Sub BAB Pembahasan

1. PPh 21
2. PPh 22
3. PPh 23
4. PPh 4 (2)
5. SPT Tahunan WP OP
6. SPT Tahunan WP Badan
7. PPN

Kontrak Kuliah

1. UTS: 25%
2. UAS: 25%
3. TUGAS
4. KUIS
5. ETIKA
 PENJELASAN KASUS PEMOTONGAN PPh 21

PPh Pasal 21 adalah pajak yang dipotong dari penghasilan sehubungan dengan
pekerjaan, jasa, dan kegiatan yang dilakukan oleh Wajib Pajak (WP) Orang Probadi dalam
Negeri, yaitu penghasilan berupa gaji, upah, honorarium, tunjangan, serta pembayaran lain
dengan nama dan dalam bentuk apapun.

Dalam perhitungan PPh Pasal 21, pengurangan berupa Penghasilan Tidak Kena Pajak
(PTKP) berdasarkan PTKP terbaru yang berlaku efektif sampai saat ini adalah:

Keterangan PTKP
Untuk di WP OP Rp.54.000.000,-
Tambahan untuk WP yang kawin Rp.4.500.000,-
Tambahn untuk Istri yang bekerja digabung Rp.54.000.000,-
penghasilannya sama suami
Tambahan untuk setiap anggota keluarga Rp.4.500.000,-
sedarah dan keluarga semenda dalam garis
keturunan lurus serta anak angkat, yang
menjadi tanggungan sepenuhnya, paling
banyak 3 (tiga) orang untuk setiap keluarga.

Sehingga perhitungannya sebagai berikut:

PTKP Tanggungan 0 Tanggunggan 1 Tanggungan 2 Tanggungan 3

54.000.0 58.500.000,0 63.000. 67.500.00
Tidak Kawin
00,00 0 000,00 0,00
58.500.0 63.000.000,0 67.500. 72.000.00
Kawin
00,00 0 000,00 0,00
Kawin dan
108.000.0 112.500.000,0 117.000. 121.500.00
pasangan
00,00 0 000,00 0,00
bekerja

Perlu diketahui saat ini UU HPP penyatakan bahwa Natura merupakan objek pajak
dan menjadi biaya yang dapat dibiayakan oleh pemberi kerja. Sebelum berlakunya UU HPP
naturan ini bukan merupakan objek pajak dan dapat dibiayakan oleh pemberi kerja.
Contohnya, fasilitas Kesehatan, fasilitas perumahan, sembako, dan lainnya yang tidak
diberikan dalam bentuk uang oleh pemberi kerja kepada karyawan.

Berdasarkan UU Nomor 7 tahun 2021 Tentang Harmonisasi Peraturan Perpajakan,

yang dimaksud dengan "imbalan dalam bentuk natura" adalah imbalan dalam bentuk barang
selain uang, sedangkan "imbalan dalam bentuk kenikmatan" adalah imbalan dalam bentuk
hak atas pemanfaatan suatu fasilitas dan/atau pelayanan.

Natura yang bukan merupakan penghasilan bagi penerima yaitu:

1. Penyediaan makan atau minum bagi seluruh pegawai

2. Natura daerah tertentu
3. Natura karena keharusan pekerjaan, contoh: alat keselamatan kerja atau atau seragam
4. Natura yang berasal dari APBN/APBD
5. Natura dengan jenis dan Batasan tertentu

Lapisan Tarif Rentang PKP 2021 Tarif Rentang PKP 2023 Tarif
I 0-50 juta 5% 0 – Rp 60 juta 5%
II > Rp 50 – 250 juta 15% > Rp 60 – 250 juta 15%
III > Rp 250 – 500 juta 25% > Rp 250 – 500 juta 25%
IV > Rp 500 juta 30% > Rp 500 juta – 5 miliar 30%
V - - > 5 miliar 35%

LATIHAN SOAL PPh 21

Anisa memiliki sebuah usaha percetakan yang bernama Anisa Print. Alamat anisa print
adalah Jl Mawar melati Nomor 16 Surakarta, Jawa Tengah. Berikut data-data Perusahaan
Anisa Print:

I. Data Perusahaan
Nama Perusahaan : Anisa Print
NPWP : 11.111.111.1-111.000
Telepon : 086.778.889.000
Nama Pimpinan : Anisa
II. Pegawai Tetap

Nama NPWP Data Pribadi

Bagus (L) 164.184.447.8-211.000  Sebagai Kepala Bidang Editing.
 Gaji pokok dan tunjangan
Rp.11.000.000/bulan dan
Rp.4.000.000/bulan.
 Menerima Beras 50kg
@Rp.15.000/Kg setiap bulan
  Status Menikah
 Memiliki 4 anak Kandung
 Tinggal di Jalan Mangga No 15,
Surakarta, Jawa Tengah

Angga (L) 164.184.438.8-211.000  Sebagai Kepala Bidang Cetak.

 Gaji pokok dan tunjangan
Rp.10.000.000 dan
Rp.3.500.000.
 Menerima Beras 50kg
@Rp.15.000/Kg
 Status Menikah
 Memiliki 1 anak Kandung
 Tinggal di Jalan Melon No 3,
Surakarta, Jawa Tengah

Ardan (L) 164.184.457.8-211.000  Sebagai Staff Keuangan Bidang

Cetak.
 Gaji pokok dan tunjangan
Rp.7.000.000 dan Rp.
2.500.000.
 Menerima Beras 30kg
@Rp.15.000/Kg
 Status Menikah
 Memiliki 3 anak Kandung
 Tinggal di Jalan Blimbing No
13, Surakarta, Jawa Tengah

Elsa (P) 164.184.457.8-211.000  Sebagai Staff Administras.

 Gaji pokok dan tunjangan
Rp.6.000.000 dan Rp.
3.000.000.
 Menerima Beras 30kg
 @Rp.15.000/Kg
 Status Menikah.
 Suami Elsa adalah seorang PNS
di Dinas Kesehatan
 Memiliki 3 anak Kandung
 Tinggal di Jalan Bintang No 23,
Surakarta, Jawa Tengah
pisah NPWP

Yuni (P) 164.184.455.8-211.000  Sebagai Staff Keuangan.

 Gaji pokok dan tunjangan
Rp.5.000.000 dan Rp.
1.700.000.
 Menerima Beras 20kg
@Rp.15.000/Kg
 Status Menikah.
 Berdasarkan SK dari Pemerintah
Daerah domisisli Yuni yang
telah diserahkan kepada pemberi
kerja, diketahui bahwa
suaminya tidak memiliki
penghasilan apapun.
 Belum memiliki anak
 Tinggal di Jalan Pelangi No 33,
Surakarta, Jawa Tengah

Informasi Penunjang:

a. Setiap pegawai yang telah memiliki anak berhak atas tunjangan istri dan anak
masing-masing sebesar 10% dan 5% dari gaji pokok setiap bulannya.
b. Setiap pegawai berhak atas premi asuransi kecelakaan kerja dan premi asuransi
kematian masing-masing sebesar 0,54% dan 0,30% dari gaji pokok setiap bulannya.
 c. Setiap pegawai membayar Iuran Pensiun dan Iuran Jaminan Hari Tua (JHT) masing-
masing sebesar 4,75% dan 2% dari penghasilan yang diterima (gaji pokok ditambah
tunjangan istri dan anak).
d. Pada bulan September 2022, semua pegawai tetap diberikan Tunjangan Hari Raya
(THR) sebesar satu kali gaji pokok.
e. Selain Juli dan September, pada bulan-bulan lainnya hanya pembayaran penghasilan
kepada pegawai tetap dan pegawai harian lepas yang dipotong PPh bulanan dan tidak
ada pembayaran lainnya.
f. Diasumsikan bahwa gaji pokok beserta sejumlah tunjangan, premi asuransi, dan
iuran-iuran lainnya tidak mengalami perubahan sepanjang tahun 2022.

III. Pegawai Harian Lepas

Anisa Print (Perusahaan) memiliki 5 orang pegawai harian lepas yang bekerja sebagai
pengantar hasil print/cetak kepada para pelanggan. Kelima pegawai tersebut menerima
upah sebesar Rp.25.000 per eksemplar. Hal ini dihitung berdasarkan jumlah eksemplar
hasil pesanan pelanggan yang di antar. Upah masing-masing pegawai harian lepas
diterimakan setiap akhir bulan. Selama 1 bulan terdapat empat kali pengiriman tabloid
ke pelanggan (4 hari kerja). Berikut data kelima pegawai harian lepas tersebut:

No Nama Alamat Jumlah Status NPWP

Eksemplar
1 Windu Jl Bahagia no. 6 120 TK/1 16. ….
2 Yusman Jl. Jambu no. 7 100 K/1 16. …
3 Andri Jl. Anggur no. 8 130 K/2 16. …
4 Bella Jl. Belimbing no. 4 90 TK/0 16. …
5 Andika Jl. Semangka no.17 150 K/3 16. …

Pada Bulan September 2022, seluruh pegawai harian lepas diberikan THR sebesar
Rp.500.000,- per pegawai lepas harian

IV. Bukan Pegawai

Pada tanggal 5 Juli 2022, Anisa Print mengundang seorang Editor Senior yakni
Bambang Yulio untuk memberikan pelatihan dalam melakukan pengeditan, pelatihan
 tersebut dilakuakn selama 3 hari. Dalam pelatihan tersebut Bambang Yulio mendapat
honorarium seebsar Rp.10.000.000,-. Bambang Yulio tinggal di Jl. Mangga Manis No.
67 Kota Semarang dengan NPWP. 16.185.555.8-770.000

SOAL:

1. Hitunglah PPh 21 yang harus dipotong dan disetorkan untuk bulan Januari,
September, dan Desember.
2. Buat bukti pemotongan pajak untuk setiap pemotongan pajak pada bulan-bulan
tersbut.
3. Buat Surat Setoran Pajak (SSP) PPh Pasal 21 yang telah dipotong sesuai
ketentuan yang berlaku.
4. Laporkan SPT masa PPh Pasal 21 untuk bulan-bulan tersebut.
 KASUS 2
PEMUNGUTAN PPh PASAL 22

PT. AGUNG PERSADA merupakan perusahaan yang bergerak dalam bidang industri semen
yang beralamat di Jalan Garuda No.31 Kota Surakarta. Perusahaan berdiri sejak tahun 2015
dan telah terdaftar sebagai Wajib Pajak pada tahun 2015. PT. AGUNG PERSADA juga telah
dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena Pajak (PKP) yang mengharuskan perusahaan
memungut pajak atas penjualan hasil produksinya. Berikut data perusahaan dan transaksi
yang terjadi selama bulan Juli 2020 terkait dengan penjualan hasil produksinya. 

I. Data Perusahaan
Nama Perusahaan : PT. AGUNG PERSADA
NPWP Perusahaan : 01.345.222.8-967.000
Telepon : (0271) 123456
Jenis Usaha : Industri Semen
Nama Pimpinan : AGUNG 
II. Transaksi Penjualan Pada Bulan Maret

7 PT. Agung Persada menjual hasil industri kepada PT. Eksa senilai
Agustus  Rp122.100.000,- (termasuk PPN 11%). PT Eksa beralamat di Jalan Mangga
No.11, Kota Semarang dengan NPWP: 01.777.222.8-967.000

16 PT. Agung Persada menjual hasil industri kepada PT.Tirtawana senilai

Agustus Rp77.700.000.- (termasuk PPN 11%). PT Tirtawana beralamat di Jalan Sirsak
No.17, Kabupaten Klaten dengan NPWP: 01.345.777.8-942.000

21 PT. Agung Persada menjual hasil industri kepada Berkah Jaya sebesar
Agustus Rp55.500.000,- (termasuk PPn 11%). Berkah Jaya beralamat di Jalan Merak
No,45 Kota Yogyakarta. diketahui bahwa Berkah Jaya belum memiliki NPWP.

24 PT. Agung Persada menjual hasil industri kepada Semen Kuat sebesar
Agustus Rp200.000.000,- (tidak termasuk PPN 11%). Semen Kuat beralamt di Jalan
Merpati No.17 Kota Surakarta. Diketahui Berkah Kuat memiliki NPWP dengan
No.NPWP: 01.453.333.8-942.000
Diminta: 
1. Hitung besarnya PPh Pasal 22 yang dipungut.
2. Buat Bukti Pemungutan PPh Pasal 22.
3. Buat Surat Setoran Pajak (SSP) untuk setoran hasil pemungutan PPh Pasal 22.
4. Buat SPT Masa PPh Pasal 22. 
 KASUS III
PEMOTONGAN PPh PASAL 23
PT. Jaya Persada bergerak di bidang industry minuman Kesehatan. Perusahaan tersebut
beralamat di Jalan Terusan No. 11 Kota Ternate. Berikut data perusahaan dan transaksi yang
terjadi terkait dengan pembayaran yang harus dipotong PPh Pasal 23 selama bulan Juli 2013.
I. Data Perusahaan
Nama Perusahaan : PT Jasa Persada
NPWP : 16.111.444.8-942.000
Telepon : (021) 667788
Jenis Usaha : Industri Minuman
Nama Pimpinan : Arif Farida

II. Transaksi Pembayaran

Pada tanggal 11 Juli 2022, Perusahaan membayar dividen tunai kepada pemegang
saham yang sebelumnya telah diumumkan melalui Rapat Umum Pemegang Saham
(RUPS). Berikut data yang diperlukan dalam pembayaran dividen tunai.
Nama Alamat NPWP Prosentase Dividen
Investor penyertaan
modal
PT Indah Jaya Jl Bahagia no. 164.184.447.8- 26% Rp.130.000.000
16 211.000
PT Nusantara Jl. Jambu no. 71 164.184.438.8- 15% Rp. 75.000.000
211.000
PT Tata Boga Jl. Anggur no. 164.184.457.8- 10% Rp. 70.000.000
81 211.000
PT Anggara Jl. Belimbing no. 164.184.457.8- 18% Rp. 50.000.000
42 211.000
CV Mentari Jl. Semangka 164.184.455.8- 12% Rp. 90.000.000
no.171 211.000
CV Cipta Jl. Melon no.10 164.194.455.8- 11% Rp.100.000.000
211.000
Pelindo Jl. Anggrek 164.184.556.8- 9% Rp. 40.000.000
(BUMN) no.17 211.000

III. Pemberian Hadiah Perlombaan

Dalam rangka memperingati 10 tahun berdirinya PT. Jaya Persada, Perusahaan
mengadakan pertandingan bola voli antarperusahaan sekota Ternate. Para pemenang
menerima hadiah pada tanggal 12 Juli 2013, bertepatan dengan hari ualng tahun
berdirinya PT. Jaya Persada. Berikut data pemenang tersebut:
Nama Pemenang Alamat NPWP Jumlah
PT Berdata Jalan Mangga 01.444.555.6.942.000 Rp.100.000.000
No.14
PT Bangun Bumi Jalan Manggir 01.442.525.6.842.000 Rp. 75.000.000
No. 67

IV. Pembayaran Sewa dan Jasa Lainnya

a. Pada tanggal 15 Juli 2022, PT Jaya Persada membayar sewa kendaraan yang
digunakan untuk operasional perusahaan didalam kota Surabaya sebesar Rp.
 5.000.000,-. Pembayaran ini dilakukan kepada Susanto Ari yang beralamat di
Jalan Bawang No. 16 Kota Surabaya.
b. Pada tanggl 16 Juli 2022, PT Jaya Persada membayar jasa catering kepada CV.
Dapur Mami sebesar Rp. 10.000.000,-. CV. Dapur Mami di Jalan Merpati No. 16
Kota Surabaya dengan NPWP. 01.888.999.8.999.000.
c. Pada tanggal 17 Juli 2022, PT Jaya Persada membayar jsas kebersihan kepada
CV. Atma Mulia sebesar Rp. 15.000.000,-. CV. Atma Mulia beralamat di Jalan
Mangga No.170 Kota Surabaya dengan NPWP. 01.234.456.8.878.000.
d. Pada tanggal 18 Juli 2022, PT. Jaya Persada membayar jasa perawatan AC kepada
CV.Jaya Selalu sebesar Rp. 12.000.000,-. CV. Jaya Selalu beralamat di Jalan
Manggis No. 45 Kota Surabaya dengan NPWP. 01.567.678.8.999.000.
e. Pada tanggal 19 Juli 2022, PT Jaya Persada membayar jasa akuntan kepada KAP
Arif dan Rekan Sebesar Rp.40.000.000,-. KAP Arif dan rekan berlamat di Jalan
Belimbing No.17 Kota Surabaya NPWP. 01.213.432.8.555.000.

DIMINTA:
1. Hitung besarnya PPh Pasal 23 yang dipotong
2. Buat bukti pemotongan PPh pasal 23
3. Buatlah SSP PPh Pasal 23