Full PDF

PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
EVALUASI SISTEM AKUNTANSI PENJUALAN KREDIT
Studi Kasus pada PT. Mulford Indonesia Cabang Yogyakarta
SKRIPSI
Diajukan Untuk Memenuhi Salah Satu Syarat

Memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi
Program Studi Akuntansi
Oleh :
Dionisius Aditya Kurniawan
NIM: 122114151
PROGRAM STUDI AKUNTANSI JURUSAN AKUNTANSI

FAKULTAS EKONOMI
UNIVERSITAS SANATA DHARMA
YOGYAKARTA
2018
SKRIPSI
Diajukan Untuk Memenuhi Salah Satu Syarat

Memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi
Program Studi Akuntansi
Oleh :
NIM: 122114151
PROGRAM STUDI AKUNTANSI JURUSAN AKUNTANSI

FAKULTAS EKONOMI
UNIVERSITAS SANATA DHARMA
YOGYAKARTA
2018
i
PERSEMBAHAN
“Jika hidup sepahit kopi, maka rasa bersyukur adalah

gulanya.”
Fiersa Besari
“When the world becomes standard, i will start caring about
standards.”
Rasmus Lerdorf
Skripsi ini dipersembahkan untuk:
o Tuhan Yesus Kristus

o Bapak dan Ibuk
o Galih
o Keluarga besar
o Sahabat dan teman-teman
o Semua orang di sekitar saya
iv
KATA PENGANTAR
Puji Syukur penulis panjatkan ke hadirat Tuhan Yang Maha Esa atas
karunianya sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi dengan judul “Evaluasi
Sistem Akuntansi Penjualan Kredit (Studi Kasus pada PT. Mulford Indonesia
Cabang Yogyakarta)”. Penulisan skripsi ini bertujuan untuk memenuhi salah satu
syarat untuk memperoleh gelar sarjana ekonomi pada Program Studi Akuntansi,
Fakultas Ekonomi, Universitas Sanata Dharma.
Penulis mendapatkan dukungan, bantuan, bimbingan dan arahan dari berbagai
pihak. Oleh karena itu penulis mengucapkan terimakasih yang sebesar - besarnya
kepada :
1. Drs. Johanes Eka Priyatma, M.Sc., Ph.D., selaku Rektor Universitas Sanata
Dharma yang telah memberikan kesempatan untuk belajar dan
mengembangkan kepribadian kepada penulis.
2. Albertus Yudi Yunianto, S.E., M.B.A., selaku Dekan Fakultas Ekonomi
Universitas Sanata Dharma.
3. Drs. Yohanes Pembabtis Supardiyono, M.Si., Ak., QIA., CA., selaku Ketua
Jurusan Akuntansi Universitas Sanata Dharma.
vii
4. Dr. FA. Joko Siswanto, MM., Akt., QIA., CA., selaku dosen pembimbing
yang dengan sabar membimbing penulis dalam menyelesaikan skripsi ini.
5. A. Diksa Kuntara, S.E., MFA., QIA. selaku dosen pembimbing akademik.
6. Drs. Yohanes Pembabtis Supardiyono, M.Si., Ak., QIA., CA., selaku dosen
pembimbing akademik.
7. PT Mulford Indonesia Cabang Yogyakarta yang telah memperbolehkan
penulis melakukan penelitian dan turut dalam memberikan kontribusi yang
sangat berarti.
8. Bapak, Ibu, Galih, serta keluarga besar. Terima kasih atas dukungan, doa,
semangat dan perhatian yang diberikan hingga saat ini.
9. Sahabat – sahabat OMK Laurensius Pringgolayan. Terima kasih atas
dukungan moral sehingga penulis dapat menyelesaikan penelitian ini.
10. Teman-teman Akuntansi 2012, terutama Kelas C: Yosep, Herry, Ando, Miko,
Rexa, Loren, Wawan, Lintang. Terima kasih atas segala dukungan, keceriaan
dan semangat selama kegiatan penelitian.
11. Teman-teman Akuntansi dan Manajemen, angkatan 2013-2014 yang telah
memberikan semangat dan motivasi selama kegiatan penelitian.
12. Coffindo dan Wifi Id terima kasih atas dukungan tempat dan sumber daya
berupa internet sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi ini.
viii
13. Christina Trirasmi Sahyarani. Terima kasih karena telah memberikan
dukungan doa dan semangat selama kegiatan penelitian.
Penulis menyadari bahwa skripsi ini masih banyak kekurangan, oleh karena itu
penulis mengharapkan kritik dan saran, semoga skripsi ini dapat bermanfaat bagi
pembaca.
Salam Hangat,
ix
DAFTAR ISI
Halaman
HALAMAN JUDUL .................................................................................. i
HALAMAN PERSETUJUAN PEMBIMBING ...................................... ii
HALAMAN PENGESAHAN .................................................................... iii
HALAMAN PERSEMBAHAN ................................................................ iv
HALAMAN PERNYATAAN KEASLIAN KARYA TULIS ................... v
HALAMAN PERSETUJUAN PUBLIKASI KARYA TULIS ................ vi
KATA PENGANTAR ................................................................................. vii
DAFTAR ISI ............................................................................................... x
DAFTAR GAMBAR .................................................................................. xiii
DAFTAR TABEL ....................................................................................... xiv
ABSTRAK .................................................................................................. xv
BAB I PENDAHULUAN ........................................................................... 1
A. Latar Belakang Masalah ................................................................... 1
B. Rumusan Masalah ............................................................................ 3
C. Tujuan Penelitian .............................................................................. 4
D. Manfaat Penelitian ........................................................................... 4
E. Sistematika Penulisan ....................................................................... 5
BAB II TINJAUAN PUSTAKA ................................................................ 7
A. Sistem ............................................................................................. 7
B. Sistem Akuntansi............................................................................ 9
C. Sistem Penjualan Kredit ................................................................. 12
D. Dokumentasi .................................................................................. 20
E. Pengendalian Internal ..................................................................... 25
x
BAB III METODE PENELITIAN ........................................................... 31

A. Jenis Penelitian ................................................................................. 31
B. Tempat dan Waktu Penelitian ........................................................... 31
C. Subjek dan Objek Penelitian ............................................................ 32
D. Metode dan Desain Penelitian.......................................................... 32
E. Data yang Dibutuhkan ...................................................................... 33
F. Teknik Pengumpulan Data ................................................................ 34
G. Teknik Analisis Data ........................................................................ 35
BAB IV GAMBARAN UMUM ................................................................. 44
A. Profil Perusahaan ............................................................................. 44
B. Visi dan Misi .................................................................................... 44
C. Lokasi Perusahaan ............................................................................ 45
D. Struktur Organisasi........................................................................... 45
E. Kegiatan Usaha ................................................................................. 49
BAB V TEMUAN DAN PEMBAHASAN ................................................ 50
A. Gambaran Sistem Akuntansi Penjualan Kredit ................................ 50
B. Perbandingan Sistem Akuntansi Penjualan Kredit ........................... 59
C. Evaluasi Sistem Akuntansi ............................................................... 70
BAB VI PENUTUP .................................................................................... 80
A. Kesimpulan ...................................................................................... 80
B. Keterbatasan Penelitian .................................................................... 80
C. Saran ................................................................................................. 80
DAFTAR PUSTAKA ................................................................................. 82
LAMPIRAN ................................................................................................ 83
A. Lampiran 1 ....................................................................................... 84
B. Lampiran 2 ....................................................................................... 86
C. Lampiran 3 ....................................................................................... 87
xi
D. Lampiran 4 ....................................................................................... 88
E. Lampiran 5 ....................................................................................... 89
F. Lampiran 6 ....................................................................................... 90
G. Lampiran 7 ....................................................................................... 91
H. Lampiran 8 ....................................................................................... 93
I. Lampiran 9 ....................................................................................... 92
xii
DAFTAR GAMBAR
Halaman
Tabel 4.1 Struktur Organisasi ....................................................................... 46

Tabel 5.1 Bagan Alir atau flowchart ............................................................ 58
xiii
DAFTAR TABEL
Halaman
Tabel 2.1 Simbol Flowchart ......................................................................... 22
Tabel 3.1 Perbandingan Teori Fungsi ........................................................... 36

Tabel 3.2 Perbandingan Informasi yang Diperlukan Terkait Sistem ........... 36
Tabel 3.3 Perbandingan Dokumen yang Diperlukan Terkait Sistem ........... 38
Tabel 3.4 Perbandingan Catatan Akuntansi Terkait Sistem ......................... 38
Tabel 3.5 Perbandingan Jaringan Prosedur Terkait Sistem .......................... 39
Tabel 3.6 Perbandingan Pengendalian Internal Sistem ................................ 40
Tabel 5.1 Hasil Perbandingan Standar Fungsi ............................................. 59
Tabel 5.2 Hasil Perbandingan Informasi yang Diperlukan Sistem .............. 60
Tabel 5.3 Hasil Perbandingan Dokumen yang Diperlukan Sistem .............. 62
Tabel 5.4 Hasil Perbandingan Catatan Akuntansi Terkait Sistem ................ 63
Tabel 5.5 Hasil Perbandingan Jaringan Prosedur Terkait Sistem ................. 65
Tabel 5.6 Hasil Perbandingan Pengendalian Internal Sistem....................... 66
xiv
ABSTRAK

NIM: 122114151
Universitas Sanata Dharma
Yogyakarta
2018
Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui kesesuaian sistem akuntansi

penjualan kredit pada PT. Mulford Indonesia Cabang Yogyakarta dengan teori
menurut Mulyadi.
Jenis penelitian ini adalah studi kasus. Teknik pengumpulan data yang
dilakukan adalah wawancara, dokumentasi, dan observasi. Teknik analisis
data yang digunakan adalah teknik deskriptif, langkah-langkah yang ditempuh
untuk mencapai tujuan penelitian ini adalah (1) mendeskripsikan sistem
akuntansi penjualan kredit yang telah diterapkan oleh perusahaan meliputi
fungsi, informasi, dokumen, catatan akuntansi, jaringan prosedur, dan
pengendalian internal terkait dengan sistem akuntansi penjualan kredit. (2)
membandingkan sistem akuntansi penjualan kredit yang ada di lapangan
berdasarkan teori menurut Mulyadi, dan (3) mengevaluasi hasil perbandingan
antara teori menurut Mulyadi dengan sistem akuntansi penjualan kredit yang
telah diterapkan oleh perusahaan.
Hasil penelitian menunjukkan bahwa sistem akuntansi penjualan

kredit yang diterapkan pada PT. Mulford Indonesia cabang Yogyakarta telah
sesuai dengan teori menurut Mulyadi, kesimpulan ini diperoleh karena dalam
praktik yang dilakukan perusahaan mengenai fungsi terkait, informasi yang
diperlukan manajemen, dokumen yang digunakan, catatan-catatan akuntansi
yang digunakan, jaringan prosedur yang membentuk sistem, dan pengendalian
internal dalam sistem akuntansi penjualan kredit telah sesuai dengan teori
menurut Mulyadi.
Kata Kunci: evaluasi kredit, penjualan kredit, sistem, sistem akuntansi.
xv
ABSTRACT
EVALUATION OF CREDIT SALES ACCOUNTING SYSTEM
Case Study of PT. Mulford Indonesia, Branch Office of Yogyakarta

NIM: 122114151
Sanata Dharma University
Yogyakarta
2018
The purpose of the research was to find suitability of credit sales

accounting system with theory according to Mulyadi.
The research was a case study. The techniques of data collection used
were interviews, documentation, and observation. The data analysis technique
used was descriptive analysis technique. The analysis steps done to reach the
research purpose were (1) describe the credit sales accounting system that has
been applied by the company include the functions, informations, documents,
accounting records, procedures, and internal control associated with credit
sales accounting system, (2) compare the existing credit sales accounting
system in the comapany with theory according to Mulyadi, and (3) evaluate
the result of comparison between theory according to Mulyadi with credit
sales accounting system that been conduted by the company.
The result of the research showed that the accounting system of credit
at PT. Mulford Indonesia branch of Yogyakarta had been suitable with theory
according to Mulyadi. This conclusion was made due to the practices that has
been conducted by the company regarding the functions, the informations, the
accounting records, the documents, the procedures, and the internal control of
credit sales accounting system was in accordance with the theory of Mulyadi.
Keywords: evaluation, credit sales, system, accounting system.
xvi
Revision:
This research aims to find the suitability of credit sales accounting
system with a theory proposed by Mulyadi.
The method applied in this research is case study and the techniques of
data collection used in this research are interviews, documentation, and
observation. The descriptive technique is used to analyze the data. The steps
done in order to attain the goal of this research are (1) describing the credit
sales accounting system that has been applied by the company which includes
the functions, information, documents, accounting records, network
processors, and internal control associated with credit sales accounting
system, (2) comparing the existing credit sales accounting system in the field
with theory proposed by Mulyadi, and (3) evaluating the result of comparison
between theory proposed by Mulyadi with credit sales accounting system that
has been presented by the company.
The result of this research shows that the accounting system of credit
at PT. Mulford Indonesia in Yogyakarta is suitable with Mulyadi’s theory.
This is supported by several aspects that have been suitable with theory
proposed by Mulyadi, such as the function, information, documents,
accounting record, procedures that formed the networking system, and the
internal control.
xvii
ABSTRACT
EVALUATION OF CREDIT SALES ACCOUNTING SYSTEM
Case Study of PT. Mulford Indonesia, Branch office of Yogyakarta

NIM: 122114151
Sanata Dharma University
Yogyakarta
2018
The purpose of the research was to find suitability of credit sales

accounting system with theory according to Mulyadi.
The research was a case study. The techniques of data collection
used were interviews, documentation, and observation. The data analysis
technique used was descriptive analysis technique. The analysis steps done
to reach the research purpose were (1) describe the credit sales accounting
system that has been applied by the company include the functions,
informations, documents, accounting records, procedures, and internal
control associated with credit sales accounting system, (2) compare the
existing credit sales accounting system in the company with theory
according to Mulyadi, and (3) evaluate the result of comparison between
theory according to Mulyadi with credit sales accounting system that been
conduted by the company.
The result of the research showed that the accounting system of
credit at PT. Mulford Indonesia branch of Yogyakarta had been suitable
with theory according to Mulyadi. This conclusion was made due to the
practices that has been conducted by the company regarding the functions,
the informations, the accounting records, the documents, the procedures,
and the internal control of credit sales accounting system was in
accordance with the theory of Mulyadi.
Keywords: evaluation, credit sales, system, accounting system.

BAB 1
PENDAHULUAN
A. Latar Belakang Masalah
Perkembangan ekonomi saat ini semakin hari semakin maju, sehingga
mendorong perusahaan saling bersaing. Menurut Undang-Undang Republik
Indonesia Nomor 13 Tahun 2003 tentang ketenagakerjaan menjelaskan
bahwa, “Perusahaan adalah setiap bentuk usaha yang berbadan hukum atau
tidak, milik perorangan, milik persekutuan, atau milik badan hokum, baik
milik swasta maupun milik negara yang mempekerjakan pekerja/buruh
dengan membayar upah atau imbalan dalam bentuk lain.” Jadi suatu
perusahaan agar dapat berkembang dan terus bertahan dibutuhkan pengelolan
kegiatan perusahaan yang professional sehingga akktivitas perushaan berjalan
dengan lancar.
Banyaknya pihak atau orang yang terlibat dalam aktivitas perusahan dapat
memperbesar kemungkinan terjadinya kecurangan. Oleh karena itu,
manajemen perlu memberi perhatian lebih pada pengendalian internal. Tujuan
dari pengendalian internal yaitu dapat membantu manajemen dalam
meminimalkan suatu resiko yang akan dihadapi perusahaan dikemudian hari
dan kecurangan-kecurangan yang dilakukan oleh pihak lain yang tidak
bertanggungjawab (Mulyadi, 2016: 129). Perusahaan pasti akan lebih maju
dan berkembang jika pengendalian internal diterapkan dengan baik dan sesuai
1
dengan aturan yang berlaku. Pada akhirnya pengendalian internal dapat
menjaga kekayaan organisasi, mengecek ketelitian dan keandalan data
akuntansi, mendorong efisiensi dan mendorong dipatuhinya kebijakan
manajemen.
Sistem akuntansi merupakan sarana yang penting untuk menyajikan
informasi keuangan perusahaan yang berguna untuk mencapai tujuan dari
perusahaan. Tahapan yang dibutuhkan untuk mencapai tujuan tersebut
meliputi mengumpulkan, menginput, memproses, menyimpan, mengatur,
mengawasi, dan melaporkan berbagai informasi yang didapat oleh
manajemen.
Salah satu faktor yang mempengaruhi tercapainya tujuan perusahaan
terutama perusahaan dagang adalah sistem akuntansi penjualan. Sistem
akuntansi penjualan yang dapat dijalankan dengan baik oleh perusahaan dapat
meningkatkan keuntungan dari perusahaan. Jadi diperlukanlah evaluasi untuk
sistem akuntansi penjualan agar dapat mengetahui kelemahan dari sistem yang
telah dijalankan oleh perusahaan..
PT. Mulford Indonesia mempunyai cabang di Yogyakarta yang telah
berjalan sejak tahun 2004 dan bergabung dengan IMPACK PRATAMA
Group, yang merupakan salah satu perusahaan plastik terbesar di Asia Pasifik
sejak tahun 2010. Perusahaan ini merupakan perusahaan distributor di bidang
produk atap plastik. Rangkaian produk dari PT. Mulford Indonesia terdiri dari
Polycarbonate roofing, PVC roofing, PP roofing, Fiber roofing, serta produk
terbarunya yaitu Aluminium Composite Panel dan semua panel
pendukungnya. PT. Mulford Indonesia lebih bergerak pada distributor atap
rumah yang kebanyakan pelanggannya dalah toko-toko bangunan di sekitaran
Yogyakrarta.
Sistem akuntansi penjualan terdiri dari sistem penjualan tunai dan kredit.
Pembahasan penelitian ini akan lebih difokuskan pada sistem penjualan kredit
karena penjualan pada PT. Mulford Indonesia sebagian besar menggunakan
sistem kredit kepada para pelanggannya. Penelitian ini akan mengevaluasi
sistem akuntansi penjualan kredit perusahaan dengan cara membandingkan
data hasil yang sesuai dengan realita di lapangan dengan teori yang ada.
Berdasarkan uraian di atas penulis memilih untuk melakukan penelitian
dengan judul: “Evaluasi Sistem Akuntansi Penjualan Kredit” Studi Kasus
pada PT. Mulford Indonesia Cabang Yogyakarta.
B. Rumusan Masalah
Dari uraian di atas, penulis dapat merumuskan masalah dalam bentuk
pernyataan sebagai berikut:
Apakah sistem akuntansi penjualan kredit pada PT. Mulford Indonesia
Cabang Yogyakarta sudah sesuai dengan teori menurut Mulyadi?

C. Tujuan Penelitian
Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui gambaran yang jelas mengenai
penerapan sistem akuntansi penjualan kredit yang diterapkan oleh PT.
Mulford Indonesia Cabang Yogyakarta sudah sesuai dengan standar yang ada.
D. Manfaat Penelitian
1. Bagi Penulis
Penelitian dapat menambah pengetahuan mengenai praktik akuntansi yang
terjadi di lapangan dengan menerapkan ilmu yang telah diterima selama
mengikuti kegiatan perkulihaan.
2. Bagi Universitas Sanata Dharma
Hasil penelitian ini diharapkan dapat menambah kelengkapan kepustakaan
Universitas Sanata Dharma dan dapat dijadikan bahan referensi bagi
mahasiswa dalam melakukan penelitian.
3. Bagi PT. Mulford Indonesia Cabang Yogyakarta
Penelitian ini diharapkan dapat menjadi informasi bagi perusahaan dalam
pelaksanaan dan pengembangan atas sistem akuntansi penjualan kredit.
E. Sistematika Penulisan
BAB I Pendahuluan
Bab ini membahas mengenai latar belakang masalah, rumusan
masalah, tujuan penelitian, manfaaat penelitian, serta
sistematika penulisan.
Bab II Tinjauan Pustaka
Bab ini membahas mengenai berbagai teori yang digunakan
sebagai dasar mengevaluasi sistem informasi akuntansi
penjualan kredit pada perusahaan.
BAB III Metode Penelitian
Bab ini membahas mengenai jenis peneltian, tempat dan waktu
penelitian subjek dan objek penelitian, teknik pengumpulan
data, dan teknik analisis data.
BAB IV Gambaran Umum
Bab ini membahas mengenai profil perusahaan, visi dan misi
perusahaan, lokasi perusahaan, struktur organisasi perusahaan,
job description dari masing-masing bagian, serta kegiatan
usaha.
BAB V Analisis Data dan Pembahasan
Bab ini membahas mengenai deskripsi sistem akuntansi
penjualan kredit, perbandingan sistem akuntansi penjualan
kredit dengan standar, dan evaluasi sistem akuntansi penjualan
kredit.
BAB VI Penutup
Bab ini berisi tentang kesimpulan dari hasil penelitian yang
dilakukan, keterbatasan yang terdapat dalam penelitian, dan
saran yang diharapkan bermanfaat bagi seluruh pihak yang
berkepentingan.
BAB II
TINJAUAN PUSTAKA
A. Sistem
1. Definisi Sistem
Menurut Mulyadi (2016: 2), “Sistem pada dasarnya adalah
sekelompok unsur yang erat berhubungan satu dengan lainnya, yang
berfungsi bersama-sama untuk mencapai tujuan tertentu”. Menurut
John Steinbart dan Marshal B. Romney (2014: 3), ”Sistem adalah
serangkaian dua atau lebih komponen yang saling terkait dan
berinteraksi untuk mencapai sebuah tujuan.” Sedangkan menurut
Hartono (2003:1), “Sistem adalah suatu jaringan kerja dari suatu
prosedur-prosedur yang saling berhubungan, berkumpul bersama-sama
melakukan suatu kegiatan untuk menyelesaikan tertentu.”
2. Karakteristik Sistem
Menurut Hartono (2003: 3), suatu sistem mempunyai karakteristik
atau sifat-sifat tertentu, yaitu:
a. Komponen-komponen Sistem (component)
Suatu sistem terdiri dari beberapa komponen yang saling
berhubungan dan saling bekerja sama yang tujuannya untuk
membentuk satu kesatuan yang utuh.
7
b. Batasan Sistem (boundary)
Batasan sistem ini merupakan suatu daerah pembatas atara
suatu sistem dengan sistem lainnya atau dengan lingkungan
luarnya.
c. Lingkungan Luar Sistem (environment)
Lingkungan luar sistem merupakan suatu lingkungan dari luar
yang mempengaruhi berjalannya suatu sistem.
d. Penghubung Sistem (interface)
Merupakan sarana penghubung satu subsistem dengan subsis
tem lainnya.
e. Masukan Sistem (input)
Merupakan suatu ebnergi yang dimasukkan ke dalam sistem
yang sedang berjalan.
f. Pengolah Sistem (Process)
Suatu sarana yang berguna untuk mengubag input menjadi
output.
g. Keluaran Sistem (output)
Merupakan hasil dari pengolahan sistem yang berguna.
h. Sasaran Sistem (objective)

Suatu sistem pasti mempunyai sasaran, kalua tidaka ada
sasaran berarti sistem tersebut tidak berguna.
3. Perbedaan sistem dengan prosedur
Menurut Mulyadi (2016:4-5), sistem adalah suatu jaringan
prosedur yang dibuat menurut pola yang terpadu untuk melaksanankan
kegiatan pokok perusahaan. Sedangkan prosedur adalah suatu urutan
kegiatan klerikal, biasanya melibatkan beberapa orang dalam satu
departemen atau lebih, yang dibuat untuk menjamin penanganan
secara seragam transaksi perusahaan yang terjadi berulang-ulang. Dari
definisi tersebut dapat diambil kesimpulan bahwa suatu sistem terdiri
dari jaringan prosedur sedangkan prosedur merupakan urutan kegiatan
klerikal
B. Sistem Akuntansi
1. Pengertian Sistem Akuntansi
Menurut Suwardjono (2003: 39), “Sistem akuntansi (accounting
systems) mempelajari berbagai rancang bangun (design) prosedur-
prosedur untuk pengumpulan, penciptaan, dan pelaporan data
akuntansi yang paling sesuai dengan kebutuhan suatu perusahaan
tertentu.” Di dalamnya dibahas perangkat pencatatan, proses
pencatatan, formulir, perlengkapan pengolahan data, dan aspek-aspek

10
lain yang dapat digunakan untuk menyusun suatu sistem pengolahan
data akuntansi yang efisien dan cermat (accurate).
Menurut Mulyadi (2016:3), “Sistem Akuntansi adalah
organisasi formulir, catatan, dan laporan yang dikoordinasi sedemikian
rupa untuk menyediakan informasii keuangan yang dibutuhkan oleh
manajemen guna memudahkan pengelolaan perusahaan.”
Unsur-unsur sistem akuntansi menurut Mulyadi (2016:3-4),
antara lain:
a. Formulir
Merupakan dokumen yang digunakan untuk merakam
terjadinya transaksi. Formulir sering juga disebut dengan
istilah dokumen, karena formulir ini peristiwa yang terjadi
dalam organisasi, direkam (didokumentasikan) di atas
secarik kertas. Formulir ini sering disebut juga dengan
media, karena formulir merupakan media untuk mencatat
peristiwa yang terjadidalam organisasi ke dalam catatan.

11
b. Jurnal
Jurnal merupakan catatan akuntansi pertama yang
digunkanan untuk mencatat, megklasifikasiskan, dan
meringkas data keuangan dan data lainnya.
c. Buku Besar
Buku besar (general ledger) terdiri dari akun-akun yang
digunakan untuk meringkas data keuangan yang telah
dicatat sebelumnya dalam jurnal.
d. Buku Pembantu
Jika data keuangan yang digolongkan dalam buku besar
diperlukan rincian lebih lanjut, dapat dibentuk buku
pembantu (subsidiary ledger), yang terdiri dari akun-akun
pembantu yang merinci data keuangan yag tercantum
dalam akun tertentu dalam buku besar.
e. Laporan
Laporan berisi informasi yang merupakan keluaran (output)
sistem akuntansi.
12
2. Tujuan Umum Pengembangan Sistem Akuntansi
Tujuan sistem akuntansi menurut Mulyadi (2016:15), antara lain:
a. Untuk menyediakan informasi bagi pengelolaan kegiatan usaha
baru.
b. Untuk memperbaiki informasi yang dihasilkan oleh sistem
yang sudah ada, baik mengenai mutu, ketetapan penyajian,
maupun struktur informasinya.
c. Untuk memperbaiki pengendalian akuntansi dan pengcekan
intern, yaitu untuk memperbaiki tingkat keandalan (reability)
informasi akuntansi dan untuk menyediakan catatan lengkap
mengenai pertanggungjawaban dan perlindungan kekayaan
perusahaan.
d. Untuk mengurangi kesalahan dalam penyelenggaraan catatan
akuntansi.
C. Sistem Penjualan Kredit
1. Pengertian Sistem Penjualan Kredit
Penjualan kredit dilaksanakan oleh perusahaan dengan cara
mengirimkan barang sesuai order yang diterima dari pembeli dan
untuk jangka waktu perusahaan mempunyai tagihan kepada pembeli
tersebut.
13
2. Fungsi Terkait menurut Mulyadi (2016: 168-169)
a. Fungsi Penjualan
Dalam transaksi penjualan kredit, fungsi ini bertanggungjawab
untuk menerima surat pesanan dari pembeli, mengedit pesanan dari
pelanggan untuk menambahkan informasi yang belum ada pada
surat pesanan tersebut, meminta otorisasi kredit, menentukan
tanggal pengiriman dari Gudang, mengisi surat pesanan
pengiriman.
b. Fungsi Kredit
Fungsi ini bertanggungjawab untuk meneliti status kredit
pelanggan dan memberikan otorisasi pemberian kredit kepada
pelanggan.
c. Fungsi Gudang
Fungsi ini bertanggungjawab untuk menyimpan barang dan
menyiapkan barang yang dipesan pelanggan dan diserahkan
kepada fungsi pengiriman.
d. Fungsi Pengiriman
Fungsi ini bertanggungjawab untuk mengirimkan barang yang
dipesan oleh pelanggan.

14
e. Fungsi Penagihan
Fungsi ini bertanggungjawab untuk membuat dan mengirimkan
faktor penjualan kepada pelangggan, serta menyediakan copy
faktur bagi kepentingan pencatatan transaksi penjualan oleh fungsi
akuntansi.
f. Fungsi Akuntansi
Bertanggungjawab untuk mencatat piutang yang ditimbulkan dari
transaksi penjualan kredit, membuat serta mengirimkan pernyataan
piutang kepada para debitur, serta membuat laporan penjualan.
3. Informasi yang diperlukan oleh Manajemen
a. Jumlah pendapatan penjualan menurut jenis produk atau kelompok
produk selama jangka waktu tertentu.
b. Jumlah piutang kepada setiap debitur dari transaksi penjualan
kredit.
c. Jumlah harga pokok produk yang dijual selama jangka waktu
tertentu.
d. Nama dan alamat pembeli.
e. Kuantitas produk yang dijual.
f. Nama wiraniaga yang melakukan penjualan.
g. Otorisasi pejabat yang berwenang.

15
4. Dokumen yang Digunakan
a. Surat order pengiriman dan tembusannya
Dokumen ini merupakan lembar pertaman surat order pengiriman
yang memberikan otorisasi kepada fungsi pengiriman untuk
mengirimkan jenis barang dan jumlah barang yang dikirimkan.
b. Faktur dan tembusannya
Dokumen ini meupakan lembar pertama yang dikirim oleh fungsi
penagihan kepada pelanggan.
c. Rekapitulasi beban pokok penjualan
Merupakan dokumen pendukung yang digunakan untuk
menghitung total harga pokok produk yang dijual selama periode
tertentu.
d. Bukti Memorial
Merupakan dokumen sumber untuk dasar pencatatan ke dalam
jurnal umum.
5. Jaringan Prosedur yang Membentuk Sistem
a. Prosedur Order Penjualan
Fungsi penjualan menerima order dari pembeli dan menambahkan
informasi yang penting pada surat order dari pembeli.

16
b. Prosedur Persetujuan Kredit
Fungsi penjualan meminta persetujuan penjualan kredit kepada
pembeli tertentu dari fungsi kredit.
c. Prosedur Pengiriman
Fungsi pengiriman mengirimkan barang kepada pembeli sesuai
dengan informasi yang tercantum dalam surat order pengiriman.
d. Prosedur Penagihan
Fungsi ini membuat faktur penjualan dan mengirimkannya kepada
pembeli.
e. Prosedur Pencatatan Piutang
Fungsi ini mencatat tembusan faktur penjualan ke dalam piutang
atau dalam metode pencatatn tertentu dan mengarsipkan dokumen
tembusan menurut abjad yang berfungsi sebagai catatan piutang.
f. Prosedur Distribusi Penjualan
Dalam prosedur ini, fungsi akuntansi mendistribusikan data
penjualan menurut informasi yang diperlukan oleh manajemen.
g. Prosedur Pencatatan Beban Pokok Penjualan
Dalam prosedur ini, fungsi akuntansi mencatat secara peiodik total
harga pokok produk yang dijual dalam periode akuntansi tertentu.
6. Pengendalian Internal
17
Unsur pokok pengendalian internal terdiri dari:
a. Organisasi
Dalam merancang organisasi yang berkaitan dengan sistem
penjualan kredit, yang dijabarkan sebagai berikut:
1) Fungsi Penjualan Harus Terpisah dari Fungsi Kredit
Pemisahan ini berguna untuk menciptakan pengecakan intern
terhadap transaksi penjualan kredit.
2) Fungsi Akuntansi Harus Terpisah dari Fungsi Penjualan dan
Fungsi Kredit
Pemisahan ini bertujuan agar catatan piutang dapat dijamin
ketelitiannya dan keandalannya serta asset perusahaan
(piutang) dapat dijamin keamannya (piutang dapat ditagih).
3) Fungsi Akuntansi Harus Terpisah dari Fungsi Kas
Pemisahan kedua fungsi ini akan mencegah terjadinya
manipulasi catatan piutang atau disebut dengan lapping.
Lapping adalah satu kecurangan (fraud) yang mungkin timbul
jika bagian pencatat piutag merangkap sebagai bagian
penerima kas dari konsumen.
4) Transaksi Harus Dilaksanakan oleh Lebih dari Satu Orang
atau Lebih dari Satu Fungsi

18
Dengan penggunaan unsur pengendalian internal tersebt,
setiap pelaksanaan transaksi selalu akan tercipta internal check
yang mengakibatkan pekerjaan karyawan yang satu dicek
ketelitian dan keandalannya oleh karyawan lain.
b. Sistem Otorisasi dan Prosedur Pencatatan
1) Penerimaan dari Pembeli Diotorisasi oleh Fungs Penjualan
dengan Menggunakan Formulir Surat Order Pengiriman
Fungsi penjualan bertanggungjawab atas perintah pengiriman
yang ditunjukkan kepada fungsi pengiriman dalam pemenuhan
order yang diterimanya dari pembeli.
2) Persetujuan Pemberian Kredit Diberikan oleh Fungsi Kredit
dengan Membubuhkan Tanda Tangan pada Credit Copy (yang
merupakan tembusan surat order pengiriman)
3) Pengiriman Barang kepada Pelanggan Diotorisasi oleh Fungsi
Pengiriman dengan Cara Menandatangani dan Membubuhkan
Cap “Sudah Dikirim” pada Copy Surat Order Pengiriman
Dokumen ini dikirimkan oleh fungsi pengiriman ke fungsi
penagihan sebagai bukti telah dilaksanakan pengiriman barang
sesuai dengan surat order yang ada.

19
4) Penetapan Harga Jual, Syarat Penjualan, Syarat Pengakutan
Barang, dan Potongan Penjualan Berada di Tangan Direktur
Pemasarandengan Penerbitan Surat Keputusan Mengenai Hal
Tersebut
5) Terjadinya Piutang Diotorisasi oleh Fungsi Penagihan dengan
Membubuhkan Tanda Tangan pada Faktur Penjualan
Terjadinya piutang yang menyebabkan asset perusahaan
bertambah diakui dan dicatat berdasrarkan dokumen faktur
penjualan.
6) Pencatatan ke dalam Catatan Akuntansi Harus Didasarkan atas
Dokumen Sumber yang Dilampiri dengan Dokumen
Pendukung yang Lengkap
Setiap pencatatan akuntansi harus berdasarkan dokumen
sumber terkait serta dilengkapi dengan dokumen pendukung
secara lengkap.
7) Pencatatan ke dalam Catatan Akuntansi Harus Dilakukan oleh
Karyawan yang Diberikan Wewenang

20
Setiap pencatatan akuntansi harus dilakukan oleh karyawan
yang diberi wewenang untuk mengubah catatan akuntansi
tersebut.
c. Praktik yang Sehat
1) Penggunaan Formulir Bernomor Urut Tercetak
Untuk menciptakan praktik yang sehat formulir peting yang
digunakan dalamperusahaan harus bernomor urut tercetak dan
penggunaan nomor urut tersebut dipertanggungjawabkan oleh
yang memiliki wewenang untuk menggunakan formulir
tersebut.
2) Secara Periodik Fungsi Akuntansi Mengirim Pernyataan
Piutang (Account Receivable Statement) kepada Setiap Debitur
untuk Menguji Ketelitian Catatan Piutang yang
Diselenggarakan oleh Fungsi Tersebut.
3) Secara Periodik Diadakan Rekonsiliasi Kartu Piutang dengan
Akun Kontrol Piutang dalam Buku Besar
Praktik yang sehat mengharuskan secara periodic diadakan
rekonsiliasi anatar buku pembantu piutang dengan akun control
piutang dalam buku besar.

21
D. Dokumentasi
1. Pengertian Dokumentasi
Menurut John Steinbart dan Marshal B. Romney (2014: 59),
“Dokumentasi menjelaskan cara sistem bekerja, termasuk siapa, apa,
kapan, di mana, mengapa, dan bagaimana entri data, pengolahan data,
penyimpanan data, output informasi, dan sistem pengendalian.” Arti
popular pendokumentasian sistem meliputi diagram, bagan alir, tabel,
dan representasi grafis lainnya dari atas dan informasi. Sedangkan
menurut Afrizal (2015: 21), “Dokumentasi dilakukan untuk mengecek
kebenaran atau ketepatan informasi yang diperoleh untuk melakukan
wawancara mendalam.” Dokumentasi ini dilakukan untuk
mendokumenatasikan data-data yang berkaitan dengan objek
penelitian.
2. Alat-Alat Dokumentasi
a. Diagram Arus Data (DAD), deskripsi grafis sumber data, arus data,
proses transformasi, penyimpanan data, dan tujuan data.
b. Bagan alir, yang merupakan grafis sistem. Bagan alir terdiri dari
beberapa jenis, antara lain:

22
1) Bagan alir dokumen , yang merupakan arus dokumen dan
informasi antar departemen atau area pertanggungjawaban.
2) Bagan alir sistem, yang menunjukkan hubungan antar input,
pemrosesan, dan output sistem informasi.
3) Bagan alir program, yang menunjukkan urutan operasi logis
computer yang menjalan program.
c. Diagram Proses Bisnis, yang merupakan deskripsi grafis dari
proses bisnis yang digunakan oleh perusahaan.
Menurut Marshal B.Romney (2014: 67), simbol bagan alir
dibagi menjadi empat bagian antara lain:
1) Simbol input/output
2) Simbol pemrosesan
3) Simbol penyimpanan
4) Simbol arus dan lain lain

23
Simbol flocwhart secara umum, yaitu:
Tabel 2.1 Simbol Flowchart

Simbol Nama Penjelasan
Simbol
input/output
Dokumen Dokumen laporan
atau kertas
Berbagai Diilustrasikan
dengan melebihi
salinan dokumen simbol dokumen dan
kertas mencetak nomor
dokumen pada muka
dokumen di sudut
kanan atas.
Output Informasi
Elektronik ditampilkan oleh alat
output elektronik
seperti terminal,
monitor, atau layar.
Entri data Alat entri data
elektronik elektronik seperti
komputer, terminal,
tablet, atau telepon.
Alat input dan Entri data elektronik
output elektronik dan simbol output
digunakan bersama
untuk menunjukan
alat yang digunakan
untuk keduannya.
Sumber: Marshal B.Romney (2014: 67-68)
24
Lanjutan Tabel 2.1 Simbol Flowchart

Simbol
pemrosesan
Pemrosesan Fungsi pemrosesan
Komputer yang dilakukan oleh
komputer. Biasanya
menghasilkan
perubahan dalam
data atau informasi.
Operasi Manual Operasi pemrosesan
yang dilakukan
secara manual
Simbol
penyimpanan
Database Data yang disimpan
secara elektronik
dalam database.
Pita Magnetis Data yang disimpan

dalam pita magnetis.
Pita yang merupakan
media penyimpanan
backup yang populer.
File Dokumen File dokumen kertas,
kertas huruf
mengindikasikan file
N
urutan pemesanan, N
= secara numerik, A
= secara alfabet, D =
berdasarkan tanggal.
25

Jurnal / buku Jurnal atau buku
besar besar akuntansi
berbasis kertas.
Simbol arus dan

lain lain
Arus dokumen Mengarahkan arus
atau pemrosesan pemrosesan atau
dokumen.
Hubungan Transmisi data dari
komunikasi suatu lokasi
geografis ke lokasi
lainnya via garis
komunikasi
Konektor dalam Menghubungkan
halaman arus pemrosesan
pada halaman yang
sama
penggunaannya
menghindari garis
yang melintasi
halaman.
Konektor luar Entri dari, atau
halaman keluar ke, halaman
lain.
26
Terminal Awal, akhir, atau

titik interupsi dalam
proses, juga
digunakan untuk
mengindikasikan
pihak luar.

Keputusan Langkah pembuatan
keputusan
Anotasi (Catatan Penambahan komentar

Tambahan) deskriptif atau catatan
penjelas sebagai
klarifikasi
E. Pengendalian Internal
1. Pengertian Pengendalian Internal
Menurut Mulyadi (2016: 128), “Sistem pengendalian internal
meliputi struktur organisasi, metode dan ukuran-ukuran yang
dikoordinasikan untuk menjaga asset organisasi, mengecek ketelitian.
Menurut Marshal B. Romney (2014: 226), “Pengendalian internal
adalah proses yang dijalankan untuk menyediakan jaminan memadai
bahwa tujuan-tujuan pengendalian berikut telah dicapai.” Tujuan dari
pengendalian internal, antara lain:
a. Mengamankan aset dan mencegah atau mendeteksi

27
perolehan, penggunaan, atau penempatan yang tidak sah.
b. Mengelola catatan dengan detail yang baik untuk melaporkan
aset perusahaan secara akurat dan wajar.
c. Memberikan informasi yang akurat dan reliabel.
d. Menyiapkan laporan keuangan yang sesuai dengan kriteria
yang ditetapkan.
e. Mendorong dan memperbaiki efisiensi operasional.
f. Mendorong ketaatan terhadap kebijakan manajerial yang
telah ditentukan.
g. Mematuhi hukum dan peraturan yang berlaku.
Sedangkan menurut Suwardjono (2003: 279), “Pengendalian
Internal merupakan struktur yang melingkupi dan melekat pada suatu
organisasi dan keandalan data akuntansi, mendorong efisiensi dan
mendorong dipatuhinya kebijakan manajemen.”
2. Unsur Pengendalian Internal
Menurut Mulyadi (2016:130-135) menyebutkan beberapa unsur
pokok sistem pengendalian intenal, antara lain:
a. Struktur organisasi yang memisahkan tanggung jawab fungsional

28
secara tegas.
b. Sistem wewenang dan prosedur pencatatan yang memberikan
perlindungan yang cukup terhadap aset, utang, pendapatan, dan
beban.
c. Praktik yang sehat dalam melaksanakan tugas dan fungsi setiap unit
organisasi. Pembagian tanggung jawab fungsional dan sistem
wewenang dan prosedut pencatatan yang telah ditetapkan tidak
akan terlaksana dengan baik jika tidak diciptakan cara - cara untuk
menjamin praktik yang sehat dalam pelaksanaannya. Adapun cara -
cara yang umumnya ditempuh oleh perusahaan dalam menciptakan
praktik yang sehat antara lain:
1) Penggunaan formulir urut tercetak yang pemakainnya harus
dipertanggungjawbkan oleh yang berwenang. Formulir
merupakan alat untuk memberikan otorisasi terlaksananya
transaksi sehingga pengendalian pemakainnya dengan
menggunakan nomor urut tercetak, akan dapat menerapkan
pertanggungjawaban terlaksananya trasnsaksi.
2) Pemeriksaan mendadak (surprised audit). Pemeriksaan
mendadak dilaksanakan tanpa pemberitahuan lebih dahulu

29
kepada pihak yang akan diperiksa, dengan jadwal yang tidak
teratur. Jika dalam suatu organisasi dilaksanakan pemeriksaan
mendadak terhadap kegiatan - kegiatan pokoknya, hal ini akan
mendorong karyawan melaksanakan tugasnya sesuai dengan
aturan yang telah ditetapkan.
3) Setiap transaksi tidak boleh dilaksanakan dari awal sampai
akhir oleh satu orang atau satu unit organisasi, tanpa ada
campur tangan dari orang atau unit organisasi lain. Karena
setiap transaksi dilaksanakan dengan campur tangan pihak
lain, sehingga terjadi internal check terhadap pelaksanaan tugas
setiap unit organisasi yang terkait, maka setuao unit organisasi
akan melaksanakan praktik yang sehat dalam pelaksanaan
tugasnya.
4) Perputaran jabatan (job rotation). Perputaran jabatan yang
diadakan secara rutin akan dapat menjaga independensi pejabat
dalam melaksanakan tugasnya, sehingga persekongkolan di
antara mereka dapat dihindari.
5) Keharusan pengambilan cuti bagi karyawan yang berhak.
Karyawan kunci perusahaan diwajibkan mengambil cuti yang
menjadi haknya. Selama cuti, jabatan karyawan yang

30
bersangkutan digantikan untuk sementara oleh pejabat yang
lain, sehingga seandainya terjadi kecurangan dalam departemen
yang bersangkutan, diharapkan dapat diungkap oleh pejabat
yang menggantikan untuk sementara tersebut.
6) Secara periodik diadakan pencocokan fisik aset dengan
catatannya. Untuk menjaga aset organisasi dan mengecek
ketelitian dan keandalan catatan akuntansinya, secara periodik
harus diadakan pencocokan atau rekonsiliasi antara aset secara
fisik dengan catatan akuntansi atas aset tersebut.
7) Pembentukan unit organisasai yang bertugas untuk mengecek
efektivitas unsur - unsur sistem pengendalian internal yang lain.
Unit organisasi ini disebut satuan pengawas internal atau staf
pemeriksa internal (SPI). Agar efektif dalam menjalankan
tugasnya, satuan pengawas intern ini harus tidak melaksanakan
fungsi operasi, fungsi penyimpanan, dan fungsi akuntansi, serta
harus bertanggung jawab langsung kepada manajemen puncak
(direktur utama). Adanya satuan pengawas intern dalam
perusahaan akan menjamin efektivitas unsur - unsur sistem
pengendalian internal.
31
Bagaimanapun baiknya struktur organisasi, sistem otorisasi dan
prosedur pencatatan, serta berbagai cara yang diciptakan untuk
mendorong praktik yang sehat, semuanya sangat tergantung kepada
manusia yang melaksanakannya. Di antara unsur pokok pengendalian
internal tersebut diatas, unsur mutu kartawan merupakan unsur sistem
pengendalian internal yang paling penting. Untuk mendapatakan
karyawan yang kompeten dan dapat dipercaya, berbagai cara berikut
ini dapat ditempuh:
a. Seleksi calon karyawan berdasarkan persyaratan yang dituntut
oleh pekerjaannya. Untuk memperoleh karyawan yang
mempunyai kecakapan yang sesuai dengan tuntutan tanggung
jawab yang akan dipikulnya, manajemen harus mengadakan
analisis jabatan yang ada dalam perusahaan dan menentukan
syarat - syarat yang dipenuhi oleh calon karyawan yang akan
menduduki jabatan tersebut. Program yang baik dalam seleksi
calon karyawan yang akan menjamin diperolehnya karyawan yang
memiliki kompentensi seperti yang dituntut oleh jabatan yang
akan didudukinnya.
b. Pengembangan pendidikan karyawan selama menjadi karyawan
perusahaan, sesuai dengan tuntutan perkembangan

32
pekerjaannya.
BAB III
METODE PENELITIAN
A. Jenis Penelitian
Jenis penelitian yang digunakan peneliti adalah penelitian deskriptif
kualitatif dengan pendekatan studi kasus. Menurut Djunaidi dan Fauzan (2014:
62), “Studi kasus adalah penelitian yang diarahkan untuk menghimpun data,
mengambil makna, dan memperoleh pemahaman dari kasus tersebut. Kasus
sama sekali tidak mewakili populasi dan tidak dimaksudkan untuk memperoleh
kesimpulan dari populasi.” Penelitian dilakukan dengan meneliti kegiatan yang
terkait dengan sistem informasi akuntansi penjualan kredit secara langsung.
Oleh karena itu hasil dan kesimpulan dari penelitian ini hanya berlaku untuk
perusahaan yang bersangkutan.
B. Tempat dan Waktu Penelitian
1. Tempat Penelitian
Penelitian ini dilakukan di PT Mulford Indonesia, Jalan Sudarsan Cakara
RT/RW 04/06 Maguwoharjo, Depok, Sleman, Yogyakarta.
2. Waktu Peneltian
Penelitian ini dilakukan pada bulan Februari - Juni 2017.
31
32
C. Subjek dan Objek Penelitian
1. Subjek penelitian
Subjek penelitian ini terdiri dari Branch Manager, bagian penjualan,
bagian gudang, dan bagian admin atau keuangan.
2. Objek penelitian
Objek penelitian ini adalah dokumen, serta prosedur yang membentuk
sistem akuntansi penjualan kredit pada perusahaan.
D. Metode dan Desain Penelitian
Dalam melakukan penelitian ini, peneliti menggunakan metodologi
penelitian kualitatif deskriptif. Penelitian ini menggunakan pendekatan studi
kasus (case study) pada PT. Mulford Indonesia Cabang Yogyakarta. Sugiyono
(2014: 1) menjelaskan bahwa, “Metode penelitian kualitatif atau biasa disebut
metode penelitian naturalistik adalah metode penelitian yang digunakan untuk
meneliti pada objek yang alamiah, di mana peneliti adalah sebagai instrument
kunci, sedangkan teknik pengumpulan data dilakukan secara trianggulasi,
analisis bersifat induktif, dan hasil penelitian kualitatif lebih menekankan
makna daripada generalisasi.”
Penelitian ini juga menggunakan teknik deskriptif komparatif. Menurut
Prastowo (2011: 210), “Teknik deskriptif komparatif adalah metode

33
penelitian yang bersifat membandingkan dua atau lebih fakta-fakta dan
sifat-sifat objek yang diteliti berdasarkan kerangka pemikiran tertentu.”
Metode penelitian komparatif ini bersifat ex post facto artinya data
dikumpulkan setelah semua kejadian telah berlangsung. Peneliti dapat melihat
akibat dari suatu fenomena dari suatu fenomena dari data yang tersedia untuk
ditarik suatu kesimpulan.
E. Data yang Dibutuhkan
1. Data Primer
Data primer dalam peneltian ini adalah data yang dikumpulkan langsung
oleh peneliti melalui wawancara yang berkaitan dengan penelitian ini yaitu
sistem akuntantasi penjualan kredit pada PT. Mulford Indonesia Cabang
Yogyakarta.
2. Data Sekunder
Data sekunder dalam peneltian ini adalah dokumen mengenai sejarah
perusahaan, struktur organisasi, fungsi-fungsi terkait sistem akuntansi
penjualan kredit, prosedur yang membentuk sistem akuntansi penjualan
kredit dan sistem pengendalian internal penjualan kredit pada PT. Mulford
Indonesia Cabang Yogyakarta.

34
F. Teknik Pengumpulan Data
1. Wawancara
Menurut Jogiyanto (2014: 114), “Wawancara adalah komunikasi dua arah
untuk mendapatkan data dari responden.” Wawancara ini dilakukan untuk
memperoleh data primer yang berkaitan langsung dengan topik penelitian
yaitu evaluasi sistem akuntansi penjualan kredit pada PT.Mulford
2. Dokumentasi
Menurut Marshal B. Romney (2014: 59), “Dokumentasi menjelaskan cara
sistem bekerja, termasuk siapa, apa, kapan, di mana, mengapa, dan
bagaimana entri data, pengolahan data, penyimpanan data, output
informasi, dan sistem pengendalian.” Arti popular pendokumentasian
sistem meliputi diagram, bagan alir, tabel, dan representasi grafis lainnya
dari atas dan informasi. Sedangkan menurut Afrizal (2015: 21),
“Dokumentasi dilakukan untuk mengecek kebenaran atau ketepatan
informasi yang diperoleh untuk melakukan wawancara mendalam.”
Dokumentasi ini dilakukan untuk mendokumentasikan data yang berkaitan
dengan objek penelitian.
3. Observasi
Observasi merupakan teknik pengumpulan data dengan melihat dan

35
mengamati perusahaan secara langsung tanpa ada pertanyaan atau
komunikasi dengan subyek yang diteliti.
F. Teknik Analisis Data
Teknik analisis data yang digunakan dalam penelitian ini adalah analisis
deskriptif yaitu dengan menyajikan konsep teoritis dan gambaran mengenai
objek penelitian dan dihasilkan sebuah kesimpulan dari data-data yang
diperoleh. Teknik analisis data yang digunakan dalam penelitian ini yaitu:
1. Mendeskripsikan sistem akuntansi penjualan kredit pada PT. Mulford
Indonesia Cabang Yogyakarta meliputi fungsi yang terkait, prosedur yang
telah berjalan di perusahaan, informasi yang dibutuhkan manajemen,
pengendalian internal yang telah diterpkan, serta alur penjualan kredit
dengan menggunakan flowchart.
2. Membandingkan hasil temuan lapangan yang ada pada PT. Mulford
Indonesia Cabang Yogyakarta dengan teori, terkait dengan sistem
akuntansi penjualan kredit yang dijelaskan pada Tabel 3.1, Tabel 3.2,
Tabel 3.3, Tabel 3.4, Tabel 3.5, dan Tabel 3.6 sebagai berikut:
36
a. Fungsi-fungsi akuntansi yang terkait dengan Sistem Penjualan Kredit
Fungsi akuntansi yang terkait terdiri dari:
1. Fungsi Penjualan
Dalam transaksi penjualan kredit, fungsi ini bertanggung jawab
untuk menerima surat order dari pembeli, mengedit order dari
pelanggan untuk menambhakan informasi yang belum ada pada
surat order.
2. Fungsi Kredit
Fungsi ini berada di bawah fungsi keuangan yang dalam transaksi
penjualan kredit bertanggung jawab untuk meneliti status kredit
pelanggan dan mengotorisasi pemberian kredit kepada pelanggan.
3. Fungsi Gudang
Dalam transaksi penjulan kredit, fungsi ini bertanggung jawb
untuk menyimpan bareang dan menyiapkan barang yang telah
diopesan oleh pelanggan, serta menyerahkan barang kepada
fungsi pengiriman.
4. Fungsi Pengiriman
Dalam transaksi penjualan kredit, fungsi ini bertanggungjawab
untuk menuyerahkan barang kepada pelanggan berdarkan surat

37
order yang telah diterima.
5. Fungsi Penagihan
Dalalm transaksi penjualan kredit, fungsi ini bertanggung jawab
untuk membuat dan mengirimkan faktur penjualan kepada
pelanggan serta menyediakan copy faktur bagi kepentingan
pencatatan transaksi penjualan oleh fungsi akuntansi.
6. Fungsi Akuntansi
Dalamt transaksi penjualan kredit, fungsi bertanggung jawab
untuk mencatat piutang yang ditimbul dari transaksi penjualan.
Tabel 3.1 Perbandingan Teori Fungsi yang Terkait dalam Sistem

Akuntansi Penjualan Kredit
No Teori Praktik Keterangan
Sesuai Tidak
Sesuai
1 Fungsi Penjualan
2 Fungsi Kredit
3 Fungsi Gudang
4 Fungsi Pengiriman
5 Fungsi Akuntansi
6 Fungsi Penagihan
Sumber: Mulyadi (2016: 168-176)

38
b. Informasi yang diperlukan oleh Manajemen terkait dengan sistem
akuntansi penjualan kredit

Tabel 3.2 Perbandingan Teori Informasi yang diperlukan Manajemen
dari Kegiatan Penjualan Kredit
Sesuai Tidak
sesuai
1 Jumlah pendapatan penjualan
menurut jenis produk atau
kelompok produk selama
jangka waktu tertentu
2 Jumlah piutang kepada setiap

debitur dari transaksi
penjualan kredit
3 Jumlah harga pokok produk

yang dijual selama jangka
waktu tertentu
4 Nama dan alamat pembeli
5 Kuantitas produk yang dijual
6 Nama wiraniaga yang

melakukan penjualan
7 Otorisasi pejabat yang

berwenang
Sumber : Mulyadi (2016: 168-176)

39
c. Dokumen- dokumen yang digunakan terkait dengan sistem akuntansi
penjualan kredit
Tabel 3.3 Perbandingan Teori Dokumen dalam Sistem Akuntansi
Penjualan Kredit
Sesuai Tidak
Sesuai
1 Surat order pengiriman
dan tembusannya
2 Faktur dan
tembusannya
3 Rekapitulasi beban
pokok penjualan
4 Bukti memorial
d. Catatan akuntansi yang terkait dengan sistem akuntansi penjualan

kredit
Tabel 3.4 Perbandingan Teori Catatan Akuntansi yang digunakan
dalam Sistem Akutansi Penjualan Kredit
Sesuai Tidak
Sesuai
1 Jurnal Penjualan
2 Kartu Piutang
3 Kartu Gudang
4 Kartu Persediaan
5 Jurnal Umum

40
e. Jaringan Prosedur yang terkait dengan sistem penjualan kredit

Tabel 3.5 Perbandingan Teori Jaringan Prosedur yang membentuk
Sistem Akuntansi Penjualan Kredit
Sesuai Tidak
Sesuai
1 Prosedur order penjualan
2 Prosedut pengiriman
3 Prosedur pencatatan
piutang
4 Prosedur penagihan
5 Prosedur pencatatan
penjualan
6 Prosedur persetujuan
kredit
7 Prosedur distribusi
penjualan
8 Prosedur pencatatan beban

pokok penjualan

41
f. Pengendalian Internal yang terkait dengan sistem penjualan kredit

Tabel 3.6 Perbandingan Teori Pengendalian Internal yang terkait
dalam Sistem Akuntansi Penjualan Kredit
No Standar Praktik Keterangan
Sesuai Tidak
Sesuai
1 Fungsi penjualan harus

terpisah dari fungsi kredit.
2 Fungsi akuntansi harus

terpisah dari fungsi
penjualan dan fungsi kredit
3 Fungsi akuntansi harus

terpisah dari fungsi kas
4 Transaksi penjualan kredit

harus dilaksanakan oleh
fungsi penjualan, fungsi
kredit, fungsi pengiriman,
fungsi penagihan, dan
fungsi akuntansi. Tidak ada
transaksi penjualan kredit
yang dilaksanakan secara
lengkap hanya oleh satu
fungsi tersebut.
5 Penerimaan order dari

pembeli diotorisasi oleh
fungsi penjualan dengan
menggunakan formulir surat
order pengiriman.
42
Lanjutan Tabel 3.6 Perbandingan Teori Pengendalian Internal yang

terkait dalam Sistem Akuntansi Penjualan Kredit
Sesuai Tidak
Sesuai
6 Persetujuan pemberian kredit

diberikan oleh fungsi kredit
dengan membubuhkan tanda
tangan pada credit copy (yang
merupakan tembusan surat
order pengiriman).
7 Pengiriman barang kepada

pelanggan diotorisasi oleh
fungsi pengiriman dengan cara
menandatangani dan
membubuhkan cap “sudah
dikirim” pada copy surat order
pengiriman
8 Penetapan harga jual, syarat

penjualan, syarat
pengangkutan barang, dan
potongan penjualan berada di
tangan direktur pemasaran
dengan penerbitan surat
keputusan mengenai hal
tersebut.
9 Terjadinya piutang diotorisasi

oleh fungsi penagihan dengan
membubuhkan tanda tangan
pada faktur penjualan
43

Sesuai Tidak
Sesuai
10 Pencatatan ke dalam
kartu piutang dan ke
dalam jurnal penjualan,
jurnal penerimaan kas,
dan jurnal umum
diotorisasi oleh fungsi
akuntansi dengan cara
memberikan tanda
tangan pada dokumen
sumber (faktur
penjualan, bukti kas
masuk, dan memo
kredit).
11 Pencatatan terjadinya
piutang didasarkan pada
faktur penjualan yang
didukung dengan surat
order pengiriman dan
surat muat.
12 Surat order pengiriman

bernomor urut tercetak
dan pemakaiannya
dipertanggungjawabkan
oleh fungsi penjualan
13 Faktur penjualan
bernomor urut tercetak
dan pemakaiannya
dipertanggungjawabkan
oleh fungsi penagihan.
44

Sesuai Tidak
Sesuai
14 Secara periodik fungsi

akuntansi mengirim
pernyataan piutang
kepada setiap debitur
untuk menguji
ketelitian catatan
piutang yang
diselenggarakanoleh
fungsi tersebut.
15 Secara periodik
diadakan rekonsiliasi
kartu piutang dengan
akun kontrol piutang
dalam buku besar.
3. Mengevaluasi hasil perbandingan antara sistem penjualan kredit yang
diterapkan oleh perusahaan dengan teori dan mendeskripsikan berbagai
masalah dan solusi .

BAB IV
GAMBARAN UMUM
A. Profil Perusahaan
PT Mulford Indonesia telah menjalankan bisnisnya sejak tahun
2004 dan bergabung dengan Impack Pratama Group, salah satu perusahaan
plastic terbesar di Asia Pasifik Sejak 2010. Mulford Plastik Indonesia
memiliki 12 cabang pembantu di kota besar seluruh Nusantara, tak
terkencuali di Yogyakarta. Rangkaian produk dari Mulford Plastik
Indonesia terdiri dari Polycarbonate roofing, PVC roofing, Fiber roofing,
dan semua produk pendukungnya. PT Mulford Indonesia dapat disebut
sebagai perusahaan distribusi terbesar di Indonesia di bidang produk atap
plastik.
B. Visi dan Misi
1. Visi
a. Untuk menjadi good corporate governance dalam manajemen.
b. Menjadi perusahaan paling dikenal sebagai pionir produk
berkualitas tinggi dan inovatif.
c. Memiliki kekuatan seperti perusahaan multinasional berskala besar
dengan ketangkasan seperti perusahaan kecil.
d. Memastikan konsistensi retur pasar terhadap dana dari para
pemegang saham.
44
45
2. Misi
Untuk menjadi perusahaan distribusi plastik terbesar dan paling
menguntungkan di Indonesia pada tahun 2015.
C. Lokasi Perusahaan
PT Mulford Indonesia cabang Yogyakarta berlokasi di Jalan Sudarsan
Cakara RT/RW 04/06 Maguwoharjo, Depok, Sleman, Daerah Istimewa
Yogyakarta.
D. Struktur Organisasi
PT Mulford Indonesia cabang Yogyakarta ini mempunyai struktur
organisasi yang saling terkait, digambarkan sebagai berikut:

45
Struktur Organisasi
Gambar 4.1
46
45
Pembagian tugas dan wewenang karyawan pada PT. Mulford Indonesia Cabang
Yogyakarta.
1. Branch Manager
a. Bertanggung jawab terhadap seluruh kegiatan operasional PT. Mulford
b. Bertanggung jawab terhadap seluruh kegiatan operasional daerah
oerasional Purwokerto.
c. Bertanggung jawab atas otorisasi barang yang masuk maupun keluar.
d. Memastikan ketersediaan seluruh sumber daya (anggaran, sarana
pendukung, stock dan SDM).
e. Memastikan perusahaan sudah memenuhi target penjualan dan profit
dalam setiap periode.
f. Memastikan kesejahteraan karyawaan, baik terkait dengan gaji maupun
memberikan liburan/cuti kepada karyawan serta tunjangan hari raya.
2. FAM (Finance Accounting Manager)
a. Bertanggung jawab atas credit limit atau berlaku sebagai audit untuk
mengontrol credit limit kepada pelanggan.
3. Kepala Depo Purwokerto
a. Bertanggung jawab terhadap seluruh kegiatan operasional PT. Mulford
Indonesia daerah operasional Purwokerto.
b. Bertanggung jawab atas otorisasi barang yang masuk maupun keluar.
46
45
c. Memastikan perusahaan sudah memenuhi target penjualan dan profit
dalam setiap periode.
d. Memastikan kesejahteraan karyawaan, baik terkait dengan gaji maupun
memberikan liburan/cuti kepada karyawan serta tunjangan hari raya.
4. Sales Manager
a. Bertanggung jawab atas penjualan dan profit agar sesuai dengan target
yang diinginkan.
b. Memastikan para sales bekerja sesuai SOP dari perusahaan.
c. Bertanggung jawab jika ada sales yang mendapatkan masalah dengan
pelanggan.
5. Kepala Gudang
a. Bertanggung jawab ata pengiriman barang agar tepat waktu.
b. Bertanggung jawab atas sarana pendukung perusahaan, yaitu mobil atau
truk.
c. Memastikan para sopir mendapatkan rotasi bertugas
6. Admin
Admin ini terdiri dari 3 Customer Service, yaitu:
a. CS 1
1) Mencetak dan membuat Delivery Order dari Jakarta dan mengatur
pengirimannya.
46
45
b. CS 2
1) Memastikan bahwa semua Account Payable sudah dibuat menjadi
Account Receivable.
2) Memegang petty cash.
3) Bertanggung jawab pada presensi karyawan.
c. CS 3
1) Bertanggung jawab atas kartu stock Gudang.
2) Perapihan file-file dari CS 1 dan CS 2.
E. Kegiatan Usaha
PT. Mulford Indonesia Cabang Yogyakarta merupakan perusahaan distributor
atap plastik. Jadi kegiata usahanya adalah menjual atap plastik yang kebanyakan
pelanggannya adalah took-toko bangunan di Yogyakarta dan sekitarnya.
46
BAB V
ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN
A. Gambaran Sistem Akuntansi Penjualan Kredit
1. Deskripsi Fungsi Yang Terkait
a. Bagian Sales
Bagian sales berfungsi untuk menerima order dari pelanggan. Bagian
sales melayani pelanggan dengan menyediakan informasi barang yang
dijual seperti nama barang, ukuran, kuantiti, harga barang serta
potongan harga (bila ada) lalu membuat customer order dan mengisi
Customer Credit Evaluation Form.
b. Bagian Customer Service
Bagian customer service memeriksa customer order dan Customer
Credit Evaluation Form selanjutnya digunakan sebagai acuan untuk
pembuatan invoice rangkap 5 serta membuat delivery order.
c. Bagian Branch Manager
Branch Manager berfungsi untuk memastikan bahwa kegiatan
operasional perusahaan berjalan dengan lancar, salah satunya adalah
menyetujui invoice dengan cara menanandatangani invoice rangkap 5.
50
51
d. Bagian Gudang
Bagian Gudang berfungsi untuk menyimpan barang dan
mempersiapkan barang yang telah dipesan pelanggan berdasarkan -
invoice yang diterima lalu menyerahkan kepada Bagian Pengiriman.
e. Bagian Pengiriman
Bagian Pengiriman menerima barang dari bagian gudang lalu
berdasarkan invoice rangkap ke-5 dan delivery order bagian ini
mengirimkan barang kepada pelanggan.
f. Bagian Penagihan
Bagian Penagihan berfungsi untuk menagih pelanggan yang telah
melakukan pembelian secara kredit berdasarkan list penagihan dan
menghubungi pelanggan saat jatuh tempo pembayaran.
g. Bagian Akuntansi
Bagian akuntansi melalukan terkait dengan penjualan kredit, antara
lain jurnal penjualan, kartu piutang, kartu Gudang, kartu persediaan,
dan jurnal umum.
h. Bagian Kredit
Bagian Kredit berfungsi untuk meneliti dan mengotorisasi credit limit
pelanggan berdasrkan Customer Credit Evaluation Form yang telah
diisi oleh pelanggan.

52
2. Deskripsi Informasi yang Terkait
produk selama jangka waktu tertentu yang tertera dalam jurnal
penjualan dan kartu persediaan.
b. Jumlah piutang kepada setiap debitur dari transaksi penjualan kredit
tertera dalam pencatatan piutang.
c. Jumlah harga pokok produk yang dijual selama jangka waktu tertentu
tertera di dalam kartu persediaan.
d. Nama dan alamat pembeli tertera di dalam faktur penjualan.
e. Kuantitas produk yang dijual tertera di dalam kartu Gudang.
f. Otorisasi pejabat yang berwenang dilakukan oleh sales dengan
mengisi customer credit evaluation form.
3. Deskripsi Dokumen yang Terkait
a. Surat Order pengiriman telah dibuat bersamaan dengan pengiriman
barang kepada pelanggan atau disebut juga delivery order.
b. Faktur dan tembusannya dibuat rangkap 5.
c. Rekapitulasi beban pokok penjualan dibuat setiap bulan dan masuk ke
dalam laporan laba rugi.
d. Perusahan membuat bukti memorial yaitu surat jalan.
4. Deskripsi Catatan Akuntansi yang Terkait
a. Perusahaan membuat jurnal penjualan untuk mencatat transaksi
penjualan kredit.
53
b. Perusahaan membuat kartu piutang untuk mencatat piutang secara
komputerisasi.
c. Perusahaan membuat kartu Gudang atau di perusahaan disebut dengan
buku gudang untuk mencatat kuantitas barang yang telah dijual secara
komputerisasi.
d. Perusahaan telah membuat kartu persediaan untuk mencatat harga
pokok penjualan.
e. Perusahaan telah membuat jurnal umum untuk mencatat transaksi di
luar penjualan barang.
5. Deskripsi Jaringan Prosedur yang Terkait
a. Prosedur order penjualan diotorisasi oleh bagian sales.
b. Prosedur pengiriman dan prosedur distribusi penjualan diotorisasi oleh
bagian pengiriman.
c. Prosedur pencatatan piutang dan produr penagihan diotorisasi oleh
bagian penagihan.
d. Prosedur pencatatn penjualan dan prosedur pencatatan beban pokok
penjualan diotorisasi oleh bagian akuntansi.
e. Prosedur persetujuan kredit diotorisasi oleh bagian kredit.
6. Deskripsi pengendalian Internal yang Terkait
a. Fungsi penjualan terpisah dari fungsi kredit, fungsi akuntansi dan
fungsi kas.
54
b. Transaksi penjualan telah diotorisasi oleh fungsi penjualan, fungsi
kredit, fungsi pengiriman, fungsi penagihan, dan fungsi akuntansi.
c. Penerima order dari pelanggan telah diotorisasi oleh sales dengan
menggunakan formulir surat order pengiriman.
d. Fungsi kredit menetujui pemberian kredit dengan membubuhkan tanda
tangan pada credit copy.
e. Direktur pemasaran menerbitkan surat keputusan penetapan harga jual
barang dagang.
f. Fungsi penagihan mengotorisasi terjadinya piutang.
g. Fungsi akuntansi mengotorisasi pencatatan ke dalam kartu piutang,
jurnal penerimaan kas.
h. Perusahaan mencatat terjadinya piutang berdasarkan pada faktur
penjualan
i. Fungsi penjualan bertanggungjawab mengenai surat order pengiriman.
j. Faktur penjualan bernomor urut tercetak dan pemakaiannya
dipertanggungjawabkan oleh fungsi penagihan.
k. Fungsi akuntans mengirim pernyataan piutang secar periodik.
l. Perusahaan mengadakan rekonsiliasi kartu piutang secara periodik.
7. Deskripsi Alur Penjualan Kredit
Alur sistem penjualan penjualan kredit yang diterpakan oleh PT.
Mulford Indonesia cabang Yogyakarta dimulai dari bagian sales membuat
customer order yang berisi nama pelanggan, nama barang, ukuran,

55
kuantiti, harga barang serta potongan harga bila ada dan mengisi customer
credit evaluation form. Customer Order (CO) lalu diberikan kepada
bagian Customer Service (CS). Customer Credit Evaluation Form (CCEF)
diserahkan kepada bagian kredit untuk diotorisasi dan ditanda tangani lalu
diserahkan kepada Bagian CS. Berdasarkan CO dan CCEF, bagian CS
membuat Delivery Order (DO) dan Invoice rangkap 5. Selanjutnya DO
dan Invoice rangkap 5 diserahkan kepada Branch Manager untuk disetujui
dan dibubuhkan tanda tangan dan diberikan kembali kepada CS dan
diperiksa. Invoice rangkap ke- 2 disimpan pelanggan sebagai bukti
pemesanan barang. Invoice rangkap ke- 1 diarsipkan oleh bagian CS
sesuai tanggal. Selanjutnya bagian CS memberikan DO kepada bagian
gudang untuk mempersiapkan barang dan menyerahkan kepada bagian
pengiriman, selanjutnya bagian pengiriman mengirimkan barang kepada
pelanggan. Bagian CS lalu menyerahkan invoice rangkap ke- 3 kepada
bagian penagihan dan invoice rangkap ke- 4 kepada bagian akuntansi.
Bagian penagihan lalu membuat list penagihan dan menghubungi
pelanggan pada saat jatuh tempo. Selanjutnya bagian penagihan
mengirimkan catatan kepada bagian piutang. Bagian piutang mencatat
piutang yang diterima dan mencocokkan dengan jumlah uang yang
diterima serta membuat catatan untuk diserahkan kepada bagian akuntansi.
Bagian akuntansi selanjutnya melakukan pencatatan akuntansi secara
computer berdasarkan catatan yang diberikan oleh bagian piutang dan

56
berdasarkan invoice rangkap ke- 4 yang diterima dari bagian CS serta
kartu piutang dan kartu piutang disimpan di database.
Berikut ini adalah gambaran sistem akuntansi penjualan kredit yang telah
diterapkan pada PT. Mulford Indonesia Cabang Yogyakarta dalam bentuk
bagan alir atau flowchart :

57
Bagan alir atau flowchart

58
59
Gambar 5.1
Bagan Alir Sistem Akuntansi Penjualan Kredit
60
B. Perbandingan Sistem Akuntansi Penjualan Kredit
Perbandingan sistem akuntansi penjualan kredit pada PT. Mulford Indonesia
Cabang Yogyakarta saat ini dengan standar dikategorikan sebagai berikut:
Tabel 5.1 Hasil Perbandingan Teori Fungsi yang Terkait dalam Sistem
Sesuai Tidak
Sesuai
1 Fungsi Penjualan v Fungsi penjualan
berfungsi untuk
(bertanggung jawab mencatat transaksi
untuk menerima surat penjualan
order, menambahkan
informasi yang belum
ada pada surat order
dari pelanggan)
2 Fungsi Kredit v Fungsi kredit
berfungsi untuk
(bertanggung jawab mengetahui jumlah
meneliti status kredit transaksi kredit
dan mengotorisasi
pemberian kredit
kepada pelanggan)
3 Fungsi Gudang v Fungsi gudang
berfungsi untuk
(bertanggung jawab mengetahui Stock
menyimpan barang dan Opname
menyerahkan barang
kepada fungsi
pengiriman)
4 Fungsi Pengiriman v Fungsi pengiriman
berfungsi untuk
(bertanggung jawab melakukan transaksi
menyerahkan barang pengiriman barang
kepada pelanggan
sesuai surat order)
61
Lanjutan Tabel 5.1 Hasil Perbandingan Teori Fungsi yang Terkait dalam
No Standar Praktik Keterangan
Sesuai Tidak
Sesuai
5 Fungsi Akuntansi v Fungsi
akuntansi
(bertanggung jawab berfungsi
melakukan pencatatan untuk
akuntansi) melakukan
pencatatan
akuntansi
6 Fungsi Penagihan v Fungsi
Penagihan
(bertanggung jawab berfungsi
mengirimkan faktur untuk
penjualan serta menagih melakukan
kepada pelanggan) penagihan
kepada
pelanggan
Sumber: Data Diolah
Tabel 5.2 Hasil Perbandingan Informasi yang diperlukan Manajemen dari

Kegiatan Penjualan Kredit
Sesuai Tidak
Sesuai
1 Jumlah pendapatan v Perusahaan
penjualan menurut jenis telah
produk atau kelompok melakukan
produk selama jangka penjualan
waktu tertentu berdasarkan
jenis produk
62
Lanjutan Tabel 5.2 Hasil Perbandingan Informasi yang diperlukan

Manajemen dari Kegiatan Penjualan Kredit
Sesuai Tidak
Sesuai
2 Jumlah piutang v Perusahaan telah
kepada setiap debitur melakukan
dari transaksi pencatatan
penjualan kredit piutang kepada
setiap debitur
3 Jumlah harga pokok v Perusahaan telah
produk yang dijual mencatat harga
selama jangka waktu pokok penjualan
tertentu (ada harga
minimum 5%
dari COGS)
4 Nama dan alamat v Perusahaan telah
pembeli mencatat nama
dan alamat
(mempunyai data dari pembeli pada
pelanggan secara faktur penjualan
lengkap) serta terdapat
pada CCEF
5 Kuantitas produk v Perusahaan telah
yang dijual melakukan
pencatatan terkait
dengan produk
yang dijual
6 Nama wiraniaga yang v Perusahaan telah
melakukan penjualan membubuhkan
nama wiraniaga
(nama wiraniaga yang melakukan
tercantum dalam penjualan.
transaksi penjualan)
63
Lanjutan Tabel 5.2 Hasil Perbandingan Informasi yang diperlukan

Manajemen dari Kegiatan Penjualan Kredit
Sesuai Tidak
Sesuai
7 Otorisasi pejabat yang V Bagian terkait
berwenang memberikan
otorisasi
(terdapat pengotorisasian (Branch
dari pejabat yang Manager
berwenang) mengotorisasi
DO dan
invoice)
Sumber: Data Diolah
Tabel 5.3 Hasil Perbandingan Teori Dokumen dalam

Sesuai Tidak
Sesuai
1 Surat order pengiriman V Perusahaan
dan tembusannya telah
menerapkan
surat order
pengiriman
yang disebut
delivery
order.
2 Faktur dan tembusannya V Perusahaan
telah
menerapkan
faktura tau
disebut juga
dengan
invoice.
64
Lanjutan Tabel 5.3 Hasil Perbandingan Teori Dokumen dalam

Sesuai Tidak
Sesuai
3 Rekapitulasi beban v Perusahaan
pokok penjualan telah
mencatat
harga pokok
penjualan
(tiap bulan
dan masuk ke
dalam
laporan laba
rugi)
4 Bukti memorial v Perusahaan
menggunakan
bukti
memorial,
seperti jurnal
umum.
Sumber: Data Diolah
Tabel 5.4 Hasil Perbandingan Teori Catatan Akuntansi yang digunakan

dalam Sistem Akutansi Penjualan Kredit
Sesuai Tidak
Sesuai
1 Jurnal Penjualan v Perusahaan sudah
menggunakan
jurnal penjualan
2 Kartu Piutang v Perusahaan telah
melakukan
pencatatan
piutang.
65
Lanjutan Tabel 5.4 Hasil Perbandingan Teori Catatan Akuntansi yang

digunakan dalam Sistem Akutansi Penjualan Kredit
Sesuai Tidak
Sesuai
3 Kartu Gudang v Perusahaan telah
melakukan
pencatatan terkait
kuantitas produk
yang terjual.
(Perusahaan
menggunakan
Buku Gudang)
4 Kartu Persediaan v Perusahaan telah
menerapkan kartu
persediaan dan
terkait dengan
pencatatan harga
pokok penjualan.
5 Jurnal Umum v Perusahaan telah
melakukan
pencatatan
dengan
menggunakan
jurnal umum.
Sumber: Data Diolah
66
Tabel 5.5 Hasil Perbandingan Teori Jaringan Prosedur yang membentuk

Sesuai Tidak
Sesuai
1 Prosedur order v Perusahaan telah
penjualan menerapkan
prosedur order
penjualan kredit.
2 Prosedur pengiriman v Perusahaan telah
menerapkan
prosedur
pengiriman
barang
3 Prosedur pencatatan v Perusahaan telah
piutang menerapkan
prosedur
pencatatan
piutang
4 Prosedur penagihan v Perusahaan telah
menerapkan
prosedur
penagihan
piutang.
piutang menerapkan
prosedur
pencatatan
piutang.
67
Lanjutan Tabel 5.5 Hasil Perbandingan Teori Jaringan Prosedur yang

membentuk Sistem Akuntansi Penjualan Kredit
Sesuai Tidak
Sesuai
6 Prosedur persetujuan v Perusahaan telah
kredit menerapkan
prosedur
persetujuan
kredit.
7 Prosedur distribusi v Perusahaan telah
penjualan menerapkan
prosedur
distribusi
penjualan kredit.
beban pokok penjualan menerapkan
prosedur
pencatatan beban
pokok penjualan.
Sumber: Data Diolah
Tabel 5.6 Hasil Perbandingan Teori Pengendalian Internal yang terkait dalam
Sesuai Tidak
Sesuai
1 Fungsi penjualan harus v Perusahaan
terpisah dari fungsi kredit telah
memisahkan
fungsi penjualan
dan fungsi
kredit
68
Lanjutan Tabel 5.6 Hasil Perbandingan Teori Pengendalian Internal yang

Sesuai Tidak
Sesuai
2 Fungsi akuntansi harus v Perusahaan telah
terpisah dari fungsi memisahkan
penjualan dan fungsi fungsi akuntansi
kredit dengan fungsi
penjualan dan
fungsi kredit.
3 Fungsi akuntansi harus v Perusahaan telah
terpisah dari fungsi memisahkan
kas fungsi akuntansi
dengan fungsi
kas.
4 Transaksi penjualan v Perusahaan telah
kredit harus melaksanakan
dilaksanakan oleh transaksi
fungsi penjualan, penjualan oleh
fungsi kredit, fungsi fungsi penjualan,
pengiriman, fungsi fungsi kredit,
penagihan, dan fungsi fungsi
akuntansi. Tidak ada pengiriman,
transaksi penjualan fungsi penagihan,
kredit yang dan fungsi
dilaksanakan secara akuntansi
lengkap hanya oleh
satu fungsi tersebut.
5 Penerimaan order dari v Fungsi Penjualan
pembeli diotorisasi mengotorisasi
oleh fungsi penjualan order dari
dengan menggunakan pelanggan dengan
formulir surat order menggunakan
pengiriman. formulir surat
order pengiriman
(Pengiriman
Order)
69
Lanjutan Tabel 5.6 Hasil Perbandingan Teori Pengendalian Internal

yang terkait dalam Sistem Akuntansi Penjualan Kredit
Sesuai Tidak
Sesuai
6 Persetujuan pemberian v Fungsi kredit
kredit diberikan oleh menyetujui
fungsi kredit dengan pemberian kredit
membubuhkan tanda dengan
tangan pada credit membubuhkan
copy (yang merupakan tanda tangan pada
tembusan surat order credit copy.
pengiriman)
7 Pengiriman barang v Fungsi
kepada pelanggan pengiriman
diotorisasi oleh fungsi mengotorisasi
pengiriman dengan pengiriman
cara menandatangani barang kepada
dan membubuhkan pelanggan.
cap “sudah dikirim”
pada copy surat order
pengiriman
8 Penetapan harga jual, v Direktur
syarat penjualan, pemasaran
syarat pengangkutan menerbitkan surat
barang, dan potongan keputusan
penjualan berada di penetapan harga
tangan direktur jual.
pemasaran dengan
penerbitan surat
keputusan mengenai
hal tersebut.
70

Sesuai Tidak
Sesuai
9 Terjadinya piutang v Fungsi
diotorisasi oleh fungsi penagihan
penagihan dengan mengotorisasi
membubuhkan tanda terjadinya
tangan pada faktur piutang.
penjualan
10 Pencatatan ke dalam v Fungsi
kartu piutang dan ke akuntansi
dalam jurnal penjualan, mengotorisasi
jurnal penerimaan kas, pencatatan ke
dan jurnal umum dalam kartu
diotorisasi oleh fungsi piutang, jurnal
akuntansi dengan cara penerimaan kas.
memberikan tanda tangan
pada dokumen sumber
(faktur penjualan, bukti
kas masuk, dan memo
kredit).
11 Pencatatan terjadinya v Perusahaan
piutang didasarkan pada mencatat
faktur penjualan yang terjadinya
didukung dengan surat piutang
order pengiriman dan berdasarkan
surat muat. pada faktur
penjualan
12 Surat order pengiriman v Fungsi
bernomor urut tercetak penjulaan
dan pemakaiannya bertanggung
dipertanggungjawabkan jawab mengenai
oleh fungsi penjualan surat order
pengiriman.
71

Sesuai Tidak
Sesuai
13 Faktur penjualan v Faktor
bernomor urut tercetak penjualan telah
dan pemakainnya bernomor urut
dipertanggungjawabkan tercetak.
14 Secara periodik fungsi v Fungsi
akuntansi mengirim akuntansi
pernyataan piutang mengirim
kepada setiap debitur pernyataan
untuk menguji ketelitian piutang secara
catatan piutang yang periodik.
diselenggarakan oleh
fungsi tersebut.
15 Secara periodik diadakan v Perusahaan
rekonsiliasi kartu piutang mengadakan
dengan akun kontrol rekonsiliasi
piutang dalam buku kartu piutang
besar. secara periodik.
Sumber: Data Diolah
C. Evaluasi Sistem Akuntansi
Berdasarkan hasil perbandingan di atas PT. Mulford Indonesia Cabang
Yogyakarta telah menerapkan sistem penjualan kredit sesuai dengan standar
menurut Mulyadi. Evaluasi perbandingan sistem akuntansi penjualan kredit
pada PT. Mulford Indonesia Cabang Yogyakarta antara lain:

72
1. Fungsi-fungsi akuntansi yang terkait dengan Sistem Akuntansi Penjualan
Kredit
PT. Mulford Indonesia Cabang Yogyakarta telah mempunyai fungsi-
fungsi yang terkait dengan sistem penjualan kredit. Funsi-fungsi tersebut
antara lain:
a. Fungsi Penjualan
Dalam transaksi penjualan kredit, fungsi ini bertanggung jawab
untuk menerima order dari pelanggan, menambahkan informasi yang
belum ada pada customer order (CO), dan bertugas untuk mengisi
form Customer Credit Evaluatin Form (CCEF), mengirimkan
Icustomer order dari pelanggan kepada bagian CS.
b. Fungsi Kredit
Dalam transaksi penjualan kredit, perusahaan telah menerapkan
fungsi kredit sesuai dengan standar. Fungsi ini bertanggung jawab
untuk meneliti status kredit dari pelanggan dan memberikan otorisasi
credit limit kepada pelanggan.
c. Fungsi Gudang
fungsi gudang sesuai dengan standar. Fungsi ini bertanggung jawab
untuk menyimpan barang dan menyiapakan barang yang telah
dipesan oleh pelanggan yang nantinya barang tersebut diserahkan
kepada bagian pengiriman.

73
d. Fungsi Pengiriman
fungsi pengiriman sesuai dengan standar. Fungsi ini bertanggung
jawab untuk menyerahkan barang kepada pelanggan berdasarkan CO
yang telah diterima dari fungsi penjualan.
e. Fungsi Penagihan
fungsi penagihan sesuai dengan standar. Fungsi ini bertanggung
jawab untuk melakukan penagihan kepada pelanggan yang
melakukan pembelian barang secara kredit.
2. Perbandingan informasi yang diperlukan manajemen terkait Sistem
PT. Mulford Indonesia Cabang Yogyakarta telah mempunyai informasi
yang diperlukan manajemen terkait Sistem Akuntansi Penjualan Kredit
antara lain:
produk selama jangka waktu tertentu
Dalam transaksi penjualan kredit, perusahaan telah melakukan
penjualan berdasarkan jenis produk selama jangka waktu tertentu.
b. Jumlah piutang kepada setiap debitur dari transaksi penjualan kredit
pencatatan piutang kepada setiap debitur.

74
c. Jumlah harga pokok produk yang dijual selama jangka waktu tertentu
Dalam transaksi penjualan kredit, perusahaan telah mencatat harga
pokok penjulan dan perusahaan menerapkan COGS dan minimum 5%.
d. Nama dan alamat pembeli
Dalam transaksi penjualan kredit, perusahaan telah mencatat nama dan
alamat pembeli, serta data dari pembeli juga tercantum di dalam
Customer Credit Evaluation Form.
e. Kuantitas produk yang dijual
pencatatan terkait dengan kuantitas produk yang dijual.
f. Nama wiraniaga yang melakukan penjualan
Dalam transaksi penjualan kredit, perusahaan telah membubuhkan
nama wiraniaga yaitu nama dari branch manager, dan terdapat nama
perusahaan di bawahnya.
g. Otorisasi pejabat yang berwenang
Dalam transaksi penjualan kredit, otorisasi dalam penjualan kredit
telah diotorisasi oleh pejabat yang berwenang.

75
3. Perbandinngan dokumen terkait dengan sistem akuntansi penjualan kredit
PT. Mulford Indonesia Cabang Yogyakarta telah mempunyai dokumen
yang terkait dengan sistem akuntansi penjualan kredit antara lain:
a. Surat order pengirimannya dan tembusannya
Dalam transaksi penjualan kredit, perusahaan telah membuat surat
order pengiriman. Tembusannya antara lain:
1) Tembusan kredit: dokumen yang digunakan untuk memperoleh
status kredit dari pelanggan (melalui Customer Credit Evaluation
Form)
2) Slip pembungkus: catatan yang ditempelkan perusahaan pada
pembungkus barang yang akan dikirim agar memudahkan
pelanggan dalam mengidentifikasi barang yang diterimanya.
3) Tembusan gudang: tembusan berupa catatan yang dikirim ke
fungsi gudang untuk menyiapkan jenis barang dan jumlah barang
yang tercantum dalam surat order.
b. Faktur dan tembusannya
Dalam transaksi penjualan kredit, perusahaan melakukan pencatatan
terkait dengan faktur penjualan. Dokumen ini merupakan dokumen
yang dikirimkan oleh fungsi penagihan kepada pelanggan.
Tembusannya yaitu tembusan piutang merupakan catatan yang
dikirimkan oleh fungsi penagihan ke fungsi akuntansi sebagai dasar
untuk mencatat piutang dalam kartu piutang.

76
c. Rekapitulasi beban pokok penjualan
pencatatan harga pokok penjualan pada setiap bulannya dan catatan
masuk ke dalam laporan laba rugi.
d. Bukti memorial
Dalam transaksi penjualan kredit, perusahaan telah menggunakan
bukti memorial yaitu menggunakan jurnal umum.
4. Perbandingan Catatan Akuntansi terkait Sistem Akuntansi Penjualan
Kredit
PT. Mulford Indonesia Cabang Yogyakarta telah mempunyai Catatan
Akuntansi terkait Sistem Akuntansi Penjualan Kredit antara lain:
a. Jurnal Penjualan
Dalam transaksi penjualan kredit, perusahaan telah menggunakan
jurnal penjualan sebagai pencatatan yang lengkap dan terperinci terkait
dengan penjualan kredit.
b. Kartu Piutang
Dalam transaksi penjualan kredit, perusahaan menerapkan kartu
piutang sesuai dengan standar dan telah menggunakan kartu piutang
sebagai pencatatan sistem (by system).
c. Kartu Gudang
Dalam transaksi penjualan kredit, perusahaan menerapkan kartu
gudang sesuai dengan standar dan telah menggunakan kartu gudang

77
sebagai catatan terkait dengan kuantitas produk yang terjual (by
system).
d. Kartu Persediaan
Dalam transaksi penjualan kredit, perusahaan telah menerapkan kartu
persediaan sesuai dengan teori. Namun pembuatan kartu persediaan
atau stock card ini macet karena kekurangan SDM dan jumlah barang
yang sangat banyak.
e. Jurnal Umum
pencatatan dengan menggunakan jurnal umum.
5. Perbandingan Jaringan Prosedur terkait Sistem Akuntansi Penjualan
Kredit
PT. Mulford Indonesia Cabang Yogyakarta telah mempunyai Jaringan
Prosedur terkait Sistem Akuntansi Penjualan Kredit antara lain:
a. Prosedur order penjualan
Dalam transaksi penjualan kredit, perusahan telah menerapkan
prosedur order penjualan sesuai dengan standar.
b. Prosedur pengiriman
prosedur pengiriman barang yang sesuai dengan standar yang
dilaksanakan oleh bagian pengiriman

78
c. Prosedur pencatatan piutang
prosedur pencatatan piutang sesuai dengan standar.
d. Prosedur penagihan
prosedur penagihan sesuai dengan standar.
e. Prosedur pencatatan penjualan
Dalam transaksi penjulan kredit, perusahaan telah menerapkan
prosedur pencatatn penjualan sesuai dengan standar.
g. Prosedur persetujuan kredit
prosedur persetujuan kredit sesuai dengan standar.
h. Prosedur distribusi penjualan
Dalam transaksi penjualan kredit, perusahaan telah menerpakan
prosedur distribusi penjualan sesuai dengan standar.
i. Prosedur pencatatan beban pokok penjualan
prosedur pencatatan beban pokok penjualan sesuai dengan standar.

79
6. Perbandingan Pengendalian Internal yang terkait dengan Sistem
PT. Mulford Indonesia Cabang Yogyakarta telah Pengendalian Internal
Sistem Akuntansi Penjualan Kredit antara lain:
a. Fungsi penjualan harus terpisah dari fungsi kredit
Dalam transaksi penjualan kredit, perusahaan telah memisahkan fungsi
penjualan dan fungsi kredit.
b. Fungsi akuntansi harus terpisah dari fungsi penjualan dan fungsi kredit
akuntansi dengan fungsi penjualan dan fungsi kredit.
c. Fungsi akuntansi harus terpisah dari fungsi kas
akuntansi dengan fungsi kas.
d. Transaksi penjualan kredit harus dilaksanakan oleh fungsi penjualan,
fungsi kredit, fungsi pengiriman, fungsi penagihan, dan fungsi
akuntansi. Tidak ada transaksi penjualan kredit yang dilaksanakan
secara lengkap hanya oleh satu fungsi tersebut
Dalam transaksi penjualan kredit, perusahaan telah melaksanakan
transaksi penjualan oleh fungsi penjualan (sales), fungsi kredit, fungsi
pengiriman, fungsi penagihan, dan fungsi akuntansi.

80
e. Penerima order dari pembeli diotorisasi oleh fungsi penjualan dengan
menggunakan formulir surat order pengiriman
Dalam transaksi penjualan kredit, perusahaan telah menerapkan fungsi
penjualan untuk mengotorisasi order dari pelanggan dengan
menggunakan formulir surat order pengiriman.
f. Persetujuan pemberian kredit diberikan oleh fungsi kredit dengan
membubuhkan tanda tangan pada credit copy (yang merupakan
tembusan surat order pengiriman)
Dalam transaksi penjualan kredit, fungsi kredit menyetujui pemberian
kredit dengan membubuhkan tanda tangan pada credit copy.
g. Pengiriman barang kepada pelanggan diotorisasi oleh fungsi
pengiriman dengan cara menandatangani dan membubuhkan cap
“sudah dikirim” pada copy surat order pengiriman
Dalam transaksi penjulan kredit, fungsi pengiriman mengotorisasi
pengiriman barang kepada pelanggan.
h. Penetapan harga jual, syarat penjualan, syarat pengangkutan barang,
dan potongan penjualan berada di tangan direktur pemasaran dengan
penerbitan surat keputusan mengenai hal tersebut.
Dalam transaksi penjualan kredit, direktur pemasaran menerbitkan
surat keputusan penetapan harga jual (dalam hal ini dilakukan oleh
Branch Manager.
81
i. Terjadinya piutang diotorisasi oleh fungsi penagihan dengan
membubuhkan tanda tangan pada faktur penjualan
Dalam transaksi penjualan kredit, perusahaan telah menerapkan fungsi
penagihan untuk mengotorisasi terjadinya piutang.
j. Pencatatan ke dalam kartu piutang dan ke dalam jurnal penjualan,
jurnal penerimaan kas, dan jurnal umum diotorisasi oleh fungsi
akuntansi dengan cara memberikan tanda tangan pada dokumen
sumber (faktur penjualan, bukti kas masuk, dan memo kredit).
Dalam transaksi penjualan kredit, perusahaan telah menrapkan fungsi
akuntansi untuk mengotorisasi pencatatan ke dalam kartu piutang,
jurnal penerimaan kas.
k. Pencatatan terjadinya piutang didasarkan pada faktur penjualan yang
didukung dengan surat order pengiriman dan surat muat.
Dalam transaksi penjualan kredit, perusahaan telah mencatat
terjadinya piutang berdasarkan faktur penjualan.
l. Surat order pengiriman bernomor urut tercetak dan pemakaiannya
dipertanggungjawabkan oleh fungsi penjualan
Dalam transaksi penjualan kredit, fungsi penjualan bertanggungjawab
mengenai surat rder pengiriman.

82
m. Faktur penjualan bernomor urut tercetak dan pemakainnya
dipertanggungjawabkan oleh fungsi penagihan
Dalam transaksi penjualan kredit, perusahaan telah menerapkan faktur
penjualan telah bernomor urut tercetak serta dipertanggungjawaban
n. Secara periodik fungsi akuntansi mengirim pernyataan piutang kepada
setiap debitur untuk menguji ketelitian catatan piutang yang
diselenggarakan oleh fungsi tersebut.
Dalam transaksi penjualan kredit, fungsi akuntansi mengirim
pernyataan piutang secara periodic.
o. Secara periodik diadakan rekonsiliasi kartu piutang dengan akun
kontrol piutang dalam buku besar.
Dalam transaksi penjualan kredit, perusahaan telah mengadakan
rekonsiliasi kartu piutang secara periodik

BAB VI
PENUTUP
A. Kesimpulan
Berdasarkan hasil evaluasi terhadap sistem akuntansi penjualan kredit pada
PT.Mulford Indonesia Cabang Yogyakarta, dapat disimpulkan bahwa: Sistem
Akuntansi penjualan kredit pada PT. Mulford Indonesia Cabang Yogyakarta
sudah sesuai dengan teori menurut Mulyadi hal ini disebabkan karena dalam
praktik di lapangan fungsi terkait, informasi yang diperlukan manajemen,
dokumen yang digunakan, catatan-catatan akuntansi yang digunakan, jaringan
prosedur yang membentuk sistem, dan pengendalian internal telah sesuai
dengan teori menurut Mulyadi.
B. Keterbatasan Penelitian
Penelitian yang dilakukan di PT. Mulford Indonesia Cabang Yogyakarta
memiliki keterbatasan, yaitu peneliti tidak dapat memperoleh prosedur terkait
dengan sistem penjualan kredit karena prosedur tidak dapat dipublikasikan.
C. Saran
Berdasarkan kesimpulan di atas, penulis memberikan saran kepada
perusahaan antara lain:
1. Memperbaiki sistem akuntansi penjualan kredit yang telah dijalankan
oleh PT. Mulford Indonesia Cabang Yogyakarta agar semakin baik.
83
DAFTAR PUSTAKA
Afrizal. 2014. Metode Penelitian Kualitatif: Sebuah Upaya Mendukung

Penggunaan Penelitian Kualitatif Dalam Berbagai Disiplin Ilmu. Rajawali
Pers, Jakarta.
Chrisnadanti, Caecilia Maria Grace Ari. 2012. Skripsi. Evaluasi Sistem Akuntansi
Penjualan Kredit Spare Part (Studi Kasus di PT. Astra Daihatsu Motor
Jakarta). Fakultas Ekonomi. Universitas Sanata Dharma, Yogyakarta.
Ghony, M. Djunaidi & Almanshur, Fauzan. 2014. Metodologi Penelitian kualitatif.

Ar‐Ruzz Media, Jogjakarta.
Hartono, Jogiyanto. 2014. Metodologi Penelitian Bisnis: Salah Kaprah dan

Pengalaman-Pengalaman. Edisi Keenam. BPFE, Yogyakarta.
Hartono, Jogiyanto. 2003. Sistem Teknologi Informasi: Konsep Dasar, Teknologi

Pengembangan dan Pengelolaan. Andi, Yogyakarta.
John Steinbart, Paul dan Marshal B. Romney. 2014. Sistem Informasi Akuntansi
Edisi ke 13. Salemba Empat, Jakarta.
Mulyadi, 2016. Sistem Akuntansi Edisi 4. Salemba Empat, Jakarta.
Prastowo, Andi. 2014. Memahami Metode-Metode Penelitian: Suatu Tinjauan
Teoritis dan Praktis. Ar-Ruzz Media, Yogyakarta.
Selawinata, Laura Laurencia. 2012. Skripsi. Evaluasi Sistem Akuntansi Penjualan

Kredit (Studi Kasus pada PT. Arthalaut Bumitama). Fakultas Ekonomi.
Universitas Sanata Dharma, Yogyakarta.
Sugiyono. 2014. Memahami Penelitian Kualitatif. CV Alfabet, Bandung.
Suwardjono, 2003, Akuntansi Pengantar Bagian 1 Proses Penciptaan Data

Pendekatan Sistem. BPFE. Yogyakarta
82
83
LAMPIRAN
84
A. Lampiran 1
TRANSKIP WAWANCARA
Tanggal : 5 Februari 2017
Waktu : 10.00 WIB
Narasumber : Ibu Dita, selaku Branch Manager
P : Selamat Pagi Bu
N : Selamat Pagi
P : Saya mau bertanya mengenai sistem akuntansi penjualan kredit di PT.

Mulford Indonesia Cabang Yogyakarta.
N : Iya, bagaimana mas,
P : Apa sumber pendapatan terbesar dari PT. Mulford Indonesia Cabang

Yogyakarta?
N : perusahaan ini adalah perusahaan distributor dibidang atap produk atap

plastik, jadi ya sumber pendapatan utamanya adalah persediaan dari
perusahaan.
P : Bagaimana sistem penjualan yang dilakukan oleh perusahaan? Serta daerah

mana saja yang menjadi pelanggan dari perusahaan?
N : karena kebanyakan pelanggan kami adalah toko-toko bangunan maka

sebagian besar penjualan menggunakan sistem kredit. Tetapi ada juga yang
membayar secara tunai, namun hanya sebagian kecil saja. Ya, tentu daerah
jogja, tetapi juga merambah ke daerah Purworejo.
85
P : Lalu, bagaimana alur sistem penjualan kredit pada perusahaan:
N : Pertama, pelanggan membuat pesananan lalu diberikan kepada sales. Lalu

cek kredit limit yang ditanda oleh bagian Branch Manager dan akuntansi.
Selanjutnya mencetak Delivery order dan invoice 5 rangkap. Barang yang
keluar dicatatat oleh bagian pengiriman. Lalu DO dan Invoice diserahkan
kepada bagian gudang untuk proses pengiriman. DO dan Invoice yang sudah
ditanda tangani pelanggan diserahkan kepada bagian penagihan untuk di
proses oleh bagian akuntansi.
P : Berapa lama pelanggan diberi tenggat waktu untuk menyelesaikan pelunasan

pembayaran pada perusahaan?
N : Kebanyakan mereka menyelesaikan proses pelunasan kepada perusahaan

paling lama 60 hari.
P : Bagaimana perusahaan menjaga agar para pelanggan tidak beralih ke

distributor yang lain?
N : Dengan memberi diskon kepada para pelanggan pada saat memesan produk.
Dengan diberikannya diskon tersebut maka pelanggan tidak akan mencari
barang ke distributor lainnya.
P : Apakah perusahaan secara periodik fungsi akuntansi mengirim pernyataan

piutang kepada setiap debitur?
N : Ya secara rutin mengirimkan pernyataan piutang setiap satu bulan di setiap

periodenya.
P : Apakah perusahaan mengadakan rekonsialisi kartu piutang:
N : Ya secara rutin perusahaan mengadakan rekonsiliasi kartu piutang secara

berkala yaitu setiap 6 bulan sekali.
86
B. Lampiran 2
87
C. Lampiran 3
88
D. Lampiran 4
89
E. Lampiran 5
90
F. Lampiran 6
91
G. Lampiran 7
92
H. Lampiran 8
93
I. Lampiran 9
81
Lampiran 1
TRANSKIP WAWANCARA
Tanggal : 5 Februari 2017
Waktu : 10.00 WIB
Narasumber : Ibu Dita, selaku Branch Manager
P : Selamat Pagi Bu
N : Selamat Pagi
P : Saya mau bertanya mengenai sistem akuntansi penjualan kredit di PT.

Mulford Indonesia Cabang Yogyakarta.
N : Iya, bagaimana mas,
P : Apa sumber pendapatan terbesar dari PT. Mulford Indonesia Cabang

Yogyakarta?
N : perusahaan ini adalah perusahaan distributor dibidang atap produk atap

plastik, jadi ya sumber pendapatan utamanya adalah persediaan dari
perusahaan.
P : Bagaimana sistem penjualan yang dilakukan oleh perusahaan?
N : karena kebanyakan pelanggan kami adalah toko-toko bangunan maka

sebagian besar penjualan menggunakan sistem kredit.
P : Lalu, bagaimana alur sistem penjualan kredit pada perusahaan:
N : Pertama, pelanggan membuat pesananan lalu diberikan kepada sales. Lalu

cek kredit limit yang ditanda oleh bagian Branch Manager dan akuntansi. Selanjutnya
mencetak Delivery order dan invoice 5 rangkap. Barang yang keluar dicatatat oleh
bagian pengiriman. Lalu DO dan Invoice diserahkan kepada bagian gudang untuk
proses pengiriman. DO dan Invoice yang sudah ditanda tangani pelanggan diserahkan
kepada bagian penagihan untuk di proses oleh bagian akuntansi.
82
P : Berapa lama pelanggan diberi tenggat waktu untuk menyelesaikan pelunasan

pembayaran pada perusahaan?
N : Kebanyakan mereka menyelesaikan proses pelunasan kepada perusahaan

paling lama 60 hari
P : Bagaimana perusahaan menjaga agar para pelanggan tidak beralih ke

distributor yang lain?
N : Dengan memberi diskon kepada para pelanggan pada saat memesan produk.
P : Apakah perusahaan secara periodik fungsi akuntansi mengirim pernyataan

piutang kepada setiap debitur?
N : Ya secara rutin mengirimkan pernyataan piutang setiap satu bulan di setiap

periodenya.
P : Apakah perusahaan mengadakan rekonsialisi kartu piutang:
N : Ya secara rutin perusahaan mengadakan rekonsiliasi kartu piutang secara

berkala yaitu setiap 6 bulan sekali.

Full PDF

Diunggah oleh

Informasi Dokumen

Judul Asli

Hak Cipta

Format Tersedia

Bagikan dokumen Ini

Bagikan atau Tanam Dokumen

Opsi Berbagi

Apakah menurut Anda dokumen ini bermanfaat?

Apakah konten ini tidak pantas?

Hak Cipta:

Format Tersedia

Full PDF

Diunggah oleh

Hak Cipta:

Format Tersedia

PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI

EVALUASI SISTEM AKUNTANSI PENJUALAN KREDIT

Studi Kasus pada PT. Mulford Indonesia Cabang Yogyakarta

Diajukan Untuk Memenuhi Salah Satu Syarat

PROGRAM STUDI AKUNTANSI JURUSAN AKUNTANSI

EVALUASI SISTEM AKUNTANSI PENJUALAN KREDIT

Studi Kasus pada PT. Mulford Indonesia Cabang Yogyakarta

Diajukan Untuk Memenuhi Salah Satu Syarat

PROGRAM STUDI AKUNTANSI JURUSAN AKUNTANSI

“Jika hidup sepahit kopi, maka rasa bersyukur adalah

“When the world becomes standard, i will start caring about

Skripsi ini dipersembahkan untuk:

o Tuhan Yesus Kristus

karunianya sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi dengan judul “Evaluasi

Fakultas Ekonomi, Universitas Sanata Dharma.

Penulis mendapatkan dukungan, bantuan, bimbingan dan arahan dari berbagai

Dharma yang telah memberikan kesempatan untuk belajar dan

mengembangkan kepribadian kepada penulis.

2. Albertus Yudi Yunianto, S.E., M.B.A., selaku Dekan Fakultas Ekonomi

Universitas Sanata Dharma.

Jurusan Akuntansi Universitas Sanata Dharma.

yang dengan sabar membimbing penulis dalam menyelesaikan skripsi ini.

5. A. Diksa Kuntara, S.E., MFA., QIA. selaku dosen pembimbing akademik.

7. PT Mulford Indonesia Cabang Yogyakarta yang telah memperbolehkan

penulis melakukan penelitian dan turut dalam memberikan kontribusi yang

semangat dan perhatian yang diberikan hingga saat ini.

9. Sahabat – sahabat OMK Laurensius Pringgolayan. Terima kasih atas

dukungan moral sehingga penulis dapat menyelesaikan penelitian ini.

dan semangat selama kegiatan penelitian.

11. Teman-teman Akuntansi dan Manajemen, angkatan 2013-2014 yang telah

memberikan semangat dan motivasi selama kegiatan penelitian.

berupa internet sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi ini.

13. Christina Trirasmi Sahyarani. Terima kasih karena telah memberikan

dukungan doa dan semangat selama kegiatan penelitian.

Dionisius Aditya Kurniawan

BAB III METODE PENELITIAN ........................................................... 31

Tabel 4.1 Struktur Organisasi ....................................................................... 46

Tabel 2.1 Simbol Flowchart ......................................................................... 22

Tabel 3.1 Perbandingan Teori Fungsi ........................................................... 36

Tabel 3.4 Perbandingan Catatan Akuntansi Terkait Sistem ......................... 38

Tabel 3.5 Perbandingan Jaringan Prosedur Terkait Sistem .......................... 39

Tabel 3.6 Perbandingan Pengendalian Internal Sistem ................................ 40

Tabel 5.1 Hasil Perbandingan Standar Fungsi ............................................. 59

Tabel 5.2 Hasil Perbandingan Informasi yang Diperlukan Sistem .............. 60

Tabel 5.3 Hasil Perbandingan Dokumen yang Diperlukan Sistem .............. 62

Tabel 5.4 Hasil Perbandingan Catatan Akuntansi Terkait Sistem ................ 63

Tabel 5.5 Hasil Perbandingan Jaringan Prosedur Terkait Sistem ................. 65

Tabel 5.6 Hasil Perbandingan Pengendalian Internal Sistem....................... 66

Dionisius Aditya Kurniawan

Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui kesesuaian sistem akuntansi

Hasil penelitian menunjukkan bahwa sistem akuntansi penjualan

Kata Kunci: evaluasi kredit, penjualan kredit, sistem, sistem akuntansi.

Dionisius Aditya Kurniawan

The purpose of the research was to find suitability of credit sales

Keywords: evaluation, credit sales, system, accounting system.

Dionisius Aditya Kurniawan

The purpose of the research was to find suitability of credit sales

Keywords: evaluation, credit sales, system, accounting system.

A. Latar Belakang Masalah

Perkembangan ekonomi saat ini semakin hari semakin maju, sehingga

mendorong perusahaan saling bersaing. Menurut Undang-Undang Republik

Indonesia Nomor 13 Tahun 2003 tentang ketenagakerjaan menjelaskan

milik swasta maupun milik negara yang mempekerjakan pekerja/buruh