Tugas Tutorial – 8

Auditing II

Rini Widianingsih, S.E., M.Acc, Ak, Ca

Nama : Valya Nur Salsabila

NIM : 042449734

Kelas : B

1. Jelaskan masing – masing siklus yang berlaku pada dokumen dan catatan umum!
Jawab:
a. Sertifikat saham
Formulir yang dinomorkan dan tertulis yang menunjukkan jumlah saham yang
dimiliki oleh pemegang saham dalam perusahaan. Dokumen ini memberikan bukti
atas keberadaan atau keterjadian pernyataan.
b. Sertifikat obligasi
Formulir yang dinomorkan dan tertulis yang menunjukkan jumlah obligasi yang
dimiliki oleh pemilik obligasi.
c. Perjanjian obligasi
Kontrak yang menyatakan persyaratan obligasi yang diterbitkan oleh perusahaan.
d. Laporan piutang (broker’s advice)
Sebuah dokumen yang diterbitkan oleh broker penetapan harga pertukaran transaksi
investasi adalah sumber dokumen utama untuk merekam transaksi investasi. Saran
tersebut memberikan bukti untuk pernyataan penilaian atau alokasi.
e. Penyataan piutang (broker)
Suatu dokumen yang diterbitkan oleh broker yang berisi tentang penyimpanan surat
berharga yang diterbitkan dilakukan oleh broker, biaya mereka, dan nilai wajar pasar
mereka pada akhir bulan. Selain itu, laporan bulanan biasanya merangkum setiap
transaksi yang terjadi selama sebulan.
f. Buku penjurnalan asli (book’s of orginal entry)
Jurnal umum sering digunakan untuk mencatat beberapa item, seperti pendapatan
akrual dari bunga obligasi, penyesuaian pasar berdasarkan metode nilai wajar, dan
pendapatan yang diperoleh dengan metode ekuitas. Jurnal penerimaan kas digunakan
untuk mencatat hasil dari transaksi penjualan dan penerimaan bunga dan dividen.
Voucher dan cek register digunakan dalam pembelian dan membayar biaya sekuritas.
g. Buku besar investasi anak perusahaan
Buku besar investasi anak perusahaan dapat digunakan terpisah untuk setiap kelas
yang berbeda dari investasi ketika perusahaan memiliki portofolio dari berbagai
investasi.
2. Jelaskan klasifikasi entitas terhadap sekuritas!
Jawab:
a) Held to maturity security (sekuritas dimiliki hingga jatuh tempo) yang dilaporkan
sebesar kos yang diamortisasikan ke periode berjalan.
b) Trading securities (sekuritas dengan tujuan untuk diperdagangkan) yang dilaporkan
pada nilai wajar dengan keuntungan dan kerugian yang direalisasi, termasuk dalam
laba.
c) Avalaible for sale securities (sekuritas yang tersedia untuk dijual) yang dilaporkan
sebesar nilai wajar dengan keuntungan dan kerugian yang belum direalisasi
(terealisasi) di luar laba dan dilaporkan dalam akun ekuitas yang terpisah.

3. Jelaskan pengujian substantive pada saldo kas!

Jawab:
a) Prosedur awal
1. Memperoleh pemahaman tentang bisnis dan industri serta menentukan hal berikut:
- Pentingnya saldo kas dan transaksi entitas.
- Kebijakan entitas untuk meramalkan saldo kas dan surplus dari saldo kas
investasi.
2. Menjalankan prosedur awal pada saldo kas dan catatan yang akan dikenakan
pengujian lebih lanjut
- Menelusuri saldo awal kas di tangan dan di bank ke kertas kerja tahun.
- Review aktivitas dalam rekening buku besar untuk kas dan menyelidiki entri
tidak biasa yang muncul dalam jumlah atau sumber.
- Mendapatkan jadwal nasabah yang telah dipersiapkan dari kas dan bank,
memverifikasi akurasi matematika, serta menentukan persetujuan dengan
buku besar.
b) Prosedur analitis
1. Melakukan prosedur analitis
- Membandingkan saldo kas dengan jumlah yang dianggarkan, saldo tahun
sebelumnya atau jumlah yang diperkirakan lainnya.
- Menghitung kas sebagai persen dari aktiva lancar dan membandingkan
dengan ekspektasi.
c) Pengujian perincian transaksi
1. Melakukan pengujian cutoff kas (catatan pengujian ini mungkin sudah dilakukan
sebagai bagian dari program audit untuk piutang dan utang)
- Perhatikan bahwa seluruh kas yang diterima melalui penutupan bisnis pada
hari terakir dari tahun fiskal termasuk dalam kas atau deposito dalam
perjalanan dan tidak ada penerimaan periode berikutnya yang disertakan.
- Review dokumentasi, seperti ikhtisar kas harian, duplikat slip setoran, dan
laporan bank yang mencakup beberapa hari sebelum dan setelah tanggal akhir
tahun untuk menentukan cutoff yang tepat.
- Amati yang terakhir, yang dikeluarkan, dan dikirimkan pada hari kerja
terakhir dari tahun fiskal dan melacak ke catatan khusus akuntansi untuk
menetapkan ketetapan cutoff pengeluaran kas.
- Membandingkan tanggal cek yang diterbitkan untuk beberapa hari sebelum
dan setelah tanggal akhir tahun sampai dengan tanggal pemeriksaan yang
dicatat untuk menentukan cutoff yang tepat.
 2. Menelusuri transfer bank selama beberapa hari sebelum dan sesudah tanggal akhir
tahun untuk menentukan bahwa setiap transfer adalah properti yang dicatat
sebagai pengeluaran dan penerimaan pada periode akuntansi yang sama dan
dicerminkan dalam rekonsiliasi bank jika memungkinkan.
3. Siapkan bukti kas untuk beberapa rekening bank milik entitas yang tidak dapat
direkonsiliasi atau telah terjadi kecurangan
d) Pengujian perincian saldo
1. Hitung kas undeposited dan tentukan bahwa jumlah tersebut sudah termasuk saldo
kas.
2. Konfirmasi deposito bank dan saldo pinjaman dengan bank.
3. Konfirmasi peraturan lain pada bank, seperti fasilitas kredit, perjanjian saldo
kompensasi dan jaminan pinjaman atau pihak lain.
e) Penyajian dan pengungkapan
1. Membandingkan penyajian laporan dengan GAAP
- Menentukan bahwa saldo kas telah teridentifikasi dan diklasifikasikan dalam
laporan keuangan.
- Tentukan overdrafts bank yang diklasifikasikan sebagai kewajiban lancar.
- Membuat keterangan permintaan kepada manajemen, review korespondensi
dengan bank, dan meninjau rapat dewan direksi untuk menentukan hal-hal
yang membutuhkan pengungkapan, seperti fasilitas kredit, jaminan pinjaman,
perjanjian saldo kompensasi, atau pembatasan lain pada saldo kas.
- Evaluasi kelengkapan penyajian dan pengungkapan kas di draf laporan
keuangan untuk menentukan kesesuaian dengan GAAP oleh reference bagi
daftar pengungkapan.
- Baca pengungkapan dan secara bebas evaluasi klasifikasinya dan dimengerti.