BAB 3

REKAPITULASI JURNAL
KHUSUS DAN
PEMINDAHBUKUAN KE
BUKU BESAR
PETA KONSEP

Jurnal khusus

dipindahbukukan Buku besar

diikhtisarkan ke
Jurnal umum

Neraca saldo
46 Ekonomi SMA/MA Jilid 3
TUJUAN PEMBELAJARAN
■ KATA KUNCI:
• Tujuan rekapitulasi jurnal khusus
■ KATA KUNCI:
• Pengertian buku besar utama
• Pengertian buku besar pembantu
Setelah mempelajari bab ini kamu diharapkan dapat:
• Mendefinisikan tujuan rekapitulasi jurnal khusus
• Menjelaskan perbedaan buku besar utama dan buku besar pembantu
• Menjelaskan langkah-langkah pemindahbukuan jurnal khusus ke buku
besar
• Melakukan pemindahbukuan masing-masing jurnal khusus ke buku besar
Pada Bab 2 telah dijelaskan perbedaan antara jurnal khusus dan
jurnal umum. Jika transaksi selama periode akuntansi telah dicatat
dalam jurnal khusus dan jurnal umum, maka langkah selanjutnya
adalah memindahbukukan jurnal tersebut ke akun-akun pada buku
besar secara periodik. Pemindahan ini biasanya dilakukan setiap
akhir bulan setelah jurnal khusus direkapitulasi.
Pada saat memindahbukukan jurnal khusus ke akun-akun pada
buku besar sebaiknya dilakukan dengan urutan sebagai berikut:
1. jurnal penjualan;
2. jurnal penerimaan kas;
3. jurnal umum berhubungan dengan penjualan;
4. jurnal pembelian;
5. jurnal pengeluaran kas;
6. jurnal umum berhubungan dengan pembelian;
7. jurnal umum lainnya.
TUJUAN REKAPITULASI JURNAL KHUSUS
Setelah jurnal khusus dicatat dalam satu periode (misal: 1 bulan),
maka langkah selanjutnya adalah membuat rekapitulasi jurnal
khusus. Tujuan rekapitulasi jurnal khusus adalah untuk men-
jumlahkan kolom-kolom debet dan kolom-kolom kredit agar dapat
diketahui apakah penjumlahan kolom-kolom debet sudah sama
dengan penjumlahan kolom-kolom kredit. Jika terjadi perbedaan
antara jumlah kolom debet dan jumlah kolom kredit, maka dalam
jurnal khusus tersebut masih terdapat kesalahan pencatatan.
BUKU BESAR UTAMA DAN BUKU BESAR
PEMBANTU
Buku besar utama (general ledger) merupakan kumpulan dari akun-
akun yang saling berhubungan, dan merupakan satu kesatuan
tersendiri. Sementara itu, buku besar pembantu adalah buku besar
khusus dibuat untuk membantu merinci lebih lanjut informasi pada
salah satu akun buku besar utama. Jika akun buku besar utama
memiliki buku besar pembantu maka akun buku besar utama itu
disebut dengan akun induk atau akun pengendali
pengendali.
Pencatatan ke buku besar pembantu dilakukan langsung dari
bukti transaksi dan secara periodik dikendalikan untuk mengetahui
apakah pencatatan pada jurnal tertentu telah dipindahkan ke buku
besar pembantu bersangkutan. Setiap kali dilakukan pengendalian,
dan ternyata benar maka dalam kolom Ref. pada jurnal diberikan
tanda check mark (√ ).
 Bab 3 Rekapitulasi Jurnal Khusus dan Pemindahbukuan ke Buku Besar 47

Contoh:
PT ABC memiliki saldo akun utang dagang sebesar Rp 100.000,00.
Saldo utang dagang itu terdiri dari saldo utang dagang dari toko-
toko sebagai berikut.

Toko Budi Rp 20.000,00

Toko Makmur Rp 30.000,00
Toko Kamuli Rp 50.000,00
Jumlah Rp 100.000,00

Hubungan antara jurnal pembelian, buku besar utama, dan buku

besar pembantu utang dagang dapat dilihat pada Peraga 3.1.

PERAGA 3.1
Buku Besar Pembantu
JURNAL PEMBELIAN Utang Dagang
Tanggal Keterangan Jumlah Toko Budi
Des. 5 Toko Budi Rp 20.000,00 Rp 20.000,00
10 Toko Makmur Rp 30.000,00
25 Toko Kamuli Rp 50.000,00 Toko Makmur
Utang dagang (K) Rp 100.000,00 Rp 30.000,00
Pembelian (D)
Toko Kamuli
Buku Besar Utama
Rp 50.000,00
Pembelian Utang Dagang
Rp 100.000,00 Rp 100.000,00

Buku besar pembantu utang dagang dengan demikian merinci

saldo utang usaha pada buku besar utama sehingga jelas rincian
nama kreditor berikut saldonya.
■ KATA KUNCI:
PEMINDAHBUKUAN KE BUKU BESAR • Langkah-langkah pemindahbukuan dari
jurnal khusus ke buku besar
Langkah-langkah pemindahbukuan dari jurnal khusus ke buku besar
adalah sebagai berikut. • Langkah-langkah pemindahbukuan
jurnal umum ke buku besar
1. Jumlahkan jurnal khusus kemudian tutup dengan memberikan
garis ganda.
2. Sediakan blanko akun yang berhubungan dengan jurnal khusus
dan jurnal umum.
3. Pindahkan jumlah setiap kolom di jurnal khusus ke akun yang
bersangkutan, dengan syarat jumlah debet jurnal khusus
dipindahkan ke sebelah debet buku besar dan jumlah kredit
jurnal khusus dipindahkan ke sebelah kredit buku besar.
4. Tulislah tanda pemindahbukuan (nomor kode akun) di bawah
jumlah jurnal khusus yang bersangkutan dan kode halaman
jurnal ke kolom Ref. pada buku besar.
5. Pindahbukukan akun-akun yang ada di kolom serba-serbi jurnal
khusus ke buku besar yang bersangkutan.
6. Tuliskan tanda pemindahbukuan (nomor kode akun) pada kolom
Ref. yang ada di kolom serba-serbi.

Pemindahbukuan Jurnal Penjualan ke Buku Besar

Perhatikan jurnal penjualan. Data diambil dari contoh jurnal
penjualan pada Bab 2, halaman 34.
48 Ekonomi SMA/MA Jilid 3

JURNAL PENJUALAN Halaman 220 ----------------

----------------------------------------------------------
Tanggal No. Akun yang Didebet Ref. Syarat Piutang (D)
Faktur Pembayaran Penjualan(K)
Des. 6 120 PD Pentas Jaya, Bogor 2/10, n/30 4 0 0 0 0 0 0 00
10 121 Toko Gembira, Jakarta 2/10, n/30 1 5 0 0 0 0 0 00
18 122 PD Pentas Jaya, Bogor 2/10, n/30 4 5 0 0 0 0 0 00
31 123 PD PHM, Jakarta 2/10, n/30 3 0 0 0 0 0 0 00
Jumlah 13 0 0 0 0 0 0 00

(104)
(401)
--------------------------------------------------------------------------------------------------

------
Akun: Piutang Dagang No. 104
Tanggal Keterangan Ref. Debet Kredit Saldo
Des 1 Saldo 3 1 5 0 0 0 0 00
31 Jurnal Penjualan 220 13 0 0 0 0 0 0 00 16 1 5 0 0 0 0 00

Akun: Penjualan No. 401

Tanggal Keterangan Ref. Debet Kredit Saldo

Des. 31 Jurnal Penjualan 220 13 0 0 0 0 0 0 00 13 0 0 0 0 0 0 00

Keterangan:
Jika terjadi transaksi penjualan kredit sebesar Rp 13.000.000,00
selama bulan Desember 2005, maka nilai akun piutang dagang dan
akun penjualan akan mengalami perubahan, bertambah sebesar nilai
transaksi tersebut. Transaksi tersebut akan dicatat ke dalam buku
besar dengan mendebet akun piutang dagang sebesar Rp
13.000.000,00 dan mengkredit akun penjualan juga sebesar Rp
13.000.000,00.

Pemindahbukuan Jurnal Penerimaan Kas ke Buku Besar

Perhatikan jurnal penerimaan kas berikut. Data diambil dari contoh
jurnal penerimaan kas pada Bab 2, halaman 35.

JURNAL PENERIMAAN KAS Halaman 113

Potongan Piutang
Serba-Serbi (K)
Tanggal Keterangan Ref. Penjualan Kas Dagang Penjualan
(D) (D) (K) (K) Ref. Akun Jumlah
Des. 3 PT Firdaus, Aceh 3 1 5 0 0 0 0 00 3 1 5 0 0 0 0 00
13 Penjualan tunai 1 0 0 0 0 0 0 00 1 0 0 0 0 0 0 00
14 PD Pentas Jaya, Bogor 8 0 0 0 0 00 3 9 2 0 0 0 0 00 4 0 0 0 0 0 0 00
17 Peralatan kantor bekas 2 0 0 0 0 0 00 109 Peralatan
kantor
bekas 2 0 0 0 0 0 00
25 Toko Gembira 1 5 0 0 0 0 0 00 1 5 0 0 0 0 0 00
8 0 0 0 0 00 9 7 7 0 0 0 0 00 8 6 5 0 0 0 0 00 1 0 0 0 0 0 0 00 2 0 0 0 0 0 00

(402) (101) (104) (401)

Langkah-langkah pemindahbukuan:
1. Pindahkan jumlah rekapitulasi kolom kas ke akun kas sebelah
debet sebesar Rp 9.770.000,00 dan tuliskan nomor akun kas
(101) di bawah jumlahnya.
 Bab 3 Rekapitulasi Jurnal Khusus dan Pemindahbukuan ke Buku Besar 49

2. Pindahkan rekapitulasi kolom potongan penjualan ke akun

potongan penjualan sebesar Rp 80.000,00 sebelah debet dan
tulis nomor akun potongan penjualan (402) di bawah jumlahnya.
3. Pindahkan jumlah rekapitulasi kolom piutang dagang ke akun
piutang dagang sebesar Rp 8.650.000,00 sebelah kredit dan
tuliskan nomor akun piutang dagang (104) di bawah jumlahnya.
4. Pindahkan jumlah rekapitulasi kolom penjualan ke akun
penjualan sebelah kredit sebesar Rp 1.000.000,00 dan tulis
nomor akun penjualan (401) di bawah jumlahnya.
5. Pindahkan akun-akun pada kolom serba-serbi berikut jumlahnya
ke akun bersangkutan (peralatan kantor bekas) pada kolom kredit
sebesar Rp 200.000,00. Lalu tulis nomor akun (109) di kolom
Ref. pada kolom serba-serbi.

Setelah selesai dipindahbukukan, total jumlah akun-akun pada

sebelah debet jurnal penerimaan kas harus sama dengan total jumlah
akun pada sebelah kredit.
Debet = Rp 80.000,00 + Rp 9.770.000,00
= Rp 9.850.000,00
Kredit = Rp 8.650.000,00 + Rp 1.000.000,00 + Rp 200.000,00
= Rp 9.850.000,00

Hasil dari seluruh pemindahbukuan adalah sebagai berikut.

Akun: Kas No. 101

Saldo
Tanggal Keterangan Ref. Debet Kredit
Debet Kredit

2005 1 Saldo kas bulan lalu 10 2 0 0 0 0 0 00

Des 31 Jurnal penerimaan kas KM 113 9 7 7 0 0 0 0 00 19 9 7 0 0 0 0 00

Akun: Piutang Dagang No. 104

Saldo
Tanggal Keterangan Ref. Debet Kredit
Debet Kredit

2005 1 Saldo 3 1 5 0 0 0 0 00
Des 31 Jurnal penjualan JJ 220 13 0 0 0 0 0 0 00 16 1 5 0 0 0 0 00
31 Jurnal penerimaan kas KM 113 8 6 5 0 0 0 0 00 7 5 0 0 0 0 0 00

Akun: Peralatan Kantor No. 109

Saldo
Tanggal Keterangan Ref. Debet Kredit
Debet Kredit

2005 1 Saldo bulan lalu 8 0 0 0 0 0 0 00

Des 31 Jurnal penerimaan kas KM 113 2 0 0 0 0 0 00 7 8 0 0 0 0 0 00

Akun: Penjualan No. 401

Saldo
Tanggal Keterangan Ref. Debet Kredit
Debet Kredit

2005 31 Jurnal penjualan JJ 220 13 0 0 0 0 0 0 00 13 0 0 0 0 0 0 00

Des 31 Jurnal penerimaan kas KM 113 1 0 0 0 0 0 0 00 14 0 0 0 0 0 0 00
50 Ekonomi SMA/MA Jilid 3

Akun: Potongan Penjualan No. 402

Saldo
Tanggal Keterangan Ref. Debet Kredit
Debet Kredit

2005 31 Jurnal penerimaan kas KM 113 8 0 0 0 0 00 8 0 0 0 0 00

Des

Pemindahbukuan Jurnal Pembelian ke Buku Besar

Perhatikan jurnal pembelian berikut. Data diambil dari contoh jurnal
pembelian pada Bab 2, halaman 30.

JURNAL PEMBELIAN Halaman:

Tanggal No. Keterangan Syarat Pembelian Perlengkapan Serba-serbi (D) Utang Dagang
Faktur Ref. Pembayaran (D) (D) Ref. Akun Jumlah (K)
(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) (10) (11)

Des. 1 27 PD Maya, 3/10, n/30 2 9 0 0 0 0 0 00 2 9 0 0 0 0 0 00

Padang
7 65 PT Maya, 3/10, n/30 1 2 0 0 0 0 0 00 1 2 0 0 0 0 0 00
Jakarta
8 35 PD Andalas, 3/10, n/30 2 0 0 0 0 0 0 00 2 0 0 0 0 0 0 00
Jakarta
15 2710 CV Arco, EOM Peralatan
Jakarta kantor 5 0 0 0 0 0 0 00 5 0 0 0 0 0 0 00
18 230 PD. Maya, 3/10, n/30 4 0 0 0 0 0 0 00 4 0 0 0 0 0 0 00
Padang
8 9 0 0 0 0 0 00 1 2 0 0 0 0 0 00 5 0 0 0 0 0 0 00 15 1 0 0 0 0 0 00

(501) (105) (201)

Langkah-langkah pemindahbukuan:
1. Pindahkan jumlah rekapitulasi kolom pembelian ke akun
pembelian sebelah debet sebesar Rp 8.900.000,00 dan tulis
nomor kode akun pembelian (501) di bawah jumlah kolom
pembelian.
2. Pindahkan jumlah rekapitulasi kolom perlengkapan ke akun
perlengkapan sebelah debet sebesar Rp 1.200.000,00 dan tulis
nomor kode akun perlengkapan (105) di bawah jumlah kolom
perlengkapan.
3. Pindahkan akun-akun pada kolom serba-serbi berikut jumlahnya
ke akun bersangkutan (peralatan kantor) pada kolom debet
sebesar Rp 5.000.000,00. Lalu tulis nomor kode akun (109) di
kolom Ref. pada kolom serba-serbi.
4. Pindahkan jumlah rekapitulasi kolom utang dagang ke akun
utang dagang sebelah kredit sebesar Rp 15.100.000,00 dan tulis
nomor kode akun utang dagang (201) di bawah jumlah kolom
utang dagang.

Setelah selesai dipindahbukukan, total jumlah akun-akun pada

sebelah debet jurnal pembelian harus sama dengan total jumlah
akun-akun pada sebelah kredit jurnal pembelian.
Debet = Rp 8.900.000,00 + Rp 1.200.000,00 + Rp 5.000.000,00
= Rp 15.100.000,00
Kredit = Rp 15.100.000,00
 Bab 3 Rekapitulasi Jurnal Khusus dan Pemindahbukuan ke Buku Besar 51

Hasil seluruh pemindahbukuan adalah sebagai berikut.

Akun: Perlengkapan No. 105

Saldo
Tanggal Keterangan Ref. Debet Kredit
Debet Kredit

2005 1 Saldo bulan lalu 7 5 0 0 0 0 00

Des 31 Jurnal pembelian JP 75 1 2 0 0 0 0 0 00 1 9 5 0 0 0 0 00

Akun: Peralatan Kantor No. 109

Saldo
Tanggal Keterangan Ref. Debet Kredit
Debet Kredit

2005 1 Saldo bulan lalu 8 0 0 0 0 0 0 00

Des 31 Jurnal penerimaan kas KM 113 2 0 0 0 0 0 00 7 8 0 0 0 0 0 00
31 Jurnal pembelian JP 75 5 0 0 0 0 0 0 00 12 8 0 0 0 0 0 00

Akun: Utang Dagang No. 201

Saldo
Tanggal Keterangan Ref. Debet Kredit
Debet Kredit

2005 1 Saldo bulan lalu 2 5 0 0 0 0 0 00

Des 31 Jurnal pembelian JP 75 15 1 0 0 0 0 0 00 17 6 0 0 0 0 0 00

Akun: Pembelian No. 501

Saldo
Tanggal Keterangan Ref. Debet Kredit
Debet Kredit

2005
Des 31 Jurnal pembelian JP 75 8 9 0 0 0 0 0 00 8 9 0 0 0 0 0 00

Pemindahbukuan Jurnal Pengeluaran Kas ke Buku Besar

Perhatikan jurnal pengeluaran kas berikut ini. Data diambil dari
contoh jurnal pengeluaran kas pada Bab 2, halaman 32.

JURNAL PENGELUARAN KAS Halaman:

Serba-serbi (D) Potongan

Pembelian
Tanggal Keterangan Ref. Utang Dagang Pembelian Ref. Akun Jumlah (K) Kas
(D) (D) (K)

Des. 2 PD Andalas, Jakarta 2 5 0 0 0 0 0 00 2 5 0 0 0 0 0 00

11 PD Andalas, Beban angkut
Jakarta pembelian 2 0 0 0 0 0 00 2 0 0 0 0 0 00
11 PD Maya
Padang 2 9 0 0 0 0 0 00 . 8 7 0 0 0 00 2 8 1 3 0 0 0 00
21 Beban angkut
penjualan 1 0 0 0 0 0 00 1 0 0 0 0 0 00
27 Sewa gedung
di bayar di muka 3 5 0 0 0 0 0 00 3 5 0 0 0 0 0 00
28 Prive Komarudin 5 0 0 0 0 0 00 5 0 0 0 0 0 00
30 CV Arco, Jakarta 5 0 0 0 0 0 0 00 5 0 0 0 0 0 0 00
31
Beban gaji 6 7 5 0 0 0 00 6 7 5 0 0 0 00
31 Beban lain-lain 2 5 0 0 0 00 2 5 0 0 0 00
31 Pembelian tunai 2 4 0 0 0 0 0 00 2 4 0 0 0 0 0 00
10 4 0 0 0 0 0 00 2 4 0 0 0 0 0 00 5 0 0 0 0 0 0 00 8 7 0 0 0 00 17 7 1 3 0 0 0 00

(201) (501) (502) (101)

52 Ekonomi SMA/MA Jilid 3

Langkah-langkah pemindahbukuan:
1. Pindahkan jumlah rekapitulasi kolom utang dagang (D) ke akun
utang dagang sebelah debet sebesar Rp 10.400.000,00 dan tulis
nomor kode akun utang dagang (201) di bawah jumlah kolom
utang dagang.
2. Pindahkan jumlah rekapitulasi kolom pembelian (D) ke akun
pembelian sebelah debet sebesar Rp 2.400.000,00 dan tulis
nomor kode akun pembelian (501) di bawah jumlah kolom
pembelian.
3. Pindahkan jumlah rekapitulasi kolom potongan pembelian (K)
ke akun potongan pembelian sebelah kredit sebesar Rp 87.000,00
dan tulis nomor kode akun potongan pembelian (502) di bawah
jumlah kolom potongan pembelian.
4. Pindahkan jumlah rekapitulasi kolom kas (K) ke akun kas
sebelah kredit sebesar Rp 17.713.000,00 dan tulis nomor kode
akun kas (101) di bawah jumlah kolom kas.
5. Pindahkan hasil rekapitulasi kolom serba-serbi ke masing-
masing akun bersangkutan: beban angkut pembelian (D) Rp
3.200.000,00; beban angkut penjualan (D) Rp 3.100.000,00; sewa
dibayar di muka (D) Rp 3.500.000,00; prive Komarudin (D) Rp
3.500.000,00; beban gaji (D) Rp 3.675.000,00; beban lain-lain
(D) Rp 3.025.000,00. Lalu tulis nomor kode akun bersangkutan
dalam kolom Ref. khusus serba-serbi.

Setelah selesai pemindahbukuan, jumlah total akun-akun pada

sebelah debet jurnal pengeluaran kas harus sama dengan total jumlah
akun-akun pada sebelah kredit.
Akun: Kas No. 101
Saldo
Tanggal Keterangan Ref. Debet Kredit
Debet Kredit

2005 1 Saldo bulan lalu 10 2 0 0 0 0 0 00

Des 31 Jurnal penerimaan kas KM 113 9 7 7 0 0 0 0 00 19 9 7 0 0 0 0 00
31 Jurnal pengeluaran kas KK 215 17 7 1 3 0 0 0 00 2 2 5 7 0 0 0 00

Akun: Sewa Dibayar di Muka No. 108

Saldo
Tanggal Keterangan Ref. Debet Kredit
Debet Kredit

2005 27 Jurnal pengeluaan kas KK 215 3 5 0 0 0 0 0 00 3 5 0 0 0 0 0 00

Akun: Utang Dagang No. 201

Saldo
Tanggal Keterangan Ref. Debet Kredit
Debet Kredit

2005 1 Saldo bulan lalu 2 5 0 0 0 0 0 00

Des 31 Jurnal pembelian JP 75 15 1 0 0 0 0 0 00 17 6 0 0 0 0 0 00
31 Jurnal pengeluaran kas KK 215 10 4 0 0 0 0 0 00 7 2 0 0 0 0 0 00

Akun: Prive Komarudin No. 302

Saldo
Tanggal Keterangan Ref. Debet Kredit
Debet Kredit

2005 28 Jurnal pengeluaran kas KK 215 5 0 0 0 0 0 00 5 0 0 0 0 00

 Bab 3 Rekapitulasi Jurnal Khusus dan Pemindahbukuan ke Buku Besar 53

Akun: Pembelian No. 501

Saldo
Tanggal Keterangan Ref. Debet Kredit
Debet Kredit

2005 31 Jurnal pembelian JP 75 8 9 0 0 0 0 0 00 8 9 0 0 0 0 0 00

Des 31 Jurnal pengeluaran kas KK 215 2 4 0 0 0 0 0 00 11 3 0 0 0 0 0 00

Akun: Potongan Pembelian No. 502

Saldo
Tanggal Keterangan Ref. Debet Kredit
Debet Kredit

2005 31 Jurnal pengeluaran kas KK 215 8 7 0 0 0 0 00 8 7 0 0 0 0 00

Akun: Beban Gaji No. 504

Saldo
Tanggal Keterangan Ref. Debet Kredit
Debet Kredit

2005 31 Jurnal pengeluaran kas KK 215 6 7 5 0 0 0 00 6 7 5 0 0 0 00

Des

Akun: Beban Angkut Pembelian No. 505

Saldo
Tanggal Keterangan Ref. Debet Kredit
Debet Kredit

2005 11 Jurnal pengeluaran kas KK 215 2 0 0 0 0 0 00 2 0 0 0 0 00

Des

Akun: Beban Angkut Penjualan No. 510

Saldo
Tanggal Keterangan Ref. Debet Kredit
Debet Kredit

2005 21 Jurnal pengeluaran kas KK 215 1 0 0 0 0 0 00 1 0 0 0 0 0 00

Des

Akun: Beban lain-lain No. 518

Saldo
Tanggal Keterangan Ref. Debet Kredit
Debet Kredit

2005 31 Jurnal pengeluaran kas KK 215 2 5 0 0 0 00 2 5 0 0 0 00

Des

Pemindahbukuan Jurnal Umum ke Buku Besar

Perhatikan jurnal umum berikut ini. Data diambil dari jurnal umum
pada Bab 2, halaman 35.
54 Ekonomi SMA/MA Jilid 3

JURNAL UMUM Halaman 25

Tanggal Keterangan Ref. Debet Kredit

Des 4 Utang dagang (PD Maya, Padang) 201 1 5 0 0 0 0 00

2005 Retur pembelian & pengurangan harga 503 1 5 0 0 0 0 00
9 Retur penjualan & potongan harga 403 8 0 0 0 0 0 00
Piutang dagang (PD Pentas Jaya, Bogor) 104 8 0 0 0 0 0 00
23 Retur penjualan & pengurangan harga 403 5 0 0 0 0 0 00
Piutang dagang (PD Pentas Jaya, Bogor) 104 5 0 0 0 0 0 00

Langkah-langkah pemindahbukuan:
1. 4 Desember 2005. Pengembalian barang dagang yang dibeli
mengakibatkan akun utang dagang dan akun pembelian
berkurang. Pengurangan akun pembelian dicatat dalam akun
retur pembelian dan pengurangan harga sebesar Rp 150.000,00.
2. 9 Desember 2005. Penerimaan kembali barang dagang yang dijual
mengakibatkan akun piutang dagang dan akun penjualan
berkurang. Pengurangan akun penjualan dicatat dalam akun
retur penjualan dan pengurangan harga sebesar Rp 800.000,00.
3. 23 Desember 2005. Proses sama dengan tanggal 9 Desember
2005.

Pengaruh pemindahbukuan jurnal umum bersama-sama dengan

pemindahbukuan sebagian akun-akun lain di atas akan tampak pada
akun-akun buku besar sebagai berikut.

Akun: Piutang Dagang No. 104

Saldo
Tanggal Keterangan Ref. Debet Kredit
Debet Kredit

2005 1 Saldo 3 1 5 0 0 0 0 00
Des 31 Jurnal penjualan JJ 220 13 0 0 0 0 0 0 00 16 5 0 0 0 0 0 00
31 Jurnal penerimaan kas KM 113 8 6 5 0 0 0 0 00 7 5 0 0 0 0 0 00
31 Jurnal umum JU 25 8 0 0 0 0 0 00 6 7 0 0 0 0 0 00
31 Jurnal umum JU 25 5 0 0 0 0 0 00 6 2 0 0 0 0 0 00

Akun: Utang Dagang No. 201

Saldo
Tanggal Keterangan Ref. Debet Kredit
Debet Kredit

2005 1 Saldo 2 5 0 0 0 0 0 00
Des 31 Jurnal pembelian JP 75 15 1 0 0 0 0 0 00 1 7 6 0 0 0 0 0 00
31 Jurnal pengeluaran kas KK 215 10 4 0 0 0 0 0 00 7 2 0 0 0 0 0 00
31 Jurnal umum JU 25 1 5 0 0 0 0 00 7 0 5 0 0 0 0 00

Akun: Retur Perjualan dan Pengurangan Harga No. 403

Saldo
Tanggal Keterangan Ref. Debet Kredit
Debet Kredit

2005 31 Jurnal umum JU 25 8 0 0 0 0 0 00 8 0 0 0 0 0 00

Des 31 Jurnal umum JU 25 5 0 0 0 0 0 00 1 3 0 0 0 0 0 00
 Bab 3 Rekapitulasi Jurnal Khusus dan Pemindahbukuan ke Buku Besar 55

Akun: Retur Pembelian dan Pengurangan Harga No. 503

Saldo
Tanggal Keterangan Ref. Debet Kredit
Debet Kredit

2005 31 Jurnal umum JU 25 1 5 0 0 0 0 00 1 5 0 0 0 0 00

Des

PENYUSUNAN NERACA SALDO ■ KATA KUNCI:

• Ikhtisar saldo akun-akun buku besar
Setelah mempelajari pemindahbukuan dari jurnal khusus ke akun-
akun buku besar, maka langkah selanjutnya adalah mengikhtisarkan
saldo-saldo akun buku besar pada akhir suatu periode ke dalam
suatu daftar bernamakan ‘neraca saldo’.
Contoh:
Selama bulan Desember 2005, pada PD Hidup Baru terjadi transaksi-
transaksi sebagai berikut.
Des. 3 Diterima dari Achmad, pembayaran faktur no. 236
sebesar Rp 500.000,00.
5 Dijual barang dagang kepada Toko Abdi seharga
Rp 400.000,00 dengan faktur no. 250, syarat pembayaran
2/10, n/30
7 Penjualan tunai 3–7 Desember sebesar Rp 700.000,00
10 Dibeli dengan kredit barang dagang dari PT Rezki
Rp 750.000,00, faktur no. 510.
11 Diterima dari Toko Akwin tagihan faktur no. 230 sebesar
Rp 300.000,00.
13 Dibayar kepada Toko Makmur pelunasan fakturnya
seharga Rp 600.000,00 dengan cek no. 112.
15 Dibeli dengan syarat 2/10, n/30 barang dagang seharga
Rp 400.000,00 dari Toko Nanda, faktur no. 112.
16 Penjualan tunai 11–16 Desember sebesar Rp 470.000,00.
18 Dibeli tunai perlengkapan toko seharga Rp 150.000,00.
20 Dibayar pada Toko Nanda utang atas faktur no. 112
tertanggal 15 Desember 2005.
21 Diterima dari Toko Abdi tagihan atas faktur no. 250
tertanggal 5 Desember yang lalu.
22 Dijual barang dagang pada Toko Abadi, faktur no. 251
seharga Rp 275.000,00 dengan syarat 2/10, n/30.
23 Dibayar macam-macam beban penjualan Rp 25.000,00.
24 Dibayar beban listrik bulan November Rp 30.000,00.
25 Penjualan tunai 20–25 Desember sebesar Rp 600.000,00.
26 Diterima tagihan dari Toko Suminta Rp 200.000,00,
faktur no. 215
27 Diterima tagihan faktur no. 251 tertanggal 22 Desember
yang lalu dari Toko Abadi.
28 Dibayar rekening telepon Rp 40.000,00 untuk bulan
November.
29 Dibeli barang dagang secara tunai Rp 300.000,00.
30 Dibayar gaji karyawan bagian penjualan Rp 100.000,00
dan gaji karyawan bagian kantor Rp 90.000,00.
31 Penjualan tunai 26–31 Desember sebesar Rp 500.000,00.
31 Diterima kembali barang dagang dari Toko Asih dengan
faktur no. 212 sebesar Rp 50.000,00 karena rusak.

Berikut ini adalah saldo-saldo akun buku besar PD Hidup Baru

per 30 November 2005.
56 Ekonomi SMA/MA Jilid 3

No. Akun Nama Akun Debet Kredit

111 Kas Rp 4.100.000,00

113 Piutang dagang 2.275.000,00
114 Persediaan barang dagang 2.600.000,00
115 Perlengkapan toko 1.500.000,00
116 Perlengkapan kantor 700.000,00
117 Asuransi dibayar di muka 1.800.000,00
118 Iklan dibayar di muka 1.200.000,00
121 Peralatan toko 8.000.000,00
121.1 Akum. penyusutan peralatan toko 4.000.000,00
122 Peralatan kantor 5.000.000,00
122.1 Akum. peny. peralatan kantor 2.500.000,00
123 Gedung 25.000.000,00
123.1 Akum. penyusutan gedung 5.000.000,00
211 Utang dagang 1.900.000,00
311 Modal Komarudin 30.875.000,00
312 Prive Komarudin 1.000.000,00
411 Penjualan 22.330.000,00
412 Retur penjualan dan pengurangan
harga 1.500.000,00
413 Potongan penjualan 2.000.000,00
511 Pembelian 7.800.000,00
512 Retur pembelian dan pengurangan
harga 600.000,00
513 Potongan pembelian 400.000,00
611 Beban gaji bagian penjualan 1.250.000,00
612 Beban angkut penjualan 750.000,00
613 Macam-macam beban penjualan 250.000,00
711 Beban gaji pegawai kantor 1.120.000,00
714 Beban umum dan administrasi 760.000,00
715 Beban listrik dan telepon 150.000,00
812 Pendapatan sewa 1.270.000,00
911 Pajak penghasilan 120.000,00
Rp 68.875.000,00 Rp 68.875.000,00

Diminta:
a. Catatlah transaksi tersebut ke dalam jurnal khusus.
b. Pindahbukukan jurnal khusus tersebut ke dalam akun-akun
buku besar bersangkutan.
c. Buatlah neraca saldo per 31 Desember 2005.
Jawab:
Transaksi pada tanggal 5 dan 22 Desember 2005 merupakan transaksi
penjualan barang dagang secara kredit. Transaksi ini akan dicatat
dalam jurnal penjualan sebagai berikut.

JURNAL PENJUALAN Halaman 15

Nomor Piutang Dagang (D)
Tanggal Akun yang Didebet Faktur Ref. Penjualan (K)
2005 5 Toko Abdi 250 4 0 0 0 0 0 00
Des 22 Toko Abadi 251 2 7 5 0 0 0 00
6 7 5 0 0 0 00

(113) (411)
 Bab 3 Rekapitulasi Jurnal Khusus dan Pemindahbukuan ke Buku Besar 57

Transaksi pada tanggal 10 dan 15 Desember 2005 adalah

transaksi pembelian barang dagang secara kredit. Transaksi ini akan
dicatat dalam jurnal pembelian sebagai berikut.
JURNAL PEMBELIAN Halaman 12
Nomor Pembelian (D)
Tanggal Akun yang Dikredit Faktur Ref. Utang Dagang (K)
2005 10 PT Rezki 510 7 5 0 0 0 0 00
Des 15 Toko Nanda 112 4 0 0 0 0 0 00
1 1 5 0 0 0 0 00

(511) (211)

Transaksi terkait dengan penerimaan dan pengeluaran uang

dicatat dalam jurnal penerimaan kas dan jurnal pengeluaran kas
sebagai berikut.

JURNAL PENERIMAAN KAS Halaman 14

Potongan Piutang Serba-serbi (K)
Tanggal Keterangan Ref. Penjualan Kas Dagang Penjualan
(D) (D) (K) (K) Ref Akun Jumlah
2000 3 Achmad 5 0 0 0 0 0 00 5 0 0 0 0 0 00
Des 7 Penjualan tunai
3/12-10/12 7 0 0 0 0 0 00 7 0 0 0 0 0 00
11 Toko Akwin 3 0 0 0 0 0 00 3 0 0 0 0 0 00
16 Penjualan tunai
11/12-16/12 4 7 0 0 0 0 00 4 7 0 0 0 0 00
21 Toko Abdi 4 0 0 0 0 0 00 4 0 0 0 0 0 00
25 Penjualan
20/12-25/12 6 0 0 0 0 0 00 6 0 0 0 0 0 00
26 Toko Suminta 2 0 0 0 0 0 00 2 0 0 0 0 0 00
27 Toko Abadi 5 5 0 0 00 2 6 9 5 0 0 00 2 7 5 0 0 0 00
31 Penjualan tunai
26/12-31/12 5 0 0 0 0 0 00 5 0 0 0 0 0 00
5 5 0 0 00 3 9 3 9 5 0 0 00 1 6 7 5 0 0 0 00 2 2 7 0 0 0 0 00

(413) (111) (113) (411)

JURNAL PENGELUARAN KAS Halaman:

Serba-serbi (D)
Potongan
Tanggal Keterangan Ref. Utang Dagang Pembelian Ref. Akun Jumlah Pembelian Kas
(D) (D) (K) (K)

2005 13 Toko Makmur 6 0 0 0 0 0 00 6 0 0 0 0 0 00

Des 18 Perlengkapan toko 115 Perlengkapan
toko 1 5 0 0 0 0 00 1 5 0 0 0 0 00
20 Toko Nanda 4 0 0 0 0 0 00 8 0 0 0 00 3 9 2 0 0 0 00
23 Beban penjualan 613 Macam-macam
beban penjualan 2 5 0 0 0 00 2 5 0 0 0 00
24 Rekening lis- 715 Beban listrik
trik November dan telepon 3 0 0 0 0 00 3 0 0 0 0 00
28 Rekening telepon 715 Beban listrik
November dan telepon 4 0 0 0 0 00 4 0 0 0 0 00
29 Pembelian tunai 3 0 0 0 0 0 00 3 0 0 0 0 0 00
30 Gaji bagian pen- 611 Beban gaji
jualan bagian penjualan 1 0 0 0 0 0 00 1 0 0 0 0 0 00
30 Gaji pegawai 711 Beban gaji
kantor pegawai kantor 9 0 0 0 0 00 9 0 0 0 0 00
1 0 0 0 0 0 0 00 3 0 0 0 0 0 00 4 3 5 0 0 0 00 8 0 0 0 00 1 7 2 7 0 0 0 00
(211) (511) (513) (111)
58 Ekonomi SMA/MA Jilid 3

Penerimaan kembali barang dagang dari Toko Asih pada tanggal

31 Desember dicatat dalam jurnal umum sebagai berikut.

JURNAL UMUM Halaman 3

Tanggal Keterangan Ref. Debet Kredit

2005 31 Retur penjualan & pengurangan harga 412 5 0 0 0 0 00

Des Piutang dagang 113 5 0 0 0 0 00

Setelah dilakukan pemindahbukuan ke buku besar maka akan

terlihat sebagai berikut.

Akun: Kas No. 111

Tanggal Keterangan Ref. Jumlah Tanggal Keterangan Ref. Jumlah
2005 1 Saldo 30 Nov. 4 1 0 0 0 0 0 00 Des. 31 Jurnal pengeluaran kas KK 16 1 7 2 7 0 0 0 00
31 Jurnal penerimaan kas KM 14 3 9 3 9 5 0 0 00

Akun: Piutang Dagang No. 113

Tanggal Keterangan Ref. Jumlah Tanggal Keterangan Ref. Jumlah

2005 1 Saldo 30 Nov. 2 2 7 5 0 0 0 00 Des. 31 Jurnal penerimaan kas KM 14 1 6 7 5 0 0 0 00

Des. 31 Jurnal penjualan JJ 15 6 7 5 0 0 0 00

Akun: Persediaan Barang Dagang No. 114

Tanggal Keterangan Ref. Jumlah Tanggal Keterangan Ref. Jumlah

2005 1 Saldo 30 Nov. 2 6 0 0 0 0 0 00 Des. 31 Jurnal penjualan JJ 15 6 7 5 0 0 0 00

Des.

Akun: Perlengkapan Toko No. 115

Tanggal Keterangan Ref. Jumlah Tanggal Keterangan Ref. Jumlah

2005 1 Saldo 1 5 0 0 0 0 0 00
Des. 31 Jurnal pengeluaran kas KK 16 1 5 0 0 0 0 00

Akun: Perlengkapan Kantor No. 116

Tanggal Keterangan Ref. Jumlah Tanggal Keterangan Ref. Jumlah

2005 1 Saldo 7 0 0 0 0 0 00
Des.

Akun: Asuransi Dibayar di Muka No. 117

Tanggal Keterangan Ref. Jumlah Tanggal Keterangan Ref. Jumlah

2005 1 Saldo. 1 8 0 0 0 0 0 00
Des.
 Bab 3 Rekapitulasi Jurnal Khusus dan Pemindahbukuan ke Buku Besar 59

Akun: Iklan Dibayar di Muka No. 118

Tanggal Keterangan Ref. Jumlah Tanggal Keterangan Ref. Jumlah

2005 1 Saldo. 1 2 0 0 0 0 0 00
Des.

Akun: Peralatan Toko No. 121

Tanggal Keterangan Ref. Jumlah Tanggal Keterangan Ref. Jumlah

2005 1 Saldo. 8 0 0 0 0 0 0 00
Des.

Akun: Akumulasi Penyusutan Peralatan Toko No. 121.1

Tanggal Keterangan Ref. Jumlah Tanggal Keterangan Ref. Jumlah

2005 1 Saldo 30 Nov. 2 2 7 5 0 0 0 00 Des. 31 Jurnal penerimaan kas KM 14 1 6 7 5 0 0 0 00

Des. Des. 1 Saldo 4 0 0 0 0 0 0 00

Akun: Peralatan Kantor No. 122

Tanggal Keterangan Ref. Jumlah Tanggal Keterangan Ref. Jumlah

2005 1 Saldo 5 0 0 0 0 0 0 00
Des.

Akun: Akumulasi Penyusutan Peralatan Kantor No. 122.1

Tanggal Keterangan Ref. Jumlah Tanggal Keterangan Ref. Jumlah

2005 2005 1 Saldo 2 5 0 0 0 0 0 00

Des. Des.

Akun: Gedung No. 123

Tanggal Keterangan Ref. Jumlah Tanggal Keterangan Ref. Jumlah

2005 1 Saldo 25 0 0 0 0 0 0 00
Des.

Akun: Akumulasi Penyusutan Gedung No. 123.1

Tanggal Keterangan Ref. Jumlah Tanggal Keterangan Ref. Jumlah

2005 2005 1 Saldo 5 0 0 0 0 0 0 00

Des. Des.

Akun: Utang Dagang No. 211

Tanggal Keterangan Ref. Jumlah Tanggal Keterangan Ref. Jumlah

2005 31 Jurnal pengeluaran kas KK 16 1 0 0 0 0 0 0 00 Des 1 Saldo 1 9 0 0 0 0 0 00

Des. 31 Jurnal pembelian JB 12 1 1 5 0 0 0 0 00
60 Ekonomi SMA/MA Jilid 3

Akun: Modal Komarudin No. 311

Tanggal Keterangan Ref. Jumlah Tanggal Keterangan Ref. Jumlah

2005 2005 1 Saldo 30 8 7 5 0 0 0 00

Des. Des.

Akun: Prive Komarudin No. 312

Tanggal Keterangan Ref. Jumlah Tanggal Keterangan Ref. Jumlah

2005 1 Saldo 1 0 0 0 0 0 0 00
Des

Akun: Penjualan No. 411

Tanggal Keterangan Ref. Jumlah Tanggal Keterangan Ref. Jumlah

2005 1 Saldo 1 0 0 0 0 0 0 00
Des. 1 Saldo 22 3 3 0 0 0 0 00
31 Jurnal penjualan JJ 15 6 7 5 0 0 0 00
31 Jurnal penerimaan kas KM 14 2 2 7 0 0 0 0 00

Akun: Retur Penjualan dan Pengurangan Harga No. 412

Tanggal Keterangan Ref. Jumlah Tanggal Keterangan Ref. Jumlah

2005 1 Saldo 1 5 0 0 0 0 0 00
Des. 31 Jurnal umum JU 3 5 0 0 0 0 00

Akun: Potongan Penjualan No. 413

Tanggal Keterangan Ref. Jumlah Tanggal Keterangan Ref. Jumlah

2005 1 Saldo 2 0 0 0 0 0 0 00
Des. 31 Jurnal penerimaan kas KM 14 5 5 0 0 00

Akun: Pembelian No. 511

Tanggal Keterangan Ref. Jumlah Tanggal Keterangan Ref. Jumlah

2005 1 Saldo 7 8 0 0 0 0 0 00
Des. 31 Jurnal pembelian JP 12 1 1 5 0 0 0 0 00
31 Jurnal pengeluaran kas KK 16 3 0 0 0 0 0 00

Akun: Retur Pembelian dan Pengurangan Harga No. 512

Tanggal Keterangan Ref. Jumlah Tanggal Keterangan Ref. Jumlah

2005 1 Saldo 6 0 0 0 0 0 00
Des.

Akun: Potongan Pembelian No. 513

Tanggal Keterangan Ref. Jumlah Tanggal Keterangan Ref. Jumlah

2005 1 Saldo 4 0 0 0 0 0 00
Des. Des. 31 Jurnal pengeluaran kas KK 16 8 0 0 0 00
 Bab 3 Rekapitulasi Jurnal Khusus dan Pemindahbukuan ke Buku Besar 61

Akun: Beban Gaji Bagian Penjualan No. 611

Tanggal Keterangan Ref. Jumlah Tanggal Keterangan Ref. Jumlah

2005 1 Saldo 1 2 5 0 0 0 0 00
Des. 31 Jurnal pengeluaran kas KK 16 1 0 0 0 0 0 00

Akun: Beban Angkut Penjualan No. 612

Tanggal Keterangan Ref. Jumlah Tanggal Keterangan Ref. Jumlah

2005 1 Saldo 7 5 0 0 0 0 00
Des.

Akun: Macam-macam Beban Penjualan No. 613

Tanggal Keterangan Ref. Jumlah Tanggal Keterangan Ref. Jumlah

2005 1 Saldo 2 5 0 0 0 0 00
Des. 31 Jurnal pengeluaran kas 2 5 0 0 0 00

Akun: Beban Gaji Pegawai Kantor No. 711

Tanggal Keterangan Ref. Jumlah Tanggal Keterangan Ref. Jumlah

2005 1 Saldo 1 1 2 0 0 0 0 00
Des. 31 Jurnal pengeluaran kas KK 16 9 0 0 0 0 00

Akun: Beban Umum dan Administrasi No. 714

Tanggal Keterangan Ref. Jumlah Tanggal Keterangan Ref. Jumlah

2005 1 Saldo 7 6 0 0 0 0 00
Des.

Akun: Beban Listrik dan Telepon No. 715

Tanggal Keterangan Ref. Jumlah Tanggal Keterangan Ref. Jumlah

2005 1 Saldo 1 5 0 0 0 0 00
Des. 31 Jurnal pengeluaran kas KK 16 7 0 0 0 0 00

Akun: Pendapatan Sewa No. 812

Tanggal Keterangan Ref. Jumlah Tanggal Keterangan Ref. Jumlah

2005 1 Saldo 1 2 7 0 0 0 0 00
Des. Des.

Akun: Pajak Penghasilan No. 911

Tanggal Keterangan Ref. Jumlah Tanggal Keterangan Ref. Jumlah

2005 1 Saldo 1 2 0 0 0 0 00
Des. Des.
62 Ekonomi SMA/MA Jilid 3

Setelah semua transaksi dipindahbukukan ke buku besar, maka

saldo semua akun buku besar dihitung dan kemudian dipindahkan
ke neraca saldo. Perhatikan Neraca Saldo PD Hidup Baru sebagai
berikut.

PD HIDUP BARU
Neraca Saldo
31 Desember 2005

No. Akun Nama Akun Debet Kredit

111 Kas 6 3 1 2 5 0 0 00
1113 Piutang dagang 1 2 2 5 0 0 0 00
114 Persediaan barang dagang 2 6 0 0 0 0 0 00
115 Perlengkapan toko 1 6 5 0 0 0 0 00
116 Perlengkapan kantor 7 0 0 0 0 0 00
117 Asuransi dibayar di muka 1 8 0 0 0 0 0 00
118 Iklan dibayar di muka 1 2 0 0 0 0 0 00
121 Peralatan toko 8 0 0 0 0 0 0 00
121.1 Akum. penyusutan peralatan toko 4 0 0 0 0 0 0 00
122 Peralatan kantor 5 0 0 0 0 0 0 00
122.1 Akum. penyusutan peralatan kantor 2 5 0 0 0 0 0 00
123 Gedung 25 0 0 0 0 0 0 00
123.1 Akum. penyusutan gedung 5 0 0 0 0 0 0 00
211 Utang dagang 2 0 5 0 0 0 0 00
311 Modal Komarudin 30 8 7 5 0 0 0 00
312 Prive Komarudin 1 0 0 0 0 0 0 00
411 Penjualan 25 2 7 5 0 0 0 00
412 Retur penjualan dan pengurangan harga 1 5 5 0 0 0 0 00
413 Potongan penjualan 2 0 0 5 5 0 0 00
511 Pembelian 9 2 5 0 0 0 0 00
512 Retur pembelian dan pengurangan harga 6 0 0 0 0 0 00
513 Potongan pembelian 4 0 8 0 0 0 00
611 Beban gaji bagian penjualan 1 3 5 0 0 0 0 00
612 Beban angkut penjualan 7 5 0 0 0 0 00
613 Macam-macam beban penjualan 2 7 5 0 0 0 00
711 Beban gaji pegawai kantor 1 2 1 0 0 0 0 00
714 Beban umum dan administrasi 7 6 0 0 0 0 00
715 Beban listrik dan telepon 2 2 0 0 0 0 00
812 Pendapatan sewa 1 2 7 0 0 0 0 00
911 Pajak penghasilan 1 2 0 0 0 0 00
71 9 7 8 0 0 0 00 71 9 7 8 0 0 0 00
 Bab 3 Rekapitulasi Jurnal Khusus dan Pemindahbukuan ke Buku Besar 63

RANGKUMAN

1. Tujuan rekapitulasi jurnal khusus:

Untuk mengetahui apakah penjumlahan kolom-kolom debet
sudah sama dengan penjumlahan kolom-kolom kredit. Jika
terdapat perbedaan antara jumlah kolom-kolom debet dengan
jumlah kolom-kolom kredit, maka dapat dipastikan bahwa dalam
jurnal khusus terdapat kesalahan pencatatan.
2. Pengertian dan perbedaan buku besar utama dan buku besar
pembantu:
Buku besar utama (general ledger) merupakan kumpulan dari
akun-akun yang saling berhubungan dan merupakan satu
kesatuan tersendiri, sedangkan buku besar pembantu adalah
buku besar yang khusus dibuat untuk membantu merinci lebih
lanjut informasi yang terdapat dalam salah satu akun di buku
besar utama.
Akun buku besar utama yang mempunyai buku besar pembantu
disebut dengan akun induk atau akun pengendali.
3. Prosedur pemindah-bukuan jurnal khusus ke buku besar:
a. Jumlahkan jurnal khusus kemudian tutup dengan memberi
garis ganda.
b. Siapkan blanko akun yang berhubungan dengan jurnal
khusus dan jurnal umum.
c. Pindahkan jumlah setiap kolom di jurnal khusus ke akun
yang bersangkutan, dengan ketentuan jumlah debet jurnal
khusus dipindahbukukan ke sebelah debet buku besar dan
jumlah kredit jurnal khusus dipindahbukukan ke sebelah
kredit buku besar.
d. Tuliskan tanda pemindahbukuan (nomor kode akun) di
bawah jumlah jurnal khusus yang bersangkutan dan kode
halaman jurnal ke kolom Ref. di buku besar.
e. Pindahkan akun-akun yang ada di kolom serba-serbi jurnal
khusus ke buku besar yang bersangkutan.
f. Tuliskan tanda pemindahbukuan (nomor kode akun) pada
kolom Ref yang ada di kolom serba-serbi.
64 Ekonomi SMA/MA Jilid 3

LATIHAN
Jawablah soal-soal berikut dengan singkat dan jelas!

1. Pindahbukukan data pada jurnal penjualan dan jurnal penerimaan

kas berikut ini ke buku besar!
2. Pindahbukukan jurnal pembelian dari jurnal pengeluaran kas
berikut ini ke buku besar! Bentuk stopel saldo tunggal.
JURNAL PENJUALAN Halaman: 8
Tanggal Nomor Akun Syarat
Faktur yang Didebet Pembayaran Ref. Jumlah

2000
Agus. 3 08/00/201 UD Bintang Kejora 4/10, n/30 1 0 0 0 0 0 0 00
4 08/00/202 PT Manunggal 3/10, n/30 2 0 0 0 0 0 0 00
5 08/00/203 PT Gajah Mungkur 4/10, n/30 3 0 0 0 0 0 0 00
8 08/00/204 PT Mercu Buana 4/10, n/30 4 0 0 0 0 0 0 00
9 08/00/205 UD Sekawan 3/10, n/30 5 0 0 0 0 0 0 00
16 08/00/206 UD Nurcahyo 3/10, n/30 6 0 0 0 0 0 0 00
18 08/00/207 UD Bintang Kejora 4/10, n/30 2 0 0 0 0 0 0 00
20 08/00/208 PT Manunggal 3/10, n/30 3 0 0 0 0 0 0 00
24 08/00/209 PT Gajah Mungkur 4/10, n/30 4 0 0 0 0 0 0 00
26 08/00/210 PT Mercu Buana 4/10, n/30 5 0 0 0 0 0 0 00
30 08/00/211 UD Sekawan 5/10, n/30 6 0 0 0 0 0 0 00

JURNAL PENERIMAAN KAS

Tanggal Akun yang Serba- Piutang Penjualan Potongan

Dikredit Ref serbi Dagang Penjualan Kas
(K) (K) (K) (D) (D)

2005
Agus. 1 Penjualan 6 0 0 0 0 0 0 00 6 0 0 0 0 0 0 00
4 UD bintang Kejora 1 0 0 0 0 0 0 00 4 0 0 0 0 00 9 6 0 0 0 0 00
10 PT Manunggal 2 0 0 0 0 0 0 00 6 0 0 0 0 00 1 9 4 0 0 0 0 00
16 PT Gajah Mungkur 3 0 0 0 0 0 0 00 3 0 0 0 0 0 0 00
18 PT Mercu Buana 4 0 0 0 0 0 0 00 1 6 0 0 0 0 00 3 8 4 0 0 0 0 00
24 UD Sekawan 5 0 0 0 0 0 0 00 5 0 0 0 0 0 0 00
26 Penjualan 4 0 0 0 0 0 0 00 4 0 0 0 0 0 0 00
30 UD Nurcahyo 6 0 0 0 0 0 0 00 6 0 0 0 0 0 0 00
31 Pendapatan komisi 6 0 0 0 0 00 6 0 0 0 0 00
31 Pendapatan bunga 1 0 0 0 0 0 00 1 0 0 0 0 0 00

3. Berikut ini adalah transaksi-transaksi di PT Sinar Matahari selama

bulan Agustus 2005.
JURNAL PEMBELIAN Halaman: 10
Serba-serbi (D) Utang
Nomor Akun Pembelan Dagang
Tanggal Faktur yang Didebet Ref (D) Ref Akun Jumlah (K)
2005
Agus. 3 UP/0200/010 PT Ukindo Pratama 1 0 0 0 0 0 0 00 1 0 0 0 0 0 0 00
9 KU/0800/010 PT Karya Utama 2 0 0 0 0 0 0 00 2 0 0 0 0 0 0 00
10 KY/0800/100 PT Krama Yudha Peralatan 3 0 0 0 0 0 0 00 3 0 0 0 0 0 0 00
12 M/000/014 UD Marinas 4 0 0 0 0 0 0 00 4 0 0 0 0 0 0 00
16 SW/000/026 UD Siliwangi 5 0 0 0 0 0 0 00 5 0 0 0 0 0 0 00
18 KU/0200/030 PT Karya Utama 2 0 0 0 0 0 0 00 2 0 0 0 0 0 0 00
26 KU/0800/030 PT Karya Utama 3 0 0 0 0 0 0 00 3 0 0 0 0 0 0 00
28 KY/0800/106 PT Krama Yudha 4 0 0 0 0 0 0 00 4 0 0 0 0 0 0 00
29 M/000/036 UD Marinas 5 0 0 0 0 0 0 00 5 0 0 0 0 0 0 00
31 SW/000/036 UD Siliwangi 6 0 0 0 0 0 0 00 6 0 0 0 0 0 0 00
31 M/005/060 PT Makmur Perleng-
kapan 1 0 0 0 0 0 0 00 1 0 0 0 0 0 0 00
.................... .....................
(....) (....)
 Bab 3 Rekapitulasi Jurnal Khusus dan Pemindahbukuan ke Buku Besar 65

JURNAL PENGELUARAN KAS

Nomor Akun Ref Serba- Hutang Pem- Potongan
Tanggal Cek yang Didebet serbi Dagang belian Pembelian Kas
(D) (D) (D) (K) (K)

1990
Agus. 3 A. 00001 Iklan dibayar di muka 6 0 0 0 0 0 00 6 0 0 0 0 0 00
8 A. 00002 Sewa dibayar di muka 1 2 0 0 0 0 0 00 1 2 0 0 0 0 0 00
15 A. 00003 PT Ukrindo Pratama 1 0 0 0 0 0 0 00 1 0 0 0 0 0 0 00
16 A. 00004 PT Karya Utama 2 0 0 0 0 0 0 00 8 0 0 0 0 00 1 9 2 0 0 0 0 00
17 A. 00005 PT Krama Yudha 3 0 0 0 0 0 0 00 3 0 0 0 0 0 0 00
18 A. 00006 UD Marinas 4 0 0 0 0 0 0 00 1 6 0 0 0 0 00 3 8 4 0 0 0 0 00
19 A. 00007 UD Siliwangi 5 0 0 0 0 0 0 00 2 0 0 0 0 0 00 4 8 0 0 0 0 0 00
22 A. 00008 PT Krama Yudha 4 0 0 0 0 0 0 00 4 0 0 0 0 0 0 00
29 A. 00010 PT Ukrindo Pratama 2 0 0 0 0 0 0 00 2 0 0 0 0 0 0 00
30 A. 00011 PT Karya Utama 3 0 0 0 0 0 0 00 1 2 0 0 0 0 00 2 8 8 0 0 0 0 00
31 A. 00012 PT Krama Yudha 4 0 0 0 0 0 0 00 1 6 0 0 0 0 00 3 8 4 0 0 0 0 00
A. 00013 Gaji bagian penjualan 4 0 0 0 0 0 00 4 0 0 0 0 0 00
Gaji karyawan 1 2 0 0 0 0 0 00 1 2 0 0 0 0 0 00
................. ................ ............... .............. .................

(. . . .) (. . . .) (. . . .) (. . . .)

Saldo per kas 31 Juli 2005 adalah Rp 4.000.000,00.

Agustus 1 Menjual barang dagang kepada UD Merpati seharga
Rp 1.200.000,00, faktur no. MP/00/001, syarat
pembayaran 4/10, n/30.
3 Menjual barang dagang kepada UD Garuda seharga
Rp 1.400.000,00, faktur no. GD/00/002, syarat
pembayaran 3/10, n/30.
4 Retur penjualan tanggal 1 Agustus 2005
Rp 60.000,00.
5 Membeli barang dagang dari PT Karya Utama
seharga Rp 2.800.000,00, faktur no. KU/00/008,
syarat pembayaran 4/10, n/30.
6 Membeli barang dagang dari PT Krama Yudha
seharga Rp 2.500.000,00, faktur no. KY/00/0014,
syarat pembayaran 5/10, n/30.
7 Retur pembelian tanggal 6 Agustus 2005
Rp 100.000,00.
8 Penjualan tunai barang dagang seharga
Rp 800.000,00.
9 Pembelian tunai barang dagang seharga
Rp 1.000.000,00.
10 Retur pembelian tanggal 9 Agustus 2005
Rp 100.000,00
11 Dibayar iklan untuk 1 bulan dalam harian Kompas
Rp 360.000,00.
13 Dibeli perlengkapan secara tunai Rp 200.000,00.
14 Diterima uang dari penjualan barang tanggal 3
Agustus 2005.
15 Dibayar kepada PT Krama Yudha atas pembelian
barang tanggal 6 Agustus 2005.
16 Dijual barang dagang kepada UD Garuda seharga
Rp 2.000.000,00, faktur no. GD/00/030, syarat
pembayaran 4/10, n/30.
20 Dibeli barang dari PT Karya Utama
Rp 3.000.000,00, faktur no. KU/00/030, syarat
66 Ekonomi SMA/MA Jilid 3

pembayaran 5/10, n/30.

21 Dibeli barang dagang dari PT Krama Yudha Rp
2.000.000,00, faktur no. KY/00/026, syarat
pembayaran 4/10, n/30.
22 Dibeli tunai barang dagang Rp 2.200.000,00, faktur
no. 8/VIII/030.
23 Dijual tunai barang dagang Rp 3.000.000,00.
24 Dijual barang dagang kepada UD Merpati
Rp 2.600.000,00, faktur no. MP/00/006, syarat
pembayaran 4/10, n/30.
25 Dijual barang dagang kepada UD Garuda
Rp 2.800.000,00, faktur no. GD/00/007, syarat
pembayaran 4/10, n/30.
28 Dijual tunai barang dagang Rp 2.200.000,00, faktur
no. 08/00/008.
30 Dibayar gaji bagian penjualan Rp 600.000,00.
30 Dibayar gaji karyawan Rp 1.200.000,00.
31 Dibayar beban air, listrik, dan telepon selama bulan
Agustus Rp 300.000,00.
31 Diterima uang dari penjualan tanggal 16 Agustus
2005.

Diminta:
a. Buatlah jurnal yang diperlukan.
b. Buatlah buku besar yang diperlukan.