BAB 1

JURNAL KHUSUS
PERUSAHAAN DAGANG
Tujuan Instrukksional Khusus:
Setelah mempelajari pokok bahasan ini, Mahasiswa diharapkan mampu :
1

Mengetahui karakteristik perusahaan dagang.

Mengetahui dan memahami jurnal khusus dan implementasinya.

Mengerti dan memahami proses posting pada perusahaan dagang.

Membuat dan menyusun neraca saldo saldo pada perusahaan dagang

Membuat .dan menyusun daftar saldo utang dan piutang

A. BENTUK JURNAL KHUSUS

Pencatatan

transaksi

keuanganuntuk

perusahaan

dapat

dilakukan

seperti yang telah diuraikan sebelumnya. Jika diperhatikan dengan teliti,

ternyata bahwa transaksi yang terjadi banyak yang sama dan berulang kali,
misalnya transaksi pembelian, penjualan barang dagangan, pembayaran
utang, dan penerimaan uang. Oleh karenanya banyak perusahaan yang
membuat catatan khusus untuk setiap transaksi yang sering terjadi tersebut,
buku catatan seperti ini disebut Jurnal Khusus (Special Journal).
Jurnal yang digunakan untuk keperluan khusus ini umumnya terdiri dari:
1. Jurnal penjualan (Sales Journal). Jurnal ini berfungsi untuk mencatat seluruh
transaksi penjualan barang dagangan yang dilakukan secara kredit.
2. Jurnal pembelian (Purchases Journal). Jurnal ini berfungsi untuk mencatat
seluruh transaksi pembelian, baik pembelian barang dagangan maupun
pembelian aktiva lainnya yang dilakukan secara kredit.
3. Jurnal Penerimaan Kas /Buku Kas Masuk (Cash Receipt Journal). Jurnal ini
berfungsi untuk mencatat seluruh transaksi penerimaan uang tunai, baik yang
berasal dari penjualan tunai maupun penerimaan lainnya.
4. Jurnal Pengeluaran Kas/Buku Kas Keluar (Cash Payment Journal). Jurnal ini
berfungsi untuk mencatat seluruh transaksi pembayaran, baik menggunakan
uang kartal maupun dengan uang giral.

5. Jurnal memorial (Memorial Journal). Jurnal ini berfungsi untuk menampung

transaksi yang tidak dapat dicatat pada keempat jurnal di atas, misalnya;
penyusutan aktiva tetap, amortisasi aktiva tidak berwujud, retur pembelian,
retur penjualan, dan sebagainya.
Adapun bentuk jurnal khusus berbeda antara perusahaan satu dengan
yang lainnya, hal ini bergantung kepada keperluan transaksi dan kebijakan
manajemen, namun yang sering digunakan dalam perusahaan dagang adalah
sebagai berikut:
Jurnal Penjualan
Tgl

Syarat
Pembyran

Perkiraan yang akan di

Debet
(*Customer)

Ref

Halaman:
Debit
Kredit
Piutang
Penjualan

Jurnal Pembelian
Tgl

Copy
Faktur

Perkiraan yang akan di

Kredit
(*Customer)

Ref

Halaman:
Debit
Kredit
Pembelian
Utang

Jurnal Penerimaan Kas

Tgl

Bukti
Dokume
n

Keterangan
(Description)

Ref.

Halaman:
Debet
Kredit
Potonga
Serb
n
Penjuala Piutan
Kas
a
Penjuala
n
g
serbi
n

Jurnal Pengeluaran Kas

Tgl

Bukti
Dokume
n

Keterangan
(Description)

Ref.

Kredit
Potonga
n
Kas
Pembeli
an

Halaman:
Debit
Pembeli
an

utang

Serb
a
Serbi

Jurnal Memorial
Tgl

Perkiraan dan Keterangan

Ref.

Halaman:
Kredit

Debit

B. POSTING
Proses pemindahan data dari jurnal khusus ke buku besar umum tiap
rekening dilakukan secara berkala setiap akhir periode. Untuk buku besar
pembantu

piutang,

posting

dilakukan

setiap

terjadi

transaksi

yang

menyebabkan perubahan pada posisi utang piutang. Proses pemindahan data

untuk setiap jurnal yang ada ke dalam buku besar bentuk 3 kolom
diilustrasikan seperti berikut.

ILUSTRASI 1
Posting dari jurnal penjulan dan jurnal penerimaan kas ke
dalam buku besar umum
dan buku besar pembantu

PT. BIDADARI
Jl. Bodogol 64 Bandung
Jurnal Penjualan
Tgl
2010
Maret 1
Maret 6

Syarat
Pembyr
an

Perkiraan yang akan di

Debet
(*Customer)

Ref
112.3

Halaman: 1
Debit
Kredit
Piutang
Penjuala

3/10n/45
-

CV Reyhan

6.100.000

Fa. Clara

112.1

2.900.000

3/10n/45
3/10n/45
n/60

Tn. Andrew

112.4

3.500.000

6.100.00
0
2.900.00
0

Maret
12
Maret
17
Maret
28

3.500.00
0

Tn. Glenn

112.2

4.280.000

Fa. Clara

112.1

6.000.000

4.280.00
0
6.000.00
0

Total

22.780.000 22.780.00
0

PT. BIDADARI
Jl. Bodogol 64 Bandung
Jurnal Penerimaan Kas
Halaman: 2
Keterangan
(Description)

Tgl
201
0
Mart

Debet
Ref.

CV Reyhan

1
2
2
0
2
3
2
9

112.
3
-

Fa Clara
Pendapatan
Bunga
Peralatan
Total

112.
1
-

Pot.
Penj.

Kas

3.110.00
0
2.450.00
0
5.917.00
0
1.900.00
0
2.900.00
0

3.110.0
00
2.450.0
00
183.00 0
1.900.0
00
-

5.000
1.200.00
0
17.428.0
00

Penjual
an

Piutang

6.100.0
00
2.900.0
00

5000

1200000

183.00 7.460.0
0
00

9.000.0
00

1205000

BUKU BESAR UMUM

PT. BIDADARI
Jl. Bodogol 64 Bandung
Nama Perkiraan : KAS
Tanggal
Perkiraan /
Keterangan
201
0
Mar 31
t

Ref.

JKM 2

Debit

17.428.00
0

Kredit

No.Kode : 111
Saldo
D/K

17.428.0
00

|D

Nama Perkiraan : PIUTANG DAGANG

Tanggal
Perkiraan /
Ref.
Keterangan
201
0
Mar 31
J Pj.1
t
31
JKM 2

Nama Perkiraan : PERALATAN

Tanggal
Perkiraan /
Keterangan
201
0
Mar 31
t
31

Nama Perkiraan : PENJUALAN

Tanggal
Perkiraan /
Keterangan
201
0
Mar 31
t
31

22.780.00
0
-

Ref.

Kredit

9.000.000

9.000.000

JKM 2

1.200.000

Ref.

Debit

J Pj. 1

JKM 2

Nama Perkiraan : PENDAPATAN BUNGA

Tanggal Perkiraan / Keterangan
Ref.
201

No. Kode :112

Saldo
D/K

22.780.0
00
13.780.0
00

9.000.0
00
7.800.0
00

D
D

K
K

No. Kode : 412

Kredit
Saldo
D/K

Debit

Debit

No. Kode : 411

Kredit
Saldo
D/K

22.780.000 22.780.0
00
7.460.000 30.240.0
00

183.000

\D

No. Kode :121

Kredit
Saldo
D/K

Debit

J Pb. 3

Nama Perkiraan : POTONGAN PENJUALAN

Tanggal Perkiraan / Keterangan
Ref.
201
0
Mar 31
J KM 2
t

Debit

183.00
0

No. Kode : 711

Kredit
Saldo
D/K

0
Mar
t

31

JKM 2

5.000

5.000

BUKU BESAR PEMBANTU

Nama Perkiraan : FA. CLARA
Tanggal
Perkiraan /
Keterangan
201
0
Mar 6
t
20
28

Nama Perkiraan : CV. GLENN

Tanggal
Perkiraan /
Keterangan
201
0
Mar 17
t
Nama Perkiraan : TN. REYHAN
Tanggal
Perkiraan /
Keterangan
201
0
Mar 1
t
8

Nama Perkiraan : TN. ANDREW

Tanggal
Perkiraan /
Keterangan
201
0
Mar 12
t

Ref.

No. Kode : 112.1

Kredit
Saldo
D/K

Debit

J Pj.1

2.900.000

JKM 2
J Pj. 1

6.000.000

2.900.000

Ref.

J Pj.1

Ref.

4.280.0
00

Debit

6.100.000

JKM 2

6.100.000

J Pj.1

\D

6.100.0
00
-

\D

No. Kode : 112.4

Kredit
Saldo
D/K

Debit

3.500.000

No. Kode : 112.3

Kredit
Saldo
D/K

J Pj.1

Ref.

\D

No. Kode : 112.2

Kredit
Saldo
D/K

Debit

4.280.000

2.900.0
00
6.000.0
00

3.500.0
00

\D

ILUSTRASI 2
Posting dari jurnal pembelian dan jurnal pengeluaran kas ke
dalam buku besar umum
dan buku besar pembantu

PT. BIDADARI
Jl. Bodogol 64 Bandung
Jurnal Pembelian
Syrt
Pembyr
an

Tgl

2010
Maret 3 2/15n/30
Maret 5 -

Perkiraan yang
akan
di Debit (Suplier)
CV SHE

Halaman: 3
Pembelian
Utang
Debit
Kredit

Serba serbi
Debit
-

PD
(Perlengk)
PT ABC

4.000.000

Garuda

Maret 7 3/10n/60
Maret
2/15CV SHE
16
n/30
Maret
Peralatan Fa Surya
18
Maret
3/10PT Babeh
24
n/45

130.000

4.000.000

130.000

7.000.000

7.000.000

5.000.000

5.000.000

9.000.000
-

Jumlah

9.130.000

9.000.000
3.000.000

3.000.000

19.000.000

28.130.00
0

PT. BIDADARI
Jl. Bodogol 64 Bandung
Jurnal Pengeluaran Kas
Halaman: 4
Keterangan
(Description)

Tgl
201
0
Mart

Perlengkapan

Ref.

CV SHE

211.

Kredit
Pot.
Kas
Pembl
n.
1.000.00
0

300.000
3.920.00

Pembeli
an

Utang

1.000.00
0
-

4.000.0

300.00
0
-

0
1
5
2
0
2
3

Beban Upah

1
-

80.000
-

00
-

600.000

740.000

130.000
4.130.0
00

1640000

80.000

1.000.00
0

600.000
Beban Telpon

740.000

PD Garuda

211.
5

130.000

Total
6.690.00
0

BUKU BESAR UMUM

PT. BIDADARI
Jl. Bodogol 64 Bandung
Nama Perkiraan : KAS
Tanggal
Perkiraan /
Keterangan
201
0
Mar 31
t
31

Ref.

JKM 3

Debit

17.428.00
0

JKK 4

Nama Perkiraan : PERLENGKAPAN

Tanggal
Perkiraan /
Ref.
Keterangan
201
0
Mar 31
JKK 4
t
31
JPb. 3

Nama Perkiraan : PEMBELIAN

6.690.000

Debit

Kredit

No.Kode : 111
Saldo
D/K

17.428.0
00
10.792.0
00

300.00 \D
0

130.00 -

430.00 D
0

Debit

|D

No. Kode :115

Saldo
D/K

300.00 0
0

Nama Perkiraan : UTANG DAGANG

Tanggal
Perkiraan /
Ref.
Keterangan
201
0
Mar 31
J Pb. 3
t
31
BKK4

Kredit

No. Kode :211

Kredit
Saldo
D/K

20.030.000 20.030.0
00
4.130.000 15.900.0
00

K
K

No. Kode : 511

Tanggal
201
0
Mar
t

Perkiraan /
Keterangan

Ref.

31

J Pb. 3

31

JKK 4

Debit

19.000.00 0
1.000.00 0

Nama Perkiraan : POTONGAN PEMBELIAN

Tanggal Perkiraan / Keterangan
Ref.
201
0
Mar 31
JKK 4
t

Nama Perkiraan : BEBAN GAJI

Tanggal Perkiraan / Keterangan
Ref.
201
0
Mar 31
JKK 4
t

Nama Perkiraan : BEBAN UTILITIES

Tanggal Perkiraan / Keterangan
Ref.
201
0
Mar 31
JKK 4
t

Kredit

Saldo

19.000.0
00
20.000.0
00

D/K

D
D

No. Kode : 512

Kredit
Saldo
D/K

Debit
-

80.000

80.00 K
0

No. Kode : 614

Kredit
Saldo
D/K

Debit
600.000

600.00
0

No. Kode : 617

Kredit
Saldo
D/K

Debit
740.00 -

740.00
0

BUKU BESAR PEMBANTU

Nama Perkiraan : CV. SHE
Tanggal
Perkiraan /
Keterangan
201
0
Mar 3
t
10

Ref.

No. Kode : 211.1

Kredit
Saldo
D/K

Debit

J Pb.3

4.000.000

JKK 4

4.000.000

4.000.0
00
-

\K

16

J Pb.3

Nama Perkiraan : PD GARUDA

Tanggal Perkiraan / Keterangan
Ref.
201
0
Mar 5
J Pb.3
t
23
JKK 4

5.000.000

5.000.0
00

No. Kode : 211.2

Kredit
Saldo
D/K

Debit
-

130.000

130.000

130.00
0
-

Adapun untuk jurnal memorial atau jurnal umum tidak akan ditampilkan
di sini karena sama dengan yang telah dipelajari sebelumya di akuntansi dasar
satu

C. NERACA SALDO DAN DAFTAR UTANG PIUTANG

Setelah seluruh data dari jurnal dipindahkan ke buku besar umum dan
pembantu selanjutnya dilakukan pengecekan ketepatan pemindahbukuan yang
telah dilakukan di muka dalam satu tabel yang bernama Neraca Saldo(Trial
Balance)dan juga menyusun daftar saldo utang dan piutang dalam satu
periode akuntansi. Berdasarkan ilustrasi di atas maka dapat disusun neraca
saldo sebagai berikut.

PT. BIDADARI
Neraca Saldo
Per 31 Maret 2010
Kode
111

KAS

112

PIUTANG DAGANG

115
121
211

PERLENGKAPAN
PERALATAN
UTANG DAGANG

10

Nama Perkiraan

Debit
Rp,
10.792.000
Rp.
13.280.000
Rp.430.000
Rp. 7.800.000
-

Kedit
Rp.
20.200.000

\K
-

212
411

UTANG WESEL
PENJUALAN

412
413
511

POTONGAN PENJUALAN
RETUR PENJUALAN
PEMBELIAN

512
513
614
617
711

RETUR PEMBELIAN
POTONGAN PEMBELIAN
BEBAN TELPON
BEBAN GAJI
PENDAPATAN BUNGA
JUMLAH

-\
Rp.183.000\
Rp. 500.000
Rp.20.000.00
0
Rp.740.000
Rp.600.000
Rp.
54.325.000

Rp.3.000.000
Rp.
30.240.000
Rp. 800.000
Rp. 80.000
Rp. 5.000
Rp.
54.325.000

Untuk keperluan pengecekan ketepatan jumlah utang piutang yang ada

selama

periode

ini

selanjutnya

disusun

Daftar

Saldo

Utang

Piutang

berdasarkan data buku besar pembantu masing-masing, jumlah akhir dari

daftar ini akan sama dengan jumlah akhir dari saldo buku besar umum Utang
dagang dan Piutang Dagang. Untuk ilustrasi di atas bentuk dari daftar saldo
tersebut tampak seperti berikut ini.
PT. BIDADARI
Daftar Saldo Piutang Dagang
Per 31 Maret 2010
Kode
112.1
112.2
112.3
112.4

Nama Debitur
FA. CLARA
CV. GLENN
TN. REYHAN
TN. ANDREW

Alamat
Jl.
Jl.
Jl.
Jl.

Mawar 47 Garut
Hangjebat 42 Jakarta
Margacinta 23 Bandung
PHH. Mustofa Tasik Malaya

Jumlah

Jumlah
(Rp)
6.000.000
4.280.000
3.500.000
13.280.000

PT. BIDADARI
Daftar Saldo Utang Dagang
Per 31 Maret 2010
Kode
211.1
211.2

11

Nama Debitur
PT ABC
CV SHE

Alamat
Jl. Gatsu 147 Bandung
Jl. Maleer 5 NO. 33 Bandung

Jumlah
(Rp)
6.200.000
5.000.000

211.3

PT BABEH

211.4
211.5

FIRMA SURYA
PD GARUDA

Jl.
Rengas
Dengklok
25 Kerawang
Jl. Pramuka 12 Bandung
9.000.000
JL. Geusan Ulun 1 Sumedang
Jumlah

Untuk

lebih

memantapkan

ketrampilan

20.200.000

anda

dalam

pencatatan

akuntansi perusahaan dagang, banyaklah berlatih memecahkan soal-soal

kasus berikut ini. Diskusikan dengan dosenmu apabila mendapatkan kesulitan.

KUNCI SUKSES
Problem 1.1
Transaksi yang terjadi pada PD. Maulida selama bulan Juni 2010 sebagai
berikut:

12

1. Menjual barang dagangan kepada Tn. Karyadi Rp 8.000.000,00 syarat

3/10, n/45.
4. Menerima kembali barang yang dijual Tn Karyadi Rp 800.000,00 karena
cacat.
12. Menerima pembayaran tagihan dari Tn Karyadi dengan cek No.
1234AH
15. Menjual barang dagangan kepada Ny. Intan Rp 3.000.000,00 tunai,
rabat 3%.
16. Menjual barang dagangan kepada CV. Abal Abal Rp 4.500.000,00
diterima tunai.
21. Menjual barang dagangan kepada Firma Lukman Rp 10.500.000,00
syarat 3/.10, n/45
22. Menerima kembali barang yang dijual Firma Lukman Rp 1.500.000,00
karena cacat.
24. Menjual barang kepada Tn. Dodi Rp 6.600.000,00 rabat 2%, UM Rp
500.000,00.
28. Menerima pembayaran tagihan atas faktur tanggal 21 Jni atas nama
Firma Lukman.
30. Diterima kabar dari bank ada pendapatan bunga bulan ini Rp
421.500,00.
30. Mendapatkan uang komisi penjualan peralatan milik Tn Bisma Rp.
600.000,00.
Berdasarkan data di atas, anda diminta untuk:
1. Catatlah ke dalam Sales Journal, Cash Receipt Journal, dan Memorial
Journal.
2. Posting ke dalam Buku Besar umum bentuk 3 kolom.
3. Buat Subsidiary Ledger untuk Account Receivable.
4. Buat Daftar Saldo Piutang.

Problem 1.2
Transaksi yang terjadi pada PD. Tiana selama bulan September 2010
sebagai berikut:
2. Membeli barang dagangan dari Toko Janahor Rp 6.400.000,00 syarat
2/.15, n/45.
4.

Menerima faktur jasa pengangkutan barang dari CV. Amirah Rp

420.000,00 yang akan dibayar minggu depan.

6. Mengembalikan barang yang dibeli dari Toko Janahor Rp 1.600.000,00.

10. Membayar utang kepada Toko Janahor dengan cek no. 060964S
11. Membeli perlengkapan kantor dari CV.Frita Rp 300.000,00 tunai.

13

15. Membeli barang dagangan dari PT. Prabu Rp 2.900.000,00 tunai (cek
no. 070964S).
16. Membayar utang kepada CV. Amirah..
19. Membayar upah pegawai Rp 320.000,00 rabat 2%, UM Rp 500.000,00.
21. Membayar utang kepada PT. Prabu..
25. Membeli perlengkapan Rp 1.000.000 daari CV. Frita syarat 2/10, n/30..
26. Membeli barang dagangan dari PD. Surti Rp. 8.200.000,00, syarat
2/15,n/45.
27. Mengembalikan barang dagangan kepada PD. Surti Rp 400.000,00
karena cacat.
28. Membayar sebagaianutang kepada PD. Surti Rp 2.000.000,00..
Berdasarkan data di atas, anda diminta untuk:
1. Catatlah ke dalam Purchase Journal, Cash Payment Journal, dan Memorial
Journal.
2. Posting ke dalam Buku Besar umum bentuk 3 kolom.
3. Buat Subsidiary Ledger untuk Account Payable.
4. Buat Daftar Saldo Account Payable.

Problem 1.3
CV. Ungu pada tanggal 1 Desember 2010 memberikan data di bawah ini:
Kas

Rp.

Piutang Dagang

Rp.

8.000.000,00

Barang dagangan

Rp.

4.000.000,00

Peralatan

Rp.

7.000.000,00

Gedung dan tanah

Rp. 112.000.000,00

Utang dagang
Utang Bank

Rp.
Rp.

Modal Pasha

2.550.000,00

8.000.000,00
Rp. 113.046.000,00

Prive Pasha

Rp.

Penjualan

Rp. 23.350.000,00

200.000,00

Retur Penjualan

Rp.

100.000,00

Potongan Penjualan

Rp.

600.000,00

Pembelian

Rp

Potongan pembelian
Beban Iklan

14

5.958.000,00

6.400.000,00
Rp

Rp

600.000,00

1.310.000,00

Beban gaji

Rp

Beban lain-lain

1.700.000,00
Rp

278.000,00

Perincian Piutang Dagang:

Toko ST 12

Rp 1.800.000,00

PD. Gigi

Rp 2.500.000,00

PD. Kangen

Rp 3.000.000,00

Tuan Ariel

Rp

700.000.00

PerincianUtang Dagang:
Firma Hello
PD. Bagindas
PT. Zivilia

Rp

750.000,00
Rp

800.000,00

Rp 1.000.000,00

Selama bulan Desember 2010 telah terjadi transaksi sebagai

berikut:
2

Dibeli barang dagangan dari Toko Luna Rp 4.800.000,00, syarat 2/10,n/40

Membeli perlengkapan Rp 500.000,00 dan peralatan Rp. 6.000.000, dari

Firma Hello, akan dibayar minggu depan.

Peralatan seharga Rp 2.800.000 dikembalikan kepada Fa. Hello, cacat.

5 Membayar faktur tanggal 2 Desember.

5

Menjual barang dagang kepada ST 12 Rp 6.000.000 syarat 2/15,n/45.

6. Membayar premi asuransi Rp 600.000,00 untuk periode 6 bulan ke

depan.
7.
Tuan Ariel menerima menyelesaikan tunggakan bulan lalu
Rp 700.000.
8. Penjualan tunai 2 minggu ini Rp 27.500.000. Potongan tunai 3%.
9. Dibeli barang dagangan dari Toko Luna Rp 1.750.000, syarat 2/10,n/45.
16.
2/10,n/45.
17.

Dibeli barang dagangan dari CV Timlo Rp 2.400.000, syarat

Dikembalikan barang yang dibeli dari CV TimloRp 800.000, cacat.

18. Membayar faktur tanggal 9 Desember.

20. Membeli barang dagang dari PD. Bagindas Rp. 5.000.000, syarat
2/10,n/30
21. Mengembalikan barang yang dibeli dari PD. Bagindas Rp 800.000, rusak

15

22. Membeli barang dagangan Rp 6.000.000 tunai, potongan 5%.

23. Penualan tunai 2 minggu ini Rp 40.000.000. Potongan yang diberikan
5%.
24. Diterima pelunasan piutang dari Toko ST 12 transaksi 9 Desember.
26. Menjul barang dagangan kepada Tn. Ariel Rp. 3.600.000, syarat
2/10,n/30.
27. Diterima kembali barang dagangan dari Tn Ariel Rp 1.600.000, cacat.
29. Membayar iklan di PR Rp 1.800.000.
30. Membayar utang kepada PD Bagindastransaksi tanggal 20 Desember.
30. Dibeli barang dagangan dari PT. Zivilia Rp 1.500.000 syarat 2/10,n/30.
30. Menerima pembayaran untuk faktur 26 Desember.
31. Menjual barang dagang kepada Toko ST 12 Rp 7.500.000, syarat
2/15,n/45
31. Dibeli barang dagangan dari CV. Timlo Rp 2.400.000, syarat 2/10,n/45.
31. Membayar gaji karyawan untuk bulan Desember Rp. 1.300.000.
31. Tn. Pasha menggunakan uang untuk keperluan pribadi Rp. 350.000.
Keterangan tambahan per 31 Desember adalah sebagai berikut :
1

Setelah dilakukan perhitungan terhadap kas ternyata jumlah

uang sebesar Rp 59.508.000,00,hal ini disebabkan ada debitur
(Pd. Gigi) membayar utang
sebesar Rp 500.000,00 belum
tercatat
2 Persediaan barang dagangan hasil stok opname berjumlah Rp
3.500.000.
3 Piutang yang tak tertagih ditaksir 5% dari penjualan bersih.
4 Aktiva tetap disusutkan per tahun: Peralatan (25%), Gedung
(5%). Nilai gedung 60% dari akun Gedung dan Tanah.
5 Gaji yang masih harus dibayar Rp 500.000.
6 Bunga yang masih harus dibayar Rp 300.000.
Berdasarkan data di atas, anda diminta untuk:
1. Catatlah ke dalam Special Journal.
2. Posting ke dalam Buku Besar umum bentuk 3 kolom.
3. Buat Subsidiary Ledger untuk Account Receivable dan Account
Payable.
4. Buat Daftar Saldo Account Receivable dan Account Payable.
5. Buat neraca saldo per 31 Desember 2010.

Ooooooooooo00000000000ooooooooooo

16

17