DIKTAT AKUNTANSI

1.1.PENGERTIAN AKUNTANSI

Akuntansi adalah suatu proses pencatatan, pengklasifikasian, pengihtisaran, pelaporan dan penginterprestasian suatu
transaksi-transaksi yang terjadi dalam suatu perusahaan untuk memungkinkan adanya penilaian dan pengambilan
keputusan yang tegas bagi mereka yang menggunakan informasi tersebut.
Dalam pengertian tersebut terdapat istilah :
Pengklasifikasian : Membagi menurut jenisnya masing-masing
Pengihtisaran : Meringkas
Penginterprestasian : Mengartikan
Transaksi : Segala kejadian yang dapat merubah posisi keuangan dan hasil usaha perusahaan yang dinilai
dengan uang.

Adapun pihak-pihak yang berkepentingan terhadap suatu laporan keuangan yang disajikan oleh suatu perusahaan dapat
dibagi atas :
1. Pihak intern adalah pihak-pihak yang berasal dari dalam suatu perusahaan. Pihak intern meliputi antara lain :
a. Pemilik perusahaan yaitu orang yang memiliki suatu perusahaan dan bertujuan untuk mengetahui apakah
perusahaan yang ia dirikan mengalami kemajuan atau kemunduran
b. Pimpinan perusahaan yaitu orang yang mengelolah perusahaan dan bertujuan untuk mengetahui apakah
perusahaan yang ia pimpin berkembang atau sebaliknya mengalami kemunduran
c. Karyawan yaitu orang yang bekerja disuatu perusahaan dan bertujuan untuk mengetahui kenaikan gaji yang akan
diperoleh
2. Pihak eksteren yaitu pihak-pihak yang berada di luar perusahaan. Pihak ini dapat dibagi atas :
a. Kreditur / bank yaitu orang yang mempunyai modal yang bertujuan untuk menganalisa apakah perusahaan
tersebut layak atau tidak diberikan pinjaman
b. Pemerintah dalam hal ini perpajakan yaitu pihak yang akan menentukan berapa besarnya pajak yang akan dibayar,
apabila perusahaan tersebut memperoleh laba.

Sedangkan pengertian akuntansi menurut Accounting Principle Board (APB) Statement Nomor 4, akuntansi adalah suatu
kegiatan jasa. Fungsinya memberikan informasi kuantitatif, umumnya dalam ukuran uang mengenai suatu badan ekonomi
yang dimaksudkan untuk digunakan dalam pengambilan keputusan ekonomi, sebagai dasar dalam memilih diantara
beberapa alternative.

1.2. PERSAMAAN DASAR AKUNTANSI

Persamaan akuntansi adalah suatu bentuk rumus persamaan yang disusun sedemikian rupa sehingga menunjukkan adanya
keseimbangan antara aktiva dan passiva. Rumus dasarnya adalah AKTIVA = PASSIVA. Dari rumus ini dapat dirubah
menjadi Aktiva = Utang + Modal (Equity)
Didalam rumus tersebut, masing-masing unsur dapat dijelaskan pengertiannya sebagai berikut :
1. Aktiva atau harta adalah semua kekayaan yang dimiliki oleh suatu perusahaan termasuk didalamnya beban yang sudah
dibayar akan tetapi masih memberikan manfaat dimasa yang akan dating. Aktiva dapat dibagi menjadi atas :
a. Aktiva lancar adalah aktiva yang pada umumnya dapat dipakai tidak lebih dari satu periode akuntansi (1 tahun)
atau hanya dapat dipakai satu kali saja, misalnya :
- Kas
- Surat-surat berharga
- Piutang Dagang
- Piutang Wesel
- Persediaan barang dagangan
- Perlengkapan
- Beban-beban dibayar dimuka
- Iklan dibayar dimuka
b. Aktiva penyertaan adalah suatu bentuk aktiva yang ditanamkan pada perusahaan lain dengan tujuan untuk
memperoleh penghasilan baik berupa bunga maupun deviden, misalnya :
- Penanaman modal dalam bentuk saham
- Penanaman modal dalam bentuk obligasi
c. Aktiva tetap adalah aktiva berwujud yang diperoleh dalam bentuk siap pakai yang mempunyai masa manfaat lebih
dari satu tahun dengan maksud tidak untuk dijual atau aktiva yang dipakai secara berulang kali, misalnya :
- Gedung
- Tanah
- Peralatan
- Kendaraan
- Mesin

TUK Bintang Nusantara Kota Jambi Halaman ≈ 1 ≈

By Dg @Amir
 d. Aktiva tidak berwujud adalah aktiva yang dimiliki oleh suatu perusahaan yang tidak dapat dilihat oleh panca indra
akan tetapi memberikan nilai tambah bagi suatu perusahaan, misalnya :
- Nama baik perusahaan
- Hak cipta
- Merek Dagang
e. Aktiva lain-lain adalah suatu aktiva yang dimiliki oleh perusahaan akan tetapi tidak layak digolongkan sebagai
aktiva seperti diatas, misalnya :
- Aktiva tetap yang tidak digunakan lagi
- Piutang kepada para pemegang saham
2. Kewajiban atau Hutang
Adalah segala sesuatu yang memerlukan pengorbanan sumber-sumber ekonomis yang dimiliki oleh suatu perusahaan
dimasa-masa yang akan datang. Kewajiban dapat dibagi atas :
a. Hutang lancar adalah hutang yang diharapkan dapat dilunasi dalam jangka waktu kurang dari 1 periode akuntansi
dengan menggunakan sumber-sumber ekonomi yang ada, misalnya :
- Hutang dagang
- Hutang gaji
- Hutang pajak
b. Hutang jangka panjang adalah hutang yang jatuh temponya lebih dari 1 tahun, misalnya :
- Hutang obligasi
- Hutang bank 3 tahun
3. Modal adalah bagian hak pemilik suatu perusahaan yaitu selisih bersih antara harta-harta dan kewajiban-kewajiban
yang dimiliki oleh suatu perusahaan. Modal tergantung pada jenis perusahaan, misalnya :
- Perusahaan jasa modalnya, modal individu atau pemilik
- Perseroan terbatas modalnya, modal saham, laba ditahan dan agio saham
- Koperasi modalnya, terdiri atas simpanan pkok, wajib dan sukarela serta cadangan-cdangan.

1.3.LAPORAN KEUANGAN

Laporan keuangan adalah dua daftar atau lebih yang disusun secara sistematis pada suatu periode tertentu di tambah
dengan catatan yang diperlukan. Laporan keuangan terdiri atas :
1. Neraca adalah suatu daftar yang disusun secara sistematis sehingga dapat memberikan gambaran mengenai posisi
keuangan pada suatu periode tertentu yang teridri atas harta, hutang dan modal. Neraca dapat disusun dalam bentuk :
a. Bentuk staffel, pada bentuk ini neraca disusun dari atas kebawah secara vertikal. Diatas dicantumkan total aktiva
dan dibawah disajikan kewajiban dan modal.
b. Bentuk scontro, pada bentuk ini neraca dibuat secara mendatar yang memuat aktiva disisi kiri yang memuat harta
dan passiva disisi kanan yang memuat hutang dan modal
2. Laporan laba rugi adalah suatu daftar yang menggambarkan jumlah pendapatan dan beban. Selisih antara pendapatan
dan beban disebut laba atau rugi.
a. Pendapatan adalah peningkatan jumlah aktiva atau penurunan kewajiban suatu perusahaan, yang timbul dari
penyerahan barang atau jasa dalam periode tertentu.
b. Beban adalah baik secara langsung maupun tidak langsung yang telah dimanfaatkan didalam usaha untuk
menghasilkan pendapatan, atau pengorbanan sumber ekonomis yang diperlukan untuk memperoleh barang atau
jasa.
3. Laporan perubahan modal adalah suatu daftar yang menunjukkan jumlah modal suatu perusahaan pada akhir priode
akuntansi atau akhir tahun. Laporan ini memuat jumlah modal awal, laba atau rugi serta pengambilan pemilik (prive atau
deviden).

Contoh Persamaan Dasar Akuntansi :

Pada awal bulan Juli 2009 Anissa bermaksud membuka usaha salon dengan nama “Chaca Salon”. Untuk mendirikan usaha
tersebut Anissa menyetor berupa uang tunai sebesar Rp 6.000.000,- perlengkapan sebesar Rp 1.000.000,- dan sebuah
peralatan seharta Rp 3.000.000,-

Transaksi yang terjadi selama bulan Juli 2009 sebagai berikut :

05 Juli 2009; Dibayar sewa ruangan untuk bulan juli Rp 200.000,-
10 Juli 2009; Dibeli berupa :
- Peralatan Rp 1.000.000,-
- Perlengkapan Rp 500.000,-
Dibayar tunai Rp 700.000,- dan sisanya akan dating
15 Juli 2009; Diterima jasa salon sebanyak 50 orang @ Rp 40.000,-. 20 orang diantaranya belum melunasi jasa salon.
18 Juli 2009; Dibayar hutang usaha Rp 500.000,-
20 Juli 2009; Dibayar gaji karyawan Rp 250.000,-
23 Juli 2009; Diterima pembayaran dari langganan sebanyak 8 orang
25 Juli 2009; Diterima kembali jasa salon sebanyak 25 orang @ Rp 40.000,- tunai
28 Juli 2009; Pemilik mengambil uang tunai Rp 200.000,- untuk keperluan pribadinya.
31 Juli 2009; Perlengkapan yang habis terpakai Rp 300.000,-

TUK Bintang Nusantara Kota Jambi Halaman ≈ 2 ≈

By Dg @Amir
Diminta :

1. Buatlah persamaan dasar akuntansi dengan format :

AKTIVA PASSIVA
Tgl Keterangan
Kas Piutang Perlengkapan Peralatan Hutang Modal

2. Susun laporan keuangan yang terdiri atas :

a. Laporan laba rugi per 31 Juli 2009
b. Laporan perubahan modal per 31 Juli 2009
c. Neraca per 31 Juli 2009

1.4.JURNAL UMUM

Jurnal umum adalah suatu daftar atau catatan transaksi pertama kali (Book of Original Entry) yang mencatat setiap transaksi
secara kronologis (menurut urutan kejadian) dengan menyebutkan perkiraan yang harus didebet dan yang harus dikredit.
Bentuk jurnal umum adalah :

J u m l a h
Tanggal Keterangan Reference
Debet Kredit

1.5.BUKU BESAR

Kumpulan-kumpulan perkiraan dari suatu perusahaan disebut Buku Besar. Buku besar adalah suatu daftar tempat mencatat
setiap perkiraan yang sejenis yang terdiri dari harta, hutang, modal, pendapatan dan beban yang berasal dari jurnal umum.
Pencatatan atas bertambah atau berkurangnya tiap-tiap perkiraan dalam buku besar disebut system pencatatan
berpasangan, artinya suatu transaksi yang dilakukan oleh suatu perusahaan akan berakibat satu atau lebih perkiraan
bertambah atau berkurang dan perkiraan lainnya satu atau lebih akan berkurang atau bertambah juga.

Bentuk-bentuk buku besar :

1. Bentuk “T” sederhana.
Pada bentuk ini, mempunyai bentuk yang memang mirip dengan huruf T, sisi kiri tempat mencatat transaksi debet dan
sisi kanan tempat mencatat transaksi kredit

(Nama Perkiraan) (Nomor Perkiraan)

Debet Kredit

2. Bentuk scontro

(Nama Perkiraan) (Nomor Perkiraan )

Tanggal Keterangan Ref Jumlah Tanggal Keterangan Ref Jumlah

3. Bentuk saldo, dapat dibagi atas :

a. Bentuk saldo tidak rangkap
(Nama Perkiraan) (Nomor
perkiraan)
Saldo
Tanggal Keterangan Ref Debet Kredit
D/K Jumlah

b. Bentuk saldo rangkap

(Nama Perkiraan) (Nomor
perkiraan)
Saldo
Tanggal Keterangan Ref Debet Kredit
Debet Kredit

TUK Bintang Nusantara Kota Jambi Halaman ≈ 3 ≈

By Dg @Amir
PEDOMAN PEMBUATAN JURNAL UMUM
No Keterangan Bertambah Berkurang Normal
1 AKTIVA
a. Aktiva lancar, misalnya :
- Kas
- Piutang usaha
- Persediaan barang dagangan
- Perlengkapan
- Sewa dibayar dimuka
b. Aktiva penyertaan
c. Aktiva tetap, misalnya :
- Peralatan
- Kendaraan
d. Aktiva tidak berwujud, seperti :
- Nama baik perusahaan
- Hak cipta
e. Aktiva lain-lain
2 HUTANG
a. Hutang lancar, misalnya :
- Hutang dagang
- Hutang pajak
- Hutang bunga
b. Hutang jangka panjang, misalnya :
- Hutang hipotik
- Hutang bank 2 tahun
- Hutang obligasi
3 MODAL
a. Perusahaan jasa, modalnya modal individu
b. Perseroan terbatas :
- Modal saham, agio saham
- Laba ditahan
c. Koperasi
- Simpanan pokok
- Simpanan wajib
- Simpanan sukarela
4 Pendapatan
- Pendapatan bunga
- Pendapatan jasa salon
- Penjualan barang dagangan
5 BEBAN
- Beban gaji
- Beban sewa
- Beban iklan
- Pembelian
- Beban bunga

1.6.NOMOR / KODE PERKIRAAN

Pemberian kode untuk klasifikasi di perlukan karena dapat memudahkan untuk mencari rekening-rekening yang diinginkan.
Setiap perkiraan biasanya terdapat kode-kode tersendiri.

Contoh pemberian kode kelompok :

Kelompok Kode
Aktiva 1
Hutang 2
Modal 3
Pendapatan 4
Beban 5

1.7.NERACA SALDO

Setelah jurnal umum selesai dikerjakan maka setiap perkiraan yang sejenis akan dipindahkan ke dalam buku besar masing-
masing sesuai dengan perkiraannya. Setelah tahap pemindahan dari jurnal umum ke buku besar selesai maka langkah
berikutnya adalah memindahkan saldo tiap-tiap buku besar ke neraca saldo. Bentuk neraca saldo adalah :

TUK Bintang Nusantara Kota Jambi Halaman ≈ 4 ≈

By Dg @Amir
 BENGKEL DAENK’S
Neraca Saldo
Per 31 Desember 2010
No. Perkiraan Nama Perkiraan Debet Kredit

“Contoh Soal Jurnal Umum”

Pada awal bulan Mei 2009, Tuan Dafa bermaksud membuka usaha bengkel dengan nama “Dafa Bengkel” dengan
menginvestasikan berupa :
- Uang kontan Rp 5.000.000,-
- Perlengkapan Rp 2.000.000,-
- Peralatan bengkel Rp 3.000.000,-
- Kendaraan Rp 10.000.000,-
Sebagai modal awal

Transaksi yang terjadi selama bulan Mei 2009 sebagai berikut :

3 Mei 2009; Dibayar sewa ruangan Rp 300.000,- dan iklan Rp 200.000,-

6 Mei 2009; Dibeli tambahan berupa :
- Perlengkapan Rp 500.000,-
- Peralatan Rp 1.000.000,-
Dibayar tunai 20% dan sisanya akan datang
10 Mei 2009 ; Diterima berupa :
- Jasa service Rp 1.400.000,- (tunai 75% dan sisanya akan dating)
- komsisi penjualan Rp 500.000,- tunai
15 Mei 2009 ; Dibayar berupa :
- Gaji karyawan Rp 400.000,-
- Air dan listrik Rp 200.000,-
20 Mei 2009 ; Dibayar hutang usaha Rp 500.000,-
22 Mei 2009 ; Diterima pembayaran dari langganan Rp 600.000,-
25 Mei 2009 ; Diterima kembali jasa service secara tunai Rp 1.200.000,-
28 Mei 2009 ; Pemilik mengambil uang tunai Rp 250.000,- dan perlengkapan Rp 150.000,- untuk keperluan pribadinya.
31 Mei 2009 ; Perlengkapan yang habis terpakai Rp 200.000,- peralatan disusutkan Rp 100.000,-

Diminta : 1. Buat jurnal umum atas transaksi di atas

2. Posting ke buku besar
3. Susun neraca saldo per 31 Mei 2009
4. Buat laporan keuangan yang terdiri dari :
a. Laporan laba rugi per 31 Mei 2009
b. Laporan perubahan modal per 31 Mei 2009
c. Neraca per 31 Mei 2009

Akun yang boleh Anda buka :

101 Kas 102 Piutang usaha 103 Perlengkapan
121 Peralatan 122 Akumulasi penyusutan peralatan 201 Hutang usaha
301 Modal Dafa 302 Prive Dafa 401 Pendapatan service
402 Pendapatan komisi 501 Beban sewa 502 Beban iklan
503 Beban gaji 504 Beban air dan listrik 505 Beban perlengkapan
506 Beban penyusutan peralatan

1.8. PROSES PENYUSUNAN LAPORAN KEUANGAN PERUSAHAAN JASA

Setelah tahap pencatatan dan pengklasifikasian dalam siklus akuntansi selesai, maka langkah selanjutnya adalah tahap
pengihtisaran. Tahap pengihtisaran terdiri dari :
1. Pembuatan neraca saldo
Neraca saldo adalah tempat mencatat saldo-saldo setiap perkiraan yang berasal dari buku besar.
2. Jurnal penyesuaian
Jurnal penyesuaian adalah suatu proses penyesuaian angka-angka yang ada pada neraca saldo dengan transaksi
yang belum ataupun yang sudah dicatat, akan tetapi masih memerlukan data penyesuaian. Penyebab dibuat jurnal
penyesuaian adalah :
a. Adanya pos-pos “Akrual” atau “Antisipasi” yaitu pos-pos yang masih harus dibayar atau masih harus diterima yang
sampai akhir periode tertentu belum dilakukan pencatatan seperti :

1). Beban yang masih harus dibayar (muncul hutang)

TUK Bintang Nusantara Kota Jambi Halaman ≈ 5 ≈

By Dg @Amir
 Contoh : Seorang karyawan PT. Daenks yang bernama Tuan Dafa pada tanggal 28 Desember 2009 pulang
kampung dan gajinya Rp 700.000,- sampai tanggal 31 Desember 2009 belum diambilnya.

Diminta : Buat jurnal penyesuaian yang diperlukan

2). Pendapatan yang masih harus diterima (muncul piutang)

Contoh : Salah seorang siswa SMK Pelita Raya sampai tanggal 31 Desember 2009 belum melunasi uang
pendidikannya sebesar Rp 110.000,-

Diminta : Buat jurnal penyesuaian yang diperlukan

3). Penyusutan nilai Aktiva Tetap

Penyusutan adalah suatu proses pengalokasian harga perolehan dari aktiva tetap kepada periode-periode
akuntansi yang menikmati masa manfaat aktiva tetap tersebut.
Atas pemakaian aktiva tersebut dibuat jurnal penyusutan aktiva dengan cara mendebet perkiraan beban
penyusutan aktiva dan mengkredit perkiraan akumulasi penyusutan aktiva.

Contoh : Di Neraca Saldo per 31 Desember 2009 terdapat perkiraan Gedung dan tanah sebesar Rp
52.500.000,-. Dari jumlah tersebut harga tanah sebesar Rp 20.000.000,- Pada tanggal 30 Juni 2009
ada pembelian gedung baru sebesar Rp 15.000.000,- Atas gedung baru tersebut disusutkan
dengan menggunakan metode garis lurus. Gedung barus disusutkan selama 10 tahun dengan nilai
sisa sebesar Rp 3.000.000,- Dan sisa gedung yang ada disusutkan selama 8 tahun dengan nilai
sisa sebesar Rp 2.500.000,-

Diminta : Buat jurnal penyusutan yang diperlukan

b. Adanya pos-pos “Deferal” atau “Transitoris” yaitu pos-pos pembayaran dimuka atau pos-pos penerimaan dimuka
yang pengakuannya sebagai beban atau pendapatan ditangguhkan sampai proses penyusunan laporan keuangan
atau sampai akhir periode akuntansi. Pos-pos ini terdiri dari :

1). Beban yang sudah dibayar pada waktu pembayarannya dicatat sebagai “HARTA” (perkiraan riil), dengan ciri-
ciri sebagai berikut :
- Dimulai dari kata …… dibayar dimuka
- Selalu dimulai dari kode 10…..
2). Beban yang sudah dibayar pada waktu pembayarannya dicatat sebagai beban (perkiraan nominal), ciri-cirinya
sebagai berikut :
- Dimulai dari kata beban……..
- Dimulai dari kode 50… / 90….

PEMBAYARAN BEBAN PADA WAKTU DIBAYAR DICATAT :

SEBAGAI HARTA / AKTIVA / RIIL SEBAGAI BEBAN / NOMINAL
Keterangan Debet Kredit Keterangan Debet Kredit
Jurnal Umum Jurnal Umum
…….. Dibayar dimuka xxx - Beban ….. xxx -
Kas - xxx Kas - xxx
Jurnal Penyesuaian Jurnal Penyesuaian
Beban ….. xxx - …….. Dibayar dimuka xxx -
…….. Dibayar dimuka - xxx Beban ……. - xxx
(Disesuaikan yang Sudah) (Disesuaikan yang Belum)

Contoh : Pada tanggal 30 April 2009 PT. Zidane membayar iklan di Harian Independent untuk masa 1 tahun
terhitung sejak tanggal 30 April 2009 sampai tanggal 30 April 2010 sebesar Rp 1.800.000,-

Diminta : 1. Buat jurnal umum pada tanggal 30 April 2009

2. Buat jurnal penyesuaian per 31 Desember 2009 dengan metode di atas.

3). Pendapatan yang sudah diterima pada waktu penerimaannya dicatat sebagai hutang / kewajiban (perkiraan
riil), ciri-cirinya sebagai berikut :
- Dimulai dari kata ……. Diterima dimuka
- Dimulai dari kode 20…
4). Pendapatan yang sudah diterima pada waktu penerimaannya dicatat sebagai pendapatan (perkiraan nominal),
ciri-cirinya sebagai berikut :
- Dimulai dari kata pendapatan……
- Dimulai dari kode 40…..

TUK Bintang Nusantara Kota Jambi Halaman ≈ 6 ≈

By Dg @Amir
 PENERIMAAN PENDAPATAN PADA WAKTU DITERIMA DICATAT :
SEBAGAI HUTANG / RIIL SEBAGAI PENDAPATAN / NOMINAL
Keterangan Debet Kredit Keterangan Debet Kredit
Jurnal Umum Jurnal Umum
Kas xxx - Kas xxx -
….. Diterima dimuka - xxx Pendapatan ….. - xxx
Jurnal Penyesuaian Jurnal Penyesuaian
….. Diterima dimuka xxx - Pendapatan …. xxx -
Pendapatan…….. - xxx …..Diterima dimuka - xxx
(Disesuaikan yang Sudah) (Disesuaikan yang Belum)

Contoh : Pada tanggal 1 Agustus 2009 PT. Daenks menerima sewa kontrak sebesar Rp 7.200.000,- untuk
masa 1,5 tahun terhitung sejak tanggal 1 Agustus 2009.

Diminta : 1. Buatlah jurnal umum per 1 Agustus 2009

2. Buatlah jurnal penyesuaian per 31 Desember 2009 dengan metode di atas

3. Penyusunan Laporan Keuangan

Hasil utama dari akuntansi adalah informasi keuangan atau keterangan mengenai keadaan keuangan dan hasil usaha
perusahaan selama satu periode akuntansi.

4. Jurnal Penutup
Jurnal penutup adalah suatu jurnal yang dibuat pada akhir periode akuntansi yang bertujuan untuk menolkan perkiraan-
perkiraan sementara. Didalam membuat jurnal penutup perlu dibuka perkiraan yang baru dengan nama IKHTISAR
LABA RUGI.
Perkiraan sementara tersebut adalah :
a. Semua jenis pendapatan
Cara menutupnya : Semua saldo perkiraan pendapatan yang ada disebelah kredit dipindahkan kesebelah debet
dan buka perkiraan baru disebelah kredit dengan nama Ikhtisar laba rugi sebesar jumlah pendapatan.
b. Semua jenis beban
Cara menutupnya : Semua saldo perkiraan beban yang ada di sebelah debet dipindahkan kesebelah kredit dan
buka perkiraan ikhtisar laba rugi disebelah debet sebesar jumlah beban.
c. Laba atau rugi
- Laba apabila jumlah debet lebih kecil dari jumlah kredit, laba menambah modal.
- Rugi apabila jumlah debet lebih besar dari jumlah kredit, rugi mengurangi modal.
d. Prive / deviden
Pada umumnya perkiraan prive bersaldo debet dan prive merupakan pengurangan modal, modal berkurang didebet
dan prive diletakkan di kredit.

5. Pembuatan neraca saldo setelah penutupan

Setelah jurnal penutup selesai dikerjakan maka masing-masing perkiraan akan menunjukkan saldo sebagai berikut :
a. Semua aktiva akan bersaldo debet
b. Semua hutang akan bersaldo kredit
c. Semua modal akan bersaldo kredit
d. Semua prive akan bersaldo nol
e. Semua pendapatan akan bersaldo nol
f. Semua beban akan bersaldo nol

6. Jurnal pembalik
Jurnal pembalik adalah suatu jurnal yang dibuat untuk menolkan jurnal penyesuaian yang dibuat pada awal tahun,
tahun berikutnya, akan tetapi tidak semua jurnal penyesuaian harus dibuat jurnal pembalik. Jurnal penyesuaian yang
memerlukan jurnal pembalik adalah :
a. Adanya penyesuaian atas beban yang masih harus dibayar
b. Adanya penyesuaian atas beban yang sudah dibayar pada waktu dibayar dicatat sebagai beban, sedangkan yang
dicatat sebagai harta tidak perlu dibalik.
c. Adanya penyesuaian atas pendapatan yang masih harus diterima
d. Adanya penyesuaian atas pendapatan yang sudah diterima pada waktu diterima dicatat sebagai pendapatan,
sedangkan yang dicatat sebagai hutang tidak perlu dibalik.

Contoh Neraca Lajur :

Dibawah ini adalah saldo-saldo buku besar dari Usaha Salon Anissa yang disusun dalam Neraca Saldo per 31 Desember
2010 sebagai berikut :

TUK Bintang Nusantara Kota Jambi Halaman ≈ 7 ≈

By Dg @Amir
 SALON ANISSA
Neraca Saldo
Per 31 Desember 2010

No. Perk Nama Perkiraan Debet Kredit

101 Kas 3.400.000,00 -
102 Piutang usaha 1.200.000,00 -
103 Perlengkapan 1.600.000,00 -
104 Sewa dibayar dimuka 1.800.000,00 -
121 Peralatan 8.500.000,00 -
122 Akumulasi penyusutan peralatan - 1.600.000,00
123 Gedung dan tanah 28.600.000,00 -
124 Akumulasi penyusutan gedung - 3.200.000,00
201 Hutang usaha - 4.600.000,00
301 Modal Anissa - 30.400.000,00
302 Prive Anissa 300.000,00 -
401 Pendapatan salon - 8.800.000,00
501 Beban gaji 1.300.000,00 -
502 Beban iklan 500.000,00 -
503 Beban air dan listrik 800.000,00 -
631 Pajak penghasilan 600.000,00 -
48.600.000,00 48.600.000,00

Data penyesuaian per 31 Desember 2010 adalah :

1. Uang kas yang ada pada perusahaan tersebut disimpan di Bank Alif. Salinan rekening Koran yang diterima dari bank
pada tanggal 31 Desember 2010 menunjukkan saldo Kredit sebesar Rp 3.475.000,- Hal ini disebabkan bank mendebet
perusahaan Rp 15.000,- untuk beban bank dan mengkredeit perusahaan Rp 90.000,- untuk jasa giro.

2. Perlengkapan yang tersisa per 31 Desember 2010 sebesar Rp 1.000.000,-

3. Iklan yang dibayar untuk 10 kali terbit, sampai akhir tahun sudah diterbitkan sebanyak 7 kali terbit

4. Gaji yang masih harus dibayar pada akhir tahun Rp 200.000,-

5. Sewa untuk masa 1 April 2010 sampai dengan 31 Maret 2011

6. Peralatan disusutkan dengan metode garis lurus selama 10 tahun dengan nilai sisa Rp 1.500.000,-

7. Harga tanah Rp 12.600.000,- dan gedung ada yang dibeli pada tanggal 1 Mei 2010 sebesar Rp 6.000.000,- dan atas
gedung disusutkan 10% tiap tahun serta gedung yang lama disusutkan selama 20 tahun dengan nilai sisa Rp
2.000.000,-

8. Taksiran pajak penghasil tahun 2010 sebesar Rp 850.000,-

Diminta :

1. Buatlah ayat jurnal penyesuaian per 31 Desember 2010 dalam bentuk jurnal umum
2. Susun neraca lajur 10 kolom yang teridiri dari : Neraca Saldo D/K, Ayat Penyesuaian D/K, Neraca Saldo Setelah
Disesuaikan D/K, Laba Rugi D/K dan Neraca D/K
3. Buat laporan keuangan yang terdiri dari :
a. Laporan laba rugi per 31 Desember 2010
b. Laporan perubahan modal per 31 Desember 2010
c. Neraca per 31 Desember 2010
4. Buat jurnal penutup per 31 Desember 2010
5. Susun neraca saldo setelah penutupan per 31 Desember 2010
6. Buat ayat jurnal pembalik per 1 Januari 2011

Akun yang boleh dibuka :

402 Pendapatan 505 Beban perlengkapan

105 Iklan dibayar dimuka 202 Pajak terhutang
202 Hutang gaji 507 Beban penyusutan gedung
508 Beban bunga 506 Beban penyusutan peralatan
504 Beban sewa

TUK Bintang Nusantara Kota Jambi Halaman ≈ 8 ≈

By Dg @Amir
KUMPULAN SOAL-SOAL
SOAL 1

Nona Anissa bermaksud mendirikan sebuah usaha dengan nama Usaha Salon Nissa. Transaksi yang terjadi selama bulan
April 2010 sebagai berikut :

01/04/10 Disetor uang tunai Rp 2.500.000,- dan sebuah peralatan dengan harga Rp 1.000.000,- sebagai modal awal
usaha.
03/04/10 Dibayar sewa ruangan bulan april Rp 200.000,-
05/04/10 Dibeli berupa :
- Peralatan Rp 1.000.000,-
- Perlengkapan Rp 800.000,-
- Dibayar tunai Rp 500.000,- dan sisanya minggu depan.
10/04/10 Diterima pendapatan dari usaha Rp 1.600.000,- dari jumlah tersebut Rp 1.000.000,- diterima per kas dan
sisanya difakturkan untuk ditagih.
12/04/10 Dibeli perlengkapan dengan kredit Rp 400.000,-
15/04/10 Nona Anissa mengadakan investasi tambahan berupa uang tunai Rp 500.000,- dan perlengkapan Rp 300.000,-
01/04/10 Dibayar hutang usaha Rp 400.000,-
18/04/10 Dibayar gaji karyawan Rp 300.000,-
20/04/10 Diterima pendapatan tunai Rp 550.000,-
23/04/10 Dibayar beban air dan listrik Rp 250.000,-
25/04/10 Nona Anissa mengambil uang tunai untuk keperluan pribadinya Rp 250.000,- dan sebuah perlengkapan Rp
50.000,-
28/04/10 Diterima pembayaran dari langganan Rp 450.000,-
30/04/10 Perlengkapan yang habis terpakai selama bulan April Rp 250.000,- dan peralatan disusutkan 10 % dari harga
belinya.

Diminta : 1. Buatlah Persamaan Dasar Akuntansi dengan format :

AKTIVA = KAS + PIUTANG + PERLENGKAPAN + PERALATAN – AK. PENY. PERALATAN
PASSIVA = HUTANG USAHA + MODAL
2. Susunlah laporan keuangan yang terdiri dari :
a. Laporan Laba Rugi
b. Laporan Perubahan Modal
c. Neraca

SOAL 2

Pada awal bulan Mei 2010 Tuan Dafa membuka usaha bengkel dengan nama “Bengkel Dafa”. Untuk memulai usahanya
Tuan Dafa menginvestasikan berupa : Uang kontan Rp 5.000.000,- Perlengkapan bengkel Rp 1.500.000,- Peralatan bengkel
Rp 2.500.000,- Kendaraan Rp 15.000.000,- dan sebuah mesin Rp 20.000.000,-

Transaksi yang terjadi selama bulan Mei 2010 sebagai berikut :

03/05/10 Dibeli tambahan perlengkapan bengkel Rp 500.000,- serta tambahan peralatan bengkel Rp 1.500.000,-
dibayar tunai Rp 800.000,- dan sisanya kemudian
06/05/10 Dibayar sewa ruangan Rp 300.000,- dan iklan Rp 200.000,-
08/05/10 Diterima jasa service Rp 3.000.000,- serta komisi penjualan Rp 600.000,- Dari jasa service tersebut baru
diterima tunai 75% dan sisanya difakturkan untuk ditagih, sedangkan komisi penjualan diterima tunai
12/05/10 Diterima pinjaman dari Bank Buana Rp 10.000.000,- dan dipotongan untuk biaya administrasi bank 1%
15/05/10 Dibayar beban air dan listrik Rp 150.000,- dan beban telepon Rp 250.000,-
20/05/10 Diterima kembali jasa service secara tunai Rp 2.600.000,- serta komisi penjualan yang akan diterima Rp
1.300.000,-
22/05/10 Dibayar hutang usaha sebesar Rp500.000,-
25/05/10 Diterima pembayaran dari langganan sebesar Rp 300.000,-
27/05/10 Dibayar gaji karyawan Rp 700.000,-
29/05/10 Dibayar angsuran hutang Rp 2.500.000,- serta bunga bank Rp 100.000,-
30/05/10 Pemilik mengambil uang kontan Rp 300.000,- serta perlengkapan bengkel Rp 200.000,- untuk keperluan
pribadinya.
31/05/10 Perlengkapan yang habis terpakai Rp 300.000,- peralatan disusutkan Rp 150.000,- kendaraan disusutkan Rp
250.000,- serta mesin disusutkan Rp 300.000,- serta gaji karyawan yang belum dibayar Rp 400.000,-

Diminta : 1. Buatlah Persamaan Dasar Akuntansi dengan format :

AKTIVA = KAS + PIUTANG + PERLENGKAPAN + PERALATAN – AK. PENY. PERALATAN + KENDARAAN
– AK. PENY. KENDARAAN + MESIN – AK. PENY. MESIN
PASSIVA = HUTANG USAHA + HUTANG GAJI + HUTANG BANK + MODAL

TUK Bintang Nusantara Kota Jambi Halaman ≈ 9 ≈

By Dg @Amir
 2. Susunlah laporan keuangan yang terdiri dari :
a. Laporan Laba Rugi
b. Laporan Perubahan Modal
c. Neraca

SOAL 3

Pada awal bulan Juli 2010 Tuan Alif bermaksud membuka usaha bengkel dengan nama “Bengkel Alif”, untuk itu ia menyetor
uang tunai Rp 5.000.000,- peralatan bengkel Rp 3.000.000,- dan perlengkapan bengkel Rp 2.000.000,- sebagai modal awal
usahanya. Adapun transaksi yang terjadi selama bulan Juli 2010 adalah sebagai berikut :

03/07/10 Dibayar sewa atas ruangan bengkel Rp 500.000,-

04/07/10 Dibeli tambahan peralatan Rp 1.000.000,- perlengkapan bengkel Rp 500.000,- dibayar tunai Rp 300.000,- dan
sisanya akan datang.
05/07/10 Diterima pesanan perbaikan kendaraan dengan biaya Rp 1.200.000,- uang muka Rp 500.000,- sisanya akan
dilunasi oleh langganan pada saat kendaraan akan diambil.
08/07/10 Diterima pinjaman uang dari Bank Rakyat Indonesia Rp 10.000.000,-
10/07/10 Dibayar iklan diharian independent Rp 200.000,-
12/07/10 Dibayar hutang usaha Rp 500.000,-
15/07/10 Diterima uang perbaikan service kendaraan Rp 500.000,-
20/07/10 Dibayar beban air dan listrik Rp 125.000,-
22/07/10 Dibeli kendaraan untuk operasional perusahaan Rp 12.000.000,- dibayar tunai Rp 3.000.000,- dan sisanya
akan dicicil.
25/07/10 Difaktur hasil perbaikan kendaraan untuk ditagih Rp 400.000,-
27/07/10 Diterima pembayaran atas transaksi tanggal 5 Juli 2010 dan kendaraan diserahkan kepada pemiliknya.
29/07/10 Tuan Alif mengambil uang tunai untuk keperluan pribadinya Rp 300.000,-
31/07/10 Dibayar gaji karyawan Rp 250.000,- perlengkapan yang habis terpakai Rp 300.000,- dan peralatan disusutkan
10 % tiap tahun dari harga belinya.

Diminta : 1. Buatlah jurnal umum

2. Posting jurnal umum ke buku besar
3. Susunlah Neraca Saldo
4. Buatlah laporan keuangan yang terdiri atas laporan laba rugi, laporan perubahan modal dan neraca.

Akun yang boleh dibuka :

101 Kas 201 Hutang Usaha 503 Beban air dan listrik
102 Piutang usaha 211 Hutang Bank 504 Beban gaji
103 Perlengkapan 301 Modal Alif 505 Beban perlengkapan
121. Peralatan 302 Prive Alif 506 Beban peny. peralatan
122. Ak. Peny. Peralatan 401 Pendapatan Bengkel 502 Beban Iklan
123. Kendaraan 501 Beban Sewa 124 Ak. Peny. Kendaraan

SOAL 4

Transaksi yang terjadi pada Usaha Pelayanan Jasa Indah selama tahun 2009 sebagai berikut :

1. Dibeli perlengkapan Rp 1.200.000,- dibayar tunai Rp 500.000,- dan sisanya akan datang.
2. Dibayar sewa atas ruangan Rp 1.800.000,-
3. Diterima hasil pengurusan surat-surat dan lain-lain Rp 5.000.000,-
4. Dibayar iklan di Harian Independent Rp 800.000,-
5. Dibeli peralatan Rp 14.000.000,- secara kredit.
6. Dibayar gaji karyawan untuk tiap bulan Rp 250.000,- Gaji dibayar tiap tanggal 5 bulan berikutnya.

Keterangan per 31 Desember 2009 adalah :

1. Perlengkapan yang habis terpakai 25%

2. Sewa untuk masa 1 Maret 2004 sampai 1 Maret 2005
3. Jasa pengurusan surat-surat untuk 20 kali pengurusan, sampai 31 Desember 2009 sudah diurus sebanyak 16 kali.
4. Iklan untuk 12 kali terbit, sampai akhir tahun belum diterbitkan 3 kali.
5. Peralatan disusutkan dengan metode garis lurus selama 10 tahun dengan nilai sisa Rp 2.000.000,- Kendaraan dibeli
pada tanggal 1 Maret 2009
6. Gaji bulan Desember 2009 belum dibayar.

Diminta : 1. Buatlah jurnal umum

2. Buatlah jurnal penyesuaian per 31 Desember 2009 Apabila dicatat ke perkiraan riil dan nominal
TUK Bintang Nusantara Kota Jambi Halaman ≈ 10 ≈
By Dg @Amir
SOAL 5

Abdul Karim memulai usahanya pada tanggal 1 Januari 2009 dan total investasinya adalah Rp 100.000.000,- (tidak ada
kewajiban). Setelah perhitungan laba rugi dan laporan perubahan modal tahun 2009, maka total aktivanya sekarang adalah
sebesar Rp 150.000.000,- lebih besar dari total investasi mula-mula.
Keterangan lainnya pada tanggal 31 Desember 2009 adalah sebagai berikut :
- Total aktiva lancar adalah 4 kali total aktiva tetap
- Total kewajiban (Diantaranya 20% adalah hutang jangka panjang) sama besar dengan total modal pemilik.

Diminta : 1.Membuat neraca per 31 Desember 2009 secara terklasifikasi

2.Menghitung laba bersih tahun 2009 kalau privenya Rp 10.000.000,-

SOAL 6

Sebuah perusahaan jasa dalam tahun buku 2009 melaporkan beban usahanya terdiri dari : Beban gaji dan upah, Beban
penyusutan aktiva tetap, Beban air dan listrik serta Beban perlengkapan dengan perbandingan 4 : 1 : 2 : 3. Laba bersih Rp
8.000.000,- Persentase beban usaha selama tahun 2009 sebesar 40% dari pendapatan. Diminta : Buatlah laporan laba rugi

SOAL 7

A. Pada tanggal 5 Maret 2009 Mahdalena menginvestasikan modal dalam usaha dagangnya Rp 12.500.000,- Selama
tahun 2009 Mahdalena mengambil uang dari perusahaannya untuk keperluan pribadinya Rp 3.000.000,- dan barang
dagangan Rp 2.500.000,- Jika diketahui modal Mahdalena per 31 Desember 2009 menjadi Rp 22.500.000,- maka
hitunglah laba bersih tahun 2009.
B. Apabila diketahui harga pokok penjualan Rp 25.000.000,- dan biaya usaha Rp 8.000.000,- Hitunglah laba kotor dan
penjualan bersihnya.

TUK Bintang Nusantara Kota Jambi Halaman ≈ 11 ≈

By Dg @Amir
KUMPULAN SOAL-SOAL
UJIAN NASIONAL AKUNTANSI

SOAL 1

Dibawah ini adalah saldo-saldo dari buku besar usaha Angkutan ANISSA yang berakhir pada tanggal 31 Desember 2010
sebagai berikut :

USAHA ANGKUTAN ANISSA

NERACA SALDO
PER 31 DESEMBER 2010

No Perk Nama Perkiraan Debet Kredit

101 Kas 6.125.000,00 -
102 Piutang usaha 9.500.000,00 -
103 Ikan bayar dimuka 600.000,00 -
104 Perlengkapan kantor 450.000,00 -
105 Perlengkapan alat pengangkutan 2.750.000,00 -
121 Peralatan kantor 1.800.000,00 -
122 Akumulasi penyusutan peralatan kantor - 900.000,00
123 Alat pengangkutan 230.000.000,00 -
124 Akumulasi penyusutan alat pengangkutan - 92.000.000,00
125 Gedung dan tanah 25.000.000,00 -
126 Akumulasi penyusutan gedung - 7.500.000,00
201 Hutang usaha - 11.320.000,00
301 Modal Anissa - 62.355.000,00
302 Prive Anissa 4.200.000,00 -
401 Pendapatan pengangkutan barang - 64.310.000,00
402 Pendapatan pengangkutan orang - 78.240.000,00
501 Beban gaji bagian kantor 6.400.000,00 -
502 Beban gaji supir dan kenek 8.800.000,00 -
503 Beban pemeliharaan pengangkutan 2.500.000,00 -
504 Beban umum serba-serbi 3.200.000,00 -
505 Beban asuransi 3.600.000,00 -
506 Beban serba-serbi 2.100.000,00 -
631 Pajak penghasilan 9.600.000,00
316,625,000,00 316.625.000,00

Data penyesuaian per 31 Desember 2010 adalah :

1. Rekening koran yang diterima dari bank menunjukkan saldo kredit Rp 6.200.000,- selisih tersebut disebabkan bank
mendebet Rp 10.000,- untuk beban administrasi bank dan mengkredit Rp 85.000,- untuk jasa giro. Kedua pos ini
hendaknya disesuaikan. Beban administrasi bukukan sebagai beban umum serba-serbi.
2. Asuransi dibayar untuk masa 1 April 2010 sampai dengan 31 Maret 2013
3. Iklan yang dibayar untuk 12 kali penerbitan disuatu harian ibukota. Pada tanggal 31 Desember 2010 belum diterbitkan 4
kali.
4. Persediaan perlengkapan kantor per 31 Desember 2010 Rp 200.000,- dan perlengkapan alat pengangkut yang habis
terpakai Rp 1.750.000,-
5. Penyusutan peralatan kantor untuk tahun 2010 di tetapkan 20 % harga beli.
6. Harga tanah Rp 10.000.000,- dan atas gedung disusutkan 5 % tiap tahun.
7. Alat pengangkutan terdiri dari alat pengangkutan barang dan alat pengangkutan orang. Harga alat pengangkutan barang
Rp 100.000.000,- yang dibeli tanggal 30 April 2010 yang disusutkan dengan metode garis lurus selama 10 tahun dengan
nilai sisa Rp 25.000.000,- sedangkan alat pengangkutan orang disusutkan 5 % tiap tahunnya dari harga perolehannya.
8. Taksiran pajak penghasilan tahun 2010 Rp 17.650.750,-

Dalam menyelesaikan neraca lajur diperkenankan membuka akun :

Pendapatan bunga (601) Asuransi dibayar dimuka (106) Beban perlengkapan Kantor (507)
Beban iklan (512) Beban perleng. pengangkut (508) Beban peny. Peralatan kantor (509)
Beban peny. Gedung (511) Pajak penghasilan terhutang (202) Beban peny. Alat pengangkut (508)

Diminta :

1. Buatlah jurnal penyesuaian per 31 Desember 2010

2. Buatlah neraca lajur 10 kolom dengan format : Neraca Saldo D/K, Ayat Penyesuaian D/K, NSS Disesuaikan D/K, Laba
Rugi D/K dan Neraca D/K.
TUK Bintang Nusantara Kota Jambi Halaman ≈ 12 ≈
By Dg @Amir
3. Susunlah laporan keuangan yang terdiri dari :
a. Laporan laba rugi per 31 Desember 2010
b. Laporan perubahan modal per 31 Desember 2010
c. Neraca per 31 Desember 2010
4. Buatlah jurnal penutup per 31 Desember 2010
5. Buatlah neraca saldo setelah penutupan per 31 Desember 2010
6. Buatlah jurnal pembalik per 1 Januari 2010

SOAL 2

Dibawah inilah adalah saldo-saldo dari pembukuan biro jasa Hamidah yang diperoleh pada akhir periode akuntansi 31
Desember 2009 sebagai berikut :

BIRO JASA HAMIDAH

NERACA SALDO
PER 31 DESEMBER 2009

No Perk Nama Perkiraan Debet Kredit

101 Kas 1.250.000,00 -
102 Piutang usaha 150.000,00 -
103 Sewa dibayar dimuka 900.000,00 -
104 Asuransi dibayar dimuka 275.000,00 -
121 Peralatan 7.500.000,00 -
122 Akumulasi penyusutan peralatan - 1.500.000,00
123 Gedung 10.000.000,00 -
124 Akumulasi penyusutan gedung - 1.500.000,00
125 Tanah 25.000.000,00 -
201 Hutang usaha - 1.675.000,00
202 Sewa diterima dimuka - 600.000,00
212 Pinjaman jangka panjang - 20.000.000,00
301 Modal Anissa - 3.750.000,00
302 Prive Anissa 2.400.000,00 -
401 Pendapatan komisi - 24.000.000,00
501 Beban gaji 2.000.000,00 -
502 Beban perlengkapan 175.000,00 -
503 Beban listrik, air dan telpon 2.400.000,00 -
504 Beban lain-lain 975.000,00 -
53.025,000,00 53.025.000,00

Data-data untuk penyesuaian sebagai berikut :

1. Perlengkapan yang tersisa per 31 Desember 2009 Rp 75.000,-

2. Sewa dibayar dimuka merupakan sewa pembayaran tahun lalu pada tanggal 1 Juli 2008 dan pembayaran sewa tahun
ini pada tanggal 1 Juli 2009. Sewa dibayar tiap tanggal 1 Juli untuk masa satu tahun.
3. Beban gaji sebesar Rp 175.000,- telah salah catat, dicatat ke perkiraan asuransi dibayar dimuka.
4. Asuransi dibayar dimuka yang telah daluarsa Rp 75.000,-
5. Gedung disusutkan per tahun 5% dari harga perolehannya yaitu Rp 500.000,-
6. Peralatan disusutkan Rp 2.700.000,-
7. Dalam pendapatan komisi terdapat penerimaan Rp 1.000.000,- yang pekerjaannya sampai 31 Desember 2004 belum
diselesaikan.
8. Sewa diterima dimuka merupakan penerimaan sewa tanggal 1 Mei 2009 untuk masa satu tahun.
9. Pinjaman bank berbunga 18% setahun dibayar tiap tanggal 1 bulan berikutnya.
10. Beban belum dibayar : gaji Rp 200.000,- dan listrik, air dan telpon Rp 300.000,-
11. Dalam uang kas terdapat uang palsu sebesar Rp 20.000,- sebanyak 2 lembar (masukkan sebagai beban serba-serbi.

Akun yang boleh dibuka adalah :

105 Perlengkapan kantor 505 Beban sewa 509 Beban bunga
507 Beban penyusutan gedung 508 Beban penyusutan peralatan 204 Hutang bunga
203 Komisi diterima dimuka 402 Pendapatan sewa 205 Beban terhutang
506 Beban asuransi

Diminta :

1. Buatlah jurnal penyesuaian per 31 Desember 2009

TUK Bintang Nusantara Kota Jambi Halaman ≈ 13 ≈

By Dg @Amir
2. Buatlah neraca lajur 10 kolom dengan format : Neraca Saldo D/K, Ayat Penyesuaian D/K, NSS Disesuaikan D/K, Laba
Rugi D/K dan Neraca D/K.
3. Susunlah laporan keuangan yang terdiri dari :
a. Laporan laba rugi per 31 Desember 2009
b. Laporan perubahan modal per 31 Desember 2009
c. Neraca per 31 Desember 2009
4. Jurnal penutup
5. Neraca saldo setelah penutupan
6.Jurnal pembalik

===== Selamat Belajar Semoga Sukses Selalu =====

TUK Bintang Nusantara Kota Jambi Halaman ≈ 14 ≈

By Dg @Amir