dari/kepada
entitas
pelaporan
lain,
termasuk
dana
92
sistem
akuntansi
transfer,
PPK-PPKD melaksanakan
berdasarkan bukti-bukti
transaksi yang sah dan valid ke Buku Jurnal LRA dan Buku
Jurnal LO dan Neraca;
93
Laporan
Keuangan,
yang
terdiri
dari
Laporan
Dokumen
Pendapatan Transfer
Transfer Pemerintah Pusat-Dana
Perimbangan
PMK/Perpres/Keputusan Kepala
Daerah/Dokumen yang dipersamakan
PMK/Perpres/Dokumen yang
dipersamakan
PMK/Perpres/Dokumen yang
dipersamakan
Dana Penyesuaian
94
Beban Transfer
Beban Transfer Bagi hasil Pajak
3. Jurnal Standar
a. Transfer Masuk
1) Dana Darurat
Jika
Pemerintah
Daerah
menerima
PMK/Perpres/Surat
95
Nomor
Bukti
XXX
Kode
Rekening
XXX
XXX
Uraian
Piutang Transfer/Dana Darurat
Pendapatan Transfer/Dana
Darurat LO
Debit
Kredit
XXX
XXX
Nomor
Bukti
XXX
Kode
Rekening
XXX
XXX
Uraian
Debit
XXX
Uraian
Debit
Kredit
XXX
Jurnal LRA
Tanggal
XXX
Nomor
Bukti
XXX
Kode
Rekening
XXX
XXX
Perubahan SAL
Pendapatan Transfer/Dana
Darurat LRA
Kredit
XXX
XXX
Nomor
Bukti
XXX
Kode
Rekening
XXX
XXX
Uraian
Piutang Bagi Hasil Pajak
Pendapatan Bagi Hasil Pajak
LO
Debit
Kredit
XXX
XXX
96
Bank
atas
pencairan
PMK/Perpres/Dokumen
yang
dari
Pemerintah
dipersamakan
Pusat
maka
atas
fungsi
Nomor
Bukti
XXX
Kode
Rekening
XXX
XXX
Uraian
Kas di Kas Daerah
Piutang Bagi Hasil Pajak
Debit
Kredit
XXX
XXX
Jurnal LRA
Tanggal
XXX
Nomor
Bukti
XXX
Kode
Rekening
XXX
XXX
Uraian
Perubahan SAL
Pendapatan Bagi Hasil Pajak
LRA
Debit
Kredit
XXX
XXX
Nomor
Bukti
XXX
Kode
Rekening
XXX
XXX
Uraian
Piutang DAU
Pendapatan Dana Alokasi UmumLO
Debit
Kredit
XXX
XXX
Bank
atas
pencairan
PMK/Perpres/Dokumen
yang
dari
Pemerintah
dipersamakan
Pusat
maka
atas
fungsi
97
Nomor
Bukti
XXX
Kode
Rekening
XXX
XXX
Uraian
Kas di Kas daerah
Piutang Dana Alokasi Umum
Debit
Kredit
XXX
XXX
Jurnal LRA
Tanggal
XXX
Nomor
Bukti
XXX
Kode
Rekening
XXX
XXX
Uraian
Perubahan SAL
Pendapatan Dana alokasi
umum LRA
Debit
Kredit
XXX
XXX
Nomor
Bukti
XXX
Kode
Rekening
XXX
XXX
Uraian
Piutang DAK
Pendapatan Dana Alokasi
Khusus LO
Debit
Kredit
XXX
XXX
Bank
atas
pencairan
PMK/Perpres/Dokumen
yang
dari
Pemerintah
dipersamakan
Pusat
maka
atas
fungsi
Nomor
Bukti
XXX
Kode
Rekening
XXX
XXX
Uraian
Kas di Kas Daerah
Piutang Dana Alokasi Khusus
Debit
Kredit
XXX
XXX
98
Jurnal LRA
Tanggal
XXX
Nomor
Bukti
XXX
Kode
Rekening
XXX
XXX
Uraian
Debit
Perubahan SAL
Pendapatan Dana Alokasi
Khusus LRA
Kredit
XXX
XXX
b. Transfer keluar
1) Beban transfer bagi hasil pajak daerah ke kabupaten/kota
Pemerintah Daerah menerbitkan Surat Keputusan Kepala
Daerah /Surat Persetujuan Kepala Daerah/Dokumen yang
dipersamakan tentang beban transfer bagi hasil pajak ke
kabupaten/kota. Berdasarkan Keputusan/Persetujuan Kepala
Daerah/Dokumen yang dipersamakan maka fungsi akuntansi
akan melakukan pencatatan dalam jurnal standar:
Jurnal LO
Tanggal
Nomor
Bukti
Kode
Rekening
XXX
XXX
XXX
XXX
Uraian
Debit
Kredit
XXX
XXX
penyerahan
kabupaten/kota,
bagi
hasil
berdasarkan
pajak
kejadian
daerah
kepada
tersebut
fungsi
Nomor
Bukti
Kode
Rekening
XXX
XXX
XXX
XXX
Uraian
Utang Bagi hasil Pajak Daerah ke
Kabupaten/Kota
Kas Di Kas Daerah
Debit
Kredit
XXX
XXX
99
Jurnal LRA
Tanggal
Nomor
Bukti
Kode
Rekening
XXX
XXX
XXX
X.XX
Uraian
Debit
Kredit
XXX
XXX
Nomor
Bukti
Kode
Rekening
XXX
XXX
XXX
XXX
Uraian
Debit
Kredit
XXX
XXX
berdasarkan
kejadian
tersebut
maka
fungsi
Nomor
Bukti
Kode
Rekening
XXX
XXX
XXX
XXX
Uraian
Utang Transfer Bantuan Keuangan
Kas di Kas Daerah
Debit
Kredit
XXX
XXX
100
Jurnal LRA
Tanggal
Nomor
Bukti
Kode
Rekening
XXX
XXX
XXX
XXX
Uraian
Debit
Kredit
XXX
XXX
persetujuan
pemberian
bantuan
ke
desa/
Nomor
Bukti
Kode
Rekening
XXX
XXX
XXX
XXX
Uraian
Debit
Kredit
XXX
XXX
pembayaran
kepada
yang
berhak
menerima
Nomor
Kode
Bukti
Rekening
XXX
XXX
XXX
Uraian
Utang Transfer Bantuan Keuangan
Kas di Kas Daerah
Debit
Kredit
XXX
XXX
101
Jurnal LRA
Tanggal
Nomor
Bukti
Kode
Rekening
XXX
XXX
XXX
Uraian
Debit
XXX
Kredit
XXX
XXX
4. Ilustrasi
a. Transfer Masuk
1) Transfer Dana Darurat
Pada tanggal 3 Januari 2015 Pemerintah Daerah menerima
dokumen berupa PMK/Perpres/Dokumen yang dipersamakan
tentang Dana darurat dengan nilai sebesar Rp20.000.000,00.
Berdasarkan PMK/Perpres/Dokumen yang dipersamakan fungsi
akuntansi akan melakukan pencatatan dalam jurnal sebagai
berikut:
Jurnal LO dan Neraca
Tanggal
Nomor Bukti
03
Januari
2015
PMK/Perpres/
Dokumen yang
Dipersamakan
Pada tanggal
Kode
Rekening
1.1.3.05.03
8.3.2.01.01
Uraian
Debit
Piutang Transfer
Dana Darurat
Dana Darurat LO
Kredit
20.000.000
20.000.000
kas
daerah
PMK/Perpres/Dokumen
sebesar
yang
Rp20.000.000,00
dipersamakan
tentang
atas
dana
102
Nomor Bukti
02-Feb2015
Nota Kredit/
Dokumen yang
dipersamakan
Kode
Rekening
1.1.1.01.01
Uraian
Kas di Kas daerah
Debit
20.000.000
Piutang Transfer
Dana Darurat
1.1.3.05.03
Kredit
20.000.000
Jurnal LRA
Tanggal
Nomor Bukti
02-Feb2015
Nota Kredit/
Dokumen yang
dipersamakan
Kode
Rekening
0.0.0.00.00
4.3.2.01.01
Uraian
Perubahan SAL
Dana Darurat
LRA
Debit
Kredit
20.000.000
20.000.000
Kode
Rekening
Nomor Bukti
0.0.0.00.00
02-Feb2015
Nota Kredit/
Dokumen yang
dipersamakan
Uraian
Perubahan SAL
4.3.2.01.01
Debit
Kredit
20.000.000
Dana Darurat
penanggulangan
korban/
kerusakan akibat
bencana alam
LRA
20.000.000
dipersamakan
fungsi
akuntansi
akan
melakukan
103
Tanggal
Nomor Bukti
05-Jan2015
PMK/Perpres/
dokumen yang
dipersamakan
Pada tanggal
1.1.3.05.01
Uraian
Debit
Piutang Transfer
Bagi Hasil Pajak
50.000.000
Bagi Hasil
Pajak PBB LO
8.2.1.01.01
Kredit
50.000.000
kas
daerah
PMK/Perpres/Dokumen
sebesar
yang
Rp50.000.000,00
dipersamakan
tentang
atas
dana
Nomor Bukti
02-Feb2015
Nota Kredit/
Dokumen yang
dipersamakan
Kode
Rekening
Uraian
Debit
1.1.1.01.01
50.000.000
1.1.3.05.01
Piutang transfer
bagi hasil pajak
Kredit
50.000.000
Jurnal LRA
Tanggal
Nomor Bukti
02-Feb2015
Nota Kredit/
Dokumen yang
dipersamakan
Kode
Rekening
0.0.0.00.00
4.2.1.01.01
Uraian
Perubahan SAL
Debit
Kredit
50.000.000
50.000.000
Nomor Bukti
02-Feb2015
Nota Kredit/
Dokumen yang
dipersamakan
Kode
Rekening
0.0.0.00.00
4.2.1.01.01
Uraian
Perubahan SAL
Bagi Hasil dari
PBB LRA
Debit
Kredit
50.000.000
50.000.000
104
Dana
dengan
nilai
Alokasi
sebesar
Umum
dari
Pemerintah
Rp75.000.000,00.
Pusat
Berdasarkan
fungsi akuntansi
Tanggal
Nomor Bukti
02-Jan2015
PMK/Perpres/
Dokumen yang
Dipersamakan
Pada tanggal
1.1.3.05.03
8.2.1.03.01
Uraian
Debit
Piutang Transfer
Dana Alokasi
Umum
Kredit
75.000.000
Dana Alokasi
Umum LO
75.000.000
kas
daerah
sebesar
Rp25.000.000,00
atas
Nomor Bukti
02-Feb2015
Nota Kredit/
Dokumen yang
dipersamakan
Kode
Rekening
Uraian
Debit
1.1.1.01.01
25.000.000
1.1.3.05.03
Piutang
Transfer
Dana Alokasi
Umum
Kredit
25.000.000
105
Jurnal LRA
Tanggal
Nomor Bukti
02-Feb2015
Nota Kredit/
Dokumen yang
Dipersamakan
Kode
Rekening
0.0.0.00.00
Uraian
Perubahan SAL
Debit
Kredit
25.000.000
Dana Alokasi
Umum LRA
4.2.1.03.01
25.000.000
Nomor Bukti
02-Feb2015
Nota Kredit/
Dokumen yang
Dipersamakan
Kode
Rekening
0.0.0.00.00
Uraian
Perubahan SAL
Debit
Kredit
25.000.000
Dana Alokasi
Umum
4.2.2.01.01
25.000.000
dengan
nilai
sebesar
Rp80.000.000,00.
Berdasarkan
fungsi akuntansi
Nomor Bukti
Kode
Rekening
1.1.3.05.03
02
Januari
2015
PMK/Perpres/
Dokumen yang
Dipersamakan
8.2.1.04.01
Uraian
Piutang Transfer
Dana Alokasi
Khusus
Dana Alokasi
Khusus
Infrastruktur
Jalan LO
Debit
Kredit
80.000.000
80.000.000
106
Pada tanggal
kas
daerah
sebesar
Rp25.000.000,00
atas
Nomor Bukti
02
Februari
2015
Nota Kredit/
Dokumen yang
Dipersamakan
Kode
Rekening
1.1.1.01.01
1.1.3.05.03
Uraian
Debit
Kredit
25.000.000
Piutang Transfer
Dana Alokasi
Khusus
25.000.000
Jurnal LRA
Tanggal
Nomor Bukti
02
Februari
2015
Nota Kredit/
Dokumen yang
Dipersamakan
Kode
Rekening
0.0.0.00.00
4.2.1.04.01
Uraian
Debit
Perubahan SAL
Kredit
25.000.000
DAK Infrastruktur
Jalan LRA
25.000.000
Nomor Bukti
02
Februari
2015
Nota Kredit/
Dokumen yang
Dipersamakan
Kode
Rekening
Uraian
Debit
0.0.0.00.00
Perubahan SAL
4.2.3.01.01
Dana
Khusus
Alokasi
Kredit
25.000.000
25.000.000
107
b. Transfer Keluar
1) Beban transfer bagi hasil pajak daerah ke kabupaten/kota
Pada Tanggal 3 September 2015 Pemerintah Daerah menerbitkan
Surat Keputusan/Persetujuan Kepala Daerah/Dokumen yang
dipersamakan tentang beban transfer bagi hasil pajak ke
kabupaten/kota sebesar Rp45.000.000,00. Berdasarkan Surat
Keputusan/Persetujuan
Kepala
Daerah/Dokumen
yang
Jurnal LO
Tanggal
Nomor Bukti
03
September
2015
SK Kepala
Daerah/
Persetujuan
Kepala
Daerah/
Dokumen yang
dipersamakan
Kode
Rekening
9.2.1.01.01
2.1.5.05.01
Uraian
Beban Transfer
bagi hasil pajak
daerah
ke
kab/kota
Utang Bagi
hasil pajak
daerah ke
kab/kota
Debit
Kredit
45.000.000
45.000.000
02
Oktober
2015
Nomor Bukti
SP2D/
Dokumen yang
dipersamkan
Kode
Rekening
Uraian
2.1.5.05.01
1.1.1.01.01
Kas di Kas
Daerah
Debit
Kredit
45.000.000
45.000.000
108
Jurnal LRA
Tanggal
02
Oktober
2015
Kode
Rekening
Uraian
6.1.1.01.01
Belanja Transfer
Bagi Hasil Pajak
Daerah ke
Kabupaten/Kota
0.0.0.00.00
Perubahan SAL
Nomor Bukti
SP2D/Dokume
n yang
dipersamkan
Debit
Kredit
45.000.000
45.000.000
02
Oktober
2015
Kode
Rekening
Uraian
5.1.6.02.01
Belanja Bagi
Hasil Pajak
Daerah kepada
Kabupaten/Kota
0.0.0.00.00
Perubahan SAL
Nomor Bukti
SP2D/
Dokumen yang
dipersamkan
Debit
Kredit
45.000.000
45.000.000
keuangan/dokumen
Keuangan
Rp65.000.000,00.
yang
kepada
dipersamakan
kabupaten/kota
Berdasarkan
Surat
tentang
sebesar
Keputusan
kepala
maka
fungsi
akuntansi
akan
melakukan
Debit
Kredit
Nomor Bukti
20 April
2015
Surat
Keputusan
Kepala
Daerah/surat
persetujuan
pemberian
bantuan/
dokumen yang
dipersamakan
Kode
Rekening
Uraian
9.2.3.02.01
Beban Transfer
Bantuan
Keuangan ke
Kabupaten/kota
2.1.5.05.02
Utang Transfer
Bantuan
Keuangan
65.000.000
65.000.000
109
Nomor Bukti
02 Mei
2015
SP2D/
dokumen yang
dipersamakan
Kode
Rekening
2.1.5.05.02
1.1.1.01.01
Uraian
Debit
Utang Transfer
Bantuan
Keuangan
Kas
di
Daerah
Kredit
65.000.000
Kas
65.000.000
Jurnal LRA
Tanggal
Nomor Bukti
02 Mei
2015
SP2D/
dokumen yang
dipersamakan
Kode
Rekening
Uraian
6.2.1.02.01
Bantuan
Keuangan
Kabupaten/Kota
0.0.0.00.00
Perubahan
SAL
Debit
Kredit
65.000.000
65.000.000
Nomor Bukti
02 Mei
2015
SP2D/Dokumen
yang
Dipersamakan
Kode
Rekening
Uraian
5.1.7.02.01
Belanja Bantuan
Keuangan kepada
Kabupaten/Kota
0.0.0.00.00
Perubahan SAL
Debit
Kredit
65.000.000
65.000.000
110
Nomor Bukti
22
Agustus
2015
Surat
Keputusan
Kepala
Daerah/Surat
Persetujuan
Pemberian
Bantuan/
Dokumen yang
Dipersamakan
Kode
Rekening
Uraian
9.2.4.01.01
Beban Transfer
Bantuan Keuangan ke
Desa
2.1.5.06.01
Debit
Kredit
50.000.000
Utang Transfer
Bantuan Keuangan
ke Desa
50.000.000
Nomor Bukti
02-Sep2015
SP2D/
Dokumen yang
Dipersamakan
Kode
Rekening
2.1.5.06.01
1.1.1.01.01
Uraian
Utang Transfer
Bantuan Keuangan
ke Desa
Kas di Kas
Daerah
Debit
Kredit
50.000.000
50.000.000
Jurnal LRA
Tanggal
Nomor Bukti
02-Sep
2015
SP2D/
Dokumen yang
Dipersamakan
Kode
Rekening
Uraian
6.2.2.01.01
Transfer Bantuan
Keuangan ke Desa
0.0.0.00.00
Perubahan SAL
Debit
Kredit
50.000.000
50.000.000
111
Nomor Bukti
02
September
2015
SP2D/
Dokumen yang
Dipersamakan
Kode
Rekening
5.1.7.03.01
0.0.0.00.00
Uraian
Belanja Bantuan
Keuangan kepada
Desa
Perubahan SAL
Debit
Kredit
50.000.000
50.000.000
112