SOAL PPN - 1

1.

Pajak Pertambahan Nilai adalah pajak tidak langsung.

Jelaskan

pengertian tersebut dilihat dari aspek ekonomis dan aspek yuridis !

Berikan contohnya !
2.

Pajap Pertambahan Nilai merupakan pajak obyektif yang menimbulkan

dampak regresif. Jelaskan dan berikan contohnya ! Apakah usaha
pemerintah untuk mengurangi dampak regresif tersebut !

3.

Mengapa ekspor menggunakan tarif 0 % ?

4.

Mekanisme Pajak Pertambahan Nilai dikenal ada 2, yaitu umum dan

khusus. Jelaskan dan berikan contohnya !

5.

Pajak Pertambahan Nilai mempunyai kelebihan dibandingkan dengan

Pajak Penjualan, namun dilapangan

PPN masih mempunyai beberapa

kelemahan. Sebutkan kelemahan tersebut !

6.

Apakah Sanksi yang dikenakan jika Wajib Pajak terlambat menyetor PPN
atau terlambat melaporkan SPT Masa PPN ?

7.

Apakah manfaat atau kegunaan

dalam SPT Masa PPN terdapat

penyerahan yang tidak terhutang PPN ?

SOAL PPN - 2
1.

Pada tanggal 2 Januari 2013, Tuan Anwar ( Karyawan) mulai membangun

sendiri sebuah rumah untuk tempat tinggal dengan luas bangunan 350 m 2.
Biaya yang dikeluarkan selama bulan Januari 2013 adalah :
1) Pembelian bahan bangunan Rp. 55 juta (include PPN)
2)

Ongkos tukang Rp. 2 juta

Pertanyaan :
a.

Berapa PPN yang harus disetor ?

b.

Kapan terakhir penyetoran ?

c.

Bagaimana seandainya Tuan Anwar sebagai PKP atau sebaliknya

non PKP ?

2.

PT. Breadina adalah sebuah perusahaan roti yang

sudah dikukuhkan

sebagai PKP sejak tanggal 12 Mei 2010. Pada tanggal 12 Maret 2011
perusahaan menjual salah satu aktivanya berupa satu unit oven dengan
harga Rp. 10 juta , unit oven tersebut dibeli pada tanggal 25 Maret 2009.
Pertanyaan : Apakah penjualan ini terutang PPN ? Jelaskan alasannya !
3.

McDonald Restaurant Indonesia mendapat hak menggunakan merek

dagang McDonald yang aslinya berdomisili di USA. McDonald mengirim
royalty sebesar US $ 50.000 ke McDonald USA. Maka PPN terhutang 10
% (dengan nilai konversi KMK Rp. 9500/US $).
Pertanyaan :
a.

Berapa PPN yang harus disetor ?

b.

Dokumen apa yang digunakan ?

c.

Kode KPP mana yang dipakai ?

d.

Apakah PM dapat dikreditkan ?

SOAL PPN - 3

1.

PT Indo Eleketronik mengimport barang elektronik

dari Amerika dengan harga faktur US$ 100.000, Biaya asuransi 3%, Biaya
angkut 5% dari harga faktur, tarif bea masuk dan bea masuk tambahan
masing-masing 10% dan 5% dari CIF. Kurs yang berlaku per US$1.00 = 9500.

2.

Pada tanggal 2 Januari 2011, PT Sukses Selalu

menyerahkan beberapa unit AC dengan harga yang dirinci sbb:

3.

Harga AC

Rp120.000.000,00

Biaya pengiriman

Biaya pemasangan

Rp 11.000.000,00

Jumlah yang dibayar

Rp137.000.000,00

Rp 6.000.000,00

PT Jaya Transporter, sebuah perusahaan persewaan mobil pada tanggal 2

Juni 2011 mulai membangun garasi seluas 400 M2. Biaya-biaya yang
dikeluarkan pada bulan Juni sbb :
1. Pembelian material Rp 120 Juta, PPN Rp 12 Juta
2. Upah pekerja Rp 30 juta
3. Pembelian tanah 150 juta

4.

Perusahaan real estate menyerahkan sebuah bangunan dengan harga jual

Rp400juta termasuk harga jual tanah Rp200juta.

5.

Apabila dalam pembuatan kontrak atau perjanjian tertulis bahwa dalam nilai
kontrak sebesar Rp 140.000.000,00 di atas secara tegas dinyatakan sudah
termasuk PPN (sebesar 10%) dan PPnBM (sebesar 30%).

6.

PT AQUA produsen air minum dalam kemasan menyumbang

sejumlah

produknya untuk bencana alam. harga pasar air minum dalam kemasan
tersebut Rp3.300.000. Dalam harga pasar tersebut sudah termasuk laba
kotor 10% dari harga pokok.
Diminta ; Hitunglah nilai DPP dari masing masing transaksi diatas !
SOAL PPN - 5
Kasus 1

PT Kencana Ungu menyerahkan Sebuah Truck kepada PT Anugerah sebesar Rp. 200.000.000,
tanggal 21 januari 2012 dibayar uang muka sebesar Rp. 20 %. Pembayaran selanjutnya setiap
dua bulan sejak 12 Pebruari 2012 selama lima kali dan Truck diserahkan tanggal 16 Pebruari
2012. dengan angsuran sbb:
- Tanggal 12 Pebruari angsuran I sebesar Rp. 32.000.000
- Tanggal 12 April angsuran II sebesar Rp. 32.000.000
- Tanggal 12 Juni , angsuran III sebesar Rp. 32.000.000
- Tanggal 12 Agustus angsuran IV sebesar Rp.32.000.000
- Tanggal 12 Oktober angsuran V sebesar Rp.32.000.000
Pertanyaan : Kapan Faktur Pajak dibuat dan dilaporkan di SPT PPN ?
Kasus 2
Tn Hartawan bekerja pada PT ABADI sebuah perusahaan bergerak dalam bidang distributor
barang elektronik. Setelah lulus kursus pajak Brevet AB Tn Hartawan diminta oleh direktur
perusahaan untuk mengurusi semua urusan pajak PT ABADI. Pada tanggal 20 Desember 2010
PT ABADI telah dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena Pajak dan mendapatkan 100 nomor seri
faktur pajak mulai ; 900.13.00000001. Berikut ini adalah transaksi yang dilakukan oleh PT ABADI
pada Masa Mei 2013
1) 1 Mei 2013 melakukan penjualan secara tunai 5 unit televisi kepada PT INDOTEVE
dengan harga jual Rp20.000.000
2) 2 Mei 2013 menandatangani kontrak penjualan 30 unit radio kepada PT INDORADIO
dengan harga jual Rp 300.000/unit. Penyerahan barang dilakukan tanggal 26 Mei 2013
sedangkan pembayaran baru diterima tanggal 30 Desember 2010
3) 2 Mei 2013 melakukan penjualan tunai 12 unit rice cooker kepada PT INDORICE
dengan harga jual Rp 400.000/unit. Dalam rangka promosi awal tahun diberikan diskon
20%
4) 3 Mei 2013 Ditandatangani kontrak penjualan 10 unit kulkas kepada PT INDOKULKAS
dengan harga jual yang disepakati Rp3.000.000/unit. Bersamaan penandatanganan
kontrak diterima pembayaran uang muka sebesar Rp10.000.000. Penyerahan barang
dilakukan tannggal 5 Mei 2013, sedangkan pembayaran baru diterima tanggal 7 Mei
2013.
5) 8 Mei 2013 Ditandatangani kontrak penjualan 50 unit blender kepada PT INDOBLEND
dengan harga jual yang disepakati Rp150.000/unit. Bersamaan penandatanganan
kontrak diterima pembayaran uang muka sebesar Rp3.000.000. Penyerahan barang
dilakukan tannggal 10 Mei 2013. Pembayaran diterima tanggal 14 Mei 2013 dengan
diberikan diskon Rp 1.000.000.
6) 13 Mei 2013 Ditandatangani kontrak pengadaan 4 unit alat pengatur suhu udara (AC)
dengan Departemen Dalam Negeri. Harga jual yang disepakati adalah Rp 2.000.000/unit
termasuk PPN. Penyerahan barang dilakukan tanggal 15 Mei 2013, penagihan tanggal
16 Mei 2013 sedangkan pembayaran diterima tanggal 17 Mei 2013
7) 18 Mei 2013 Penyualan tunai mesin jahit elektrik kepada PT INDOJAHIT dengan harga
jual Rp10.000.000. Atas penyerahan ini mendapat fasilitas PPN dibebaskan
8) 19 Mei 2013 Penyualan tunai travo kepada PT INDOTRAVO dengan harga jual
Rp15.000.000. Atas penyerahan ini mendapat fasilitas PPN tidak dipungut.
9) 20 Mei 2013 Memberikan hadiah Tn AMIR satu buah mesin cuci yang harga pasarnya
Rp2.750.000. Dalam harga pasar tersebut sudah termasuk laba kotor 10% dari harga
pokok.
10) 25 Mei 2013 Menjual 1 unit mobil pickup yang selama ini sebagai aktiva tetap untuk
keperluan distribusi kepada PT INDOMOBIL dengan harga jual Rp 50.000.000. Harga
perolehan mobil tersebut Rp 100.000.000 sedangkan nilai sisa bukunya Rp 60.000.000
Diminta :
Terkait dengan transaksi diatas, tentukan; Kode dan Nomor Seri Faktur Pajak, Tanggal
Faktur Pajak, Dasar Pengenaan Pajak dan PPN yang tercantum dalam Faktur Pajak !

SOAL PPN-5
1.

PT Bima Tunggal didirikan berdasarkan Akta Notaris tanggal

3 Mei 2012 dan telah dikukuhkan sebagai PKP tanggal 1 Juni 2012.
Dalam bulan Juni 2012 dibayar Pajak Masukan sebesar Rp. 40 juta, akan

2.

3.

tetapi tidak ada penjualan. Apakah atas pembayaran PM tersebut dapat

dikreditkan ? Jelaskan alasannya!
PT Multi Utama dikukuhkan sebagai PKP tanggal 31 maret 2011,
sementara tanggal 25 maret 2011 telah membayar PPN sebagai Pajak
masukan sebesar Rp. 35 juta. Apakah pembayaran PPN tersebut dapat
dikreditkan ? Jelaskan alasanya ! Apabila tidak dapat dikreditkan ,
dimana PT Multi Utama mengakui pembayaran pajak tersebut ?
PT Gema Nusantara pada bulan April 2012 menerima Faktur Pajak
Masukan tanggal 3 Pebruari 2012 sebesar Rp. 45 juta. Apakah Faktur
Pajak Masukan terebut masih dapat di kreditkan ? Sebutkan alasannya !

4.

PT Cinta Keadilan pada tanggal 26 Mei 2011 diterima Faktur Pajak

Masukan bulan Oktober 2011 senilai Rp. 50 juta. Pertanyaan :
a. Apakah Faktur Pajak Masukan tersebut masih bisa dikreditkan ?
b. Apakah atas tranksaksi PT Cinta Keadilan dapat melakukan
pembetulan
SPT ? Bagaimana caranya ?

5.

PT Mobil Silihan (PKP) mempunyai usaha persewaan kendaraan

bermotor. Tanggal 7 Mei 2012 membeli 10 unit kendaraan sedan
dan 5 unit jip untuk disewakan. Apakah Pajak Masukan atas
pembelian tersebut dapat dikreditkan ? Jelaskan dengan singkat !

6.

Pada awal April 2011 PKP bergerak di bidang perkebunan jagung dan
pabrik minyak jagung melakukan transaksi-transaksi sebagai berikut :

5 April 2011, PKP membeli 2 truk dengan harga Rp400 juta

Masa manfaat truk sebenarnya 5 tahun, tetapi untuk tujuan
penghitungan PM berdasarkan PMK ini ditetapkan 4 tahun.
Membeli alat tulis kantor (ATK) yang digunakan bersama untuk
manajemen perkebunan jagung & pabrik minyak jagung Rp 20 juta,

Diperkirakan prosentase penjualan jagung 30%, minyak jagung 70%.

a.
b.

Berapakah Pajak Masukan yang dapat dikreditkan pada Masa April

2011
Berapa Perhitungan PM kembali yang Paling lama SPT Masa
Mare t 2012 apabila terdapat data antara lain ;
Awal tahun 2012 Diketahui peredaran usaha 2011 :
1.
Penjualan minyak jagung = Rp 120 Milyar
2.
Penjualan jagung
= Rp 80 Milyar
Jumlah penjualan
= Rp 200 Milyar

SOAL PPN-6
1.

PT Nugraha Jaya (PKP) menjual 11 unit komputer dengan harga jual Rp

77.000.000. Komputer dikirim tanggal 2 April 2011, Pembayaran diterima
bulan berikutnya.

2.

Pada tanggal 2 Januari 2011 PT Surya Medal

(PKP) menjual 1 unit

mobil box dengan harga jual Rp 150.000.000. Pembayaran dilakukan

dengan 5 kali cicilan setiap bulan. Pembayaran pertama Rp 30.000.000
diterima tanggal 2 Maret 2011, pada saat pembayaran pertama mobil
diserahkan kepada pembeli. Cicilan berikutnya dilakukan setiap tanggal 2
bulan berikutnya.
3.

PT Mitra Abadi (PKP) menjual 5 unit komputer dengan harga jual Rp

50.000.000. Uang muka diterima tanggal 2 Maret 2012 sebesar Rp 20 jt,
Komputer diserahkan kepada pembeli pada tanggal 2 April 2012.
Pelunasan sisanya diterima pada tanggal 2 Mei 2012.

4.

Pada tanggal 7 Maret 2011 PT Cinta Damai ( PKP) menyerahkan untuk

titip jual (konsinyasi) 20 unit komputer dengan harga jual Rp 120.000.000
kepada PT SuksesMart (PKP). PT SukesMart menjual kepada konsumen
pada tanggal 2 April 2011 dan uang hasil penjualan diserahkan kepada
PT Cinta Damai setelah dipotong Fee konsinyasi 10%

5.

PT ABC melakukan pekerjaan membuat kantor PT DEF dengan kronologis

sebagai berikut ;
(a) 7 April 2012, perjanjian pemborongan ditandatangani. Uang muka
dibayar 10%
(b) 7 Mei 2012, pekerjaan selesai 20%, diterima pembayaran tahap I
(c) 7 Juli 2012, pekerjaan selesai 50%, diterima pembayaran tahap II
(d) 7 September 2012, pekerjaan selesai 80%, diterima pembayaran
tahap III
(e) 7 November 2012, pekerjaan selesai 100%, bangunan diserahkan
(f) 7 Januari 2013, diterima pembayaran tahap IV sebesar 95% dari
harga borongan
(g) 7 April 2013, diterima pembayaran tahap V, pelunasan seluruh jasa
pemborongan

Diminta ; Tentukan kapan saat terhutang atas masing masing transaksi

tersebut diatas !
Jawaban Soal 4
Tn Hartawan bekerja pada PT ABADI sebuah perusahaan bergerak dalam
bidang distributor barang elektronik. Setelah lulus kursus pajak Brevet AB Tn
Hartawan diminta oleh direktur perusahaan untuk mengurusi semua urusan
pajak PT ABADI. Pada tanggal 20 Desember 2010 PT ABADI telah dikukuhkan
sebagai Pengusaha Kena Pajak dan mendapatkan 100 nomor seri faktur pajak

mulai ; 900.13.00000001. Berikut ini adalah transaksi yang dilakukan oleh PT

ABADI pada Masa Mei 2013
11) 1 Mei 2013 melakukan penjualan secara tunai 5 unit televisi kepada PT
INDOTEVE dengan harga jual Rp20.000.000
010.900-13.00000001 20.000.000 2.000.000 01-05-2013
12) 2 Mei 2013 menandatangani kontrak penjualan 30 unit radio kepada PT
INDORADIO dengan harga jual Rp 300.000/unit. Penyerahan barang
dilakukan tanggal 26 Mei 2013 sedangkan pembayaran baru diterima
tanggal 30 Desember 2010
010.900-13.00000002 9.000.000 900.000 26-05-2013
13) 2 Mei 2013 melakukan penjualan tunai 12 unit rice cooker kepada PT
INDORICE dengan harga jual Rp 400.000/unit. Dalam rangka promosi
awal tahun diberikan diskon 20%
010.900-13.00000003 3.840.000 384.000 02-05-2013
14) 3 Mei 2013 Ditandatangani kontrak penjualan 10 unit kulkas kepada PT
INDOKULKAS dengan harga jual yang disepakati Rp3.000.000/unit.
Bersamaan penandatanganan kontrak diterima pembayaran uang muka
sebesar Rp10.000.000. Penyerahan barang dilakukan tannggal 5 Mei
2013, sedangkan pembayaran baru diterima tanggal 7 Mei 2013.
010.900-13.00000004 10.000.000 1.000.000 03-05-2013
010.900-13.00000005 20.000.000 2.000.000 05-05-2013
15) 8 Mei 2013 Ditandatangani kontrak penjualan 50 unit blender kepada PT
INDOBLEND dengan harga jual yang disepakati Rp150.000/unit.
Bersamaan penandatanganan kontrak diterima pembayaran uang muka
sebesar Rp3.000.000. Penyerahan barang dilakukan tannggal 10 Mei
2013. Pembayaran diterima tanggal 14 Mei 2013 dengan diberikan
diskon Rp 1.000.000.
010.900-13.00000006 3.000.000 300.000 08-05-2013
010.900-13.00000007 4.500.000 450.000 10-05-2013
011.900-13.00000007 3.500.000 350.000 14-05-2013
16) 13 Mei 2013 Ditandatangani kontrak pengadaan 4 unit alat pengatur
suhu udara (AC) dengan Departemen Dalam Negeri. Harga jual yang
disepakati adalah Rp 2.000.000/unit termasuk PPN. Penyerahan barang
dilakukan tanggal 15 Mei 2013, penagihan tanggal 16 Mei 2013
sedangkan pembayaran diterima tanggal 17 Mei 2013
020.900-13.00000008 7.272.727 727.273 16-05-2013
17) 18 Mei 2013 Penyualan tunai mesin jahit elektrik kepada PT INDOJAHIT
dengan harga jual Rp10.000.000. Atas penyerahan ini mendapat fasilitas
PPN dibebaskan
080.900-13.00000009 10.000.000 1.000.000 18-05-2013
18) 19 Mei 2013 Penyualan tunai travo kepada PT INDOTRAVO dengan
harga jual Rp15.000.000. Atas penyerahan ini mendapat fasilitas PPN
tidak dipungut.
070.900-13.00000010 15.000.000 1.500.000 19-05-2013
19) 20 Mei 2013 Memberikan hadiah Tn AMIR satu buah mesin cuci yang
harga pasarnya Rp2.750.000. Dalam harga pasar tersebut sudah
termasuk laba kotor 10% dari harga pokok.
040.900-13.00000011 2.500.000 250.000 20-05-2013
20) 25 Mei 2013 Menjual 1 unit mobil pickup yang selama ini sebagai aktiva
tetap untuk keperluan distribusi kepada PT INDOMOBIL dengan harga
jual Rp 50.000.000. Harga perolehan mobil tersebut Rp 100.000.000
sedangkan nilai sisa bukunya Rp 60.000.000
090.900-13.00000012 50.000.000 5.000.000 25-05-2013