SOAL TEORI

1. Mr. Stephen adalah warga negara Inggris yang mulai bekerja di PT Pelangi pada 1 Agustus
2010. Sesuai kontrak kerja dengan PT Pelangi, Mr. Stephen akan bekerja di Indonesia
selama 2 tahun.
a. Menurut anda, apakah Mr. Stephen merupakan subjek pajak dalam negeri atau luar
negeri? Berikan penjelasan dan dasar hukumnya!
b. Dengan asumsi tidak ada penghasilan lain yang diterima oleh Mr. Stephen (TK/0)
selain gaji sebesar Rp25 juta/bulan, berapa PPh Pasal 21 tahun 2010 yang terhutang
oleh Mr. Stephen?
2. Saat ini, hampir semua Orang Pribadi (OP) telah memiliki NPWP. Salah satu kewajiban dari
kepemilikan NPWP tersebut adalah kewajiban untuk melaporkan SPT Tahunan OP.
Menurut anda, apakah SPT Tahunan OP akan selalu menunjukkan posisi kurang bayar?
Berikan penjelasannya!
3. Terkait dengan perhitungan PPh Pasal 21, terdapat istilah PPh Pasal 21 yang ditanggung
perusahaan dan Tunjangan PPh Pasal 21. Berikan penjelasan apa efek perpajakan
terkait kedua istilah tersebut bagi suatu perusahaan!

SOAL PPH 21

Bapak Dewantoro dan Jayadi adalah karyawan tetap di PT Pelangi. Bapak Dewantoro bekerja
sebagai manajer sejak bulan Juli 2014 sedangkan Jayadi baru bekerja di PT Pelangi pada bulan
April 2015. Berikut adalah data gaji dan tunjangan per bulan yang diperoleh Bapak Dewantoro
dan Jayadi selama tahun 2016:
Dewantoro Jayadi

Gaji 25.000.000 15.000.000

Tunjangan mobil 5.000.000

Tunjangan transport 500.000

Untuk pembayaran Jaminan kecelakaan kerja dan kematian, iuran THT dan iuran pensiun
adalah sebagai berikut :

Ditanggung Ditanggung
Pegawai Perusahaan

Iuran THT 2% 3,7%

Iuran Pensiun 4% 2%
 JKK 0,24%

JK 0,3%

PT Pelangi memiliki kebijakan memberikan bonus dan THR kepada pegawai tetapnya yang
masing-masing besarnya adalah 1x gaji bulanan. Namun bonus dan THR ini
mempertimbangkan berapa lama pegawai bekerja dalam satu tahun (jika pegawai belum
bekerja selama 1 tahun, maka bonus dan THRnya akan diprorata sesuai dengan jumlah bulan
dia bekerja selama 1 tahun).

Terkait dengan kesehatan dari para pegawainya, PT Pelangi bekerjasama dengan suatu klinik.
Pegawai yang sakit dipersilahkan datang ke klinik tersebut untuk berobat dengan sistem
cashless. Selama tahun 2016, Bapak Dewantoro memanfaatkan fasilitas kesehatan ini sebesar
Rp2 juta sedangkan Jayadi sebesar Rp500 ribu.

Setelah bekerja di PT Pelangi, Jayadi memutuskan untuk menikah pada bulan Agustus 2016.
Sementara itu, susunan keluarga yang menjadi tanggungan Bapak Dewantoro adalah sebagai
berikut :
Nama Tanggal Lahir Hubungan Keluarga Pekerjaan
1 19 Mei 1950 Ibu Pensiunan
2 7 Feb 1978 Istri X
3 3 April 2003 Anak X
4 14 Juni 2007 Anak X
5 31 Des 1948 Ibu Mertua X

Diminta :
1. Berapakah PPh pasal 21 yang terhutang atas penghasilan Bapak Dewantoro dan
Jayadi selama tahun 2016?
2. Berapakah PPh pasal 21 yang dipotong per bulan atas penghasilan Bapak Dewantoro
dan Jayadi pada tahun 2016?
3. Berapakah PPh Pasal 21 atas bonus dan THR yang diterima Bapak Dewantoro dan
Jayadi pada tahun 2016?

SOAL WITHOLDING

CV Taxon adalah perusahaan perdagangan umum, persewaan, serta ekspor dan impor. Dari
pembukuan bulan November 2010 terdapat data dan catatan sebagai berikut:
a. Mengimpor 100 unit komputer dari Taiwan dengan nilai CIF US$ 40,000. Bea masuk
30%, BMT 5% dan pungutan pabean lainnya Rp 100.000/unit. (Kurs KMK: Rp 8.800,-
dan memiliki API).
b. Menjual ATK ke Departemen Tenaga Kerja sebesar Rp 55.000.000 (termasuk PPN).
 c. Menyewakan 10 buah mesin foto kopi kepada CV Ceria dengan total biaya sewa Rp
50.000.000,-
d. Membeli 5 ton pinang (hasil pertanian) dari Bapak Tugiman (pedagang pengumpul)
seharga Rp 160.000.000 untuk diekspor ke Eropa.
e. Salah satu ruangan kantor CV Taxon disewa oleh Notaris Usman SH untuk praktik
pengacara senilai Rp 60.000.000.
f. Menerima bunga atas pinjaman dari PT Andalas sebesar Rp 45.000.000,-
g. Menerima dividen dari PT Nusa sebesar Rp 52.000.000 atas kepemilikan saham pada
PT tersebut sebesar 15%.
h. Membayar bunga kepada:
Bank BCA sebesar Rp. 25.000.000,-;
Bank of Singapore sebesar US$ 200.000. Kurs MenKeu Rp. 9.000,-/US $
PT. Materials Jaya sebesar Rp. 20.000.000,-
Tuan Sakura, warga negara Jepang sebesar Rp 5.000.000 yang tinggal di
Indonesia selama 4 bulan.
i. Menerima bunga deposito dari Bank BCA sebesar Rp 2.000.000
j. Membayar honor pengajar in house training kepada:
Mr. Randall (WNA Inggris) yang berada di Indonesia selama 2 bulan sebesar Rp
50.000.000
Pak Tedy Iswahyudi, pengajar brevet pajak karyawan sebesar Rp 10.000.000.
k. Membayar angsuran sewa guna usaha dengan hak opsi atas gedung kantor berupa
angsuran pokok Rp 27.000.000 dan bunganya sebesar Rp 5.000.000 kepada PT Leasor.
Diminta:
a. Tentukan siapakah pihak yang memotong/memungut PPh.
b. Tentukan jenis PPh yang terkait dalam setiap transaksi (dalam 1 poin bisa terdapat lebih
dari 1 transaksi).
c. Hitung besar PPh yang dipotong / dipungut

Catatan: Tidak semua transaksi dikenakan PPh potong / pungut, untuk transaksi tersebut
diberi keterangan Tidak dikenakan PPh potong / pungut.

Berikut adalah beberapa tarif PPh yang berlaku sesuai undang-undang. Beberapa tarif tidak
diinformasikan karena mahasiwa wajib mengetahuinya.

Objek Tarif
Bunga 20% atau 15%
Dividen 10% atau 15%
Sewa 10% atau 2%
Impor 2,5% atau 7,5%
Penjualan ke Bendaharawan 1,5%
Jasa tenaga ahli 2% atau sesuai aturan
pasal 21