Diterjemahkan dari bahasa Inggris ke bahasa Indonesia - www.onlinedoctranslator.

com

Disiapkan oleh
Coby Harmon
Universitas California, Santa Barbara
Perguruan Tinggi Westmont
13-1
 Kewajiban Lancar, BAB 13
Ketentuan, dan Kontinjensi
TUJUAN PEMBELAJARAN
Setelah mempelajari bab ini, Anda diharapkan dapat:

1. Jelaskan sifat, penilaian, dan 3. Jelaskan akuntansi untuk kerugian

pelaporan arus dan keuntungan kontinjensi.
kewajiban.
4. Tunjukkan bagaimana menyajikan

2. Jelaskan akuntansi untuk dan menganalisis informasi terkait

berbagai jenis provisi. kewajiban.

13-2
 PREVIEW BAB 13

Akuntansi Menengah
IFRS 3rd Edition
13-3 Kieso ● Weygandt ● Warfield
 TUJUAN PEMBELAJARAN 1

Kewajiban Lancar Jelaskan sifat, penilaian, dan

pelaporan arus
kewajiban.

Tiga karakteristik penting:

1. Kewajiban saat ini.

2. Timbul dari peristiwa masa lalu.

3. Menghasilkan arus keluar

sumber daya (uang tunai,
barang, jasa).

13-4 LO 1
 Kewajiban Lancar

A kewajiban lancar dilaporkan jika salah satu dari dua syarat

ada:
1. Kewajiban diharapkan akan diselesaikan dalam siklus operasi
normalnya; atau

2. Kewajiban diharapkan akan diselesaikan dalam waktu 12 bulan setelah

tanggal pelaporan.

NS siklus operasi adalah periode waktu yang berlalu antara perolehan

barang dan jasa dan realisasi kas akhir yang dihasilkan dari penjualan dan
penagihan selanjutnya.

13-5 LO 1
 Kewajiban Lancar

Kewajiban Lancar Tipikal:

1. Akun hutang. 6. Uang muka pelanggan dan
deposito.
2. Hutang wesel.
7. Pendapatan diterima di muka.
3. Jatuh tempo saat ini sebesar

hutang jangka panjang. 8. Penjualan dan nilai tambah

pajak harus dibayar.
4. Kewajiban jangka pendek
diharapkan untuk dibiayai kembali. 9. Pajak penghasilan terutang.

5. Hutang dividen. 10. Kewajiban terkait karyawan.

13-6 LO 1
 Kewajiban Lancar

Akun hutang (hutang dagang)

Saldo yang terutang kepada orang lain untuk barang, persediaan, atau jasa

yang dibeli dengan akun terbuka.

◆ Jeda waktu antara penerimaan layanan atau

perolehan hak atas aset dan pembayarannya.

◆ Ketentuan penjualan (misalnya, 2/10, n/30 atau 1/10, EOM) biasanya

menyatakan periode kredit yang diperpanjang, biasanya 30 hingga 60

hari.

13-7 LO 1
 Kewajiban Lancar

Wesel Bayar
Janji tertulis untuk membayar sejumlah uang pada tanggal
tertentu di masa depan.

◆ Timbul dari pembelian, pembiayaan, atau transaksi lainnya. Wesel

◆ diklasifikasikan sebagai jangka pendek atau jangka panjang.

◆ Wesel dapat berbunga atau tanpa bunga.

13-8 LO 1
 Kewajiban Lancar

Nota Berbunga Diterbitkan

Ilustrasi: Castle Bank setuju untuk meminjamkan €100.000 pada 1 Maret,
2019, kepada Landscape Co. jika Landscape menandatangani wesel empat

bulan senilai €100.000, 6 persen. Landscape mencatat kas yang diterima pada

tanggal 1 Maret sebagai berikut:

Uang tunai 100.000

Wesel Bayar 100.000

13-9 LO 1
 Nota Berbunga Diterbitkan

Jika Landscape menyusun laporan keuangan setiap semester, maka

dibuat jurnal penyesuaian berikut untuk mengakui beban bunga
dan hutang bunga pada tanggal 30 Juni 2019:

Perhitungan bunga =(€100,000 x 6% x 4/12) = €2.000

Beban Bunga 2.000

Hutang bunga 2.000

13-10 LO 1
 Nota Berbunga Diterbitkan

Pada saat jatuh tempo (1 Juli 2020), Landscape mencatat pembayaran wesel dan

bunga yang masih harus dibayar sebagai berikut.

Wesel Bayar100.000
Hutang Bunga 2.000
Uang tunai 102.000

13-11 LO 1
 Kewajiban Lancar

Nota Tanpa Bunga Diterbitkan

Ilustrasi: Pada tanggal 1 Maret, Landscape menerbitkan wesel tanpa bunga

senilai €102.000, empat bulan, tanpa bunga kepada Castle Bank. Nilai saat ini

dari uang kertas adalah € 100.000. Landscape mencatat transaksi ini sebagai

berikut.

Uang tunai 100.000

Wesel Bayar 100.000

13-12 LO 1
 Nota Tanpa Bunga Diterbitkan

Jika Landscape menyusun laporan keuangan setiap semester, maka

dibuat jurnal penyesuaian berikut untuk mengakui beban bunga
dan kenaikan wesel bayar sebesar €2.000 pada tanggal 30 Juni.

Beban Bunga 2.000

Wesel Bayar 2.000

Pada saat jatuh tempo (1 Juli), Lansekap harus membayar wesel, sebagai berikut.

Wesel Bayar102.000
Uang tunai 102.000

13-13 LO 1
 Kewajiban Lancar

E13-2: (Accounts and Notes Payable) Berikut adalah transaksi

pilihan 2019 Darby Corporation.

1 September - Membeli persediaan dari Orion Company secara kredit

sebesar $50.000. Darby mencatat pembelian kotor dan menggunakan sistem
persediaan periodik.

1 Oktober - Menerbitkan $50.000, 12-bulan, 8% catatan untuk Orion

sebagai pembayaran rekening.

1 Oktober - Meminjam $75.000 dari Shore Bank dengan

menandatangani wesel 12 bulan tanpa bunga $81.000.

Siapkan entri jurnal untuk transaksi yang dipilih.

13-14 LO 1
 Kewajiban Lancar

1 September - Membeli persediaan dari Orion Company secara

kredit sebesar $50.000. Darby mencatat pembelian kotor dan
menggunakan sistem persediaan periodik.

1 September Pembelian 50.000

Akun hutang 50.000

13-15 LO 1
 Kewajiban Lancar

1 Oktober - Menerbitkan $50.000, 12-bulan, 8% catatan untuk Orion sebagai

pembayaran rekening.

1 Oktober Akun hutang 50.000

Wesel Bayar 50.000

Perhitungan bunga =($50,000 x 8% x 3/12) = $1.000

31 Desember Beban Bunga 1.000

Hutang bunga 1.000

13-16 LO 1
 Kewajiban Lancar

1 Oktober - Meminjam $75.000 dari Shore Bank dengan

menandatangani wesel 12 bulan tanpa bunga $81.000.

1 Oktober Uang tunai 75.000

Wesel Bayar 75.000

Perhitungan bunga =($6.000 x 3/12) = $1.500

31 Desember Beban Bunga 1.500

Wesel Bayar 1.500

13-17 LO 1
 Kewajiban Lancar

Utang Jangka Panjang yang Jatuh Tempo Saat Ini

Bagian dari obligasi, surat hipotek, dan utang jangka panjang

lainnya yang jatuh tempo dalam tahun anggaran berikutnya.

Mengecualikan utang jangka panjang yang jatuh tempo saat ini jika:

1. Dipensiunkan oleh aset yang diakumulasikan untuk tujuan ini

yang belum benar-benar ditampilkan sebagai aset lancar,

2. Dibiayai kembali, atau dipensiunkan dari hasil penerbitan utang

jangka panjang baru, atau

3. Dikonversi menjadi saham biasa.

13-18 LO 1
 Kewajiban Lancar

Kewajiban Jangka Pendek Diharapkan

Dibiayai Kembali
Mengecualikan dari kewajiban lancar jika keduanya dari
kondisi berikut terpenuhi:

1. Harus berniat untuk membiayai kembali kewajiban dalam jangka

panjang.

2. Harus memiliki hak tanpa syarat untuk menunda penyelesaian

kewajiban setidaknya selama 12 bulan setelah tanggal pelaporan.

13-19 LO 1
 Kewajiban Lancar

E13-4 (Pembiayaan Kembali Utang Jangka Pendek): CFO Yong

Corporation sedang berdiskusi dengan CEO perusahaan terkait
dengan kewajiban jangka pendek perusahaan. Saat ini, rasio
lancar dan rasio uji asam untuk perusahaan cukup rendah, dan
chief executive officer bertanya-tanya apakah salah satu dari
kewajiban jangka pendek ini dapat direklasifikasi sebagai jangka
panjang. Tanggal pelaporan keuangan adalah 31 Desember 2018.
Dua kewajiban jangka pendek dibahas, dan tindakan berikut
diambil oleh CFO.

instruksi: Tunjukkan bagaimana transaksi ini harus dilaporkan pada 31

Desember 2018, pada laporan posisi keuangan Yongs.

13-20 LO 1
 Kewajiban Lancar

Kewajiban Jangka Pendek A: Yong memiliki kewajiban jangka pendek $50.000 yang

jatuh tempo pada 1 Maret 2019. CFO berdiskusi dengan pemberi pinjamannya

apakah pembayaran dapat diperpanjang hingga 1 Maret 2021, asalkan Yong setuju

untuk memberikan jaminan tambahan. Kesepakatan dicapai pada tanggal 1 Februari

2019, untuk mengubah persyaratan pinjaman untuk memperpanjang jatuh tempo

kewajiban menjadi 1 Maret 2021. Laporan keuangan diotorisasi untuk diterbitkan

pada tanggal 1 April 2019.

Kewajiban dari pembiayaan kembali Kewajiban jatuh tempo Penyataan

$50,000 lengkap untuk pembayaran Penerbitan

31 Desember 2018 1 Februari 2019 1 Maret 2019 1 April 2019

13-21 LO 1
 Kewajiban Lancar

Kewajiban Jangka Pendek A: Yong memiliki kewajiban jangka pendek $50.000 yang

jatuh tempo pada 1 Maret 2019. CFO berdiskusi dengan pemberi pinjamannya

apakah pembayaran dapat diperpanjang hingga 1 Maret 2021, asalkan Yong setuju

untuk memberikan jaminan tambahan. Kesepakatan dicapai pada tanggal 1 Februari

2019, untuk mengubah persyaratan pinjaman untuk memperpanjang jatuh tempo

kewajiban menjadi 1 Maret 2021. Laporan keuangan diotorisasi untuk diterbitkan

pada tanggal 1 April 2019.

Kewajiban Saat Ini

dari $50.000 Karena perjanjian tersebut belum ada pada tanggal pelaporan (31
Desember 2019), maka kewajiban tersebut harus dilaporkan
sebagai kewajiban lancar.
31 Desember 2019

13-22 LO 1
 Kewajiban Lancar

Kewajiban Jangka Pendek B: Yong juga memiliki kewajiban jangka pendek lainnya sebesar

$120.000 yang jatuh tempo pada 15 Februari 2019. Dalam diskusinya dengan pemberi

pinjaman, pemberi pinjaman setuju untuk memperpanjang tanggal jatuh tempo hingga 1

Februari 2020. Perjanjian tersebut ditandatangani pada 18 Desember.

2018. Laporan keuangan diotorisasi untuk diterbitkan pada tanggal

31 Maret 2019.

pembiayaan kembali Kewajiban dari Kewajiban jatuh tempo Penyataan

lengkap $120,000 untuk pembayaran Penerbitan

18 Desember 2018 31 Desember 2018 15 Februari 2019 31 Maret 2019

13-23 LO 1
 Kewajiban Lancar

Kewajiban Jangka Pendek B: Yong juga memiliki kewajiban jangka pendek lainnya sebesar

$120.000 yang jatuh tempo pada 15 Februari 2019. Dalam diskusinya dengan pemberi

pinjaman, pemberi pinjaman setuju untuk memperpanjang tanggal jatuh tempo hingga 1

Februari 2020. Perjanjian tersebut ditandatangani pada 18 Desember.

2018. Laporan keuangan diotorisasi untuk diterbitkan pada tanggal

31 Maret 2019.

Tidak Lancar
pembiayaan kembali Kewajiban dari Sejak perjanjian tersebut berlaku pada
lengkap $120,000
tanggal pelaporan (31 Desember 2018),
kewajiban tersebut dilaporkan sebagai
18 Desember 2018 31 Desember 2018
kewajiban tidak lancar.

13-24 LO 1
 Kewajiban Lancar

Hutang Dividen
Jumlah yang terutang oleh perusahaan kepada pemegang sahamnya

sebagai akibat dari otorisasi dewan direksi.

◆ Umumnya dibayar dalam waktu tiga bulan.

◆ Dividen yang tidak diumumkan atas saham preferen kumulatif tidak

diakui sebagai kewajiban.

◆ Utang dividen dalam bentuk saham tambahan tidak

diakui sebagai kewajiban.

► Dilaporkan dalam ekuitas.

13-25 LO 1
 Kewajiban Lancar

Uang Muka dan Setoran Pelanggan

Setoran tunai yang dapat dikembalikan diterima dari pelanggan dan

karyawan.

◆ Dapat diklasifikasikan sebagai saat ini atau tidak lancar kewajiban.

13-26 LO 1
 Kewajiban Lancar

Pendapatan Diterima Dimuka

Pembayaran yang diterima sebelum menyediakan barang atau

melakukan jasa.

ILUSTRASI 13.2
Akun Pendapatan Diterima dan Diperoleh

13-27 LO 1
 Kewajiban Lancar

BE13-6: Majalah Sports Pro menjual 12.000 langganan tahunan pada 1

Agustus 2019, masing-masing seharga € 18. Siapkan Sports Pro 1 Agustus,
2019, jurnal penyesuaian dan 31 Desember 2019, jurnal penyesuaian
tahunan.

1 Agustus Uang Tunai 216.000

Pendapatan diterima dimuka 216.000

(12.000 x €18)

31 Desember Pendapatan diterima dimuka 90.000

Pendapatan Berlangganan 90.000
(€216.000 x 5/12 = €90.000)

13-28 LO 1
 Kewajiban Lancar

Hutang Penjualan dan Pajak Pertambahan Nilai

Pajak konsumsi umumnya baik

◆ pajak penjualan atau

◆ pajak pertambahan nilai (PPN).

Tujuannya adalah untuk menghasilkan pendapatan bagi pemerintah.

Kedua sistem menggunakan metode yang berbeda untuk mencapai

tujuan ini.

13-29 LO 1
 Hutang Pajak Penjualan

Ilustrasi: Halo Supermarket menjual roti kepada konsumen pada hari

tertentu seharga €2,400. Dengan asumsi tarif pajak penjualan 10 persen,
Halo Supermarket membuat jurnal berikut untuk mencatat penjualan.

Uang tunai 2,640

Pendapatan penjualan 2.400

Hutang Pajak Penjualan 240

13-30 LO 1
 Hutang Pajak Pertambahan Nilai

Ilustrasi: PPN dikumpulkan setiap kali bisnis membeli

produk dari bisnis lain dalam rantai pasokan produk.
Menggambarkan,

1. Hill Farms Wheat Company menanam gandum dan menjualnya ke

Sunshine Baking seharga €1.000. Hill Farms Wheat membuat entri

berikut untuk mencatat penjualan, dengan asumsi PPN adalah 10

persen.

Uang tunai 1.100

Pendapatan penjualan 1.000

Hutang Pajak Pertambahan Nilai 100

13-31 LO 1
 Hutang Pajak Pertambahan Nilai

2. Sunshine Baking membuat roti dari gandum ini dan menjualnya ke

Halo Supermarket seharga €2.000. Sunshine Baking membuat
entri berikut untuk mencatat penjualan, dengan asumsi PPN
adalah 10 persen.

Uang tunai 2.200

Pendapatan penjualan 2.000

Hutang Pajak Pertambahan Nilai 200

Sunshine Baking kemudian mengirimkan €100 kepada pemerintah,

bukan €200. Alasannya: Sunshine Baking telah membayar €100 ke Hill
Farms Wheat.

13-32 LO 1
 Hutang Pajak Pertambahan Nilai

3. Halo Supermarket menjual roti kepada konsumen seharga €2,400.

Halo Supermarket membuat entri berikut untuk mencatat
penjualan, dengan asumsi PPN adalah 10 persen.

Uang tunai 2,640

Pendapatan penjualan 2.400

Hutang Pajak Pertambahan Nilai 240

Halo Supermarket kemudian mengirimkan hanya €40 ke otoritas pajak karena

mengurangi PPN €200 yang telah dibayarkan ke Sunshine Baking.

13-33 LO 1
 Kewajiban Lancar

Hutang Pajak Penghasilan

Bisnis harus menyiapkan pengembalian pajak penghasilan dan menghitung pajak

penghasilan yang harus dibayar.

◆ Hutang pajak merupakan kewajiban lancar. Korporasi harus

◆ melakukan pembayaran pajak secara berkala.

◆ Perbedaan antara penghasilan kena pajak dan penghasilan

akuntansi kadang-kadang terjadi (Bab 19).

13-34 LO 1
 Kewajiban Lancar

Kewajiban Terkait Karyawan

Jumlah yang terutang kepada karyawan untuk gaji atau upah

dilaporkan sebagai kewajiban lancar.

Kewajiban lancar dapat mencakup:

◆ Potongan gaji.

◆ Absensi yang dikompensasi.

◆ Bonus.

13-35 LO 1
 Kewajiban Terkait Karyawan

Potongan Gaji
Pajak:

► Pajak Jaminan Sosial

► Pemotongan Pajak Penghasilan

ILUSTRASI 13.4
Ringkasan Kewajiban Penggajian

13-36 LO 1
 Kewajiban Terkait Karyawan

Ilustrasi: Asumsikan gaji mingguan sebesar $10.000 seluruhnya dikenakan pajak

Jaminan Sosial (8%), dengan pemotongan pajak penghasilan sebesar $1.320 dan
iuran serikat pekerja sebesar $88 dipotong. Perusahaan mencatat upah dan gaji
yang dibayarkan danpotongan gaji karyawan sebagai berikut.

Beban Upah dan Gaji 10.000

Hutang Pemotongan Pajak 1.320
Hutang Pajak Jaminan Sosial 800
Hutang Iuran Serikat 88
Uang tunai 7,792

13-37 LO 1
 Kewajiban Terkait Karyawan

Ilustrasi: Asumsikan gaji mingguan sebesar $10.000 seluruhnya dikenakan pajak

Jaminan Sosial (8%), dengan pemotongan pajak penghasilan sebesar $1.320 dan iuran

serikat pekerja sebesar $88 dipotong. Perusahaan mencatatpajak gaji majikan

sebagai berikut.

Beban Pajak Penggajian 800

Hutang Pajak Jaminan Sosial 800

Majikan harus mengirimkan kepada pemerintah bagiannya dari pajak Jaminan Sosial
bersama dengan jumlah pajak Jaminan Sosial yang dipotong dari kompensasi kotor
setiap karyawan.

13-38 LO 1
 Kewajiban Terkait Karyawan

Absensi yang Dikompensasi

Absen berbayar untuk liburan, sakit dan bersalin, ayah,

dan cuti juri.

Hak milik - majikan memiliki kewajiban untuk melakukan pembayaran kepada

seorang karyawan bahkan setelah dia memutuskan hubungan kerja.

Akumulasi hak - karyawan dapat meneruskan ke periode mendatang

jika tidak digunakan pada periode di mana diperoleh.

Hak yang tidak terakumulasi - jangan dibawa ke depan; mereka lapse jika tidak digunakan.

13-39 LO 1
 Kewajiban Terkait Karyawan

Ilustrasi: Amutron NV mulai beroperasi pada 1 Januari 2019. Perusahaan ini mempekerjakan

10 orang dan membayar masing-masing €480 per minggu. Karyawan mendapatkan 20 minggu

liburan yang tidak digunakan pada tahun 2019. Pada tahun 2020, karyawan menggunakan

minggu liburan, tetapi sekarang mereka masing-masing mendapatkan €540 per minggu.

Amutron memperoleh akumulasi pembayaran liburan pada

31 Desember 2019, sebagai berikut.

Beban Gaji dan Upah 9.600

Gaji dan Hutang Upah 9.600

Pada tahun 2020, mencatat pembayaran pembayaran liburan sebagai berikut.

Gaji dan Hutang Upah 9.600

Beban Gaji dan Upah 1.200
Uang tunai 10.800
13-40 LO 1
 Kewajiban Terkait Karyawan

Bagi Hasil dan Paket Bonus

Pembayaran kepada karyawan tertentu atau semua karyawan di samping gaji atau

upah reguler mereka.

◆ Bonus yang dibayarkan adalah biaya operasional.

◆ Bonus yang belum dibayar harus dilaporkan sebagai kewajiban lancar.

13-41 LO 1
 TUJUAN PEMBELAJARAN 2
Ketentuan Jelaskan akuntansi untuk
berbagai jenis provisi.

A persediaan adalah kewajiban waktu atau jumlah yang tidak pasti.

Dilaporkan sebagaisaat ini atau tidak saat ini kewajiban.

Jenis umum adalah

► Kewajiban yang berhubungan dengan

► litigasi. Garansi atau jaminan produk.

► Restrukturisasi bisnis.

► Kerusakan lingkungan.

13-42 LO 2
 Pengakuan Provisi

Perusahaan memperoleh beban dan kewajiban terkait

untuk provisi hanya jika tiga kondisi berikut terpenuhi:

1. Perusahaan memiliki kewajiban kini (hukum atau konstruktif) sebagai

akibat peristiwa masa lalu;

2. Kemungkinan arus keluar sumber daya akan diperlukan untuk

menyelesaikan kewajiban; dan

3. Estimasi yang andal dapat dibuat.

13-43 LO 2
 Diasumsikan bahwa
Pengakuan Provisi estimasi yang andal
atas jumlah kewajiban
dapat ditentukan.
Contoh Pengakuan

ILUSTRASI 13.5
Pengakuan Provisi—Garansi

13-44 LO 2
 Contoh Pengakuan

Kewajiban konstruktif adalah kewajiban yang timbul dari

tindakan perusahaan dimana:

1. Dengan pola praktik masa lalu yang mapan, kebijakan yang

dipublikasikan, atau pernyataan terkini yang cukup spesifik,

perusahaan telah menunjukkan kepada pihak lain bahwa ia akan

menerima tanggung jawab tertentu; dan

2. Akibatnya, perusahaan telah menciptakan harapan yang sah dari

pihak lain bahwa perusahaan akan melaksanakan tanggung
jawab tersebut.

13-45 LO 2
 Contoh Pengakuan

ILUSTRASI 13.6
Pengakuan Provisi—Pengembalian Dana

Diasumsikan bahwa estimasi

yang andal atas jumlah
kewajiban dapat ditentukan.

13-46 LO 2
 Contoh Pengakuan

ILUSTRASI 13.7
Pengakuan Ketentuan—Gugatan
Diasumsikan bahwa estimasi
yang andal atas jumlah
kewajiban dapat ditentukan.

13-47 LO 2
 Pengukuran Ketentuan

Bagaimana cara perusahaan menentukan jumlah yang harus dilaporkan

untuk provisi?

IFRS:

Jumlah yang diakui harus estimasi terbaik dari pengeluaran

yang diperlukan untuk menyelesaikan kewajiban kini.

Estimasi terbaik merupakan jumlah yang akan dibayarkan perusahaan

untuk menyelesaikan kewajiban pada tanggal laporan posisi keuangan.

13-48 LO 2
 Pengukuran Ketentuan

Contoh Pengukuran
Manajemen harus menggunakan pertimbangan, berdasarkan transaksi

masa lalu atau yang serupa, diskusi dengan para ahli, dan informasi terkait

lainnya.

garansi toyota. Toyota mungkin menentukan bahwa 80 persen

dari mobilnya tidak akan dikenakan biaya garansi, 12 persen akan memiliki biaya yang

besar, dan 8 persen akan memiliki biaya yang jauh lebih kecil. Dalam hal ini, dengan

menimbang semua hasil yang mungkin dengan probabilitas yang terkait, Toyota

mencapai nilai yang diharapkan untuk tanggung jawab garansinya.

13-49 LO 2
 Pengukuran Ketentuan

Contoh Pengukuran
Manajemen harus menggunakan pertimbangan, berdasarkan transaksi

masa lalu atau yang serupa, diskusi dengan para ahli, dan informasi terkait

lainnya.

pengembalian dana Carrefour. Carrefour menjual banyak barang di bervariasi

harga jual. Pengembalian dana kepada pelanggan untuk produk yang dijual dapat dilihat

sebagai rentang pengembalian dana yang berkelanjutan, dengan setiap titik dalam rentang

tersebut memiliki kemungkinan terjadinya yang sama. Dalam hal ini,titik tengah dalam

rentang dapat digunakan sebagai dasar untuk mengukur jumlah pengembalian.

13-50 LO 2
 Pengukuran Ketentuan

Contoh Pengukuran

Gugatan Novartis. Perusahaan besar seperti Novartis adalah

terlibat dalam berbagai masalah litigasi terkait dengan produk mereka.

Dimana kewajiban tunggal seperti gugatan sedang diukur,hasil yang paling
mungkin gugatan mungkin merupakan perkiraan terbaik dari kewajiban.

Pengukuran kewajiban harus mempertimbangkan nilai waktu dari uang, jika

material. Peristiwa masa depan yang mungkin berdampak pada
pengukuran biaya harus dipertimbangkan.

13-51 LO 2
 Jenis Ketentuan Umum

Jenis Umum:
1. Gugatan 4. Lingkungan

2. Garansi 5. Kontrak yang memberatkan

3. Imbalan yang harus dibayar 6. Restrukturisasi

IFRS membutuhkan pengungkapan yang luas terkait dengan ketentuan dalam

catatan atas laporan keuangan. Perusahaanjangan rekam atau lapor di catatan
kontinjensi risiko umum melekat dalam operasi bisnis (misalnya, kemungkinan
perang, pemogokan, bencana yang tidak dapat diasuransikan, atau resesi bisnis).

13-52 LO 2
 Jenis Ketentuan Umum

Ketentuan Litigasi
Perusahaan harus mempertimbangkan hal berikut dalam menentukan apakah

akan mencatat liabilitas sehubungan dengan: tertunda atau terancam

proses pengadilan dan aktual atau mungkin klaim dan penilaian.

1. The jangka waktu di mana penyebab yang mendasari tindakan

terjadi.

2. The kemungkinan dari hasil yang tidak menguntungkan.

3. Kemampuan untuk membuat perkiraan yang masuk akal dari jumlah

kerugian.

13-53 LO 2
 Ketentuan Litigasi

Dengan hormat setelan yang belum diajukan dan klaim dan penilaian yang

belum ditegaskan, perusahaan harus menentukan

1. derajat kemungkinan bahwa gugatan dapat diajukan atau klaim

atau penilaian dapat diajukan, dan

2. itu kemungkinan dari hasil yang tidak menguntungkan.

Jika keduanya sangat mungkin terjadi, jika kerugian dapat diperkirakan secara wajar,

dan jika penyebab tindakan tersebut bertanggal pada atau sebelum tanggal laporan

keuangan, maka perusahaan harus memperoleh kewajiban.

13-54 LO 2
 Ketentuan Litigasi

BE13-12: Scorcese AS terlibat dalam gugatan pada 31 Desember

2019. (a) Siapkan entri 31 Desember dengan asumsi kemungkinan bahwa Scorcese

akan bertanggung jawab atas ₺900.000 sebagai hasil dari gugatan ini. (b) Buatlah ayat

jurnal 31 Desember, jika ada, dengan asumsi:bukan kemungkinan bahwa Scorcese

akan bertanggung jawab atas pembayaran apa pun sebagai akibat dari gugatan ini.

(a) Gugatan Rugi 900.000

Tuntutan Gugatan 900.000

(b) Tidak diperlukan entri. Kerugian tersebut tidak diakui karena kecil
kemungkinannya suatu liabilitas telah terjadi pada 31/12/19.

13-55 LO 2
 Jenis Ketentuan Umum

Ketentuan Garansi
Janji yang dibuat oleh penjual kepada pembeli untuk memperbaiki

kekurangan kuantitas, kualitas, atau kinerja dalam suatu produk.

Jika kemungkinan besar pelanggan akan membuat klaim garansi dan

perusahaan dapat memperkirakan secara wajar biaya yang terlibat,
perusahaan harus mencatat biaya.

13-56 LO 2
 Ketentuan Garansi

Perusahaan sering memberikan salah satu dari dua jenis jaminan kepada

pelanggan:

Jaminan-Jenis Garansi

Jaminan kualitas bahwa barang atau jasa bebas dari

cacat pada titik penjualan.

◆ Kewajiban harus dibebankan pada periode

barang disediakan atau jasa dilakukan (dengan
kata lain, pada titik penjualan).

◆ Perusahaan harus mencatat kewajiban garansi.

13-57 LO 2
 Jaminan-Jenis Garansi

Fakta: Denson Machinery Company memulai produksi mesin baru pada Juli
2019 dan menjual 100 mesin ini seharga $5.000 tunai pada akhir tahun.
Setiap mesin bergaransi selama satu tahun. Denson memperkirakan,
berdasarkan pengalaman masa lalu dengan mesin serupa, bahwa biaya
garansi rata-rata $200 per unit. Selanjutnya, sebagai akibat dari
penggantian suku cadang dan layanan yang dilakukan sesuai dengan
garansi mesin, biaya garansi akan dikenakan sebesar $4.000 pada tahun
2019 dan $16.000 pada tahun 2020.

Pertanyaan: Apa entri jurnal untuk penjualan dan biaya

garansi terkait untuk 2019 dan 2020?

13-58 LO 2
 Jaminan-Jenis Garansi

Larutan: Untuk penjualan mesin dan biaya garansi terkait pada tahun 2019
entrinya adalah sebagai berikut.

1. Untuk mengakui penjualan mesin dan akrual kewajiban

garansi:

Juli–Desember 2019

Uang tunai 500.000

Pendapatan penjualan 500.000

13-59 LO 2
 Jaminan-Jenis Garansi

Larutan: Untuk penjualan mesin dan biaya garansi terkait pada tahun 2019
entrinya adalah sebagai berikut.

2. Untuk mencatat pembayaran atas jaminan yang terjadi:

Juli–Desember 2019

Biaya Garansi 4,000

Kas, Inventaris, Gaji yang Masih Harus Dibayar 4,000

13-60 LO 2
 Jaminan-Jenis Garansi

Larutan: Untuk penjualan mesin dan biaya garansi terkait pada tahun 2019
entrinya adalah sebagai berikut.

3. Catat ayat jurnal penyesuaian untuk mencatat perkiraan biaya garansi

dan kewajiban garansi untuk klaim garansi yang diharapkan pada
tahun 2020:

31 Desember 2019

Biaya Garansi 16.000

Tanggung Jawab Garansi 16.000

Pada tanggal 31 Desember 2019, laporan posisi keuangan melaporkan liabilitas garansi
(saat ini) sebesar $16.000 ($20.000 $4.000). Laporan laba rugi untuk tahun 2019 melaporkan
pendapatan penjualan sebesar $500.000 dan beban garansi sebesar $20.000.

13-61 LO 2
 Jaminan-Jenis Garansi

Larutan: Untuk penjualan mesin dan biaya garansi terkait pada tahun 2019
entrinya adalah sebagai berikut.

4. Untuk mencatat pembayaran biaya garansi yang terjadi pada tahun 2020

terkait dengan penjualan mesin tahun 2019:

1 Januari–31 Desember 2020

Tanggung Jawab Garansi 16.000

Kas, Inventaris, Gaji yang Masih Harus Dibayar 16.000

Pada akhir tahun 2020, tidak ada kewajiban garansi yang dilaporkan untuk mesin yang dijual

pada tahun 2019.

13-62 LO 2
 Ketentuan Garansi

Perusahaan sering memberikan salah satu dari dua jenis jaminan kepada

pelanggan:

Garansi Jenis Layanan

Garansi yang diperpanjang pada produk dengan biaya tambahan.

◆ Biasanya dicatat dalam rekening Pendapatan Jaminan Diterima

Dimuka.

◆ Mengakui pendapatan dengan dasar garis lurus selama

periode garansi jenis layanan berlaku.

13-63 LO 2
 Garansi Jenis Layanan

Fakta: Anda membeli mobil dari Hamlin Auto seharga €30.000 pada 2
Januari 2019. Hamlin memperkirakan biaya garansi jenis jaminan pada mobil
menjadi €700 (Hamlin akan membayar perbaikan untuk 36.000 mil atau tiga
tahun pertama, mana saja yang lebih dulu) . Anda juga membeli untuk €900
garansi jenis layanan untuk tambahan tiga tahun atau 36.000 mil. Hamlin
mengeluarkan biaya garansi terkait dengan garansi jenis jaminan sebesar
€500 pada tahun 2019 dan €200 pada tahun 2020. Hamlin mencatat
pendapatan atas garansi jenis layanan dengan basis garis lurus.

Pertanyaan: Entri apa yang harus dibuat Hamlin pada 2019 dan 2022?

13-64 LO 2
 Garansi Jenis Layanan

Larutan:

1. Untuk mencatat penjualan mobil dan jaminan

terkait:

2 Januari 2019
Tunai (€30.000 + €900) 30.900

Pendapatan Jaminan Diterima Dimuka 900

Pendapatan Penjualan 30.000

13-65 LO 2
 Garansi Jenis Layanan

Larutan:

2. Untuk mencatat biaya garansi yang dikeluarkan pada tahun 2019:

2 Januari–31 Desember 2019

Biaya Garansi 500

Kas, Inventaris, Gaji yang Masih Harus Dibayar 500

13-66 LO 2
 Garansi Jenis Layanan

Larutan:

3. Ayat jurnal penyesuaian untuk mencatat perkiraan biaya garansi dan

kewajiban garansi untuk klaim garansi jaminan yang diharapkan pada
tahun 2020:

1 Januari–31 Desember 2019

Biaya Garansi 200

Tanggung Jawab Garansi 200

Pada tanggal 31 Desember 2019, laporan posisi keuangan melaporkan kewajiban garansi

sebesar €200 (€700 – €500). Laporan laba rugi untuk tahun 2019 melaporkan pendapatan

penjualan sebesar €30.000 dan biaya garansi sebesar €700.

13-67 LO 2
 Garansi Jenis Layanan

Larutan:

4. Untuk mencatat pendapatan yang diakui pada tahun 2022 pada garansi jenis

layanan:

31 Desember 2022

Pendapatan Garansi Diterima Dimuka (€900 3) 300

Pendapatan Garansi 300

Biaya garansi berdasarkan garansi jenis layanan akan dibebankan pada saat terjadinya pada tahun

2022–2024.

13-68 LO 2
 Jenis Ketentuan Umum

Hutang Pertimbangan
Perusahaan sering melakukan pembayaran (memberikan pertimbangan) kepada

pelanggan mereka sebagai bagian dari pengaturan pendapatan.

Perusahaan menawarkan premi, penawaran kupon, dan rabat untuk

merangsang penjualan.

◆ Perusahaan harus mengenakan biaya biaya premi dan kupon

menjadi beban dalam periode penjualan yang diuntungkan
dari rencana tersebut.

13-69 LO 2
 Hutang Pertimbangan

Fakta: Fluffy Cake Mix Ltd. menjual kotak campuran kue seharga £3 per kotak.
Selain itu, Fluffy Cake Mix menawarkan kepada pelanggannya mangkuk
pencampur besar yang tahan lama dengan imbalan £1 dan 10 box tops. Mangkuk
pencampur biaya Fluffy Cake Mix £2, dan perusahaan memperkirakan bahwa
pelanggan akan menebus 60 persen dari tutup kotak. Penawaran premium
dimulai pada Juni 2019. Selama 2019, Fluffy Cake Mix dibeli
20.000 mangkuk pencampur seharga £2, menjual 300.000 kotak campuran kue seharga £3

per kotak, dan menukarkan 60.000 tutup kotak.

Pertanyaan: Entri apa yang harus dicatat Fluffy Cake Mix di 2019?

13-70 LO 2
 Hutang Pertimbangan

Larutan:

1. Untuk mencatat pembelian 20.000 mangkuk pencampur dengan harga £2 per mangkuk pada tahun

2019:

Inventaris Premium (20.000 mangkuk x £2) 40.000

Uang tunai 40.000

13-71 LO 2
 Hutang Pertimbangan

Larutan:

2. Ayat jurnal untuk mencatat penjualan cake mix box pada tahun 2019 adalah

sebagai berikut.

Uang tunai (300.000 kotak x £3) 900.000

Pendapatan penjualan 900.000

13-72 LO 2
 Hutang Pertimbangan

Larutan:

3. Untuk mencatat penebusan aktual 60.000 tutup kotak, tanda

terima £1 per 10 tutup kotak, dan pengiriman mangkuk
pencampur:

Tunai [(60.000 10) x £1] 6.000

Biaya Premi 6.000
Inventaris Premi [(60.000 10) x £2] 12.000

13-73 LO 2
 Hutang Pertimbangan

Larutan:

Perhitungan Kewajiban Premi pada 31/12/19 adalah sebagai

berikut.

13-74 LO 2
 Hutang Pertimbangan

Larutan:

4. Ayat jurnal penyesuaian untuk mencatat beban premi tambahan dan

estimasi kewajiban premi pada bulan Desember
31, 2019, adalah sebagai berikut:

Biaya Premi 12.000

Kewajiban Premi 12.000

31 Desember 2019, laporan posisi keuangan melaporkan inventaris Premium sebesar

£28.000 (£40.000 £12.000) sebagai aset lancar dan Kewajiban Premium sebesar
£12.000 (£18.000 £6.000) sebagai kewajiban lancar. Laporan laba rugi tahun 2019
melaporkan beban premi £18.000 (£6.000 + £12.000) sebagai beban penjualan.

13-75 LO 2
 Jenis Ketentuan Umum

Ketentuan Lingkungan
Sebuah perusahaan harus mengenali tanggung jawab lingkungan ketika
memiliki kewajiban hukum yang ada terkait dengan penghentian aset
berumur panjang dan ketika dapat memperkirakan secara wajar jumlah
liabilitas.

13-76 LO 2
 Ketentuan Lingkungan

Acara Wajib. Contoh kewajiban hukum yang ada, yang

memerlukan pengakuan kewajiban termasuk, namun tidak
terbatas pada:

► Penonaktifan fasilitas nuklir.

► Pembongkaran, restorasi, dan reklamasi properti minyak dan
gas bumi.

► Biaya penutupan, reklamasi, dan pemindahan tertentu dari fasilitas

pertambangan.

► Biaya penutupan dan pasca-penutupan tempat pembuangan akhir.

13-77 LO 2
 Ketentuan Lingkungan

Pengukuran. Sebuah perusahaan awalnya mengukur kewajiban

lingkungan pada estimasi terbaik dari biaya masa depan.

Pengakuan dan Alokasi. Untuk mencatat kewajiban lingkungan,

perusahaan menyertakan:

► biaya yang terkait dengan liabilitas lingkungan dalam

jumlah tercatat aset jangka panjang terkait, dan

► mencatat kewajiban untuk jumlah yang sama.

13-78 LO 2
 Ketentuan Lingkungan

Ilustrasi: Pada 1 Januari 2019, Wildcat Oil Company mendirikan anjungan

minyak di Teluk Meksiko. Wildcat secara hukum diharuskan untuk membongkar
dan menghapus platform pada akhir masa pakainya, diperkirakan lima tahun.
Wildcat memperkirakan bahwa pembongkaran dan pemindahan akan menelan
biaya $ 1.000.000. Berdasarkan tingkat diskonto 10 persen, nilai wajar kewajiban
lingkungan diperkirakan $620.920 ($1.000.000 x .62092). Wildcat mencatat
tanggung jawab ini pada Jan.
1, 2019 sebagai berikut.

Platform Pengeboran 620.920

Tanggung Jawab Lingkungan 620.920

13-79 LO 2
 Ketentuan Lingkungan

Ilustrasi: Selama umur aset, Wildcat mengalokasikan biaya

penghentian aset ke beban. Dengan menggunakan metode garis
lurus, Wildcat membuat entri berikut untuk mencatat beban ini.

31 Desember 2019, 2020, 2021, 2022, 2023

Beban Penyusutan ($620.920 5)124.184

Akumulasi Penyusutan—Aset Pabrik 124.184

13-80 LO 2
 Ketentuan Lingkungan

Ilustrasi: Selain itu, Wildcat harus mengakumulasi beban bunga setiap

periode. Wildcat mencatat beban bunga dan peningkatan terkait kewajiban
lingkungan pada tanggal 31 Desember 2019, sebagai berikut.

31 Desember 2019

Beban Bunga ($620.920 x 10%) 62.092

Tanggung Jawab Lingkungan 62.092

13-81 LO 2
 Ketentuan Lingkungan

Ilustrasi: Pada 10 Januari 2024, kontrak Wildcat dengan Rig

Reclaimers, Inc. untuk membongkar platform dengan harga
kontrak $995.000. Wildcat membuat jurnal berikut untuk
mencatat penyelesaian kewajiban.

10 Januari 2024

Kewajiban Lingkungan 1.000.000

Keuntungan Penyelesaian Kewajiban 5.000
Lingkungan Tunai 995.000

13-82 LO 2
 Jenis Ketentuan Umum

Ketentuan Kontrak yang Membebani

“Biaya yang tidak dapat dihindari untuk memenuhi kewajiban

melebihi manfaat ekonomi yang diharapkan akan diterima.”

Biaya yang diharapkan harus mencerminkan biaya bersih paling

sedikit untuk keluar dari kontrak, yang lebih rendah dari

1. biaya pemenuhan kontrak, atau

2. kompensasi atau hukuman yang timbul dari kegagalan untuk memenuhi

kontrak.

13-83 LO 2
 Ketentuan Kontrak yang Membebani

Ilustrasi: Sumart Sports beroperasi secara menguntungkan di pabrik

yang disewanya dan membayar sewa bulanan. Sumart memutuskan
untuk memindahkan operasinya ke fasilitas lain. Namun, sewa
fasilitas lama berlanjut selama tiga tahun ke depan. Sayangnya,
Sumart tidak bisa membatalkan sewa dan juga tidak bisa
menyewakan pabrik ke pihak lain. Biaya yang diharapkan untuk
memenuhi kontrak yang berat ini adalah €200,000. Dalam hal ini,
Sumart membuat entri berikut.

Rugi Kontrak Sewa 200.000

Kewajiban Kontrak Sewa 200.000

13-84 LO 2
 Ketentuan Kontrak yang Membebani

Asumsikan fakta yang sama seperti di atas untuk contoh Sumart dan biaya

yang diharapkan untuk memenuhi kontrak adalah €200,000. Namun, Sumart

dapat membatalkan sewa dengan membayar denda sebesar €175.000. Dalam

hal ini, Sumart harus mencatat kewajiban sebagai berikut.

Rugi Kontrak Sewa 175.000

Kewajiban Kontrak Sewa 175.000

13-85 LO 2
 Jenis Ketentuan Umum

Ketentuan Restrukturisasi
Restrukturisasi didefinisikan sebagai “program yang direncanakan dan

dikendalikan oleh manajemen dan mengubah secara material baik”

1. ruang lingkup usaha yang dilakukan oleh perusahaan; atau

2. cara bisnis itu dijalankan.”

Perusahaan diharuskan memiliki rencana formal yang terperinci untuk restrukturisasi dan telah
memberikan harapan yang valid kepada mereka yang terkena dampak implementasi atau
pengumuman rencana tersebut.

13-86 LO 2
 Ketentuan Restrukturisasi

IFRS memberikan pedoman khusus terkait biaya dan

kerugian tertentu yang harus dikeluarkan dari provisi
restrukturisasi.

ILUSTRASI 13.13
Biaya Termasuk/Dikecualikan dari Restrukturisasi Provisi

13-87 LO 2
 Ketentuan Restrukturisasi

ILUSTRASI 13.14
Akuntansi untuk Restrukturisasi

13-88 LO 2
 Jenis Ketentuan Umum

Asuransi Diri
Asuransi diri adalah bukan asuransi, tapi asumsi risiko.

Ada sedikit pembenaran teoretis untuk pembentukan

kewajiban berdasarkan beban hipotetis untuk biaya asuransi.

Kondisi untuk akrual dinyatakan dalam IFRS tidak puas

sebelum terjadinya peristiwa.

13-89 LO 2
 Pengungkapan Terkait Ketentuan

Sebuah perusahaan harus menyediakan rekonsiliasi dari awal sampai

akhir saldo untuk setiap kelas utama provisi, mengidentifikasi apa yang

menyebabkan perubahan selama periode tersebut.

Tambahan,

► Provisi harus dijelaskan dan waktu yang diharapkan dari setiap

arus keluar diungkapkan.

► Pengungkapan tentang ketidakpastian yang terkait dengan arus keluar

yang diharapkan serta penggantian yang diharapkan harus disediakan.

13-90 LO 2
 TUJUAN PEMBELAJARAN 3
Kontinjensi Jelaskan akuntansi untuk kerugian
dan keuntungan kontinjensi.

Kewajiban Kontinjensi
Kewajiban kontinjensi tidak diakui dalam laporan
keuangan karena

1. Kemungkinan kewajiban (belum dikonfirmasi),

2. Kewajiban kini yang kemungkinan besar pembayarannya

tidak akan dilakukan, atau

3. Kewajiban kini yang estimasi kewajibannya tidak dapat

dibuat dengan andal.

13-91 LO 3
 Kewajiban Kontinjensi

ILUSTRASI 13-16 menyajikan pedoman umum untuk

akuntansi dan pelaporan kewajiban kontinjensi.

ILUSTRASI 13.16
Pedoman Kewajiban Kontinjensi

13-92 LO 3
 Kontinjensi

Aset Kontinjensi
A aset kontingen adalah aset potensial yang timbul dari peristiwa masa
lalu dan keberadaannya akan menjadi pasti dengan terjadinya atau tidak
terjadinya peristiwa masa depan yang tidak pasti yang tidak sepenuhnya
berada dalam kendali perusahaan. Aset kontinjensi tipikal adalah:

1. Kemungkinan penerimaan uang dari hadiah, sumbangan, bonus.

2. Kemungkinan pengembalian dana dari pemerintah dalam sengketa pajak.

3. Kasus pengadilan yang tertunda dengan kemungkinan hasil yang menguntungkan.

Aset kontinjensi tidak diakui pada laporan posisi keuangan.

13-93 LO 3
 Aset Kontinjensi

Aturan umum yang terkait dengan aset kontinjensi disajikan

dalam: ILUSTRASI 13-18.

ILUSTRASI 13.18
Pedoman Aset Kontinjensi

Aset kontinjensi diungkapkan ketika arus masuk manfaat ekonomi

dianggap lebih mungkin daripada tidak terjadi (lebih dari 50 persen).

13-94 LO 3
 TUJUAN PEMBELAJARAN 4
Presentasi dan Analisis Tunjukkan bagaimana menyajikan
dan menganalisis informasi terkait
kewajiban.

Penyajian Kewajiban Lancar

◆ Biasanya dilaporkan pada nilai jatuh tempo penuhnya.

◆ Selisih antara nilai sekarang dan nilai jatuh

tempo dianggap tidak material.

13-95 LO 4
 Penyajian Kewajiban Lancar ILUSTRASI 13.19
Aset Lancar dan
Kewajiban Lancar

Ilustrasi 13-15

13-96
 Analisis Kewajiban Lancar

Likuiditas mengenai kewajiban adalah waktu yang diharapkan untuk berlalu

sebelum pembayarannya. Dua rasio untuk membantu menilai likuiditas.

Ilustrasi: Hitung dua rasio ini menggunakan informasi untuk

Wilmar International Limited (SGP) di ILUSTRASI 13-19.

ILUSTRASI 13.22
Perhitungan Rasio Current dan Acid-Test untuk Wilmar

13-97 LO 4
 hak cipta

Hak Cipta © 2018 John Wiley & Sons, Inc. Semua hak dilindungi undang-
undang. Reproduksi atau terjemahan karya ini di luar yang diizinkan
dalam Bagian 117 Undang-Undang Hak Cipta Amerika Serikat 1976 tanpa
izin tertulis dari pemilik hak cipta adalah melanggar hukum. Permintaan
untuk informasi lebih lanjut harus ditujukan ke Departemen Perizinan,
John Wiley & Sons, Inc. Pembeli dapat membuat salinan cadangan untuk
digunakan sendiri saja dan tidak untuk didistribusikan atau dijual kembali.
Penerbit tidak bertanggung jawab atas kesalahan, kelalaian, atau
kerusakan, yang disebabkan oleh penggunaan program ini atau dari
penggunaan informasi yang terkandung di sini.

13-98