JURNAL KHUSUS PERUSAHAAN

DAGANG
Setelah mempelajari pokok bahasan ini, Mahasiswa diharapkan mampu :
• Mengetahui karakteristik perusahaan dagang.
• Mengetahui dan memahami jurnal khusus dan implementasinya.
• Mengerti dan memahami proses posting pada perusahaan dagang.
• Membuat dan menyusun neraca saldo pada perusahaan dagang
• Membuat .dan menyusun daftar saldo utang dan piutang

A. BENTUK JURNAL KHUSUS

Pencatatan transaksi keuangan untuk perusahaan dapat dilakukan seperti yang telah diuraikan
sebelumnya. Jika diperhatikan dengan teliti, ternyata bahwa transaksi yang terjadi banyak yang sama dan
berulang kali, misalnya transaksi pembelian, penjualan barang dagangan, pembayaran utang, dan
penerimaan uang. Oleh karenanya banyak perusahaan yang membuat catatan khusus untuk setiap transaksi
yang sering terjadi tersebut, buku catatan seperti ini disebut Jurnal Khusus (Special Journal).

Jurnal yang digunakan untuk keperluan khusus ini umumnya terdiri dari:
1. Jurnal penjualan (Sales Journal). Jurnal ini berfungsi untuk mencatat seluruh transaksi penjualan barang
dagangan yang dilakukan secara kredit.
2. Jurnal pembelian (Purchases Journal). Jiurnal ini berfungsi untuk mencatat seluruh transaksi pembelian,
baik pembelian barang dagangan maupun pembelian aktivas lainnya yang dilakukan secara kredit.
3. Jurnal Penerimaan Kas /Buku Kas Masuk (Cash Receipt Journal). Jurna;l ini berfungsi untuk mencatat
seluruh transaksi penerimaan uang tunai, baik yang berasal dari penjualan tunai maupun penerimaan
lainnya.
4. Jurnal Pengeluaran Kas / Buku Kas Keluar (Cash Payment Journal). Jurnal ini berfungsi untuk mencatat
seluruh transaksi pembayaran, baik menggunakan uang kartal maupun dengan uang giral.
5. Jurnal memorial (Memorial Journal). Jurnal ini berfungsi untuk menampung transaksi yang tidak dapat
dicatat pada keempat jurnal di atas, misalnya; penyusutan aktiva tetap, amortisasi aktiva tidak berwujud,
retur pembelian, retur penjualan, dan sebagainya.

Adapun bentuk jurnal khusus berbeda antara perusahaan satu dengan yang lainnya, hal ini
bergantung kepada keperluan transaksi dan kebijakan manajemen, namun yang sering digunakan dalam
perusahaan dagang adalah sebagai berikut:
 Jurnal Penjualan
Halaman:

Syarat Perkiraan yang akan di Debet Debit Kredit

Tgl Ref
Pembayaran (*Customer) Piutang Penjualan

Jurnal Pembelian
Halaman:

Perkiraan yang Serba serbi Pembelian Utang

Syarat REF
Tgl akan di Kredit Debit Debit Kredit
Pembayaran
(Supplier)

Jurnal Penerimaan Kas

Halaman:

Debit Kredit
Bukti Keterangan
Tgl Ref. Potongan Serba
(Description) Kas Penjualan Piutang
Penjualan serbi

Jurnal Pengeluaran Kas

Halaman:
Debit Kredit
Keterangan
Tgl Bukti Ref. Pembelian Serba Potongan
(Description) Utang Kas
Serbi Pemb

Jurnal Memorial
Halaman:
Tgl Perkiraan dan Keterangan Ref. Debit Kredit

A. POSTING

Proses pemindahan data dari jurnal khusus ke buku besar umum tiap rekening dilakukan secara
berkala setiap akhir periode. Untuk buku besar pembantu piutang, posting dilakukan setiap terjadi transaksi
yang menyebabkan perubahan pada posisi utang piutang. Proses pemindahan data untuk setiap jurnal yang
ada ke dalam buku besatr bentuk 3 kolom diilustrasikan seperti berikut.
 ILUSTRASI 1

Posting dari jurnal penjulan dan jurnal penerimaan kas ke dalam buku besar umum
dan buku besar pembantu

PT. BIDADARI
Jl. Bodogol 64 Bandung

Jurnal Penjualan
Halaman: 1
Syarat Perkiraan yang akan di Debet Debit Kredit
Tgl Ref
Pembyran (*Customer) Piutang Penjualan
2010
Maret 1 3/10-n/45 CV Reyhan 112.3 6.100.000 6.100.000
Maret 6 - Fa. Clara 112.1 2.900.000 2.900.000
Maret 12 3/10-n/45 Tn. Andrew 112.4 3.500.000 3.500.000
Maret 17 3/10-n/45 Tn. Glenn 112.2 4.280.000 4.280.000
Maret 28 n/60 Fa. Clara 112.1 6.000.000 6.000.000
Total 22.780.000 22.780.000

PT. BIDADARI
Jl. Bodogol 64 Bandung

Jurnal Penerimaan Kas

Halaman: 2
Debet Kredit
Keterangan
Tgl Ref. Pot. Serba
(Description) Kas Penjualan Piutang
Penj. serbi
2010
Mart 2 - - 3.110.000 3.110.000
5 - - 2.450.000 2.450.000
8 CV Reyhan 112.3 5.917.000 183.000 - 6.100.000
12 - - 1.900.000 1.900.000
20 Fa Clara 112.1 2.900.000 - 2.900.000
23 Pendapatan 413 5.000 - 5000
Bunga
29 Peralatan 121 1.200.000 - 1200000
Total 17.482.000 183.000 7.460.000 9.000.000 1205000

BUKU BESAR UMUM

PT. BIDADARI
Jl. Bodogol 64 Bandung

Nama Perkiraan : KAS No. Kode : 111

Tanggal Perkiraan / Keterangan Ref. Debit Kredit Saldo D/K
2010
Mart 31 BKM 2 17.482.000 - 17.482.000 |D
Nama Perkiraan : PIUTANG DAGANG No. Kode :112
Tanggal Perkiraan / Keterangan Ref. Debit Kredit Saldo D/K
2010
Mart 31 J Pj.1 22.780.000 - 22.780.000 \D
31 JKM 2 - 9.000.000 13.780.000 D

Nama Perkiraan : PERALATAN No. Kode :121

Tanggal Perkiraan / Keterangan Ref. Debit Kredit Saldo D/K
2010
Mart 31 J Pb. 3 9.000.000 - 9.000.000 D
31 JKM 2 - 1.200.000 7.800.000 D
Nama Perkiraan : PENJUALAN No. Kode : 411
Tanggal Perkiraan / Keterangan Ref. Debit Kredit Saldo D/K
2010
Mart 31 J Pj. 1 - 22.780.000 22.780.000 K
31 JKM 2 - 7.460.000 30.240.000 K

Nama Perkiraan : POTONGAN PENJUALAN No. Kode : 412

Tanggal Perkiraan / Keterangan Ref. Debit Kredit Saldo D/K
2010
Mart 31 J KM 2 183.000 - 183.000 D

Nama Perkiraan : PENDAPATAN BUNGA No. Kode : 711

Tanggal Perkiraan / Keterangan Ref. Debit Kredit Saldo D/K
2010
Mart 31 JKM 2 - 5.000 5.000 K

BUKU BESAR PEMBANTU

Nama Perkiraan : Fa. CLARA No. Kode :

112.1
Tanggal Perkiraan / Keterangan Ref. Debit Kredit Saldo D/K
2010
Mart 6 J Pj.1 2.900.000 - 2.900.000 \D
20 JKM 2 - 2.900.000 -
28 J Pj. 1 6.000.000 6.000.000 D

Nama Perkiraan : CV. GLENN No. Kode :

112.2
Tanggal Perkiraan / Keterangan Ref. Debit Kredit Saldo D/K
2010
Mart 17 J Pj.1 4.280.000 - 4.280.000 \D
Nama Perkiraan : TN. REYHAN No. Kode :
112.3
Tanggal Perkiraan / Keterangan Ref. Debit Kredit Saldo D/K
2010
Mart 1 J Pj.1 6.100.000 - 6.100.000 \D
8 JKM 2 - 6.100.000 -

Nama Perkiraan : TN. ANDREW No. Kode :

112.4
Tanggal Perkiraan / Keterangan Ref. Debit Kredit Saldo D/K
2010
Mart 12 J Pj.1 3.500.000 - 3.500.000 \D

ILUSTRASI 2

Posting dari jurnal pembelian dan jurnal pengeluaran kas ke dalam buku besar umum dan buku besar pembantu

PT. BIDADARI
Jl. Bodogol 64 Bandung
Jurnal Pembelian
Halaman: 3
Syrt Perkiraan yang akan Serba serbi Pembelian Debit Utang Kredit
Tgl
Pembyran di Kredit (Suplier) Debit
2010
Maret 3 2/15-n/30 CV SHE - 4.000.000 4.000.000
Maret 5 - PD Garuda (Perlengk) 130.000 - 130.000
Maret 7 3/10-n/60 PT ABC - 7.000.000 7.000.000
Maret 16 2/15-n/30 CV SHE - 5.000.000 5.000.000
Maret 18 Peralatan Fa Surya 9.000.000 - 9.000.000
Maret 24 3/10-n/45 PT Babeh - 3.000.000 3.000.000
Jumlah 9.130.000 19.000.000 28.130.000

PT. BIDADARI
Jl. Bodogol 64 Bandung
Jurnal Pengeluaran Kas
Halaman: 4
Kredit Debit
Keterangan
Tgl Ref. Pot. Serba
(Description) Kas Pembelian Utang
Pembln. Serbi
2010
Mart 2 - - 1.000.000 - 1.000.000 - -
4 Perlengkapan - 300.000 - - - 300.000
10 CV SHE 211.1 3.920.000 80.000 - 4.000.000 -
15 Beban Upah - 600.000 - - - 600.000
20 Beban Telpon - 740.000 - - - 740.000
23 PD Garuda 211.5 130.000 - - 130.000
Total 6.690.000 80.000 1.000.000 4.130.000 1640000
 BUKU BESART UMUM
PT. BIDADARI
Jl. Bodogol 64 Bandung

Nama Perkiraan : KAS No. Kode : 111

Tanggal Perkiraan / Keterangan Ref. Debit Kredit Saldo D/K
2010
Mart 31 JKM 3 17.428.000 - 17.428.000 |D
31 JKK 4 6.690.000 10.792.000 D

Nama Perkiraan : PERLENGKAPAN No. Kode :115

Tanggal Perkiraan / Keterangan Ref. Debit Kredit Saldo D/K
2010
Mart 31 JKK 4 300.000 - 300.000 \D
31 JPb. 3 130.000 - 430.000 D

Nama Perkiraan : UTANG DAGANG No. Kode :211

Tanggal Perkiraan / Keterangan Ref. Debit Kredit Saldo D/K
2010
Mart 31 J Pb. 3 - 20.030.000 20.030.000 K
31 BKK 4 4.130.000 - 15.900.000 K

Nama Perkiraan : PEMBELIAN No. Kode : 511

Tanggal Perkiraan / Keterangan Ref. Debit Kredit Saldo D/K
2010
Mart 31 J Pb. 3 19.000.000 - 19.000.000 D
31 JKK 4 1.000.000 - 20.000.000 D

Nama Perkiraan : POTONGAN PEMBELIAN No. Kode : 512

Tanggal Perkiraan / Keterangan Ref. Debit Kredit Saldo D/K
2010
Mart 31 JKK 4 - 80.000 80.000 K
Nama Perkiraan : BEBAN GAJI No. Kode : 614
Tanggal Perkiraan / Keterangan Ref. Debit Kredit Saldo D/K
2010
Mart 31 JKK 4 600.000 - 600.000 D
Nama Perkiraan : BEBAN UTILITIES No. Kode : 617
Tanggal Perkiraan / Keterangan Ref. Debit Kredit Saldo D/K
2010
Mart 31 JKK 4 740.000 - 740.000 D

BUKU BESAR PEMBANTU

Nama Perkiraan : CV. SHE No. Kode : 211.1

Tanggal Perkiraan / Keterangan Ref. Debit Kredit Saldo D/K
2010
Mart 3 J Pb.3 - 4.000.000 4.000.000 \K
10 JKK 4 4.000.000 - -
16 J Pb. 3 - 5.000.000 5.000.000 K
 Nama Perkiraan : PD GARUDA No. Kode : 211.2
Tanggal Perkiraan / Keterangan Ref. Debit Kredit Saldo D/K
2010
Mart 5 J Pb.3 - 130.000 130.000 \K
23 JKK 4 130.000 - - -

Adapun untuk jurnal memorial atau jurnal umum tidak akan ditampilkan di sini karena sama dengan
yang telah dipelajari sebelumya di akuntansi dasar satu
.
A. NERACA SALDO DAN DAFTAR UTANG PIUTANG

Setelah seluruh data dari jurnal dipindahkan ke buku besar umum dan pembantu selanjutnya
dilakukan pengecekan ketepatan pemindahbukuan yang telah dilakukan di muka dalam satu tabel yang
bernama Neraca Saldo/Neraca Percobaan (Trial Balance) dan juga menyusun daftar saldo utang dan
piutang dalam satu periode akuntansi. Berdasarkan ilustrasi di atas maka dapat disusun neraca saldo
sebagai berikut.

PT. BIDADARI
Neraca Saldo
Per 31 Maret 2010
Kode Nama Perkiraan Debit Kedit
111 KAS Rp, 10.792.000 -
112 PIUTANG DAGANG Rp. 13.280.000 -
115 PERLENGKAPAN Rp. 430.000 -
121 PERALATAN Rp. 7.800.000 -
211 UTANG DAGANG - Rp. 20.200.000
212 UTANG WESEL Rp. 3.000.000
411 PENJUALAN -\ Rp. 30.240.000
412 POTONGAN PENJUALAN Rp. 183.000\ -
413 RETUR PENJUALAN Rp. 500.000 -
511 PEMBELIAN Rp. 20.000.000 -
512 RETUR PEMBELIAN - Rp. 800.000
513 POTONGAN PEMBELIAN Rp. 80.000
614 BEBAN TELPON Rp. 740.000 -
617 BEBAN GAJI Rp. 600.000 -
711 PENDAPATAN BUNGA - Rp. 5.000
JUMLAH Rp. 54.325.000 Rp. 54.325.000

Untuk keperluan pengecekan ketepatan jumlah utang piutang yang ada selama periode ini
selanjutnya disusun Daftar Saldo Utang Piutang berdasarkan data buku besar pembantu masing-masing,
jumlah akhir dari daftar ini akan sama dengan jumlah akhir dari saldo buku besar umum Utang
dagang dan Piutang Dagang. Untuk ilustrasi di atas bentuk dari daftar saldo tersebut tampak seperti
berikut ini.
 PT. BIDADARI
Daftar Saldo Piutang Dagang
Per 31 Maret 2010

Kode Nama Debitur Alamat Jumlah

(Rp)
112.1 FA. CLARA Jl. Mawar 47 Garut 6.000.000
112.2 CV. GLENN Jl. Hangjebat 42 Jakarta 4.280.000
112.3 TN. REYHAN Jl. Margacinta 23 Bandung -
112.4 TN. ANDREW Jl. PHH. Mustofa Tasik Malaya 3.500.000
Jumlah 13.280.000

PT. BIDADARI
Daftar Saldo Utang Dagang
Per 31 Maret 2010

Kode Nama Debitur Alamat Jumlah

(Rp)
211.1 PT ABC Jl. Gatsu 147 Bandung 6.200.000
211.2 CV SHE Jl. Maleer 5 NO. 33 Bandung 5.000.000
211.3 PT BABEH Jl. Rengas Dengklok 25 Kerawang -
211.4 FIRMA SURYA Jl. Pramuka 12 Bandung 9.000.000
211.5 PD GARUDA JL. Geusan Ulun 1 Sumedang -
Jumlah 20.200.000

Untuk lebih memantapkan ketrampilan anda dalam pencatatan akuntansi perusahaan dagang,
banyaklah berlatih memecahkan soal-soal kasus berikut ini. Diskusikan dengan dosenmu apabila
mendapatkan kesulitan.
 LATIHAN

Poblem 1.1
Transaksi yang terjadi pada PD. Maulida selama bulan Juni 2010 sebagai berikut:

1. Menjual barang dagangan kepada Tn. Karyadi Rp 8.000.000,00 syarat 3/.10, n/45.
4. Menerima kembali barang yang dijual Tn Karyadi Rp 800.000,00 karena cacat.
12. Menerima pembayaran tagihan dari Tn Karyadi dengan cek No. 1234AH
15. Menjual barang dagangan kepada Ny. Intan Rp 3.000.000,00 tunai, rabat 3%.
16. Menjual barang dagangan kepada CV. Abal Abal Rp 4.500.000,00 diterima tunai.
21. Menjual barang dagangan kepada Firma Lukman Rp 10.500.000,00 syarat 3/.10, n/45
22. Menerima kembali barang yang dijual Firma Lukman Rp 1.500.000,00 karena cacat.
24. Menjual barang kepada Tn. Dodi Rp 6.600.000,00 rabat 2%, UM Rp 500.000,00.
28. Menerima pembayaran tagihan atas faktur tanggal 21 Juni atas nama Firma Lukman.
30. Diterima kabar dari bank ada pendapatan bunga bulan ini Rp 421.500,00.
30. Mendapatkan uang komisi penjualan peralatan milik Tn Bisma Rp. 600.000,00.

Berdasarkan data di atas, anda diminta untuk:

1. Catatlah ke dalam Sales Journal, Cash Receipt Journal, dan Memorial Journal.
2. Posting ke dalam Buku Besar umum bentuk 3 kolom.
3. Buat Subsidiary Ledger untuk Account Receivable.
4. Buat Daftar Saldo Piutang.

Poblem 1.2
Transaksi yang terjadi pada PD. Tiana selama bulan September 2010 sebagai berikut:
2. Membeli barang dagangan dari Toko Janahor Rp 6.400.000,00 syarat 2/.15, n/45.
4. Menerima faktur jasa pengangkutan barang dari CV. Amirah Rp 420.000,00 yang akan dibayar minggu
depan.
6. Mengembalikan barang yang dibeli dari Toko Janahor Rp 1.600.000,00.
10. Membayar utang kepada Toko Janahor dengan cek no. 060964S
11. Membeli perlengkapan kantor dari CV.Frita Rp 300.000,00 tunai.
15. Membeli barang dagangan dari PT. Prabu Rp 2.900.000,00 tunai (cek no. 070964S).
16. Membayar utang kepada CV. Amirah..
19. Membayar upah pegawai Rp 320.000,00
21. Membayar utang kepada PT. Prabu..
25. Membeli perlengkapan Rp 1.000.000 daari CV. Frita syarat 2/10, n/30..
26. Membeli barang dagangan dari PD. Surti Rp. 8.200.000,00, syarat 2/15,n/45.
27. Mengembalikan barang dagangan kepada PD. Surti Rp 400.000,00 karena cacat.
28. Membayar sebagian utang kepada PD. Surti Rp 2.000.000,00..

Berdasarkan data di atas, anda diminta untuk:

1. Catatlah ke dalam Purchase Journal, Cash Payment Journal, dan Memorial Journal.
2. Posting ke dalam Buku Besar umum bentuk 3 kolom.
3. Buat Subsidiary Ledger untuk Account Payable.
4. Buat Daftar Saldo Account Payable.
Problem 1.3
CV. Ungu pada tanggal 1 Desember 2010 memberikan data Neraca Saldo di bawah ini:
Kas Rp. 5.958.000,00
Piutang Dagang Rp. 8.000.000,00
Perlengkapan Rp. 1.000.000,00
Barang dagangan Rp. 4.000.000,00
Peralatan Rp. 7.000.000,00
Gedung dan Tanah Rp.111.000.000,00
Utang Dagang Rp. 2.550.000,00
Utang Bank Rp. 8.000.000,00
Modal Pasha Rp.110.496.000,00
Prive Pasha Rp. 200.000,00
Penjualan Rp. 23.350.000,00
Retur Penjualan Rp. 100.000,00
Potongan Penjualan Rp. 600.000,00
Pembelian Rp 6.400.000,00
Potongan Pembelian Rp 600.000,00
Beban Iklan Rp 1.310.000,00
Beban Gaji Rp 1.700.000,00
Beban lain-lain Rp 278.000,00

Perincian Piutang Dagang:

Toko ST 12 Rp 1.800.000,00
PD. Gigi Rp 2.500.000,00
PD. Kangen Rp 3.000.000,00
Tuan Ariel Rp 700.000.00

Perincian Utang Dagang:

Firma Hello Rp 750.000,00
PD. Bagindas Rp 800.000,00
PT. Zivilia Rp 1.000 .000,00

Selama bulan Desember 2010 telah terjadi transaksi sebagai berikut:

3. Dibeli barang dagangan dari Toko Luna Rp 4.800.000,00, syarat 2/10,n/40
4. Membeli perlengkapan Rp 500.000,00 dan peralatan Rp. 6.000.000, dari Firma Hello, akan dibayar
minggu depan.
5. Peralatan seharga Rp 2.800.000 dikembalikan kepada Fa. Hello karena cacat
5, Membayar faktur tanggal 3 Desember.
6. Menjual barang dag. kepada Toko ST 12 Rp 6.000.000 syarat 2/15,n/45.
7. Membayar premi asuransi Rp 600.000,00 untuk periode 6 bulan ke depan.
8. Tuan Ariel menyelesaikan tunggakan bulan lalu Rp 700.000.
9. Penjualan tunai 2 minggu ini Rp 27.500.000, potongan tunai 3%.
10. Dibeli barang dagangan dari Toko Luna Rp 1.750.000, syarat 2/10,n/45.
16 Dibeli barang dagangan dari CV Timlo Rp 2.400.000, syarat 2/10,n/45.
17 Dikembalikan barang yang dibeli dari CV Timlo Rp 800.000, cacat.
18 Menerima pelunasan piutang atas faktur tanggal 6 Desember.
20 Membeli barang dagang dari PD. Bagindas Rp. 5.000.000, syarat 2/10,n/30
21. Mengembalikan barang yang dibeli dari PD. Bagindas Rp 800.000, rusak
22. Membeli barang dagangan Rp 6.000.000 tunai, potongan 5%.
23. Penjualan tunai 2 minggu ini Rp 40.000.000. Potongan yang diberikan 5%.
26. Menjual barang dagangan kepada Tn. Ariel Rp. 3.600.000, syarat 2/10,n/30.
27. Diterima kembali barang dagangan dari Tn Ariel Rp 1.600.000, cacat.
29. Membayar iklan di PR Rp 1.800.000
30. Membayar utang kepada PD Bagindas transaksi tanggal 20 Desember.
30. Dibeli barang dagangan dari PT. Zivilia Rp 1.500.000 syarat 2/10,n/30.
30. Menerima pembayaran dari Tn Ariel faktur 26 Desember.
31. Menjual barang dagang kepada Toko ST 12 Rp 7.500.000, syarat 2/15,n/45
31. Dibeli barang dagangan dari CV. Timlo Rp 2.400.000, syarat 2/10,n/45.
31. Membayar gaji karyawan untuk bulan Desember Rp. 1.300.000.
31. Tn. Pasha menggunakan uang untuk keperluan pribadi Rp. 350.000.
31. Diterima pembayaran piutang dari PD Gigi Rp 500.000

Data tambahan per 31 Desember adalah sebagai berikut:

1. Persediaan barang dagangan per 31 Desember Rp 3.500.000.
2. Mencatat perlengkapan yang terpakai tahun ini Rp 800.000
3. Mencatat penyusutan Peralatan tahun ini sebesar Rp 1.500.000.
4. Mencatat penyusutan gedung tahun ini Rp 5.000.000
5. Gaji yang terutang per 31 Desember Rp 500.000.

Berdasarkan data di atas, anda diminta untuk:

1. Catatlah ke dalam Special Journal.
2. Posting ke dalam Buku Besar umum bentuk 3 kolom.
3. Buat Subsidiary Ledger untuk Account Receivable dan Account Payable.
4. Buat Daftar Saldo Account Receivable dan Account Payable.
5. Buat neraca saldo per 31 desember 2010.
6. Ayat jurnal penyesuaian
7. Susunlah neraca lajur
8. Susunlah laporan keuangan
9. Jurnal penutup
10. Neraca saldo setelah penutupan
11. Jurnal pembalik per 1 Januari 2011