PENJELASAN KASUS PEMOTONGAN PPh 21

PPh Pasal 21 adalah pajak yang dipotong dari penghasilan sehubungan dengan
pekerjaan, jasa, dan kegiatan yang dilakukan oleh Wajib Pajak (WP) Orang Probadi dalam
Negeri, yaitu penghasilan berupa gaji, upah, honorarium, tunjangan, serta pembayaran lain
dengan nama dan dalam bentuk apapun.

Dalam perhitungan PPh Pasal 21, pengurangan berupa Penghasilan Tidak Kena Pajak
(PTKP) berdasarkan PTKP terbaru yang berlaku efektif sampai saat ini adalah:

Keterangan PTKP
Untuk di WP OP Rp.54.000.000,-
Tambahan untuk WP yang kawin Rp.4.500.000,-
Tambahn untuk Istri yang bekerja digabung Rp.54.000.000,-
penghasilannya sama suami
Tambahan untuk setiap anggota keluarga Rp.4.500.000,-
sedarah dan keluarga semenda dalam garis
keturunan lurus serta anak angkat, yang
menjadi tanggungan sepenuhnya, paling
banyak 3 (tiga) orang untuk setiap keluarga.

Sehingga perhitungannya sebagai berikut:

PTKP Tanggungan 0 Tanggunggan 1 Tanggungan 2 Tanggungan 3

54.000.0 58.500.000,0 63.000. 67.500.00
Tidak Kawin
00,00 0 000,00 0,00
58.500.0 63.000.000,0 67.500. 72.000.00
Kawin
00,00 0 000,00 0,00
Kawin dan
108.000.0 112.500.000,0 117.000. 121.500.00
pasangan
00,00 0 000,00 0,00
bekerja

Perlu diketahui saat ini UU HPP penyatakan bahwa Natura merupakan objek pajak
dan menjadi biaya yang dapat dibiayakan oleh pemberi kerja. Sebelum berlakunya UU HPP
naturan ini bukan merupakan objek pajak dan dapat dibiayakan oleh pemberi kerja.
Contohnya, fasilitas Kesehatan, fasilitas perumahan, sembako, dan lainnya yang tidak
diberikan dalam bentuk uang oleh pemberi kerja kepada karyawan.

Berdasarkan UU Nomor 7 tahun 2021 Tentang Harmonisasi Peraturan Perpajakan,

yang dimaksud dengan "imbalan dalam bentuk natura" adalah imbalan dalam bentuk barang
selain uang, sedangkan "imbalan dalam bentuk kenikmatan" adalah imbalan dalam bentuk
hak atas pemanfaatan suatu fasilitas dan/atau pelayanan.

Natura yang bukan merupakan penghasilan bagi penerima yaitu:

1. Penyediaan makan atau minum bagi seluruh pegawai

2. Natura daerah tertentu
3. Natura karena keharusan pekerjaan, contoh: alat keselamatan kerja atau atau seragam
4. Natura yang berasal dari APBN/APBD
5. Natura dengan jenis dan Batasan tertentu

Lapisan Tarif Rentang PKP 2022 Tarif Rentang PKP 2023 Tarif
I 0-50 juta 5% 0 – Rp 60 juta 5%
II > Rp 50 – 250 juta 15% > Rp 60 – 250 juta 15%
III > Rp 250 – 500 juta 25% > Rp 250 – 500 juta 25%
IV > Rp 500 juta 30% > Rp 500 juta – 5 miliar 30%
V - - > 5 miliar 35%

LATIHAN SOAL PPh 21

Anisa memiliki sebuah usaha percetakan yang bernama Anisa Print. Alamat anisa print
adalah Jl Mawar melati Nomor 16 Surakarta, Jawa Tengah. Berikut data-data Perusahaan
Anisa Print:

I. Data Perusahaan
Nama Perusahaan : Anisa Print
NPWP : 11.111.111.1-111.000
Telepon : 086.778.889.000
Nama Pimpinan : Anisa
II. Pegawai Tetap

Nama NPWP Data Pribadi

Bagus (L) 164.184.447.8-211.000  Sebagai Kepala Bidang Editing.
 Gaji pokok dan tunjangan
Rp.11.000.000 dan
Rp.4.000.000.
 Menerima Beras 50kg
@Rp.15.000/Kg
  Status Menikah
 Memiliki 4 anak Kandung
 Tinggal di Jalan Mangga No 15,
Surakarta, Jawa Tengah

Angga (L) 164.184.438.8-211.000  Sebagai Kepala Bidang Cetak.

 Gaji pokok dan tunjangan
Rp.10.000.000 dan
Rp.3.500.000.
 Menerima Beras 50kg
@Rp.15.000/Kg
 Status Menikah
 Memiliki 1 anak Kandung
 Tinggal di Jalan Melon No 3,
Surakarta, Jawa Tengah

Ardan (L) 164.184.457.8-211.000  Sebagai Staff Keuangan Bidang

Cetak.
 Gaji pokok dan tunjangan
Rp.7.000.000 dan Rp.
2.500.000.
 Menerima Beras 30kg
@Rp.15.000/Kg
 Status Menikah
 Memiliki 3 anak Kandung
 Tinggal di Jalan Blimbing No
13, Surakarta, Jawa Tengah

Elsa (P) 164.184.457.8-211.000  Sebagai Staff Administras.

 Gaji pokok dan tunjangan
Rp.6.000.000 dan Rp.
3.000.000.
 Menerima Beras 30kg
 @Rp.15.000/Kg
 Status Menikah.
 Suami Elsa adalah seorang PNS
di Dinas Kesehatan
 Memiliki 3 anak Kandung
 Tinggal di Jalan Bintang No 23,
Surakarta, Jawa Tengah

Yuni (P) 164.184.455.8-211.000  Sebagai Staff Keuangan.

 Gaji pokok dan tunjangan
Rp.5.000.000 dan Rp.
1.700.000.
 Menerima Beras 20kg
@Rp.15.000/Kg
 Status Menikah.
 Berdasarkan SK dari Pemerintah
Daerah domisisli Yuni yang
telah diserahkan kepada pemberi
kerja, diketahui bahwa
suaminya tidak memiliki
penghasilan apapun.
 Belum memiliki anak
 Tinggal di Jalan Pelangi No 33,
Surakarta, Jawa Tengah

Informasi Penunjang:

a. Setiap pegawai yang telah memiliki anak berhak atas tunjangan istri dan anak
masing-masing sebesar 10% dan 5% dari gaji pokok setiap bulannya.
b. Setiap pegawai berhak atas premi asuransi kecelakaan kerja dan premi asuransi
kematian masing-masing sebesar 0,54% dan 0,30% dari gaji pokok setiap bulannya.
c. Setiap pegawai membayar Iuran Pensiun dan Iuran Jaminan Hari Tua (JHT) masing-
masing sebesar 4,75% dan 2% dari penghasilan yang diterima (gaji pokok ditambah
tunjangan istri dan anak).
d. Pada bulan September 2022, semua pegawai tetap diberikan Tunjangan Hari Raya
(THR) sebesar satu kali gaji pokok.
e. Selain Juli dan September, pada bulan-bulan lainnya hanya pembayaran penghasilan
kepada pegawai tetap dan pegawai harian lepas yang dipotong PPh bulanan dan tidak
ada pembayaran lainnya.
f. Diasumsikan bahwa gaji pokok beserta sejumlah tunjangan, premi asuransi, dan
iuran-iuran lainnya tidak mengalami perubahan sepanjang tahun 2022.