IFRS 6

Pelaporan Keuangan Internasional Standar 6

Eksplorasi dan Evaluasi Sumber Daya

Mineral

Versi ini mencakup amandemen yang dihasilkan dari SAK dikeluarkan sampai dengan 31 Desember 2010.

IFRS 6 Eksplorasi dan Evaluasi Sumber Daya Mineral dikeluarkan oleh Dewan Standar Akuntansi Internasional pada bulan
Desember 2004.

IFRS 6 dan dokumen yang menyertainya telah diubah dengan SAK berikut:

• Koreksi terhadap IFRS 1 dan IFRS 6 (dikeluarkan Juni 2005)

• IFRS 8 Segmen operasi ( diterbitkan November 2006) *

• IAS 1 Penyajian Laporan Keuangan ( yang telah direvisi pada bulan September 2007) *

• IFRS 1 Pertama kali Adopsi Standar Pelaporan Keuangan Internasional

(Sebagai revisi pada bulan November 2008) †

• Perbaikan SAK ( dikeluarkan April 2009). §

* tanggal efektif 1 Januari 2009 †

tanggal efektif 1 Juli 2009 §

efektif tanggal 1 Januari 2010

© IFRS Yayasan A229

IFRS 6

C ONTENTS
paragraf

PENGANTAR IN1-IN5

PELAPORAN KEUANGAN INTERNASIONAL STANDAR 6

EKSPLORASI UNTUK DAN EVALUASI SUMBER DAYA MINERAL

OBJEKTIF 1-2

CAKUPAN 3-5

PENGAKUAN EKSPLORASI DAN EVALUASI ASET 6-7

Sementara pembebasan dari IAS 8 paragraf 11 dan 12 6-7

PENGUKURAN EKSPLORASI DAN EVALUASI ASET 8-14

Pengukuran pada pengakuan 8

Unsur-unsur biaya aset eksplorasi dan evaluasi 9-11

Pengukuran setelah pengakuan 12

Perubahan kebijakan akuntansi 13-14

PRESENTASI 15-17

Klasifikasi aset eksplorasi dan evaluasi 15-16

Reklasifikasi aset eksplorasi dan evaluasi 17

PENURUNAN NILAI 18-22

Pengakuan dan Pengukuran 18-20

Menentukan tingkat di mana aset eksplorasi dan evaluasi yang dinilai untuk penurunan nilai
21-22

PENYINGKAPAN 23-25

TANGGAL BERLAKU 26

KETENTUAN PERALIHAN 27

LAMPIRAN A istilah

Ditetapkan

B Koreksi terhadap SAK lainnya

UNTUK DOKUMEN YANG TERSEDIA daftar di bawah ini, lihat Bagian B dari EDISI INI

PERSETUJUAN DENGAN DEWAN IFRS 6 DITERBITKAN DALAM Desember 2004 PERSETUJUAN DENGAN DEWAN AMANDEMEN

IFRS 1 DAN IFRS 6 DITERBITKAN DALAM Juni 2005 DASAR UNTUK KESIMPULAN PENDAPAT BERBEDA

A230 © IFRS Yayasan

 IFRS 6

Pelaporan Keuangan Internasional Standar 6 Eksplorasi dan Evaluasi Sumber Daya Mineral ( IFRS 6) diatur dalam
paragraf 1-27 dan Lampiran A dan B. Semua paragraf memiliki wewenang yang sama. paragraf di huruf tebal menyatakan
prinsip-prinsip utama. Ketentuan yang ditetapkan dalam Lampiran A berada di huruf miring pertama kalinya mereka
tampil di Standard. Definisi istilah lainnya diberikan dalam Glosarium Standar Pelaporan Keuangan Internasional.
IFRS 6 harus dibaca dalam konteks tujuannya dan Dasar Kesimpulan, yang Pengantar Standar Pelaporan Keuangan
Internasional dan Kerangka konseptual untuk Pelaporan Keuangan. IAS 8 Kebijakan Akuntansi, Perubahan Estimasi
Akuntansi, dan Kesalahan memberikan dasar untuk memilih dan menerapkan kebijakan akuntansi dengan tidak
adanya bimbingan eksplisit.

© IFRS Yayasan A231

IFRS 6

pengantar

Alasan untuk menerbitkan IFRS

IN1 The International Accounting Standards Board memutuskan untuk mengembangkan International Financial

Reporting Standard (IFRS) pada eksplorasi dan evaluasi sumber daya mineral karena: (a)

sampai sekarang belum ada IFRS yang secara khusus membahas akuntansi untuk kegiatan mereka
dan mereka dikeluarkan dari ruang lingkup PSAK 38
Aset tidak berwujud. Selain itu, 'hak mineral dan sumber daya mineral seperti minyak, gas alam dan
sumber daya yang sama non-regeneratif' dikecualikan dari ruang lingkup PSAK 16 Perumahan,
tanaman dan peralatan. Akibatnya, entitas diperlukan untuk menentukan kebijakan akuntansi untuk
eksplorasi dan evaluasi sumber daya mineral sesuai dengan paragraf 10-12 dari IAS 8 Kebijakan
Akuntansi, Perubahan Estimasi Akuntansi, dan Kesalahan.

(B) ada pandangan yang berbeda tentang bagaimana biaya eksplorasi dan evaluasi harus dicatat sesuai

dengan SAK. (C)

praktik akuntansi untuk eksplorasi dan evaluasi aset di bawah persyaratan badan standar-pengaturan
lainnya yang beragam dan sering berbeda dari praktek di sektor lain untuk pengeluaran yang dapat
dianggap analog (misalnya praktik akuntansi untuk biaya riset dan pengembangan sesuai dengan IAS
38). (D)

biaya eksplorasi dan evaluasi yang signifikan untuk perusahaan yang bergerak di kegiatan ekstraktif.

(E)

peningkatan jumlah entitas menimbulkan biaya eksplorasi dan evaluasi menyajikan laporan keuangan
mereka sesuai dengan SAK, dan banyak lagi yang diharapkan untuk melakukannya dari tahun 2005.

IN2 Organisasi pendahulunya Dewan, Dewan Standar Akuntansi Komite Internasional, membentuk Komite
Pengarah pada tahun 1998 untuk melaksanakan pekerjaan awal pada akuntansi dan pelaporan keuangan
oleh badan yang bergerak dalam kegiatan ekstraktif. Pada November 2000 Komite Pengarah menerbitkan
sebuah Masalah Paper Industri Ekstraktif.

IN3 Pada bulan Juli 2001 Dewan mengumumkan bahwa mereka akan memulai kembali proyek hanya ketika waktu
agenda diizinkan. Meskipun Dewan mengakui pentingnya akuntansi untuk kegiatan ekstraktif pada umumnya,
memutuskan pada bulan September 2002 bahwa itu tidak layak untuk menyelesaikan analisis rinci yang diperlukan
untuk proyek ini, mendapatkan masukan yang sesuai dari konstituen dan melakukan proses hukum yang normal
Dewan dalam waktu untuk menerapkan perubahan sebelum banyak entitas diadopsi SAK pada tahun 2005. IN4

Tujuan Dewan untuk tahap ini proyek kegiatan ekstraktif adalah: (a)

untuk melakukan perbaikan terbatas praktik akuntansi untuk biaya eksplorasi dan evaluasi, tanpa
memerlukan perubahan besar yang mungkin terbalik ketika Dewan melakukan tinjauan komprehensif
akuntansi

A232 © IFRS Yayasan

 IFRS 6

praktek yang digunakan oleh entitas terlibat dalam eksplorasi dan evaluasi sumber daya mineral. (B)

untuk menentukan keadaan di mana entitas yang mengakui aset eksplorasi dan evaluasi harus
menguji aset tersebut untuk penurunan sesuai dengan IAS 36 Penurunan nilai aset.

(C) membutuhkan perusahaan yang bergerak di eksplorasi untuk dan evaluasi sumber daya mineral untuk
mengungkapkan informasi tentang eksplorasi dan evaluasi aset, tingkat di mana aset tersebut dinilai
untuk penurunan nilai dan rugi penurunan nilai diakui.

Fitur utama dari IFRS

IN5 IFRS: (a)

memungkinkan suatu entitas untuk mengembangkan kebijakan akuntansi aset eksplorasi dan evaluasi
tanpa secara khusus mempertimbangkan persyaratan paragraf 11 dan 12 dari IAS 8. Dengan
demikian, suatu entitas mengadopsi IFRS 6 dapat terus menggunakan kebijakan akuntansi yang
segera diterapkan sebelum mengadopsi IFRS.
Ini termasuk terus menggunakan pengakuan dan
praktek pengukuran yang merupakan bagian dari kebijakan akuntansi tersebut. (B)

membutuhkan entitas mengakui aset eksplorasi dan evaluasi untuk melakukan tes penurunan nilai
aset tersebut ketika fakta-fakta dan keadaan menunjukkan bahwa nilai tercatat aset dapat melebihi
jumlah terpulihkan. (C)

bervariasi pengakuan penurunan dari yang di IAS 36 tetapi mengukur penurunan sesuai dengan
Standar bahwa setelah penurunan nilai tersebut akan diidentifikasi.

© IFRS Yayasan A233

IFRS 6

Pelaporan Keuangan Internasional Standar 6

Eksplorasi dan Evaluasi Sumber Daya Mineral

Objektif

1 Tujuan IFRS ini adalah untuk menentukan pelaporan keuangan untuk eksplorasi dan evaluasi sumber daya
mineral.

2 Secara khusus, IFRS: (a)

perbaikan terbatas untuk praktik akuntansi yang ada untuk eksplorasi dan evaluasi pengeluaran.

(B) entitas yang mengakui aset eksplorasi dan evaluasi untuk menilai aset tersebut untuk penurunan
sesuai dengan IFRS ini dan mengukur penurunan nilai sesuai dengan IAS 36 Penurunan nilai aset.

(C) pengungkapan yang mengidentifikasi dan menjelaskan jumlah dalam laporan keuangan entitas yang
timbul dari eksplorasi dan evaluasi sumber daya mineral dan membantu pengguna laporan keuangan
memahami jumlah, waktu dan tingkat kepastian arus kas masa depan dari aset eksplorasi dan
evaluasi diakui.

Cakupan

3 Entitas harus menerapkan IFRS untuk eksplorasi dan evaluasi pengeluaran yang ditimbulkan. 4

IFRS tidak membahas aspek-aspek lain dari akuntansi oleh entitas yang terlibat dalam eksplorasi dan evaluasi

sumber daya mineral. 5

Suatu entitas tidak akan menerapkan IFRS untuk pengeluaran yang dikeluarkan: (a)

sebelum eksplorasi dan evaluasi sumber daya mineral, seperti pengeluaran yang terjadi sebelum

entitas telah memperoleh hak-hak hukum untuk menjelajahi area spesifik. (B)

setelah kelayakan teknis dan kelayakan komersial dari penggalian sumber daya mineral yang
dibuktikan.

Pengakuan aset eksplorasi dan evaluasi

Sementara pembebasan dari IAS 8 paragraf 11 dan 12

6 Ketika mengembangkan kebijakan akuntansi, entitas mengakui aset eksplorasi dan evaluasi berlaku ayat 10
dari IAS 8 Kebijakan Akuntansi, Perubahan Estimasi Akuntansi, dan Kesalahan.

A234 © IFRS Yayasan

 IFRS 6

7 Paragraf 11 dan 12 dari IAS 8 menentukan sumber persyaratan otoritatif dan bimbingan bahwa manajemen
diperlukan untuk dipertimbangkan dalam mengembangkan kebijakan akuntansi untuk item jika tidak ada IFRS
berlaku khusus untuk item tersebut. Tunduk pada paragraf 9 dan 10 di bawah, IFRS ini membebaskan sebuah
entitas dari penerapan ayat-ayat tersebut untuk kebijakan akuntansi untuk pengakuan dan pengukuran aset
eksplorasi dan evaluasi.

Pengukuran aset eksplorasi dan evaluasi

Pengukuran pada pengakuan

8 Eksplorasi dan evaluasi aset harus diukur pada biaya.

Unsur-unsur biaya aset eksplorasi dan evaluasi

9 Suatu entitas harus menentukan menspesifikasikan kebijakan akuntansi yang pengeluaran diakui sebagai
aset eksplorasi dan evaluasi dan menerapkan kebijakan secara konsisten. Dalam membuat penentuan ini,
entitas mempertimbangkan sejauh mana pengeluaran dapat dikaitkan dengan mencari sumber daya mineral
tertentu. Berikut ini adalah contoh pengeluaran yang mungkin termasuk dalam pengukuran awal aset
eksplorasi dan evaluasi (daftar ini tidak lengkap): (a)

akuisisi hak untuk mengeksplorasi; (B)

topografi, geologi, geokimia dan geofisika studi; (C)

pengeboran eksplorasi; (D)

penggalian; (E)

contoh; dan (f)

kegiatan yang berkaitan dengan evaluasi kelayakan teknis dan kelayakan komersial dari penggalian
sumber daya mineral.

10 Pengeluaran yang terkait dengan pengembangan sumber daya mineral tidak akan diakui sebagai aset
eksplorasi dan evaluasi. Itu Kerangka* dan IAS 38
Aset tidak berwujud memberikan pedoman pengakuan aset yang timbul dari pembangunan. 11

Sesuai dengan PSAK 37 Provisi, Liabilitas Kontinjensi, dan Aset Kontinjensi entitas mengakui kewajiban untuk
penghapusan dan pemulihan yang terjadi selama periode tertentu sebagai konsekuensi dari telah dilakukan
eksplorasi dan evaluasi sumber daya mineral.

Pengukuran setelah pengakuan

12 Setelah pengakuan, suatu entitas harus menerapkan model biaya atau model revaluasi untuk aset eksplorasi
dan evaluasi. Jika model revaluasi diterapkan (baik model dalam IAS 16 Perumahan, tanaman dan peralatan atau
model dalam IAS 38) itu harus konsisten dengan klasifikasi aset (lihat paragraf 15).

* Referensi ke Kerangka adalah untuk IASC ini Kerangka Dasar Penyusunan dan Penyajian Laporan Keuangan, diadopsi oleh IASB pada
tahun 2001. Pada bulan September 2010 IASB menggantikan Kerangka dengan Kerangka konseptual untuk Pelaporan Keuangan.

© IFRS Yayasan A235

IFRS 6

Perubahan kebijakan akuntansi

13 Suatu entitas dapat mengubah kebijakan akuntansi untuk biaya eksplorasi dan evaluasi apakah perubahan membuat laporan

keuangan yang lebih relevan dengan kebutuhan pengambilan keputusan ekonomi pengguna dan tidak ada kurang dapat

diandalkan, atau lebih dapat diandalkan dan tidak ada kurang relevan dengan kebutuhan mereka. Suatu entitas harus menilai

relevansi dan reliabilitas menggunakan kriteria dalam IAS 8.

14 Untuk membenarkan perubahan kebijakan akuntansi untuk biaya eksplorasi dan evaluasi, suatu entitas harus
menunjukkan bahwa perubahan membawa laporan keuangannya lebih dekat untuk memenuhi kriteria dalam
IAS 8, tetapi perubahan tidak perlu mencapai kepatuhan penuh dengan kriteria tersebut.

Presentasi

Klasifikasi aset eksplorasi dan evaluasi

15 Entitas mengklasifikasikan aset eksplorasi dan evaluasi sebagai berwujud atau tidak berwujud sesuai dengan

sifat dari aset yang diperoleh dan menerapkan klasifikasi secara konsisten. 16

Beberapa aset eksplorasi dan evaluasi diperlakukan sebagai intangible (misalnya hak pengeboran), sedangkan
yang lain adalah nyata (misalnya kendaraan dan rig pengeboran). Sejauh aset berwujud dikonsumsi dalam
mengembangkan aset tidak berwujud, jumlah mencerminkan konsumsi yang merupakan bagian dari biaya aset
tidak berwujud. Namun, dengan menggunakan aset nyata untuk mengembangkan aset tidak berwujud tidak
mengubah aset berwujud menjadi aset tak berwujud.

Reklasifikasi aset eksplorasi dan evaluasi

17 Aset eksplorasi dan evaluasi tidak lagi diklasifikasikan seperti ketika kelayakan teknis dan kelayakan komersial
dari penggalian sumber daya mineral yang dibuktikan. Eksplorasi dan evaluasi aset akan dinilai untuk
penurunan nilai, dan kerugian penurunan nilai diakui, sebelum reklasifikasi.

pelemahan

Pengakuan dan Pengukuran

18 Eksplorasi dan evaluasi aset akan dinilai untuk penurunan nilai ketika fakta-fakta dan keadaan
menunjukkan bahwa nilai tercatat aset eksplorasi dan evaluasi dapat melebihi jumlah terpulihkannya.
Ketika fakta dan keadaan menunjukkan bahwa nilai tercatat melebihi jumlah terpulihkan, suatu entitas
harus mengukur, hadir dan mengungkapkan kerugian penurunan nilai yang dihasilkan sesuai dengan
IAS 36, kecuali seperti yang disediakan oleh ayat 21 di bawah ini.

A236 © IFRS Yayasan

 IFRS 6

19 Untuk keperluan aset eksplorasi dan evaluasi saja, ayat 20 dari IFRS ini harus diterapkan bukan paragraf 8-17
dari IAS 36 ketika mengidentifikasi eksplorasi dan evaluasi aset yang mungkin terganggu. Ayat 20 menggunakan
istilah 'aset' tetapi berlaku sama untuk eksplorasi dan evaluasi aset yang terpisah atau unit penghasil kas. 20

Satu atau lebih dari fakta-fakta dan keadaan berikut menunjukkan bahwa entitas harus menguji aset

eksplorasi dan evaluasi penurunan nilai (daftar ini tidak lengkap): (a)

periode yang entitas memiliki hak untuk mengeksplorasi di area spesifik telah berakhir selama periode

tersebut atau akan berakhir dalam waktu dekat, dan tidak diharapkan untuk diperpanjang. (B)

pengeluaran substantif pada eksplorasi lebih lanjut untuk dan evaluasi sumber daya mineral di daerah

tertentu yang tidak dianggarkan atau direncanakan. (C)

eksplorasi dan evaluasi sumber daya mineral di daerah tertentu belum mengarah pada penemuan dari
jumlah komersial sumber daya mineral dan entitas telah memutuskan untuk menghentikan kegiatan
tersebut di daerah tertentu. (D)

data yang cukup ada untuk menunjukkan bahwa, meskipun pembangunan di kawasan tertentu
kemungkinan untuk melanjutkan, nilai tercatat eksplorasi dan evaluasi aset tidak mungkin pulih secara
penuh dari keberhasilan pengembangan atau penjualan.

Dalam setiap kasus tersebut, atau kasus serupa, entitas harus melakukan tes penurunan nilai sesuai dengan
IAS 36. Setiap penurunan nilai diakui sebagai beban sesuai dengan IAS 36.

Menentukan tingkat di mana aset eksplorasi dan evaluasi yang dinilai untuk
penurunan nilai

21 Suatu entitas harus menentukan kebijakan akuntansi untuk mengalokasikan aset eksplorasi dan
evaluasi untuk unit penghasil kas atau kelompok unit penghasil kas untuk tujuan menilai aset tersebut
mengalami penurunan nilai. Setiap unit penghasil kas atau kelompok unit yang aset eksplorasi dan
evaluasi dialokasikan tidak akan lebih besar dari segmen operasi ditentukan sesuai dengan IFRS 8

Segmen operasi.

22 Tingkat diidentifikasi oleh entitas untuk tujuan pengujian aset eksplorasi dan evaluasi penurunan nilai dapat
terdiri dari satu atau lebih unit penghasil kas.

Penyingkapan

23 Entitas mengungkapkan informasi yang mengidentifikasi dan menjelaskan jumlah yang diakui dalam
laporan keuangan yang timbul dari eksplorasi dan evaluasi sumber daya mineral.

© IFRS Yayasan A237

IFRS 6

24 Untuk mematuhi ayat 23, suatu entitas harus mengungkapkan: (a)

kebijakan akuntansi untuk biaya eksplorasi dan evaluasi termasuk pengakuan aset eksplorasi dan

evaluasi. (B)

jumlah aset, kewajiban, pendapatan dan biaya dan operasi dan arus kas yang timbul dari eksplorasi
dan evaluasi sumber daya mineral investasi.

25 Entitas memperlakukan aset eksplorasi dan evaluasi sebagai kelas terpisah dari aset dan membuat
pengungkapan diperlukan baik oleh IAS 16 atau IAS 38 konsisten dengan bagaimana aset diklasifikasikan.

Tanggal berlaku

26 Entitas harus menerapkan IFRS ini untuk periode tahunan yang dimulai pada atau setelah tanggal 1 Januari

2006. Penerapan lebih dini dianjurkan. Jika entitas menerapkan IFRS untuk periode yang dimulai sebelum 1
Januari 2006, harus mengungkapkan fakta bahwa.

ketentuan transisi

27 Jika tidak praktis untuk menerapkan persyaratan tertentu ayat 18 untuk informasi komparatif yang
berhubungan dengan periode tahunan yang dimulai sebelum 1 Januari 2006, Entitas mengungkapkan fakta
bahwa. IAS 8 menjelaskan istilah
'Praktis'.

A238 © IFRS Yayasan

 IFRS 6

Apendiks A istilah
Ditetapkan

Lampiran ini merupakan bagian integral dari IFRS.

aset eksplorasi dan Eksplorasi dan evaluasi pengeluaran diakui sebagai aset sesuai dengan kebijakan
evaluasi akuntansi entitas.

biaya eksplorasi dan evaluasi Pengeluaran yang dikeluarkan oleh entitas sehubungan dengan
eksplorasi dan evaluasi sumber daya mineral sebelum kelayakan teknis dan
kelayakan komersial dari penggalian sumber daya mineral yang dibuktikan.

eksplorasi dan evaluasi Pencarian sumber daya mineral, termasuk mineral, minyak, gas alam dan sumber
sumber daya mineral daya yang sama non-regeneratif setelah entitas telah memperoleh hak-hak hukum
untuk mengeksplorasi di kawasan tertentu, serta penentuan kelayakan teknis dan
kelayakan komersial dari penggalian sumber daya mineral .

© IFRS Yayasan A239

IFRS 6

Lampiran B
Koreksi terhadap SAK lainnya

Perubahan dalam lampiran ini harus diterapkan untuk periode tahunan yang dimulai pada atau setelah 1 Januari 2006. Jika entitas
menerapkan IFRS ini untuk periode yang lebih awal, perubahan tersebut harus diterapkan selama periode sebelumnya.

* * * * *

Perubahan yang terkandung dalam lampiran ini ketika IFRS ini dikeluarkan pada tahun 2004 telah dimasukkan ke dalam SAK yang relevan
diterbitkan dalam buku ini.

A240 © IFRS Yayasan