A. UMUM
1. Definisi
Beban dan Belanja gaji dicatat jumlah brutonya, yaitu nilai sebelum
potongan-potongan. Berbagai potongan atas gaji dan tunjangan tidak
dicatat oleh PPK-SKPD, karena akan dicatat oleh Fungsi Akuntansi
PPKD.
2. Klasifikasi
Klasifikasi beban dalam LO menurut PSAP Nomor 12 Peraturan
Pemerintah 71 Tahun 2010 dan kewenangan atas beban tersebut:
BEBAN KEWENANGAN
Beban Operasi – LO
Beban Pegawai SKPD
Beban Barang dan Jasa SKPD
Beban Bunga PPKD
Beban Subsidi PPKD
Beban Hibah PPKD&SKPD
Beban Bantuan Sosial PPKD
Beban Penyusutan dan Amortisasi SKPD
Beban Penyisihan Piutang SKPD
Beban Lain-Lain SKPD
Beban Transfer
Beban Transfer Bagi Hasil Pajak PPKD
Daerah
Belanja Kewenangan
Belanja Tidak Langsung
Belanja pegawai SKPD
Belanja bunga PPKD
Belanja subsidi PPKD
Belanja hibah PPKD
Belanja bantuan social PPKD
Belanja Bagi Hasil Kepada PPKD
Provinsi/Kabupaten/Kota dan
Pemerintahan Desa
Belanja Bantuan Keuangan Kepada PPKD
Provinsi/Kabupaten/Kota Dan
Pemerintahan Desa
Belanja Tidak Terduga PPKD
Belanja Langsung
Belanja pegawai SKPD
Belanja barang dan jasa SKPD
Belanja modal SKPD
Belanja Kewenangan
Belanja Operasi
Belanja Pegawai SKPD
Belanja Barang SKPD
Bunga PPKD
Pihak pihak yang terkait dalam sistem akuntansi beban dan belanja
antara lain Pejabat Penatausahaan Keuangan SKPD (PPK-SKPD) dan
Bendahara Pengeluaran SKPD.
Uraian Ddokumen
Beban Operasi – LO
Beban Pegawai Daftar Gaji/SP2D/Dokumen yang
dipersamakan
Beban Barang dan Jasa BAST/SP2D/Dokumen yang dipersamakan
Beban Hibah NPHD/SP2D/Dokumen yang dipersamakan
Beban Penyusutan dan Amortisasi Bukti memorial/dokumen yang
dipersamakan
Beban Penyisihan Piutang Bukti memorial/dokumen yang
dipersamakan
Beban Lain-Lain SP2D/Dokumen yang dipersamakan
Uraian Dokumen
Belanja Tidak Langsung
Belanja Bantuan Keuangan Kepada Surat Keputusan Kepala
Provinsi/Kabupaten/Kota Dan Daerah/SP2D/Dokumen yang dipersamakan
Pemerintahan Desa
Belanja Langsung
Belanja pegawai Daftar Honor/SP2D/Dokumen yang
dipersamakan
Belanja barang dan jasa BAST/SP2D/Dokumen yang dipersamakan
Belanja modal BAST/SP2D/Dokumen yang dipersamakan
3. Jurnal Standar
Nomor Kode
Tanggal Uraian Debit Kredit
Bukti Rekening
Jurnal LRA
Nomor Kode
Tanggal Uraian Debit Kredit
Bukti Rekening
XXX Belanja Gaji Pokok XXX
XXX XXX
XXX Perubahan SAL XXX
Jurnal LRA
Nomor Kode
Tanggal Uraian Debit Kredit
Bukti Rekening
XXX Belanja Gaji Pokok XXX
XX XXXXX
XXX Perubahan SAL XXX
Nomor Kode
Tanggal Uraian Debit Kredit
Bukti Rekening
Beban Uang
XXX XXX
Lembur PNS
XXX XXX
XXX Kas Bendahara
XXX
Pengeluaran
Jurnal LRA
Nomor Kode
Tanggal Uraian Debit Kredit
Bukti Rekening
Belanja Uang
XXX XXX
XXX XXX Lembur PNS
XXX Perubahan SAL XXX
1) Pendekatan Beban
Pembelian Barang dan jasa berupa ATK yang mana ATK tersebut
akan langsung digunakan segera pada kegiatan. Serta Pembelian
tersebut belum dilakukan Pembayaran dan Barang dan jasa yang
dibeli telah diterima dengan surat Berita Acara Serah Terima
Barang dari Rekanan. Berdasarkan kejadian tersebut maka
jurnal standar:
Jurnal LO dan Neraca
Nomor
Tanggal Kode Rekening Uraian Debit Kredit
Bukti
XXX Beban Persediaan ATK XXX
XXX XXX
XXX Utang Belanja ATK XXX
Nomor
Tanggal Kode Rekening Uraian Debit Kredit
Bukti
XXX Utang Belanja ATK XXX
XXX XXX
XXX RK PPKD XXX
Jurnal LRA
Nomor
Tanggal Kode Rekening Uraian Debit Kredit
Bukti
XXX Belanja ATK XXX
XXX XXX
XXX Perubahan SAL XXX
Nomor
Tanggal Kode Rekening Uraian Debit Kredit
Bukti
XXX Utang Belanja ATK XXX
XXX XXX
Kas di Bendahara
XXX XXX
Pengeluaran
Jurnal LRA
Nomor
Tanggal Kode Rekening Uraian Debit Kredit
Bukti
XXX Belanja ATK XXX
XXX XXX
XXX Perubahan SAL XXX
Nomor
Tanggal Kode Rekening Uraian Debit Kredit
Bukti
XXX Persediaan ATK XXX
XXX XXX
XXX Beban ATK XXX
2) Pendekatan Aset
Pembelian Barang dan jasa berupa ATK yang mana ATK tersebut
tidak langsung akan digunakan/dikonsumsi segera tapi sifatnya
untuk digunakan dalam satu periode atau sifatnya berjaga-jaga.
Serta pembelian tersebut belum dilakukan Pembayaran dan
Barang dan jasa yang dibeli telah diterima dengan Surat Berita
Acara Serah Terima Barang dari Rekanan. Berdasarkan kejadian
tersebut maka jurnal standar:
Nomor
Tanggal Kode Rekening Uraian Debit Kredit
Bukti
XXX Persediaan ATK XXX
XXX XXX
Utang Belanja
XXX XXX
ATK
Nomor
Tanggal Kode Rekening Uraian Debit Kredit
Bukti
XXX Utang Belanja ATK XXX
XXX XXX
XXX RK PPKD XXX
Jurnal LRA
Nomor
Tanggal Kode Rekening Uraian Debit Kredit
Bukti
XXX Belanja ATK XXX
XXX XXX
XXX Perubahan SAL XXX
Kode
Tanggal Nomor Bukti Uraian Debit Kredit
Rekening
XXX Utang Belanja ATK XXX
XXX XXX
Kas di Bendahara
XXX XXX
Pengeluaran
Jurnal LRA
Kode
Tanggal Nomor Bukti Uraian Debit Kredit
Rekening
XXX Belanja ATK XXX
XXX XXX
XXX Perubahan SAL XXX
Nomor
Tanggal Kode Rekening Uraian Debit Kredit
Bukti
XXX Beban ATK XXX
XXX XXX
XXX Persediaan ATK XXX
1) Pendekatan Beban
Nomor Kode
Tanggal Uraian Debit Kredit
Bukti Rekening
Beban Barang .... yang akan
XXX XXX
diserahkan kpd Masyarakat
XXX XXX Utang Belanja Barang ...
XXX yang akan diserahhkan pada XXX
pihak ketiga
Nomor
Tanggal Kode Rekening Uraian Debit Kredit
Bukti
Utang Belanja Barang ...
XXX yang akan diserahhkan XXX
XXX XXX pada pihak ketiga
XXX RK PPKD XXX
Jurnal LRA
Nomor
Tanggal Kode Rekening Uraian Debit Kredit
Bukti
Belanja barang ...
XXX dihibahkan kepada XXX
XXX XXX Masyarakat
XXX Perubahan SAL XXX
Nomor Kode
Tanggal Uraian Debit Kredit
Bukti Rekening
Persediaan
Barang...yang akan
XXX XXX
diserahkan kepada
XXX XXX pihak ketiga
Beban Barang... yang
XXX akan diserahkan XXX
kepada pihak ketiga
2) Pendekatan Aset
Nomor
Tanggal Kode Rekening Uraian Debit Kredit
Bukti
Persediaan Barang yang
XXX akan diberikan kpd Pihak XXX
XXX XXX
ketiga
XXX Utang Belanja Barang ... XXX
Nomor Kode
Tanggal Uraian Debit Kredit
Bukti Rekening
XXX Utang Belanja Brg ... XXX
XXX XXX
XXX RK PPKD XXX
Jurnal LRA
Nomor Kode
Tanggal Uraian Debit Kredit
Bukti Rekening
Belanja Hibah kpd
XXX XXX
XXX XXX kelompok Masyarakat ...
XXX Perubahan SAL XXX
Nomor Kode
Tanggal Uraian Debit Kredit
Bukti Rekening
Beban Barang yang akan
XXX XXX
diserahkan kpd Masyarakat
XXX XXX Persediaan barang ...
XXX yang akan diserahkan XXX
kpd Masyarakat
Nomor Kode
Tanggal Uraian Debit Kredit
Bukti Rekening
Nomor Kode
Tanggal Uraian Debit Kredit
Bukti Rekening
Beban Penyisihan Piutang
XXX XXX
…..
XXX XXX
XXX Penyisihan Piutang …. XXX
4. Ilustrasi
Kode
Tanggal Nomor Bukti Uraian Debit Kredit
Rekening
SP2D/Daftar 9.1.1.01.01 Beban Gaji Pokok 5.000.000
2
Gaji/Dokumen
Januari
yang 3.1.3.01.01
2015 RK PPKD 5.000.000
dipersamakan
Jurnal LRA
Kode
Tanggal Nomor Bukti Uraian Debit Kredit
Rekening
SP2D/Daftar 5.1.1.01.01 Belanja Gaji Pokok 5.000.000
2
Gaji/Dokumen
Januari
yang 0.0.0.00.00
2015 Perubahan SAL 5.000.000
dipersamakan
Kode
Tanggal Nomor Bukti Uraian Debit Kredit
Rekening
SP2D/Daftar 5.1.1.01.01 Belanja Gaji Pokok PNS 5.000.000
2
Gaji/Dokumen
Januari
yang 0.0.0.00.00
2015 Perubahan SAL 5.000.000
dipersamakan
Jika Beban dan Belanja pegawai pada tanggal yang sama yang
mana pembayarannya melalui mekanisme LS sebesar
Rp5.000.000,00 serta pembayaran ditransfer ke Rekening
Bendahara Pengeluaran kemudian oleh bendahara pengeluaran
melakukan pembayaran ke masing-masing PNS. Berdasarkan
SP2D LS beban dan belanja pegawai, PPK-SKPD akan melakukan
pencatatan dalam jurnal sebagai berikut:
Kode
Tanggal No Bukti Uraian Debit Kredit
Rekening
1.1.1.02.01 Kas di Bendahara
5.000.000
Pengeluaran
SP2D/Daftar 3.1.3.01.01 RK PPKD 5.000.000
2
Gaji/Dokumen
Januari 9.1.1.01.01 Beban Gaji Pokok 5.000.000
yang
2015
dipersamakan 1.1.1.02.01 Kas di
bendahara 5.000.000
Pengeluaran
Jurnal LRA
Kode
Tanggal Nomor Bukti Uraian Debit Kredit
Rekening
SP2D/Daftar 5.1.1.01.01
2 Belanja Gaji Pokok 5.000.000
Gaji/Dokumen
Januari
yang
2015
dipersamakan 0.0.0.00.00 Perubahan SAL 5.000.000
Kode
Tanggal Nomor Bukti Uraian Debit Kredit
Rekening
SP2D/Daftar 5.1.1.01.01
2 Belanja Gaji Pokok PNS 5.000.000
Gaji/Dokumen
Januari
yang
2015
dipersamakan 0.0.0.00.00 Perubahan SAL 5.000.000
Kode
Tanggal Nomor Bukti Uraian Debit Kredit
Rekening
9.1.1.07.01 Beban Uang Lembur
6 Daftar 3.000.000
PNS
Januari Honor/SP2D/
2015 Dokumen lain 1.1.1.02.01 Kas di Bendahara
3.000.000
Pengeluaran
Jurnal LRA
Kode
Tanggal Nomor Bukti Uraian Debit Kredit
Rekening
6 Daftar 5.1.1.07.01 Belanja Uang Lembur
5.000.000
Januari Honor/SP2D/ PNS
2015 Dokumen lain 0.0.0.00.00 Perubahan SAL 5.000.000
Kode
Tanggal Nomor Bukti Uraian Debit Kredit
Rekening
6 Daftar 5.2.1.03.01 Belanja Uang lembur
5.000.000
Januari Honor/SP2D/ PNS
2015 Dokumen lain 0.0.0.00.00 Perubahan SAL 5.000.000
1) Pendekatan Beban
Pada Tanggal 25 Januari 2015 SKPD Mattirobulu melakukan
pembelian Barang dan jasa yakni berupa ATK sebesar
Rp3.050.000,00 yang mana ATK tersebut akan segera digunakan
pada kegiatan. Pembelian ATK tersebut oleh Bendahara
Pengeluaran belum dilakukan Pembayaran, dan Barang dan jasa
yang dibeli telah diterima oleh Penyimpan Barang/pengurus
barang dengan Berita Acara Serah Terima Barang dari Rekanan.
Berdasarkan kejadian tersebut maka PPK-SKPD akan melakukan
jurnal sebagai berikut:
Kode
Tanggal Nomor Bukti Uraian Debit Kredit
Rekening
25 BAST/ 9.1.2.01.01 Beban Persediaan
3.050.000
Januari Dokumen yang ATK
2015 dipersamakan 2.1.5.02.01 Utang Belanja ATK 3.050.000
Kode
Tanggal Nomor Bukti Uraian Debit Kredit
Rekening
20 SP2D/ 2.1.5.02.01 Utang Belanja ATK 3.050.000
Februari dokumen yang
2015 dipersamakan 1.1.1.03.01 RK PPKD 3.050.000
Jurnal LRA
Kode
Tanggal Nomor Bukti Uraian Debit Kredit
Rekening
20 SP2D/ 5.1.2.01.01 Belanja ATK 3.050.000
Februari dokumen yang
2015 dipersamakan 0.0.0.00.00 Perubahan SAL 3.050.000
Kode
Tanggal Nomor Bukti Uraian Debit Kredit
Rekening
20 SP2D/ 5.2.2.01.01 Belanja ATK 3.050.000
Februari dokumen yang
2015 dipersamakan 0.0.0.00.00 Perubahan SAL 3.050.000
Kode
Tanggal Nomor Bukti Uraian Debit Kredit
Rekening
Utang Belanja
2.1.5.02.01 3.050.000
20 SP2D/ ATK
Februari dokumen yang Kas di
2015 dipersamakan 1.1.1.03.01 Bendahara 3.050.000
Pengeluaran
Jurnal LRA
Kode
Tanggal Nomor Bukti Uraian Debit Kredit
Rekening
20 SP2D/dokumen 5.1.2.01.01 Belanja ATK 3.050.000
Februari yang
2015 dipersamakan 0.0.0.00.00 Perubahan SAL 3.050.000
2) Pendekatan Aset
Pada Tanggal 20 Maret 2015 SKPD Mattirobulu melakukan
pembelian Barang dan jasa berupa ATK sebesar Rp4.000.000,00
yang mana ATK tersebut tidak langsung digunakan/dikonsumsi
secepatnya serta digunakan untuk satu periode anggaran atau
untuk sifatnya berjaga-jaga. Pembelian tersebut oleh Bendahara
Pengeluaran belum dilakukan Pembayaran serta Barang dan
jasa berupa ATK yang dibeli telah diterima oleh
Kode
Tanggal Nomor Bukti Uraian Debit Kredit
Rekening
Kode
Tanggal Nomor Bukti Uraian Debit Kredit
Rekening
SP2D/ 2.1.5.02.01
20 Utang Belanja ATK 4.000.000
Dokumen
April 2015 yang 3.1.3.01.01
dipersamakan RK PPKD 4.000.000
Jurnal LRA
Kode
Tanggal Nomor Bukti Uraian Debit Kredit
Rekening
SP2D/ 5.1.2.01.01
20 Belanja ATK 4.000.000
Dokumen
April 2015 yang 0.0.0.00.00
dipersamakan Perubahan SAL 4.000.000
Kode
Tanggal Nomor Bukti Uraian Debit Kredit
Rekening
SP2D/ 5.2.2.01.01
20 Belanja ATK 4.000.000
Dokumen
April 2015 yang 0.0.0.00.00
dipersamakan Perubahan SAL 4.000.000
Kode
Tanggal Nomor Bukti Uraian Debit Kredit
Rekening
Kode
Tanggal Nomor Bukti Uraian Debit Kredit
Rekening
SP2D/ 5.1.2.01.01 Belanja ATK 4.000.000
20
Dokumen yang
April 2015 0.0.0.00.00
dipersamakan Perubahan SAL 4.000.000
Kode
Tanggal Nomor Bukti Uraian Debit Kredit
Rekening
SP2D/ 5.2.2.01.01 Belanja ATK 4.000.000
20
Dokumen yang
April 2015 0.0.0.00.00
dipersamakan Perubahan SAL 4.000.000
Kode
Tanggal Nomor Bukti Uraian Debit Kredit
Rekening
9.1.2.01.01 Beban ATK 3.000.000
30
memorial
April 2015 1.1.7.01.01 Persediaan ATK 3.000.000
1) Pendekatan Beban
Kode
Tanggal Nomor Bukti Uraian Debit Kredit
Rekening
Beban Barang ... yang
9.1.2.20.01 akan diserahkan kpd 40.000.000
BAST/NPHD/ Masyarakat
25
Dokumen
Agustus 2.1.5.02.06 Utang Belanja
yang
2015 Barang ... yang
dipersamakan 40.000.000
akan diserahkan
kpd Masyarakat
Kode
Tanggal Nomor Bukti Uraian Debit Kredit
Rekening
Utang Belanja
24 SP2D/ 2.1.5.02.06 Barang ... yang
40.000.000
September akan diserahkan
Dokumen yang
2015 kpd Masyarakat
dipersamakan
3.1.3.01.01 RK PPKD 40.000.000
Jurnal LRA
Kode
Tanggal Nomor Bukti Uraian Debit Kredit
Rekening
Belanja Hibah kpd
24 SP2D/ 5.1.5.04.01 Kelompok 40.000.000
September Dokumen yang Masyarakat
2015 dipersamakan 0.0.0.00.00 Perubahan SAL 40.000.000
Kode
Tanggal Nomor Bukti Uraian Debit Kredit
Rekening
Belanja Barang
SP2D/ Yang akan
24 5.2.2.23.01 Diserahkan kpd 40.000.000
Dokumen
September Masyarakat/Pihak
yang
2015 ketiga
dipersamakan
0.0.0.00.00 Perubahan SAL 40.000.000
2) Pendekatan Aset
Kode
Tanggal Nomor Bukti Uraian Debit Kredit
Rekening
Persediaan Barang
1.1.7.03.01 ... yang akan
40.000.000
BAST/ diserahkan kpd
22 Masyarakat
Dokumen
Agustus
yang 2.1.5.02.06 Utang Belanja
2015
dipersamakan Barang... yang
40.000.000
akan diserahkan
kpd Masyarakat
Nomor Kode
Tanggal Uraian Debit Kredit
Bukti Rekening
Utang Belanja
24 2.1.5.02.06 Barang ... yang akan
40.000.000
September SP2D diserahkan kpd
2015 Masyarakat
3.1.3.01.01 RK PPKD 40.000.000
Jurnal LRA
Nomor Kode
Tanggal Uraian Debit Kredit
Bukti Rekening
Belanja Hibah
24 5.1.5.04.01 Kepada Kelompok 40.000.000
September SP2D masyarakat
2015
0.0.0.00.00 Perubahan SAL 40.000.000
Nomor Kode
Tanggal Uraian Debit Kredit
Bukti Rekening
Belanja Barang Yang
24 5.2.2.23.01 akan Diserahkan kpd
40.000.000
September SP2D Masyarakat/Pihak
2015 ketiga
0.0.0.00.00 Perubahan SAL 40.000.000
Nomor Kode
Tanggal Uraian Debit Kredit
Bukti Rekening
BAST/ Beban Barang yang
NPHD/ 9.1.2.20.01 akan diserahkan kpd 40.000.000
25 Dokum Masyarakat
September en
2015 yang Persediaan Barang
dipersa 1.1.7.03.01 diserahkan kpd 40.000.000
makan Pihak ketiga
Akm Beban
Masa Tahun Harga Nilai Buku
NoH Uraian Penyusutan Penyusutan
Manfaat Perolehan Perolehan 2015
s/d 2015 Thn 2015
1 a Kendaraan
7 2015 35.000.000 5.000.000 30.000.000 5.000.000
roda dua
s
Hasil perhitungan diatas PPK SKPD akan melakukan pencatatan
dalam Jurnal sebagai berikut:
Jurnal LO dan Neraca
Nomor Kode
Tanggal Uraian Debit Kredit
Bukti Rekening
Beban Penyusutan Alat
9.1.7.01.04 angkutan darat 5.000.000
31 bermotor
Desember memorial
2015 1.3.7.01.04 Akm Penyusutan
Alat angkutan darat 5.000.000
bermotor
1) Lancar
2) Kurang Lancar
3) Ragu ragu
4) Macet
Kurang
Piutang Retribusi Rp50.000.000,00 10 % Rp5.000.000,00
Lancar
Piutang Retribusi Rp15.000.000,00 Ragu Ragu 50 % Rp7.500.000,00
JUMLAH Rp18.000.000,00
Kode
Tanggal No Bukti Uraian Debit Kredit
Rekening
Pihak pihak yang terkait dalam sistem akuntansi beban dan belanja
antara lain Pejabat Penatausahaan Keuangan PPKD (PPK-PPKD) dan
Bendahara Pengeluaran PPKD.
Uraian Ddokumen
Beban Operasi – LO
Beban Bunga Nota Debet/SP2D/Dokumen yang
dipersamakan
Beban Subsidi Surat Keputusan Kepala
Daerah/SP2D/Dokumen yang dipersamakan
Beban Hibah NPHD/SP2D/Dokumen yang dipersamakan
Beban Bantuan Sosial Surat Keputusan Kepala
Daerah/SP2D/Dokumen yang dipersamakan
Beban Transfer
Beban Transfer Bagi Hasil Pajak Surat Keputusan Kepala
Daerah Daerah/SP2D/Dokumen yang dipersamakan
Beban Transfer Bagi Hasil Surat Keputusan Kepala
Pendapatan Lainnya Daerah/SP2D/Dokumen yang dipersamakan
Beban Transfer Bantuan Keuangan Surat Keputusan Kepala
ke Pemerintah Daerah Lainnya Daerah/SP2D/Dokumen yang dipersamakan
Beban Transfer Bantuan Keuangan Surat Keputusan Kepala
ke Desa Daerah/SP2D/Dokumen yang dipersamakan
Beban Transfer Bantuan Keuangan Surat Keputusan Kepala
Lainnya Daerah/SP2D/Dokumen yang dipersamakan
Beban Transfer Dana Otonomi Surat Keputusan Kepala
Khusus Daerah/SP2D/Dokumen yang dipersamakan
Defisit Non Operasional Bukti memorial/dokumen yang dipersamakan
Beban Luar Biasa Bukti memorial/dokumen yang dipersamakan
Uraian Dokumen
Belanja Tidak Langsung
Belanja bunga Nota Debet/SP2D/Dokumen yang dipersamakan
Belanja subsidi Surat Keputusan Kepala Daerah/SP2D/Dokumen
yang dipersamakan
Belanja hibah NPHD/SP2D/Dokumen yang dipersamakan
Belanja bantuan sosial Surat Keputusan Kepala Daerah/SP2D/Dokumen
yang dipersamakan
Belanja Bagi Hasil Kepada Surat Keputusan Kepala Daerah/SP2D/Dokumen
Provinsi/Kabupaten/Kota dan yang dipersamakan
Pemerintahan Desa
Belanja Bantuan Keuangan Kepada Surat Keputusan Kepala Daerah/SP2D/Dokumen
Provinsi/Kabupaten/Kota Dan yang dipersamakan
Pemerintahan Desa
Belanja Tidak Terduga Surat Keputusan Kepala Daerah/SP2D/Dokumen
yang dipersamakan
Uraian Dokumen
Belanja Operasi
Bunga Nota Debet/SP2D/Dokumen yang dipersamakan
Subsidi Surat Keputusan Kepala Daerah /SP2D/Dokumen
yang dipersamakan
Hibah (Uang, barang dan Jasa)*) NPHD/SP2D/Dokumen yang dipersamakan
Bantuan Sosial (uang dan barang)*) Surat Keputusan Kepala Daerah /SP2D/Dokumen
yang dipersamakan
Belanja Tak Terduga
Belanja Tak Terduga Surat Keputusan Kepala Daerah /SP2D/Dokumen
yang dipersamakan
3. Jurnal Standar
a. Beban Bunga
Pemerintah Daerah menandatangani Perjanjian Utang dengan pihak
ketiga, dimana konsekuensi dari utang tersebut akan timbul
adanya kewajiban bunga, berdasarkan kejadian tersebut maka
jurnal standar:
Jurnal LO dan Neraca
Nomor Kode
Tanggal Uraian Debit Kredit
Bukti Rekening
Nomor
Tanggal Kode Rekening Uraian Debit Kredit
Bukti
Utang Bunga kpd
XXX XXX
Pemerintah
XXX XXX
XXX Kas di Kas Daerah XXX
Jurnal LRA
Nomor Kode
Tanggal Uraian Debit Kredit
Bukti Rekening
Belanja bunga utang
XXX XXX
pinjaman
XXX XXX
XXX Perubahan SAL XXX
b. Beban Subsidi
Nomor Kode
Tanggal Uraian Debit Kredit
Bukti Rekening
Nomor Kode
Tanggal Uraian Debit Kredit
Bukti Rekening
Utang Belanja subsidi
XXX XXX
BUMD
XXX XXX
XXX Kas dikas daerah XXX
Jurnal LRA
Nomor
Tanggal Kode Rekening Uraian Debit Kredit
Bukti
Belanja Subsidi kepada
XXX XXX
BUMD
XXX XXX
XXX Perubahan SAL XXX
c. Beban Hibah
Pemerintah Daerah menerbitkan SK tentang nama-nama penerima
hibah daerah dan telah menandatangani NPHD/Dokumen yang
dipersamakan tentang pemberian hibah kepada kelompok
masyarakat berdasarkan kejadian tersebut maka fungsi akuntansi
akan melakukan pencatatan dalam jurnal standar:
Nomor Kode
Tanggal Uraian Debit Kredit
Bukti Rekening
Beban hibah kpd
XXX XXX
masyarakat
XXX XXX
XXX Utang Belanja Lain-lain XXX
Nomor Kode
Tanggal Uraian Debit Kredit
Bukti Rekening
XXX Utang belanja lain lain XXX
XXX XXX
XXX Kas di kas daerah XXX
Jurnal LRA
Nomor Kode
Tanggal Uraian Debit Kredit
Bukti Rekening
Belanja hibah kpd
XXX XXX
masyarakat
XXX XXX
XXX Perubahan SAL XXX
Nomor Kode
Tanggal Uraian Debit Kredit
Bukti Rekening
Beban bantuan sosial kpd
XXX organisasi sosial XXX
XXX XXX masyarakatan
XXX Utang Belanja Lain lain XXX
Nomor Kode
Tanggal Uraian Debit Kredit
Bukti Rekening
Jurnal LRA
Nomor Kode
Tanggal Uraian Debit Kredit
Bukti Rekening
Belanja sosial kpd organisasi
XXX XXX
kemasyarakatan
XXX XXX
XXX Perubahan SAL XXX
Nomor Kode
Tanggal Uraian Debit Kredit
Bukti Rekening
Beban transfer bagi hasil
XXX XXX
pajak
XXX XXX
Utang transfer bagi hasil
XXX XXX
pajak
Nomor Kode
Tanggal Uraian Debit Kredit
Bukti Rekening
Utang transfer bagi hasil
XXX XXX
XXX XXX pajak
XXX Kas di kas daerah XXX
Nomor Kode
Tanggal Uraian Debit Kredit
Bukti Rekening
Transfer bagi hasil pajak
XXX kepada pemerintah XXX
XXX XXX daerah
XXX Perubahan SAL XXX
Nomor Kode
Tanggal Uraian Debit Kredit
Bukti Rekening
Beban transfer bantuan
XXX XXX
keuangan ke kabupaten
XXX XXX
Utang transfer bantuan
XXX XXX
keuangan
Nomor Kode
Tanggal Uraian Debit Kredit
Bukti Rekening
Utang transfer bantuan
XXX XXX
keuangan
XXX XXX
XXX Kas di kas daerah XXX
Jurnal LRA
Nomor Kode
Tanggal Uraian Debit Kredit
Bukti Rekening
Transfer bantuan
XXX keuangan pemerintah XXX
XXX XXX kabupaten
XXX Perubahan SAL XXX
a. Beban Bunga
Kode
Tanggal Nomor Bukti Uraian Debit Kredit
Rekening
Beban bunga utang
pinjaman kepada
Surat Perjanjian 9.1.3.01.01 5.000.000
Lembaga Keuangan
25 Juni utang/Dokumen Bank
2015 yang
dipersamakan Utang Bunga kpd
2.1.2.01.01 Lembaga Keuangan 5.000.000
Bank
Kode
Tanggal Nomor Bukti Uraian Debit Kredit
Rekening
Utang Bunga kpd
2.1.2.01.01 Lembaga Keuangan 5.000.000
6 juli SP2D/dokumen
Bank
2015 yang dipersamakan
1.1.1.01.01 Kas di Kas Daerah 5.000.000
Jurnal LRA
Kode
Tanggal Nomor Bukti Uraian Debit Kredit
Rekening
Bunga utang
pinjaman kepada
5.1.3.01.01 5.000.000
xx/xx/ SP2D/dokumen Lembaga Keuangan
2015 yang dipersamakan Bank
0.0.0.00.00 Perubahan SAL 5.000.000
Kode
Tanggal Nomor Bukti Uraian Debit Kredit
Rekening
Bunga utang
pinjaman kepada
5.1.2.01.01 5.000.000
xx/xx/ SP2D/dokumen Lembaga Keuangan
2015 yang dipersamakan Bank
0.0.0.00.00 Perubahan SAL 5.000.000
b. Beban Subsidi
Kode
Tanggal Nomor Bukti Uraian Debit Kredit
Rekening
Surat
Keputusan 9.1.4.01.02 Beban Subsidi
10 50.000.000
Kepala Daerah/ kepada lembaga
September
Perjanjian/
2015 Utang Belanja
Dokumen yang 2.1.5.04.02 50.000.000
dipersamakan subsidilembaga
Kode
Tanggal Nomor Bukti Uraian Debit Kredit
Rekening
Surat
Utang Belanja
Keputusan 2.1.5.04.02 50.000.000
10 subsidi lembaga
Kepala Daerah/
Oktober
Perjanjian/
2015
Dokumen yang 1.1.1.01.01 Kas dikas daerah 50.000.000
dipersamakan
Jurnal LRA
Kode
Tanggal Nomor Bukti Uraian Debit Kredit
Rekening
Surat Keputusan
Belanja Subsidi
10 Kepala Daerah/ 5.1.3.01.02 50.000.000
kepada lembaga
Oktober Perjanjian/
2015 Dokumen yang
dipersamakan 0.0.0.00.00 Perubahan SAL 50.000.000
Kode
Tanggal Nomor Bukti Uraian Debit Kredit
Rekening
Surat
Keputusan Belanja Subsidi
10 5.1.3.01.02 50.000.000
Kepala Daerah/ kepada lembaga
Oktober
Perjanjian/
2015
Dokumen yang 0.0.0.00.00 Perubahan SAL 50.000.000
dipersamakan
c. Beban Hibah
Kode
Tanggal Nomor Bukti Uraian Debit Kredit
Rekening
Beban hibah kpd
15 NPHD/dokumen 9.1.5.04.01 5.000.000
masyarakat
September yang
2015 dipersamakan Utang Belanja
2.1.5.07.01 5.000.000
Hibah
Kode
Tanggal Nomor Bukti Uraian Debit Kredit
Rekening
Jurnal LRA
Kode
Tanggal Nomor Bukti Uraian Debit Kredit
Rekening
Belanja hibah kpd
05 SP2D/ 5.1.4.06.01 kelompok/anggota 5.000.000
Oktober dokumen yang masyarakat
2015 dipersamakan
0.0.0.00.00 Perubahan SAL 5.000.000
Jurnal LRA
Kode
Tanggal Nomor Bukti Uraian Debit Kredit
Rekening
Belanja hibah kpd
05 SP2D/ 5.1.4.06.01 kelompok/anggota 5.000.000
Oktober dokumen yang masyarakat
2015 dipersamakan
0.0.0.00.00 Perubahan SAL 5.000.000
Kode
Tanggal Nomor Bukti Uraian Debit Kredit
Rekening
Utang Belanja
31 2.1.5.07.01 5.000.000
dokumen yang Hibah
Desember
dipersyaratkan Beban hibah kpd
2015 9.1.5.04.01 5.000.000
masyarakat
Kode
Tanggal Nomor Bukti Uraian Debit Kredit
Rekening
Surat Beban bantuan sosial
Keputusan 9.1.6.01.01 kpd organisasi social 15.000.000
Kepala masyarakatan
05
Daerah/Surat
Agustus
Perjanjian/
2015 Utang Belanja
dokumen 2.1.5.08.01 15.000.000
yang Bansos
dipersamakan
Kode
Tanggal Nomor Bukti Uraian Debit Kredit
Rekening
Jurnal LRA
Kode
Tanggal Nomor Bukti Uraian Debit Kredit
Rekening
Belanja bantuan
sosial kpd organisasi
05 SP2D/dokum 5.1.5.01.01 15.000.000
sosial
Agustus en yang
kemasyarakatan
2015 dipersamakan
0.0.0.00.00 Perubahan SAL 15.000.000
Kode
Tanggal Nomor Bukti Uraian Debit Kredit
Rekening
Belanja bantuan sosial
05 SP2D/ 5.1.5.01.01 kpd organisasi sosial 15.000.000
Agustus dokumen yang kemasyarakatan
2015 dipersamakan
0.0.0.00.00 Perubahan SAL 15.000.000
Kode
Tanggal Nomor Bukti Uraian Debit Kredit
Rekening
Surat Beban transfer bagi
Keputusan hasil pajak kepada
9.2.1.01.01 35.000.000
14 Kepala pemerintah
Oktober Daerah/ kabupaten
2015 dokumen
yang Utang transfer bagi
2.1.6.04.01 35.000.000
dipersamakan hasil pajak
Kode
Tanggal Nomor Bukti Uraian Debit Kredit
Rekening
Utang transfer bagi
02 SP2D/ 2.1.6.04.01 35.000.000
hasil pajak
Desember dokumen yang
2015 dipersamakan 1.1.1.01.01 Kas di kas daerah 35.000.000
Jurnal LRA
Kode
Tanggal Nomor Bukti Uraian Debit Kredit
Rekening
Transfer bagi hasil
pajak kepada
02 SP2D/ 5.1.6.02.01 35.000.000
pemerintah
Desember dokumen yang
kabupaten
2015 dipersamakan
0.0.0.00.00 Perubahan SAL 35.000.000
Jurnal LRA
Kode
Tanggal Nomor Bukti Uraian Debit Kredit
Rekening
Belanja bagi hasil
02 SP2D/ 5.1.6.02.01 pajak daerah kepada 35.000.000
Desember dokumen yang kabupaten/kota
2015 dipersamakan
0.0.0.00.00 Perubahan SAL 35.000.000
Kode
Tanggal Nomor Bukti Uraian Debit Kredit
Rekening
Surat Beban transfer bantuan
Keputusan 9.2.3.02.01 keuangan ke 45.000.000
25 Kepala kabupaten/kota
Oktober Daerah/
2015 dokumen Utang transfer bantuan
yang 2.1.5.05.02 45.000.000
keuangan
dipersamakan
Kode
Tanggal Nomor Bukti Uraian Debit Kredit
Rekening
SP2D/ Utang transfer
15 2.1.5.05.02 45.000.000
dokumen bantuan keuangan
November
yang
2015 1.1.1.01.01 Kas di kas daerah 45.000.000
dipersamakan
Jurnal LRA
Kode
Tanggal Nomor Bukti Uraian Debit Kredit
Rekening
SP2D/ Bantuan keuangan
15 5.1.7.02.01 45.000.000
dokumen kabupaten/kota
November
yang
2015 0.0.0.00.00 Perubahan SAL 45.000.000
dipersamakan
Kode
Tanggal Nomor Bukti Uraian Debit Kredit
Rekening
Belanja Bantuan
SP2D/
15 5.1.7.02.01 keuangan kepada 45.000.000
dokumen
November kabupaten/kota
yang
2015
dipersamakan 0.0.0.00.00 Perubahan SAL 45.000.000