SOAL 1 (20%)

Pada Juli 2017, Bapak Paijo menghibahkan rumah kepada anaknya, yaitu Ibu Sakirah.
Rumah tersebut berlokasi di Desa Pasirtanjung, Kecamatan Cikarang Pusat, Kabupaten
Bekasi. Rumah memiliki dua lantai dengan luas bangunan 450 m 2 yang berdiri di atas tanah
seluas 400 m2. Pada tahun 2017, harga pasar rumah tersebut sebesar Rp2,5 miliar. Sementara
itu, NJOP tanah tersebut sebesar Rp1.500.000/m2 dan NJOP bangunan sebesar
2
Rp2.800.000/m .

Ibu Sakirah menempati rumah tersebut sejak Agustus 2017. Rumah tersebut digunakan
sebagai rumah tinggal dan tidak digunakan untuk keperluan berdagang ataupun industri
rumah tangga. Pada pertengahan Januari 2018, Ibu Sakirah melakukan renovasi dengan
membangun kolam renang seluas 50 m2. Pembangunan kolam renang selesai dilakukan
pada akhir Januari 2018.

Pada akhir Januari 2018, Ibu Sakirah menerima SPOP PBB. Ibu Sakirah kemudian mengisi
SPOP dan melaporkan SPOP pada awal Februari 2018. Dalam SPOP yang dilaporkan
tersebut, Ibu Sakirah tidak menyebutkan adanya kolam renang seluas 50 m 2. Ibu Sakirah
menerima SPPT PBB pada Maret 2018 dan tertera NJOP tanah sebesar Rp1.800.000/m 2 dan
NJOP bangunan sebesar Rp3.000.000/m2.

Selama menempati rumah tersebut, untuk kebutuhan air yang digunakan sehari-hari, Ibu
Sakirah tidak menggunakan layanan air dari PDAM, tetapi menggunakan air tanah yang
berasal dari sumur yang digali.

Informasi tambahan:
 Tarif PBB di Kabupaten Bekasi adalah 0,1% apabila NJOP di bawah Rp1 miliar. Apabila
NJOP Rp1 miliar atau lebih, tarif PBB sebesar 0,2%.
 Tarif BPHPTB sebesar 5%
 NJOPTKP sebesar Rp10.000.000
 NPOPTKP secara umum Rp60.000.000. Namun, untuk perolehan hak karena waris atau
hibah wasiat yang diterima orang pribadi dalam hubungan keluarga sedarah dalam garis
keturunan lurus satu derajat ke atas atau ke bawah, NPOPTKP adalah Rp300.000.000.
 Tarif PPh atas Penjualan Tanah dan Bangunan sebesar 2,5%.

Pertanyaan:
a. Atas hibah Bapak Paijo kepada Ibu Sakirah, jenis pajak apa saja yang terutang? Siapa
yang harus membayar pajak tersebut? Berapakah jumlah yang harus dibayar? (9%)
b. Apakah Ibu Sakirah menyalahi aturan karena tidak melaporkan pembangunan kolam
renang pada SPOP PBB 2018? Jelaskan jawaban Anda didasarkan pada peraturan yang
berlaku! (3%)

Hal. 1 dari 5
c. Berapakah PBB yang dibayar Ibu Sakirah pada tahun 2018? (5%)
d. Atas air tanah yang digunakan oleh Ibu Sakirah, apakah terdapat pajak yang harus
dibayar oleh Ibu Sakirah? Jelaskan jawaban Anda didasarkan pada peraturan yang
berlaku! (3%)

SOAL 2 (30%)
Mr. Hangga Winner merupakan seorang Direktur Keuangan PT Alam Pangestu, yang juga
mempunyai tanggung jawab terhadap urusan perpajakan PT Alam Pangestu pada tahun
pajak 2017.

PT Alam Pangestu menerima Keputusan Penolakan Keberatan atas SKPKB PPh Badan
tahun pajak 2015, dimana keputusan tersebut terbit pada 30 April 2017 dan diterima oleh
PT Alam Pangestu pada 5 Mei 2017. Dari total Lebih Bayar pada SPT Tahunan PT Alam
Pangestu tahun pajak 2015 sebesar Rp3 miliar, yang disetujui oleh Tim Pemeriksa adalah
sebesar Rp1 miliar.

Mengingat Mr. Hangga Winner bukan seorang Direktur Keuangan yang memiliki izin
konsultan pajak ataupun izin kuasa hukum, maka Mr. Hangga Winner mempertimbangkan
untuk merekrut konsultan pajak dalam menyelesaikan banding SKPKB PPh Badan PT Alam
Pangestu tahun pajak 2015.

Tiga bulan setelah adanya putusan banding oleh Pengadilan Pajak, diketahui bahwa salah
satu Hakim yang menangani sengketa pajak PT Alam Pangestu mempunyai saham pada PT
Alam Pangestu secara tidak langsung sebesar 30%. Sementara itu, Pengadilan Pajak sudah
memutuskan untuk mengabulkan seluruhnya banding PT Alam Pangestu sebelum
diketahui kepemilikan Hakim pada PT Alam Pangestu tersebut.

Pertanyaan:
a. Kapan jatuh tempo PT Alam Pangestu untuk mengajukan banding ke Pengadilan Pajak?
Apa saja syarat mengajukan banding atas Keputusan Penolakan Keberatan SKPKB PPh
Badan tahun pajak 2015 tersebut? Jelaskan jawaban Anda didasarkan pada peraturan
yang berlaku! (7%)
b. Apa saja syarat mengajukan banding jika akhirnya Mr. Hangga Winner menyerahkan
urusan banding ke Mr. Daniel Antonius (Konsultan Pajak yang sekaligus Kuasa Hukum
di Pengadilan Pajak)? Jelaskan! (5%)
c. Apakah PT Alam Pangestu perlu melakukan pembayaran ke kas negara dalam proses
banding PPh Badan tahun pajak 2015 tersebut? Jelaskan jawaban Anda didasarkan pada
peraturan yang berlaku! (4%)
d. Jelaskan bagaimana konsekuensi hukumnya apabila Hakim Pengadilan Pajak
memutuskan untuk menolak banding yang diajukan! Jelaskan pula bagaimana jika

Hal. 2 dari 5
 Hakim Pengadilan Pajak memberikan keputusan mengabulkan seluruhnya banding PT
Alam Pangestu! (8%)
e. Jelaskan apa konsekuensi pada Hakim dan juga pada putusan banding Pengadilan Pajak
setelah diketahui bahwa Hakim memiliki kepemilikan pada PT Alam Pangestu! Jelaskan
jawaban Anda didasarkan pada peraturan yang berlaku! (6%)

SOAL 3 (15%)
PT Amcol Metal merupakan perusahaan yang membuat peralatan rumah tangga dari
aluminium dan fiber. Perusahaan baru saja mengangkat Afifa menjadi staf yang menangani
perpajakan. Sebagai staf baru, Afifa diminta untuk melakukan administrasi perpajakan
PPN, dimana Perusahaan mempunyai kebijakan sebagai berikut:
1. Selama ini, Perusahaan membeli barang dari pemasok non-PKP. Hal ini dilakukan
karena harganya lebih murah.
2. Departemen Pembelian tidak memiliki staf administrasi, dan faktur pajaknya sering kali
hilang. Untuk menangani kejadian ini, Perusahaan biasanya akan meminta perusahaan
perantara untuk menyediakan faktur pajak dan bukti-buktinya agar seluruh PPN
masukannya dapat dikreditkan.
3. Untuk transaksi penjualan, Afifa diminta memisahkan penjualan yang sudah dibayar dan
penjualan yang belum dibayar. Jika sudah dibayar, maka faktur pajaknya akan
dilaporkan sebagai PPN keluaran. Namun, jika belum dibayar, maka PPN keluarannya
tidak akan dilaporkan dulu. Hal ini dilakukan sesuai dengan kebijakan Perusahaan
untuk menjaga cash flow untuk kegiatan operasional.

Pertanyaan:
Seandainya Anda adalah Afifa, berikan jawaban Anda atas pertanyaan-pertanyaan berikut
ini terkait setiap kebijakan Perusahaan dalam kasus di atas:
a. Jelaskan kemungkinan risiko yang dihadapi Perusahaan atas kebijakan pada butir (1)
dalam kasus di atas! Jelaskan jawaban Anda didasarkan pada peraturan yang berlaku!
(3%)
b. Berdasarkan kondisi pada butir (2) dalam kasus di atas, berikan pendapat Anda tentang
manajemen pajak Perusahaan! Berikan pula pendapat Anda tentang pembelian faktur
pajak dari perusahaan perantara! (6%)
c. Jelaskan apakah kebijakan pada butir (3) dalam kasus di atas sudah sesuai dengan
peraturan yang berlaku! Jelaskan pula kemungkinan risiko yang dihadapi Perusahaan
atas kebijakan tersebut! (6%)

SOAL 4 (15%)
PT Kuda Motor Indonesia (KMI) meminta induk perusahaannya, Black Horse Ltd,
Singapore, untuk memberikan jasa manajemen kepada PT KMI di Indonesia dengan
management fee sebesar Rp10 miliar. Black Horse Ltd mengirim Mr. Bruce Dickinson (lahir di
USA) untuk pekerjaan selama 45 hari di Indonesia serta Datuk Zamhari (lahir di Malaysia)

Hal. 3 dari 5
untuk pekerjaan selama 185 hari di Indonesia. Gaji bulanan Mr. Bruce Dickinson langsung
dikirim dari induk perusahaan di Singapura, sedangkan gaji bulanan untuk Datuk Zamhari
dibayar oleh PT KMI. Selain itu, untuk mendukung operasi perusahaan, PT KMI menyewa
heavy equipment dari Genting Equipment Bhd (perusahaan Malaysia).

Pertanyaan:
a. Berikan analisis terkait aspek pajak withholding tax bagi PT KMI di Indonesia untuk
management fee tersebut! (5%)
b. Berikan analisis terkait aspek pajak withholding tax bagi PT KMI di Indonesia untuk gaji
bulanan kedua expatriate tersebut! (5%)
c. Apakah terdapat kewajiban pajak bagi PT KMI atas sewa heavy equipment tersebut?
Jelaskan! (5%)

SOAL 5 (20%)
PT ABC merupakan perusahaan yang bergerak di bidang perkebunan sawit yang beroperasi
di daerah Sumatera. Perusahaan ini merupakan anak perusahaan dari PT XYZ yang
berkedudukan di Singapura. Pemilik saham PT ABC adalah PT XYZ (80%), PT DEF (10%),
dan PT RST (10%). Keempat perusahaan tersebut bernaung dalam satu group PT XYZ
karena PT DEF dan PT RST merupakan anak perusahaan dari PT ABC. PT DEF adalah
perusahaan pengolahan sawit menjadi beberapa produk. PT RST adalah perusahaan
penyewaan alat-alat berat yang digunakan untuk perkebunan sawit. Sementara itu, PT ABC
juga memiliki beberapa anak perusahaan di Singapura yang bergerak di bidang keuangan,
asuransi, dan konsultasi.

Selama ini, PT ABC memiliki kerja sama yang baik dengan MR. JIN, yang merupakan
pimpinan di KPP (Kantor Pelayanan Pajak). PT ABC banyak memberikan bantuan pada
kegiatan KPP, misalnya gathering, olahraga, dan peringatan hari nasional. Sejak awal tahun
2017, MR. JIN dipindahkan ke KPP lain, dan digantikan oleh pimpinan baru. Pimpinan baru
KPP tersebut menghentikan semua bantuan dari PT ABC dan semua WP lainnya karena
dikhawatirkan mengandung konflik kepentingan (conflict of interest) sehingga
mempengaruhi objektivitas dalam pemeriksaan dan penegakan ketaatan pajak.

Amir diminta untuk menjadi konsultan PT ABC yang saat ini sedang menghadapi kasus
banding terkait dengan beberapa transaksi dengan afiliasinya, yaitu:
1. PT ABC memiliki utang yang sangat besar dari PT XYZ walaupun sebenarnya PT ABC
memiliki cukup dana untuk mendanai kegiatannya sendiri. DJP (Direktorat Jenderal
Pajak) mempermasalahkan rasio utang yang lebih besar dari jumlah yang ditetapkan
peraturan serta suku bunga yang relatif tinggi.
2. Penjualan sawit yang dilakukan kepada PT DEF dipermasalahkan karena harganya lebih
rendah dari rata-rata harga pasar penjualan sawit hasil kebun PT ABC.

Hal. 4 dari 5
3. Terdapat beberapa transaksi yang dilakukan kepada perusahaan afiliasi, yaitu terkait
dengan biaya konsultasi manajemen dan beberapa jasa sewa. DJP mempermasalahkan
nilainya yang terlalu besar, dan untuk biaya konsultasi, DJP menyatakan tidak boleh
dibebankan karena dilakukan oleh perusahaaan afiliasi.

Pertanyaan:
a. Jelaskan minimal 3 (tiga) potensi pelanggaran etika yang dilakukan oleh PT ABC! (12%)
b. Jelaskan potensi pelanggaran etika yang dilakukan oleh MR. JIN! (4%)
c. Menurut Anda, apakah yang dilakukan pimpinan KPP yang baru tepat? Jelaskan! (2%)
d. Menurut Anda, apa yang seharusnya dilakukan Amir, sebagai konsultan, jika ternyata
PT ABC memang banyak melakukan pelanggaran pajak atas kasus tersebut? Jelaskan!
(2%)

--- SELESAI ---

Hal. 5 dari 5