STUDI KASUS

KELOMPOK 8
AKUNTANSI PERUSAHAAN CABANG DAN PUSAT
(AKUNTANSI DAN PENYUSUNAN LAPORAN KEUAANGAN GABUNGAN)

KASUS 1

PT. "JAYA ABADI" yang ada di kota Bandung mempunyai Cabang perusahaan di kota Tasikmalaya.
Pada saat akan disusun Laporan Keuangan gabungan antara Kantor Pusat dan Cabangnya, terjadi
ketidaksamaan saldo antara rekening."R/K- Pusat" di buku cabang dengan rekening "R/K-Cabang" di
Pusat.
Data keuangan dan transaksi yang terjadi adalah sebagai berikut :
1. Saldo rekening "R/K-Pusat" (pada buku cabang) adalah sebesar Rp 330.500.00000 sedangkan
saldo rekening "R/K-Cabang" pada buku Kantor Pusat sejumlah Rp 340.000.000,00 masing-
masing per tanggal 31 Desember 2018.
2. Kantor cabang mengirimkan cek dengan nomor 01789 pada tanggal 30 Desember 2018
sebesar Rp 8.000.000,00 dan Cek ini baru diterima pada tanggal 7 Januari 2019.
3. Kantor Pusat mengirimkan barang dagangan kepada Cabang pada Langgal 28 Desember
2018. Harga pokok barang dagangan tersebut adalah sebesar Rp 10.000.000,000 dan harga
transfer ke cabang sebesar Rp 15.000.000,00. Barang dagangan ini baru diterima oleh
cabang pada tanggal 17 Januari 2019.
4. Biaya iklan sejumiah Rp 9.500.000,00 yang dibebankan kepada cabang oleh Pusat, keliru
dicatat oleh Cabang sebesar Rp 8.000.000,00
5. Seorang langganan Kantor pusat telah melunasi utangnya melalui Kantor cabang sebesar Rp
15.000.000,00 dan pelunasan ini temyata belum dibenitahukan kepada Kantor Pusat.

Berdasarkan data-data transaksi di atas, maka buatkan jurnal penyesuajan dan rekonsiliasi yang
harus dilakukan!

Jawab:
1. Jurnal penyesuaian untuk mencatat kas dal am perjalanan pada buku Kantor Pusat
Kas (dalam perjalanan)…………………………….. Rp 8.000.000,00
R/K Kantor Cabang……………………...….. Rp 8.000.000,00

2. Jurnal penyesuaian untuk mencatat barang dagangan dalam perjalanan pada buku Cabang :
Barang dari Pusat (dalam perjalanan) ............Rp15.000.000,00
R/K Kantor Pusat………………………….. Rp 15. 000.000,00

3. Jurnal koreksi untuk membetulkan kesalahan pencatalan biaya iklan pada buku Cabang, sebesar
Rp 9,500,000,00 - Rp 8.000.000,00 = Rp 1.500.000,00
Biaya Iklan………………………………….. Rp 1.500.000,00
R/K Kantor Pusat…………………………….. Rp 1.500.000,00
4. Jumal untuk mencatat pelunasan hutang seorang langganan Kantor Pusat yang pelunasannya
lewat cabang sebesar Rp 15.000.000,00 pada Buku Pusat.
R/K Kantor Cabang……………………… Rp 15.000.000,00
Piutang Dagang……………………………… Rp 15.000.000,00

Sedangkan Kantor Cabang pada saat menerima uang pelunasan dari langganan Kantor Pusat telah
membuat jurnal sebagai berikut :
Kas……………..…………………………..… Rp 15,000.000,00
R/K Kantor Pusat……………..…………… Rp 15,000.000,00

PT. "JAYA ABADI”

Rekonsiliasi Kantor Pusat dan Cabangnya
31 Desember 2018

R/K Pusat (Buku R/K Cabang (Buku

No Keterangan
Cabang) (Rp) Pusat) (Rp)
1 Saldo masing-masing buku ( 31 Des 2018) 330.500.000 340.000.000
2 Kas dalam perjalanan - (8.000.000)
3 Barang dalam perjalanan 15.000.000 -
4 Koreksi kesalahan beban iklan 1.500.000 -
5 Pelunasan piutang dari pelanggan - 15.000.000
Saldo yang benar 31 Des 2018 347.000.000 347.000.000

KASUS 2
Berikut merupakan ringkasan rekening Neraca PT. Arya Jaya:

PT Arya Jaya
Neraca
31 Desember 2019
Rekening Kantor Pusat Kantor Cabang
Kas Rp 3.000.000,00 Rp 3.150.000,00
Piutang Rp 5.450.000,00 Rp 1.250.000,00
Persediaan Rp 4.500.000,00 Rp 1.170.000,00
R/K-Cabang Rp 6.500.000,00 -
Aktiva Tetap Rp 30.000.000,00 Rp 2.000.000,00
Aktiva Lain-lain Rp 8.550.000,00 -
Jumlah Aktiva Rp 58.000.000,00 Rp 7.570.000,00
Hutang Dagang Rp 4.300.000,00 Rp 670.000,00
Hutang Lain-lain Rp 7.400.000,00 -
Hutang Gaji - Rp 400.000,00
R/K Pusat - Rp 6.500.000,00
Modal Saham Rp 35.000.000,00 -
Laba Ditahan Rp 11.300.000,00 -
Jumlah Pasiva Rp 58.000.000,00 Rp 7.570.000,00
 Diminta : Diminta :
a. Kertas Kerja Neraca Gabungan
b. Neraca Gabungan
c. Jurnal untuk mengeliminasi rekening Neraca

a. Kertas Kerja Penyusunan Neraca Gabungan

Kertas Kerja Penyusunan Neraca Gabungan
Kantor Pusat dan Kantor Cabang
31 Desember 2019
Rekening Kantor Pusat Kantor Cabang Eliminasi Neraca Gabungan
Debit Kredit Debit Kredit
Kas Rp 3.000.000,00 Rp 3.150.000,00 - - Rp 6.150.000,00
Piutang Rp 5.450.000,00 Rp 1.250.000,00 - - Rp 6.700.000,00
Persediaan Rp 4.500.000,00 Rp 1.170.000,00 - - Rp 5.670.000,00
R/K-Cabang Rp 6.500.000,00 - - Rp 6.500.000,00 -
Aktiva Tetap Rp 30.000.000,00 Rp 2.000.000,00 - - Rp 32.000.000,00
Aktiva Lain-lain Rp 8.550.000,00 - - - Rp 8.550.000,00
Jumlah Aktiva Rp 58.000.000,00 Rp 7.570.000,00
Hutang Dagang Rp 4.300.000,00 Rp 670.000,00 - - Rp 4.970.000,00
Hutang Lain-lain Rp 7.400.000,00 - - - Rp 7.400.000,00
Hutang Gaji - Rp 400.000,00 - - Rp 400.000,00
R/K Pusat - Rp 6.500.000,00 Rp 6.500.000,00 - -
Modal Saham Rp 35.000.000,00 - - - Rp 35.000.000,00
Laba Ditahan Rp 11.300.000,00 - - - Rp 11.300.000,00
Jumlah Pasiva Rp 58.000.000,00 Rp 7.570.000,00 Rp 6.500.000,00 Rp 6.500.000,00 Rp 59.070.000,00 Rp 59.070.000,00
b. Neraca Gabungan
Kantor Pusat dan Kantor Cabang
Neraca Gabungan
31 Desember 2019
Kas Rp 6.150.000,00 Hutang Dagang Rp 4.970.000,00
Piutang Rp 6.700.000,00 Hutang Lain-lain Rp 7.400.000,00
Persediaan Rp 5.670.000,00 Hutang Gaji Rp 400.000,00
Aktiva Tetap Rp 32.000.000,00 Modal Saham Rp35.000.000,00
Aktiva Lain-lain Rp 8.550.000,00 Laba Ditahan Rp11.300.000,00
Total Aktiva Rp 59.070.000,00 Total Pasiva Rp59.070.000,00

c. Jurnal

R/K Pusat Rp 6.500.000,00

R/K Cabang Rp 6.500.000