1.

Isilah kolom kosong yang berhuruf merah dibawah ini

A. Budgeted sales volume Product Total

X Y Z
Estimated industry volume (unit) 12.000 15.000 25.000 52.000
Budgeted market share 9% 10,50% A. 12% 10,88%
Budgeted volume(unit) B. 1.080 C. 1.575 3.000 5.655
B. Actual market share
Actual industry volume(units) 11.000 15.000 28.000 54.000
Actual sales (unit) D. 1.100 E. 1.600 3.080 F. 5.780
Actual markt share 10,00% 10,67% 11,00% G. 10,7%
C. Variance due to market share
Actual sales 1.100 1.600 3.080 5.780
Budgeted shares at actual industry H. 990 1.575 I. 3.360 J. 5.925
Difference 110 25 (280) (145)
Budgeted unit contribution 500 600 800 -
Variance due to market share K. 55.000 1.500 (224.000) L. (154.000)
D. Variance due to industry volume
Actual industry volume 11.000 15.000 28.000 54.000
Budgeted industry volume 12.000 15.000 25.000 52.000
Difference (1.000) - 3.000 2.000
Budgeted market share 9,00% 10,50% 12,00% -
Difference (90) - 360 -
Unit contribution (budget) 500 600 800 -
TOTAL M. (45.000) N. - 288.000 O.243.000

2. Data anggaran dan realisasi untuk produk A,B & C sebagaimana dalam table sbb.

URAIAN PRODUK
A. Budgeted Sales Volume A B C TOTAL
1. Perkiraan volume industry (unit) 10.000 15.000 25.000 50.000
2. Pangsa pasar yang dianggarkan 9,00% 10,00% 12,00% 10,80%
3. Anggaran volume penjualan (unit) 900 1.500 3.000 5.400
B. Actual Market Share
1. Realisasi volume industry (unit) 9.000 15.000 30.000 54.000
2. Realisasi volume penjualan (unit) 630 1.800 3.900 6.330
3. Realisasi market share 7,00% 12,00% 13,00% 11,72%

Pertanyaan:
Jika laba kontribusi per unit untuk masing-masing Produk A = Rp.500; B = Rp.600; C = Rp.800, hitung berapa
variance masing-masing produk yang disebabkan dari perbedaan
a. Market share (pangsa pasar)
b. Industri volume (volume industri)
Penyelesaian:
a. Variance Market share

URAIAN A B C TOTAL
Penjualan aktual 630 1.800 3.900 6.330
Pangsa pasar yang dianggarkan
Selisih
Kontribusi/unit anggaran 500 600 800
Variance pangsa pasar

b. Variance volume industry

URAIAN A B C TOTAL
Volume industry actual 9.000 15.000 30.000 54.000
Perkiraan volume industry 10.000 15.000 25.000 50.000
Selisih (1.000) 0 5.000 4.000
Pangsa pasar yang dianggarkan 9,00% 10,00% 12,00% 10,80%
3x4 (90) 0 600 432
Kontribusi/unit anggaran 500 600 800 -
Variance vol industri (5 x 6) (45.000) 0 480.000 435.000