BAB 1

JURNAL KHUSUS
PERUSAHAAN DAGANG
Tujuan Instrukksional Khusus:
Setelah mempelajari pokok bahasan ini, Mahasiswa diharapkan mampu :
1 Mengetahui karakteristik perusahaan dagang.
2 Mengetahui dan memahami jurnal khusus dan implementasinya.
3 Mengerti dan memahami proses posting pada perusahaan dagang.
4 Membuat dan menyusun neraca saldo saldo pada perusahaan dagang
5 Membuat .dan menyusun daftar saldo utang dan piutang

A. BENTUK JURNAL KHUSUS

Pencatatan transaksi keuanganuntuk perusahaan dapat dilakukan

seperti yang telah diuraikan sebelumnya. Jika diperhatikan dengan teliti,
ternyata bahwa transaksi yang terjadi banyak yang sama dan berulang kali,
misalnya transaksi pembelian, penjualan barang dagangan, pembayaran
utang, dan penerimaan uang. Oleh karenanya banyak perusahaan yang
membuat catatan khusus untuk setiap transaksi yang sering terjadi tersebut,
buku catatan seperti ini disebut Jurnal Khusus (Special Journal).
Jurnal yang digunakan untuk keperluan khusus ini umumnya terdiri dari:
1. Jurnal penjualan (Sales Journal). Jurnal ini berfungsi untuk mencatat seluruh
transaksi penjualan barang dagangan yang dilakukan secara kredit.
2. Jurnal pembelian (Purchases Journal). Jurnal ini berfungsi untuk mencatat
seluruh transaksi pembelian, baik pembelian barang dagangan maupun
pembelian aktiva lainnya yang dilakukan secara kredit.
3. Jurnal Penerimaan Kas /Buku Kas Masuk (Cash Receipt Journal). Jurnal ini
berfungsi untuk mencatat seluruh transaksi penerimaan uang tunai, baik yang
berasal dari penjualan tunai maupun penerimaan lainnya.
4. Jurnal Pengeluaran Kas/Buku Kas Keluar (Cash Payment Journal). Jurnal ini
berfungsi untuk mencatat seluruh transaksi pembayaran, baik menggunakan
uang kartal maupun dengan uang giral.

1
5. Jurnal memorial (Memorial Journal). Jurnal ini berfungsi untuk menampung
transaksi yang tidak dapat dicatat pada keempat jurnal di atas, misalnya;
penyusutan aktiva tetap, amortisasi aktiva tidak berwujud, retur pembelian,
retur penjualan, dan sebagainya.
Adapun bentuk jurnal khusus berbeda antara perusahaan satu dengan
yang lainnya, hal ini bergantung kepada keperluan transaksi dan kebijakan
manajemen, namun yang sering digunakan dalam perusahaan dagang adalah
sebagai berikut:

Jurnal Penjualan
Halaman:
Perkiraan yang akan di Debit Kredit
Syarat
Tgl Debet Ref Piutang Penjualan
Pembyran
(*Customer)

Jurnal Pembelian
Halaman:
Perkiraan yang akan di Debit Kredit
Copy
Tgl Kredit Ref Pembelian Utang
Faktur
(*Customer)

Jurnal Penerimaan Kas

Halaman:
Debet Kredit
Bukti Potonga
Keterangan Serb
Tgl Dokume Ref. n Penjuala Piutan
(Description) Kas a
n Penjuala n g
serbi
n

Jurnal Pengeluaran Kas

Halaman:
Kredit Debit
Bukti Potonga
Keterangan Serb
Tgl Dokume Ref. n Pembeli
(Description) Kas utang a
n Pembeli an
Serbi
an

2
 Jurnal Memorial
Halaman:
Tgl Perkiraan dan Keterangan Ref. Debit Kredit

B. POSTING

Proses pemindahan data dari jurnal khusus ke buku besar umum tiap
rekening dilakukan secara berkala setiap akhir periode. Untuk buku besar
pembantu piutang, posting dilakukan setiap terjadi transaksi yang
menyebabkan perubahan pada posisi utang piutang. Proses pemindahan data
untuk setiap jurnal yang ada ke dalam buku besar bentuk 3 kolom
diilustrasikan seperti berikut.

ILUSTRASI 1

Posting dari jurnal penjulan dan jurnal penerimaan kas ke

dalam buku besar umum
dan buku besar pembantu

PT. BIDADARI
Jl. Bodogol 64 Bandung

Jurnal Penjualan
Halaman: 1
Syarat Perkiraan yang akan di Debit Kredit
Tgl Pembyr Debet Ref Piutang Penjuala
an (*Customer)
2010
Maret 1 3/10- CV Reyhan 112.3 6.100.000 6.100.00
n/45 0
Maret 6 - Fa. Clara 112.1 2.900.000 2.900.00
0
Maret 3/10- Tn. Andrew 112.4 3.500.000 3.500.00
12 n/45 0
Maret 3/10- Tn. Glenn 112.2 4.280.000 4.280.00
17 n/45 0
Maret n/60 Fa. Clara 112.1 6.000.000 6.000.00
28 0

3
 Total 22.780.000 22.780.00
0

PT. BIDADARI
Jl. Bodogol 64 Bandung

Jurnal Penerimaan Kas

Halaman: 2
Debet
Keterangan
Tgl Ref. Pot. Penjual
(Description) Kas Piutang
Penj. an
201
0
Mart 2 - - 3.110.00 3.110.0
0 00
5 - - 2.450.00 2.450.0
0 00
8 CV Reyhan 112. 5.917.00 183.00 - 6.100.0
3 0 0 00
1 - - 1.900.00 1.900.0
2 0 00
2 Fa Clara 112. 2.900.00 - 2.900.0
0 1 0 00
2 Pendapatan - - 5000
3 Bunga 5.000
2 Peralatan - 1.200.00 - 1200000
9 0

Total 17.428.0 183.00 7.460.0 9.000.0 1205000

00 0 00 00

BUKU BESAR UMUM

PT. BIDADARI
Jl. Bodogol 64 Bandung

Nama Perkiraan : KAS No.Kode : 111

Tanggal Perkiraan / Ref. Debit Kredit Saldo D/K
Keterangan
201
0
Mar 31 JKM 2 17.428.00 - 17.428.0 |D
t 0 00

4
Nama Perkiraan : PIUTANG DAGANG No. Kode :112
Tanggal Perkiraan / Ref. Debit Kredit Saldo D/K
Keterangan
201
0
Mar 31 J Pj.1 22.780.00 - 22.780.0 \D
t 0 00
31 JKM 2 - 9.000.000 13.780.0 D
00

Nama Perkiraan : PERALATAN No. Kode :121

Tanggal Perkiraan / Ref. Debit Kredit Saldo D/K
Keterangan
201
0
Mar 31 J Pb. 3 9.000.000 - 9.000.0 D
t 00
31 JKM 2 - 1.200.000 7.800.0 D
00

Nama Perkiraan : PENJUALAN No. Kode : 411

Tanggal Perkiraan / Ref. Debit Kredit Saldo D/K
Keterangan
201
0
Mar 31 J Pj. 1 - 22.780.000 22.780.0 K
t 00
31 JKM 2 - 7.460.000 30.240.0 K
00

Nama Perkiraan : POTONGAN PENJUALAN No. Kode : 412

Tanggal Perkiraan / Keterangan Ref. Debit Kredit Saldo D/K
201
0
Mar 31 J KM 2 183.000 - 183.00 D
t 0

Nama Perkiraan : PENDAPATAN BUNGA No. Kode : 711

Tanggal Perkiraan / Keterangan Ref. Debit Kredit Saldo D/K
201

5
0
Mar 31 JKM 2 - 5.000 5.000 K
t

BUKU BESAR PEMBANTU

Nama Perkiraan : FA. CLARA No. Kode : 112.1

Tanggal Perkiraan / Ref. Debit Kredit Saldo D/K
Keterangan
201
0
Mar 6 J Pj.1 2.900.000 - 2.900.0 \D
t 00
20 JKM 2 - 2.900.000 -
28 J Pj. 1 6.000.000 6.000.0 D
00

Nama Perkiraan : CV. GLENN No. Kode : 112.2

Tanggal Perkiraan / Ref. Debit Kredit Saldo D/K
Keterangan
201
0
Mar 17 J Pj.1 4.280.000 - 4.280.0 \D
t 00

Nama Perkiraan : TN. REYHAN No. Kode : 112.3

Tanggal Perkiraan / Ref. Debit Kredit Saldo D/K
Keterangan
201
0
Mar 1 J Pj.1 6.100.000 - 6.100.0 \D
t 00
8 JKM 2 - 6.100.000 -

Nama Perkiraan : TN. ANDREW No. Kode : 112.4

Tanggal Perkiraan / Ref. Debit Kredit Saldo D/K
Keterangan
201
0
Mar 12 J Pj.1 3.500.000 - 3.500.0 \D
t 00

6
ILUSTRASI 2

Posting dari jurnal pembelian dan jurnal pengeluaran kas ke

dalam buku besar umum
dan buku besar pembantu

PT. BIDADARI
Jl. Bodogol 64 Bandung
Jurnal Pembelian
Halaman: 3
Syrt Perkiraan yang Pembelian Utang
Serba serbi
Tgl Pembyr akan Debit Kredit
Debit
an di Debit (Suplier)
2010
Maret 3 2/15- CV SHE - 4.000.000 4.000.000
n/30
Maret 5 - PD Garuda 130.000 - 130.000
(Perlengk)
Maret 7 3/10- PT ABC - 7.000.000 7.000.000
n/60
Maret 2/15- CV SHE - 5.000.000 5.000.000
16 n/30
Maret Peralatan Fa Surya 9.000.000 - 9.000.000
18
Maret 3/10- PT Babeh - 3.000.000 3.000.000
24 n/45

Jumlah 9.130.000 19.000.000 28.130.00

0

PT. BIDADARI
Jl. Bodogol 64 Bandung
Jurnal Pengeluaran Kas
Halaman: 4
Kredit
Keterangan Pot.
Tgl Ref. Pembeli
(Description) Kas Pembl Utang
an
n.
201
0
Mart 2 - - 1.000.00 - 1.000.00 - -
0 0
4 Perlengkapan - - - - 300.00
300.000 0
1 CV SHE 211. 3.920.00 - 4.000.0 -

7
 0 1 0 80.000 00
1 Beban Upah - - - - 600.000
5 600.000
2 Beban Telpon - - - - 740.000
0 740.000
2 PD Garuda 211. - -
3 5 130.000 130.000
Total 1.000.00 4.130.0 1640000
6.690.00 80.000 0 00
0

BUKU BESAR UMUM

PT. BIDADARI
Jl. Bodogol 64 Bandung

Nama Perkiraan : KAS No.Kode : 111

Tanggal Perkiraan / Ref. Debit Kredit Saldo D/K
Keterangan
201
0
Mar 31 JKM 3 17.428.00 - 17.428.0 |D
t 0 00
31 JKK 4 6.690.000 10.792.0 D
00

Nama Perkiraan : PERLENGKAPAN No. Kode :115

Tanggal Perkiraan / Ref. Debit Kredit Saldo D/K
Keterangan
201
0
Mar 31 JKK 4 300.00 - 300.00 \D
t 0 0
31 JPb. 3 130.00 - 430.00 D
0 0

Nama Perkiraan : UTANG DAGANG No. Kode :211

Tanggal Perkiraan / Ref. Debit Kredit Saldo D/K
Keterangan
201
0
Mar 31 J Pb. 3 - 20.030.000 20.030.0 K
t 00
31 BKK4 4.130.000 - 15.900.0 K
00

Nama Perkiraan : PEMBELIAN No. Kode : 511

8
 Tanggal Perkiraan / Ref. Debit Kredit Saldo D/K
Keterangan
201
0
Mar 31 J Pb. 3 19.000.00 - 19.000.0 D
t 0 00
31 JKK 4 1.000.00 - 20.000.0 D
0 00

Nama Perkiraan : POTONGAN PEMBELIAN No. Kode : 512

Tanggal Perkiraan / Keterangan Ref. Debit Kredit Saldo D/K
201
0
Mar 31 JKK 4 - 80.000 80.00 K
t 0

Nama Perkiraan : BEBAN GAJI No. Kode : 614

Tanggal Perkiraan / Keterangan Ref. Debit Kredit Saldo D/K
201
0
Mar 31 JKK 4 600.000 - 600.00 D
t 0

Nama Perkiraan : BEBAN UTILITIES No. Kode : 617

Tanggal Perkiraan / Keterangan Ref. Debit Kredit Saldo D/K
201
0
Mar 31 JKK 4 740.00 - 740.00 D
t 0 0

BUKU BESAR PEMBANTU

Nama Perkiraan : CV. SHE No. Kode : 211.1

Tanggal Perkiraan / Ref. Debit Kredit Saldo D/K
Keterangan
201
0
Mar 3 J Pb.3 - 4.000.000 4.000.0 \K
t 00
10 JKK 4 4.000.000 - -

9
 16 J Pb.3 - 5.000.000 5.000.0 K
00

Nama Perkiraan : PD GARUDA No. Kode : 211.2

Tanggal Perkiraan / Keterangan Ref. Debit Kredit Saldo D/K
201
0
Mar 5 J Pb.3 - 130.000 130.00 \K
t 0
23 JKK 4 130.000 - - -

Adapun untuk jurnal memorial atau jurnal umum tidak akan ditampilkan
di sini karena sama dengan yang telah dipelajari sebelumya di akuntansi dasar
satu

C. NERACA SALDO DAN DAFTAR UTANG PIUTANG

Setelah seluruh data dari jurnal dipindahkan ke buku besar umum dan
pembantu selanjutnya dilakukan pengecekan ketepatan pemindahbukuan yang
telah dilakukan di muka dalam satu tabel yang bernama Neraca Saldo(Trial
Balance)dan juga menyusun daftar saldo utang dan piutang dalam satu
periode akuntansi. Berdasarkan ilustrasi di atas maka dapat disusun neraca
saldo sebagai berikut.

PT. BIDADARI
Neraca Saldo
Per 31 Maret 2010

Kode Nama Perkiraan Debit Kedit

111 KAS Rp, -
10.792.000
112 PIUTANG DAGANG Rp. -
13.280.000
115 PERLENGKAPAN Rp.430.000 -
121 PERALATAN Rp. 7.800.000 -
211 UTANG DAGANG - Rp.
20.200.000

10
 212 UTANG WESEL Rp.3.000.000
411 PENJUALAN -\ Rp.
30.240.000
412 POTONGAN PENJUALAN Rp.183.000\ -
413 RETUR PENJUALAN Rp. 500.000 -
511 PEMBELIAN Rp.20.000.00 -
0
512 RETUR PEMBELIAN - Rp. 800.000
513 POTONGAN PEMBELIAN Rp. 80.000
614 BEBAN TELPON Rp.740.000 -
617 BEBAN GAJI Rp.600.000 -
711 PENDAPATAN BUNGA - Rp. 5.000
JUMLAH Rp. Rp.
54.325.000 54.325.000

Untuk keperluan pengecekan ketepatan jumlah utang piutang yang ada

selama periode ini selanjutnya disusun Daftar Saldo Utang Piutang
berdasarkan data buku besar pembantu masing-masing, jumlah akhir dari
daftar ini akan sama dengan jumlah akhir dari saldo buku besar umum Utang
dagang dan Piutang Dagang. Untuk ilustrasi di atas bentuk dari daftar saldo
tersebut tampak seperti berikut ini.

PT. BIDADARI
Daftar Saldo Piutang Dagang
Per 31 Maret 2010

Kode Nama Debitur Alamat Jumlah

(Rp)
112.1 FA. CLARA Jl. Mawar 47 Garut 6.000.000
112.2 CV. GLENN Jl. Hangjebat 42 Jakarta 4.280.000
112.3 TN. REYHAN Jl. Margacinta 23 Bandung -
112.4 TN. ANDREW Jl. PHH. Mustofa Tasik Malaya 3.500.000

Jumlah 13.280.000

PT. BIDADARI
Daftar Saldo Utang Dagang
Per 31 Maret 2010

Kode Nama Debitur Alamat Jumlah

(Rp)
211.1 PT ABC Jl. Gatsu 147 Bandung 6.200.000
211.2 CV SHE Jl. Maleer 5 NO. 33 Bandung 5.000.000

11
 211.3 PT BABEH Jl. Rengas Dengklok 25 -
Kerawang
211.4 FIRMA SURYA Jl. Pramuka 12 Bandung 9.000.000
211.5 PD GARUDA JL. Geusan Ulun 1 Sumedang -

Jumlah 20.200.000

Untuk lebih memantapkan ketrampilan anda dalam pencatatan

akuntansi perusahaan dagang, banyaklah berlatih memecahkan soal-soal
kasus berikut ini. Diskusikan dengan dosenmu apabila mendapatkan kesulitan.

KUNCI SUKSES

Problem 1.1

Transaksi yang terjadi pada PD. Maulida selama bulan Juni 2010 sebagai
berikut:

12
 1. Menjual barang dagangan kepada Tn. Karyadi Rp 8.000.000,00 syarat
3/10, n/45.
4. Menerima kembali barang yang dijual Tn Karyadi Rp 800.000,00 karena
cacat.
12. Menerima pembayaran tagihan dari Tn Karyadi dengan cek No.
1234AH
15. Menjual barang dagangan kepada Ny. Intan Rp 3.000.000,00 tunai,
rabat 3%.
16. Menjual barang dagangan kepada CV. Abal Abal Rp 4.500.000,00
diterima tunai.
21. Menjual barang dagangan kepada Firma Lukman Rp 10.500.000,00
syarat 3/.10, n/45
22. Menerima kembali barang yang dijual Firma Lukman Rp 1.500.000,00
karena cacat.
24. Menjual barang kepada Tn. Dodi Rp 6.600.000,00 rabat 2%, UM Rp
500.000,00.
28. Menerima pembayaran tagihan atas faktur tanggal 21 Jni atas nama
Firma Lukman.
30. Diterima kabar dari bank ada pendapatan bunga bulan ini Rp
421.500,00.
30. Mendapatkan uang komisi penjualan peralatan milik Tn Bisma Rp.
600.000,00.

Berdasarkan data di atas, anda diminta untuk:

1. Catatlah ke dalam Sales Journal, Cash Receipt Journal, dan Memorial

Journal.
2. Posting ke dalam Buku Besar umum bentuk 3 kolom.
3. Buat Subsidiary Ledger untuk Account Receivable.
4. Buat Daftar Saldo Piutang.

Problem 1.2

Transaksi yang terjadi pada PD. Tiana selama bulan September 2010
sebagai berikut:
2. Membeli barang dagangan dari Toko Janahor Rp 6.400.000,00 syarat
2/.15, n/45.
4. Menerima faktur jasa pengangkutan barang dari CV. Amirah Rp
420.000,00 yang akan dibayar minggu depan.
6. Mengembalikan barang yang dibeli dari Toko Janahor Rp 1.600.000,00.
10. Membayar utang kepada Toko Janahor dengan cek no. 060964S
11. Membeli perlengkapan kantor dari CV.Frita Rp 300.000,00 tunai.

13
 15. Membeli barang dagangan dari PT. Prabu Rp 2.900.000,00 tunai (cek
no. 070964S).
16. Membayar utang kepada CV. Amirah..
19. Membayar upah pegawai Rp 320.000,00 rabat 2%, UM Rp 500.000,00.
21. Membayar utang kepada PT. Prabu..
25. Membeli perlengkapan Rp 1.000.000 daari CV. Frita syarat 2/10, n/30..
26. Membeli barang dagangan dari PD. Surti Rp. 8.200.000,00, syarat
2/15,n/45.
27. Mengembalikan barang dagangan kepada PD. Surti Rp 400.000,00
karena cacat.
28. Membayar sebagaianutang kepada PD. Surti Rp 2.000.000,00..

Berdasarkan data di atas, anda diminta untuk:

1. Catatlah ke dalam Purchase Journal, Cash Payment Journal, dan Memorial

Journal.
2. Posting ke dalam Buku Besar umum bentuk 3 kolom.
3. Buat Subsidiary Ledger untuk Account Payable.
4. Buat Daftar Saldo Account Payable.

Problem 1.3

CV. Ungu pada tanggal 1 Desember 2010 memberikan data di bawah ini:
Kas Rp. 5.958.000,00
Piutang Dagang Rp. 8.000.000,00
Barang dagangan Rp. 4.000.000,00
Peralatan Rp. 7.000.000,00
Gedung dan tanah Rp. 112.000.000,00
Utang dagang Rp. 2.550.000,00
Utang Bank Rp. 8.000.000,00
Modal Pasha Rp. 113.046.000,00
Prive Pasha Rp. 200.000,00
Penjualan Rp. 23.350.000,00
Retur Penjualan Rp. 100.000,00
Potongan Penjualan Rp. 600.000,00
Pembelian Rp 6.400.000,00
Potongan pembelian Rp 600.000,00
Beban Iklan Rp 1.310.000,00

14
 Beban gaji Rp 1.700.000,00
Beban lain-lain Rp 278.000,00

Perincian Piutang Dagang:

Toko ST 12 Rp 1.800.000,00
PD. Gigi Rp 2.500.000,00
PD. Kangen Rp 3.000.000,00
Tuan Ariel Rp 700.000.00

PerincianUtang Dagang:
Firma Hello Rp 750.000,00
PD. Bagindas Rp 800.000,00
PT. Zivilia Rp 1.000.000,00

Selama bulan Desember 2010 telah terjadi transaksi sebagai

berikut:

2 Dibeli barang dagangan dari Toko Luna Rp 4.800.000,00, syarat 2/10,n/40

3 Membeli perlengkapan Rp 500.000,00 dan peralatan Rp. 6.000.000, dari

Firma Hello, akan dibayar minggu depan.

4 Peralatan seharga Rp 2.800.000 dikembalikan kepada Fa. Hello, cacat.

5 Membayar faktur tanggal 2 Desember.

5 Menjual barang dagang kepada ST 12 Rp 6.000.000 syarat 2/15,n/45.
6. Membayar premi asuransi Rp 600.000,00 untuk periode 6 bulan ke
depan.
7. Tuan Ariel menerima menyelesaikan tunggakan bulan lalu
Rp 700.000.
8. Penjualan tunai 2 minggu ini Rp 27.500.000. Potongan tunai 3%.
9. Dibeli barang dagangan dari Toko Luna Rp 1.750.000, syarat 2/10,n/45.
16. Dibeli barang dagangan dari CV Timlo Rp 2.400.000, syarat
2/10,n/45.
17. Dikembalikan barang yang dibeli dari CV TimloRp 800.000, cacat.
18. Membayar faktur tanggal 9 Desember.
20. Membeli barang dagang dari PD. Bagindas Rp. 5.000.000, syarat
2/10,n/30
21. Mengembalikan barang yang dibeli dari PD. Bagindas Rp 800.000, rusak

15
 22. Membeli barang dagangan Rp 6.000.000 tunai, potongan 5%.
23. Penualan tunai 2 minggu ini Rp 40.000.000. Potongan yang diberikan
5%.
24. Diterima pelunasan piutang dari Toko ST 12 transaksi 9 Desember.
26. Menjul barang dagangan kepada Tn. Ariel Rp. 3.600.000, syarat
2/10,n/30.
27. Diterima kembali barang dagangan dari Tn Ariel Rp 1.600.000, cacat.
29. Membayar iklan di PR Rp 1.800.000.
30. Membayar utang kepada PD Bagindastransaksi tanggal 20 Desember.
30. Dibeli barang dagangan dari PT. Zivilia Rp 1.500.000 syarat 2/10,n/30.
30. Menerima pembayaran untuk faktur 26 Desember.
31. Menjual barang dagang kepada Toko ST 12 Rp 7.500.000, syarat
2/15,n/45
31. Dibeli barang dagangan dari CV. Timlo Rp 2.400.000, syarat 2/10,n/45.
31. Membayar gaji karyawan untuk bulan Desember Rp. 1.300.000.
31. Tn. Pasha menggunakan uang untuk keperluan pribadi Rp. 350.000.

Keterangan tambahan per 31 Desember adalah sebagai berikut :

1 Setelah dilakukan perhitungan terhadap kas ternyata jumlah

uang sebesar Rp 59.508.000,00,hal ini disebabkan ada debitur
(Pd. Gigi) membayar utang sebesar Rp 500.000,00 belum
tercatat
2 Persediaan barang dagangan hasil stok opname berjumlah Rp
3.500.000.
3 Piutang yang tak tertagih ditaksir 5% dari penjualan bersih.
4 Aktiva tetap disusutkan per tahun: Peralatan (25%), Gedung
(5%). Nilai gedung 60% dari akun Gedung dan Tanah.
5 Gaji yang masih harus dibayar Rp 500.000.
6 Bunga yang masih harus dibayar Rp 300.000.

Berdasarkan data di atas, anda diminta untuk:

1. Catatlah ke dalam Special Journal.

2. Posting ke dalam Buku Besar umum bentuk 3 kolom.
3. Buat Subsidiary Ledger untuk Account Receivable dan Account
Payable.
4. Buat Daftar Saldo Account Receivable dan Account Payable.
5. Buat neraca saldo per 31 Desember 2010.

Ooooooooooo00000000000ooooooooooo

16
17