xxxx?

Page 3 of 6

Ver.Umoret'16

Jiko tidak ada realisasi akun 57x*xx, kemungkinannya kesalahan kade barang persediaan (misoi menggunakan kodekelompok
bansos), atau pembelian tahun lalu yang penyerohan tahun berjalan.
LAPORAN PERUBAHAN EKUITAS
Ada

Pengecekan akun tertentu

Tidak

Seharusnya
Ada

t. Aoakah akun "Ekuitas Awal" sama dengan akun "Ekuitas Akhir" LPE Tahun lalu Audited ?

Ada

2. Adakah Pos "penyesuaian Nilai Aset'

Adakah akun "Sellslh Revaluasi Aset Tetap" ?Bilo ado. cek apakah berasal dori inventarlsosi

Tidak

3. dan Penilolan?Akua ini hanyo khusus dari IP dan Jurnal kirimon dari SIMAK. Uraikan hasit
pengecekan dalom lampiran TLK

NERACA
Sama

Pengecekan Persamaan Akuntansi

1. Kas Di Bendahara Pengeluaran = Uang Muka dari KPPN
2. Kas di Bendahara Pengeluaran = BAR Rekon

Tidak

Seharusnya
Sama
Sama

Sama

3. Kas dan Bank BLU BAR Rekon

4. Kas Lainnya diKL dari Hibah - BAR Rekon

Sama

Ada

Pengecekan Akun tertentu^

Tidak

Tidak

1. Adakah akun "YANG BELUM D1REGISTER" ?Untuk LK Tabunon Tidak Boleh Ado
2. Adakah akun "Pendapatanyang ditaneguhkan" ?

Seharusnya

Tidak

TELAAH ANTAR LAPORAN KEUANGAN

itUnTransaksi untuk mengetahuitelah dilakukan JurnalAkrual

Ada

\jikaJowaban owoJ "ADA", maka jawabon sub pertanyaan seharusnya "ADA", seboliknyo, wojawaoon
jawaban sub pertanyaan seharusnya juga "TIDAK
1. Ada Akun Piutang/Piutang TP/Piutang TGR (Neraca) maka akan ada akun:

. Penyisihan Piutang/Penyisihan Bagian Lancar TP/TGR/Penyisihan TP/TGR (Neraca)

Tidak

Seharusnya

awal "TIDAK", maka

Ada/Tidak
Ada
Ada

- Beban Penyisihan Piutang (di LO)

2. Ada akun Piutang Jangka Panjang (TP/TGR/Lainnya) maka akan ada akun;

Ada/Tidak
Ada

- Bagian Lancar Piutang Jangka Panjang

3. Ada persediaan (Neraca) maka akan ada akun:

Ada
Ada

- Beban Persediaan (di LO)

Ada

- Penyesuaian Nilai Aset (di LPE)

4. Ada Aset Tetap/Aset Lainnya (Neraca) maka akan ada akun:

Ada/Tidak
Ada

- Akumulasi AT/AL (Neraca)

Ada

- BebanPenyusutan/Amortisasi (di LO)

Ada/Tidak

5. Ada realisasi pendapatan Sewa di Neraca Percobaan

Ada/Tidak

- Ada pendapatan diterima Dimuka (Neraca)

Ada/Tidak

6. Ada realisasi BelanjaSewa di Neraca Percobaan

- Ada belanja Barang dibayar dimuka (Neraca)

Ada/Tidak

7. Ada realisasi belanja Jasa Listrik/telepon/air di Neraca Percobaan

Ada/Tidak
Ada

- Ada Belanja Barang yang masih harus dibayar (Neraca;

Page 4 of 6

Ver.llmotet'XB

TELAAH KESESUAIAN DENGAN L-BMN

Bandlngkan Neraca Percobaan (SAlBA-satker) dengan Laporan Posisi BMN di Neraca (SIMAK-s. tker) un uk.
Sama
i

Tidak

Seharusnya

^^~^""-^

Sama

1. Persed'aan
7

Sama

A<Pt Tetap

Sama

3. Akumulasi Penyusutan Aset Tetap

4

At Lainnya

Sama

Sama

5. Akumulasi Penyusutan/Amortisasi Aset Lainnya

Bandingkan Neraca Percobaan (SAIBA) dengan Laporan Penyusutan Barang Kuasa Pengguna INTRAKOMPTABEL
Sama

Tidak

SIMAK) untuk:
Seharusnya
Sama

1. Akumulasi Penyusutan 137xxx dan 169xxx (SAIBA) dengan SIMAK

Semenjak menggunokan basis Akruol, masing-mosing Menu balk di Aplikasi Persediaan maupun di Aphkast SIMAK akan

mengirim jurnal yang berbeda ke Aplikasi SAIBA. Untuk itu perlu dilakukon pengecekan di Aplikasi Persediaan dan SIMAK-BMN,
apakah input sudoh menggunakan menu yang sesuai atau belum. Lihot Menu Buku/Daftar- Daftar Transaksi BMN
sama

tidak

Seharusnya
Sama

- Dari Daftar Transaksi BMN, Apakah Total Nilai Reklas Masuk =Total Nilai Reklas Keluar?
Akun-akun tertentu terkaitASET, seharusnya hanyakirlman dari Aplikasi Persedlaan/SIMAK. Penksa diAplikasi SAIBA, Laporan
Buku Besar Akrual per Kode Akun, apakah ada transaksi dari JNS DOK: selain SALDO atau JRNBMN
Adakah selain JNS DOK: SALDO atau JRNBMN atas akun-akun dibawah inl?
Akun 313211 (transfer keluar) kecuali Sotker Ukuidasi, adadari IRN NRC

Ya

Tidak

Seharusnya
Tidak

Akun 313221 (transfer masuk) kecuali Sorter Ukuidasi, ada dori }RN NRC

Tidak

Akun 391113 (Koreksi Nilai Persediaan)

Tidak

Akun 391114 (Revaluasi Aset TetaD)

Tidak

Akun 391116 (Koreksi Nilai Aset Tetap Non Revaluasi)

Tidak

Akun 391117(Penyesuaian Nilai Persediaan)

akun 491421 (Pendapatan Sitaan/Rampasan)
akun 491429 (Pendapatan Perolehan Aset Lainnya)
Akun 596111 (beban Kerugian Pelepasan Aset)
Akun 596121 (Kerugian Persediaan Rusak/Usang)

Tidak
Tidak
Tidak
Tidak
Tidak

LAPORAN REALISASI ANGGARAN

Ada

Tidak

Seharusnya

1 Adakah saldo negatif dl LRAB

Tidak

2 Ada uraian jenis belanja "tidak ada"

Tidak

3 Kesamaan dengan BAR KPPN

Sama
-

CATATAN ATAS LAPORAN KEUANGAN

Sama

Kesesualanontara ADK, Face Laporan don CoLK

Tidak

Sama

1. Rincian yang ada di CALK sama dengan LK Satker (Neraca Percobaan)

Ya

Kecukupan pengungkapon pada CoLK

Apakah pengungkapan KDP telah sesuai dengan Standar Akuntansi Pemerintah/PMK

Seharusnya

Tidak

Seharusnya
Ya

i77/?ni(i?

Page 5 of 6

Ver.lImo'efiS

Ya

3. Adakah daftar Saldo kas di bendahara Pengeluaran, Hibah Langsung dan BLU?
Pada Penjelasan Umum apakah sudah ada Klausul: Implementasl Akuntansi
4* Pemerintahan Berbasis Akrual Tahun 2015? -> Khusus Tahun 2015 saja
5. Sudahkan menjelaskan nilai Ekuitas Awal pada Penjelasan atas Pos-pos LPE?

Ya

Ya

6. Apabila Nilai di Pos-pos LPE besar/material, sudahkan ada penjelasan yang cukup?

Ya

Ya

Pengungkapan Penting Lainnya

Tidak

Seharusnya

1. Jika ada Ukuidasi: Apakah perubahan Manajemen telah diungkapkan?

Ya/tidak

2. Adakah pengungkapan lainnya ataspekerjaan kontraktual yang tidak selesai?

3. Adakah pengungkapan lainnya ataskasus tuntutan kepada satker dl Pengadilan?
4. Adakah Pengungkapan lainnya sesuai kharakteristik masing-masing Satker?

Ya/tidak

5. Apakah ADK yang dikirim ke UAPPA-W dan Eselon 1 sudah yang paling akhir?

Ya/tidak
Ya

Ya

LAMPIRAN KERTAS KERJATELAAH LAPORAN KEUANGAN

"Uraikon kode akun dan penyebab terisipada kolom yang TIDAK SEHARUSNYA,
serta hal-hat lainnya yang diperlukan"

Disamping hal-haldiotas, dapotjugo melakukan teloah membondlngkan LRA dengon Laporan Lainnya yang terkait (LO, LPE don Neraca),
misalnyo:

-Beban Pegowai di LO =Realisasi Belanja Pegawai *Belanja Pegowot BLU (akun S25111) *selisih Belj Peg Yg Msh Hrs Dibayar
Beban Perjolanon Dlnas dl LO =Realisasi Netto akun S24xxx di LRA *selisih Piutang Pengembalian Perjadin *selisih Pengembalian Perjadin
yang masih di Bendahara

- Kenaikan Aset Tetap di Neraca Realisasi Belanja Modal di LRA -tronsfer keluar -penghapuson *Transfer Masuk *Hibah Barong +
Perolehan Aset Lainnya * Koreksi

Mengetahui

Tempat, tanggal-bulan-tahun

Pejabat Penyusun Laporan Keuangan,

Penelaah,

NIP

Page 6 of 6

Vtr.limarefl6