Skripsi Sarah New

ANALISIS SISTEM INFORMASI AKUNTANSI PERSEDIAAN
BARANG DAGANG PADA CV KURNIA ADI PERKASA SURABAYA
SKRIPSI
Oleh :
SARAH EFIANTI WIBOWO
NIM. 20181220039
JURUSAN AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH
SURABAYA
2023
ANALISIS SISTEM INFORMASI AKUNTANSI PERSEDIAAN BARANG
DAGANG DI PADA KURNIA ADI PERKASA SURABAYA
Diajukan guna memenuhi

salah satu persyaratan untuk memperoleh gelar
Sarjana Akuntansi
Oleh :
NIM. 20181220039
JURUSAN AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI DAN
BISNIS UNIVERSITAS
MUHAMMADIYAH SURABAYA
2023
i
PERNYATAAN TIDAK MELAKUKAN PLAGIASI
Saya yang bertanda tangan dibawah ini :
Nama : Sarah Efianti Wibowo

NIM : 20181220039
Program Studi : Akuntansi
Fakultas : Ekonomi dan Bisnis
Menyatakan dengan sesungguhnya bahwa skripsi yang saya tulis ini benar-benar
tulisan saya dan bukan merupakan plagiasi baik sebagian atau seluruhnya.
Apabila dikemudian hari terbukti atau dapat dibuktikan skripsi ini hasil plagiasi,
baik sebagian atau seluruhnya, maka saya bersedia menerima sanksi atas
perbuatan tersebut sesuai dengan ketentuan yang berlaku di Universitas
Muhammadiyah Surabaya.
Surabaya, 07 Februari 2023
Yang membuat pernyataan,
Sarah Efianti Wibowo
ii
DAGANG PADA CV KURNIA ADI PERKASA SURABAYA
Diajukan Oleh :
NIM : 20181220039
Telah disetujui dan diterima dengan baik oleh :
Dosen Pembimbing, Tanda Tangan Tanggal
1.
2.
Mengetahui,
Dekan, Ketua Program Studi,
Dr.Mochamad Mockhas,MM.
Zeni Rusmawati.,S.Pd.,M.Pd
iii
PENGESAHAN PANITIA PENGUJI

DAGANG PADA CV KURNIA ADI PERKASA SURABAYA
NAMA : SARAH EFIANTI WIBOWO
NIM : 20181220039
Program Studi : Akuntansi
Fakultas Ekonomi dan Bisnis
Universitas Muhammadiyah Surabaya
Pada Hari/Tanggal : Jumat 01 April
2022
Pukul : 13.00 WIB sampai dengan 14.45 WIB
Komisi Penguji terdiri dari
Ketua Penguji
Dr.Dra. Anna Marina, M.Si,Ak,CA
Anggota 1 Anggota II
Mengetahui,
Dekan, Ketua Program Studi,
Dr.Mochamad Mockhas,MM. Zeni Rusmawati.,S.Pd.,M.Pd
iv
“Kamu tidak harus menjadi hebat untuk
memulai, tetapi kamu harus mulai untuk
menjadi hebat.”
- Zig Ziglar
v
ABSTRAK
Skripsi berjudul “Analisis Sistem Informasi Akuntansi Persediaan Barang

Dagang Pada CV. Kurnia Adi Perkasa Surabaya,” ditulis oleh Sarah Efianti
Wibowo, NIM. 20181220039, Jurusan Akuntansi, Universitas Muhammadiyah
Surabaya.
Seiring dengan persaingan dunia bisnis yang semakin ketat maka
mendorong semua perusahaan untuk bertahan di persaingan tersebut. Salah satu
caranya adalah dengan menjaga asset perusahaan berupa persediaan barang
dagangan.
Sistem informasi akuntansi merupakan suatu sistem yang berbasis
komputer yang dirancang untuk dapat mengubah data akuntansi menjadi suatu
informasi. Informasi tersebut bermanfaat untuk menunjang keberlangsungan suatu
usaha.
Persediaan merupakan salah satu komponen yang sangat penting dalam
sistem informasi akuntansi karena persediaan merupakan salah satu dari asset
yang memiliki jumlah yang relative besar dari aktiva lancar atau harta yang
dimiliki oleh perusahaan.
Rumusan masalah pada penelitian ini yaitu berdasarkan latar belakang
yang telah dikemukakan, maka yang menjadi rumusan masalah adalah
bagaimanakah penerapan sistem informasi akuntansi terhadap pengelolaan
persediaan barang dagang Di CV. Kurnia Adi Perkasa Surabaya. Pendekatan yang
digunakan dalam penelitian ini yaitu kualitatif. Teknik pengumpulan data dengan
menggunakan teknik observasi, wawancara dan dokumentasi.
Hasil penelitian ini menunjukkan, bahwa dalam penerapan sistem
informasi akuntansi di CV. Kurnia Adi Perkasa Surabaya masih perlu untuk
diperbaiki, karena masih banyaknya kekurangan yang dapat mengakibatkan
selisih jumlah persediaan secara fisik dengan jumlah di komputer. Hal tersebut
disebabkan karena adanya double job, belum lengkapnya dokumen yang dimiliki,
minimnya kualitas SDM serta tingkat keamanan.
Kata Kunci: Sistem Informasi Akuntansi, Persediaan Barang Dagang.
vi
ABSTRACT
Thesis entitled “Analysis of Merchandise Inventory Accounting

Information System in CV. Kurnia Adi Perkasa Surabaya,” written by Sarah
Efianti Wibowo NIM. 20181220039, Accounting Department, University
Muhammadiyah Surabaya.
Along with the increasingly fierce competition in the business world, it
encourages all companies to survive in this competition. One way is to maintain
company assets in the form of merchandise inventory.
The accounting information system is a computer based system designed
to convert accounting information. This information is useful to support the
continuity of a business.
Inventory is a very important component in the accounting information
system because inventory is one of the assets that has a relatively large amount of
current assets or assets owned by the company.
The formulation of the problem in this study is that based on the
background that has been started, the problem formulation is how to apply of
accounting information system to the management of merchandise inventory in
CV. Kurnia Adi Perkasa Surabaya. The approach used in this research is
qualitative. Data collection techniques using observation techniques, interviews
and documentation.
The result of this study indicate that in the application of accounting
information system in CV. Kurnia Adi Perkasa Surabaya still needs to be repaired,
because there are still many deficiencies that can result in a difference in the
amount of physical inventory with the amount on the computer. This is due to the
existence of double jobs, incomplete documents, the lack of quality human
resources and the level of security.
Keywords: Accounting Information System, Merchandise Inventory.
vii
KATA PENGANTAR
Puji syukur Alhamdulillah penulis panjatkan kehadirat Allah SWT. Atas
segala karunianya sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi yang berjudul
“ANALISIS SISTEM INFORMASI AKUNTANSI PERSEDIAAN BARANG
DAGANG PADA CV. KURNIA ADI PERKASA SURABAYA” laporan ini
dibuat sebagai salah satu syarat untuk menyelesaikan tugas akhir untuk
mendapatkan gelar program S-1 di program studi Akuntansi Fakultas Ekonomi
dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Surabaya. Dalam penyusunan skripsi ini
penulis menyadari bahwa skripsi ini tidak akan selesai tanpa bantuan dari berbagai
pihak.
Sehubungan dengan selesainya penulisan skripsi ini maka penulis
mengucapkan terimakasih kepada :
1. Bapak Dr.dr.Sukadiono, MM., sebagai rektor UM Surabaya yang telah
mengijinkan penulis menjadi mahasiswa UM Surabaya
2. Bapak Dr. Mochamad Mockhlas,MM, Dekan FEB UM surabaya
3. Ibu Zeni Rusmawati, S.Pd., M.Pd selaku Kaprodi Akuntansi Fakultas
Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Surabaya yang telah
mengijinkan penulis untuk menyusun skripsi dan mengarahkan penulis.
4. Ibu Zeni Rusmawati, S.Pd., M.Pd selaku dosen pembimbing utama yang
telah memberikan pengarahan dan koreksi sehingga proposal ini dapat
terselesaikan.
viii
5. Bapak Dedy Surahman, SE., MM selaku dosen pembimbing pendamping
yang telah membantu memberikan pengarahan dan koreksi sehingga
proposal ini dapat terselesaikan
6. Segenap Bapak/Ibu dosen Fakultas Ekonomi dan Bisnis yang telah
memberikan wawasannya sehingga studi ini dapat terselesaikan.
7. Keluarga, sahabat serta teman-teman yang telah memberikan semangat
motivasi untuk menyelesaikan skripsi ini.
8. Semua pihak yang telah membantu terselesaikannya skripsi ini.
Akhirnya, skripsi penulis suguhkan kepada segenap pembaca, dengan
harapan adanya kritik dan saran yang bersifat konstruktif demi perbaikan.
Semoga karya ini bermanfaat dan mendapat ridha Allah SWT.
Penulis,
ix
DAFTAR ISI
Halaman Sampul .......................................................................................................

Halaman Judul..........................................................................................................i
Pernyataan tidak Plagiasi.........................................................................................ii
Persetujuan Ujian Skripsi.......................................................................................iii
Pengesahan Panitia Penguji....................................................................................iv
Motto........................................................................................................................v
Abstrak....................................................................................................................vi
Abstract..................................................................................................................vii
Kata Pengantar......................................................................................................viii
Daftar Isi..................................................................................................................x
Daftar Tabel...........................................................................................................xii
Daftar Gambar......................................................................................................xiii
Daftar Lampiran....................................................................................................xiv
BAB I PENDAHULUAN
A. Latar Belakang...........................................................................................1
B. Rumusan Masalah......................................................................................5
C. Tujuan Penelitian.......................................................................................6
D. Manfaat Penelitian.....................................................................................6
E. Sistematika Penelitian Skripsi...................................................................7
BAB II LANDASAN TEORI
A. Kajian Teori...............................................................................................9
1. Sistem Informasi Akuntansi....................................................................9
2. Pengendalian internal..........................................................................10
3. Piutang................................................................................................17
4. Pengendalian internat pada piutang....................................................21
B. Penelitian terdahulu.................................................................................25
C. Kerangka Konseptual...............................................................................28
BAB III METODE PENELITIAN
A. Pendekatan dan Jenis Penelitian..............................................................31
x
B. Kehadiran Peneliti...................................................................................31
C. Lokasi dan Waktu Penelitian...................................................................32
D. Sumber Data............................................................................................32
E. Teknik pengumpulan data........................................................................33
F. Teknik Analisis Data...............................................................................34
G. Teknik Pengecekan keabsahan................................................................35
BAB IV PAPARAN DATA,TEMUAN,HASIL DAN PEMBAHASAN
PENELITIAN
A. Gambaran Umum Perusahaan.................................................................37
B. Paparan Data dan Temuan Penelitian......................................................45
a. SOP dan Pengendalian Internal...........................................................45
b. Proses Penjualan barang dagang..........................................................50
C. Analisis dan Pembahasan........................................................................60
1. Proses Penyajian Piutang.....................................................................60
2. Pengendalian Internal pada Piutang.....................................................69
3. Evaluasi Pengendalian Internal............................................................75
D. Proposisi....................................................................................................79
BAB V PENUTUP
A. Simpulan..................................................................................................82
B. Saran........................................................................................................84
DAFTAR PUSTAKA...........................................................................................86
LAMPIRAN –LAMPIRAN.................................................................................89
xi
DAFTAR TABEL
A. Tabel 2.3 Penelitian Terdahulu.....................................................................................25
B. Tabel 4.1 Laporan Omset Penjualan&pelunasan Kode A............................................54
C. Tabel 4.2 Laporan Omset Penjualan&pelunasan Kode B............................................55
D. Tabel 4.3 Laporan Omset Penjualan&pelunasan Kode C............................................56
E. Tabel 4.4 Otorisasi yang tepat terhadap aktivitas transaksi..........................................75
F. Tabel 4.5 Pemisahan Tugas..........................................................................................76
G. Tabel 4.6 Perancangan&Penggunaan pencatatan yang memadai................................77
H. Tabel 4.7 pengecekan independen terhadap kinerja.....................................................78
xii
DAFTAR GAMBAR
A. Gambar 2.1 Prosedur penjualan&Piutang...............................................................22
B. Gambar 2.2 Prosedur Pengendalian Piutang............................................................23
C. Gambar 4.1 Struktur Organisasi..............................................................................39
D. Gambar 4.2 Peta Pengendalian Internal...................................................................46
E. Gambar 4.3 Prosedur Penjualan...............................................................................51
F. Gambar 4.4 Prosedur pelunasan Piutang.................................................................52
G. Gambar 4.5 Dokumen Faktur Penjualan..................................................................58
H. Gambar 4.6 Dokumen buku PO...............................................................................59
xiii
DAFTAR LAMPIRAN
I. Lampiran 1 Pedoman Wawancara...........................................................................90
J. Lampiran 2 Harga Produk yang dijual.....................................................................91
K. Lampiran 3 Gambar Produk yang dijual..................................................................92
L. Lampiran 4 SK Dosen Pembimbing........................................................................93
M. Lampiran 5 Surat Izin Penelitian.............................................................................94
N. Lampiran 6 Surat Balasan Izin Penelitian................................................................95
O. Lampiran 7 Kartu Bimbingan Skripsi......................................................................96
P. Lampiran 8 Surat Keterangan Bukti Plagiasi..........................................................97
Q. Lampiran 9 Endorsement Letter..............................................................................98
R. Lampiran 10 Lembar Persetujuan Revisi.................................................................99
xiv
BAB 1
PENDAHULUAN
A. Latar Belakang
Dalam suatu instansi maupun organisasi pasti membutuhkan suatu
sistem untuk mengatur suatu kegiatan. Sistem tersebut berfungsi untuk
menjalankan kegiatan yang telah direncanakan agar dapat mencapai tujuan
yang diinginkan. Salah satu unsur yang paling penting dalam perusahaan
adalah persediaan. Perusahaan senantiasa memberi perhatian yang besar pada
persediaan karena bila tanpa persediaan, para pengusaha akan berhadapan
dengan resiko bahwa perusahaannya pada suatu waktu tidak dapat memenuhi
keinginan para pelanggannya. Prosedur permintaan dan pengeluaran barang
dagang pada perusahaan akan berjalan dengan efektif dan efisien apabila
ditunjang dengan adanya penerapan sistem informasi akuntansi yang tepat,
sistem informasi akuntansi yang dimaksud adalah sistem informasi akuntansi
yang menyajikan informasi tentang persediaan karena untuk kelancaran
kegiatan jual beli, perusahaan memerlukan informasi yang tepat dan akurat
tentang ketersediaan faktor produksi dalam jumlah, harga, serta mutu yang
terjamin kontinuitasnya. Penerapan sistem informasi akuntansi pada
persediaan juga sangat penting karena dapat membantu perusahaan untuk
mencapai keunggulan yang kompetitif.
1
Peranan sistem informasi akuntansi persediaan dalam perusahaan
bertujuan untuk memudahkan manajemen perusahaan mendapatkan informasi
yang relevan, memudahkan fungsi-fungsi operasional, mendukung penyediaan
informasi yang dapat digunakan untuk merencanakan dan mengontrol
aktivitas-aktivitas perusahaan (Mustafa, et.al, 2015: 2). Salah satu informasi
yang dibutuhkan oleh perusahaan yaitu informasi mengenai persediaan
barang. Bagian gudang harus mencatat setiap kali terjadi transaksi, yaitu
barang yang masuk, barang yang keluar, barang yang ada digudang atau biasa
disebut stok barang. Hal ini membutuhkan ketelitian dari bagian gudang,
supaya dalam setiap laporan tidak terjadi kesalahan. Dengan adanya sistem
informasi akuntansi yang diterapkan oleh perusahaan, terutama dalam
pengambilan sebuah keputusan dan dalam menentukan langkah-langkah yang
akan ditempuh oleh perusahaan terutama dalam persediaan barang agar
berjalan dengan lancar. CV. Kurnia Adi Perkasa Surabaya merupakan
perusahaan yang bergerak di bidang distributor alat listrik rumah tangga.
Kegiatan usaha perusahaan ini, yaitu menjual alat listrik rumah tangga seperti,
kipas angin, mug listrik, raket nyamuk dan masih banyak lagi. Dan masalah
yang dihadapi oleh CV. Kurnia Adi Perkasa Surabaya, walaupun sistem sudah
terkomputerisasi, dikarenakan kurangnya sistem informasi akuntansi yang
baik dan sumber daya manusia yang tersedia kurang berkompeten dalam
mengoperasikan sistem informasi yang ada. Masalah yang terjadi adanya
ketidaksesuaian antara sistem persediaan barang dagang yang ada pada sistem
komputer dengan fisik yang ada pada gudang, yang mempengaruhi terhadap
sistem informasi mengenai persediaan barang dagang yang ada .Dengan
2
melihat permasalahan yang ada saat ini, maka CV. Kurnia Adi Perkasa
Surabaya memerlukan sebuah sistem yang dapat mengatasi permasalahan
pencatatan persediaan barang dagang dan dapat menghasilkan informasi
akuntansi persedian relevan.
Berdasarkan latar belakang di atas penulis tertarik untuk melakukan
penelitian dengan judul “Analisis Sistem Informasi Akuntansi Persediaan
Barang Dagang Pada CV. Kurnia Adi Perkasa Surabaya.’’
B. Rumusan Masalah
Berdasarkan latar belakang yang telah dikemukakan, maka yang
menjadi rumusan masalah adalah bagaimanakah penerapan sistem informasi
akuntansi terhadap pengelolaan persediaan barang dagang di CV. Kurnia Adi
Perkasa Surabaya?
3
C. Tujuan Penelitian
Penelitian ini dilakukan dengan tujuan untuk mengetahui penerapan
sistem informasi akuntansi terhadap pengelolaan persediaan barang dagang di
CV. Kurnia Adi Perkasa Surabaya.
D. Manfaat Penelitian
Adapun manfaat dari penelitian ini adalah sebagai berikut:
1. Manfaat teoritis
Penelitian ini dapat memberikan kontribusi ilmu pengetahuan
tentang konsep atau sistem informasi akuntansi persediaan barang dagang.
2. Manfaat praktis
a. Bagi Penulis
Sebagai pengetahuan dan wawasan dalam memahami sistem
informasi akuntansi persediaan barang dagang dalam perusahaan..
b. Bagi Universitas Muhammadiyah Surabaya
Sebagai bentuk tugas akhir mahasiswa dan serta sebagai bahan
referensi bagi mahasiswa lain yang melakukan penelitian dengan tema
yang sama.
4
c. Bagi Perusahaan CV Kurnia Adi Perkasa Surabaya
Penelitian ini menjadi acuan dalam proses pengambilan
keputusan yang berkaitan dengan kebijakan dan strategi yang
berhubungan dengan persediaan barang dagang sehingga dapat
meningkatkan mutu dan kinerja perusahaan demi perkembangan
perusahaan kedepannya pada perusahaan CV Kurnia Adi Perkasa
Surabaya.
E. Sistematika Penulisan
Secara umum, dalam penyusunan skripsi ini terdiri dari 5 (lima) bab
pembahasan, yaitu:
BAB I PENDAHULUAN, Bab ini memuat latar belakang untuk
memberikan penjelasan dari pembahasan yang diteliti, berfungsi untuk
mengarahkan peneliti agar melebar dan untuk memperjelas peneliti
memaparkan konteks penelitian, pertanyaan penelitian, tujuan, kegunaan
penelitian, definisi istilah, dilanjutkan dengan sistematika penulisan
ditampilkan untuk mempermudah pembaca melihat sudut pandang penulis.
BAB II LANDASAN TEORI, Bab ini menerangkan mengenai teori-
teori yang digunakan sebagai alat analisa dalam penelitian ini. Bab ini
terdiri dari beberapa sub bab, yaitu membahas tentang Sistem Informasi
Akuntansi. Selain itu, dalam bab ini juga memuat penelitian terdahulu dan
kerangka konseptual penelitian.
5
BAB III METODE PENELITIAN, Bab ini menjelaskan rancangan
penelitian, Kehadiran peneliti, Lokasi penelitian, Sumberldata, Teknik
pengumpulan data, Analisis data, Pengecekan keabsahan temuan serta.
BAB IV PEMBAHASAN, bab ini akan menampilkan data yang
diperoleh dan hasil penemuan yang telah dibahas. Menjelaskan temuan-
temuan penelitian melalui evaluasi hasil penelitian
BAB V PENUTUP, bab ini berisi kesimpulan dari hasil penelitian dan
saran dari pembahasan. Saran yang diajukan berkaitan dengan penelitian dan
merupakan anjuran yang diharapkan dapat berguna bagi pihak-pihak yang
memiliki kepentingan dalam penelitian.
6
BAB II
LANDASAN TEORI
A. Kajian Teori
1. Pengertian Sistem Informasi Akuntansi (SIA)
Menurut Krismiaji (2010:4) Sistem informasi akuntansi adalah
sebuah sistem yang memproses data dan transaksi guna menghasilkan
informasi yang bermanfaat untuk merencanakan, mengendalikan, dan
mengoperasikan bisnis.
Menurut Turner, Weickgenannt, & Copeland (2017:4) Sistem
informasi akuntansi meliputi proses, prosedur, dan sistem yang
menangkap data akuntansi dari proses bisnis, mencatat data akuntansi ke
dalam catatan yang sesuai, memproses data akuntansi secara terperinci
dengan mengklasifikasikan, merangkum, dan mengkonsolidasikan serta
melaporkan data akuntansi yang diringkas ke pengguna internal maupun
eksternal.
Menurut Ronmey & Steinbart (2018:4) Sistem informasi akuntansi
adalah sistem yang dapat mengumpulkan, mencatat, menyimpan, dan
memproses data untuk menghasilkan informasi bagi para pembuat
keputusan. Hal ini termasuk orang, prosedur dan instruksi, data, perangkat
lunak, infrastruktur teknologi informasi, kontrol internal serta langkah-
langkah keamanan.
7
Dapat diambil kesimpulan bahwa sistem informasi akuntansi
adalah sistem yang dapat menghasilkan informasi dengan melakukan
kegiatan mengumpulkan, mencatat, menyimpan, memproses sampai
dengan menghasilkan laporan data akuntansi yang dapat digunakan untuk
mengambil keputusan baik pengguna internal maupun eksternal.
8
2. Pengertian Persediaan
Krismiaji (2015: 216), mendefinisikan pengendalian internal sebagai
rencana organisasi dan metode yang digunakan untuk menjaga atau
melndungi aktiva, menghasilkan informasi yang akurat dan dapat
dipercaya, memperbaiki efisiensi dan untuk mendorong ditaatinya
kebijakan manajemen.
Menurut Mulyadi (2016: 225), “Sistem pengendalian intern yang
terdiri dari struuktur organisasi metode dan ukuran yang dikordiinasikan
untuk menjaga kekayaan organisasi mengecek ketelitian keandalan data
akuntansi mendorong efisiensi dan mendorong terjadinya kebijakan
manajemen.
Aktivitas pengendalian merupakan kebijakan dan aturan yang
memberikan jaminan cukup bahwa tujuan pengendalian manajemen
dicapai. Umumnya aktivitas pengendalian dapat dikelompokkan menjadi
lima kelompok sebagai berikut (krismiaji, 2015:225) sebagai berikut:
a. Otorisasi yang tepat terhadap aktivitas dan transaksi. Pada dasarnya
karyawan perusahaan melaksanakan tugas dan membuat berbagai
keputusan yang mempengaruhi aktiva perusahaan. Oleh karena itu
manajemen perlu menetapkan kebijakan umum yang harus diikuti oleh
para karyawan, berdasarkan deskripsi tugas pemberdayaan mereka
untuk melaksanakan kegiatan dan membuat keputusan. Pemberdayaan
ini disebut otorisasi (sebuah bagian penting dari sebuah prosedur
pengendalian). Otorisasi umumnya didokumentasikan dengan
9
menandatangani, memberi paraf, atau mencantumkan kode otorisasi
pada dokumen atau catatan yang mewakili transaksi. Sistem komputer
saat ini mampu melakukan penandatanganan digital (digital signature)
atau sidik jari (fingerprint) yaitu sebuah cara penandatanganan
dokumen dengan sepotong data yang tidak dapat diubah. Karyawan
yang memproses transaksi harus mengecek ada tidaknya otorisasi pada
sebuah dokumen atau bukti transaksi tersebut bukan merupakan
transaksi yang sah.otorisasi dibedakan menjadi dua, yaitu otorisasi
umum dan otorisasi khusus. Otorisasi umum adalah otorisasi yang
diberikan oleh manajemen untuk menangani transaksi yang rutin
terjadi tanpa perlu penambahan persetujuan khusus. Otorisasi khusus
adalah otorisasi penambahan yang diberikan oleh manajer yang lebih
atas, jika transaksi yang akan dilaksanakan menyimpang dari ketentuan
yang telah ditetapkan oleh manajemen.
b. Pemisahan tugas. Pengendalian intern yang baik menghendaki bahwa
tidak ada seorang karyawan yang diberi terlalu banyak tanggungjawab
atau tugas. Seorang karyawan tidak boleh berada dalam posisi untuk
melaksanakan dan menyembunyikan kecurangan dan kesalahan.
Pemisahan yang efektif mensyaratkan bahwa fungsi-fungsi berikut ini
dipisahkan:
1) otorisasi, yaitu persetujuan terhadap transaksi yang akan
dilaksanakan dan keputusan yang akan dibuat
10
2) pencatatan, mencakup pembuatan dokumen sumber, pemeliharaan
jurnal, buku besar, pembuatan rekonsiliasi dan pembuatan laporan
kinerja
3) penyimpanan, dapat dilakukan secara langsung misalnya dalam
penanganan kas atau tidak langsung misalnya penerimaan cek dari
pelanggan melalui pos
Tujuan dilakukannya pemisahan antara tiga fungsi tersebut dapat
dijabarkan sebagai berikut:
1) Pemisahan antara fungsi otorisasi dan pencatatan bertujuan untuk
mencegah seorang karyawan dari pencatatan yang tidak benar guna
menutupi dilakukannya transaksi yang tidak diotorisasi secara tepat
2) Pemisahan antara fungsi otorisasi dan fungsi penyimpanan
bertujuan untuk mencegah otorisasi transaksasi fiktif sebagai salah
satu upaya untuk menyembunyikan pencurian aktiva
3) Pemisahan antara fungsi penyimpanan dan fungsi pencatatan
bertujuan untuk mencegah karyawan melakukan pencatatan yang
yang tidak benar untuk menyembunyikan pencurian aktiva yang
dipercayakan kepadanya
c. Perancangan dan penggunaan dokumen dan catatan yang memadai.
Perancanagan dan penggunaan dokumen dan pencatatan yang tepat
akan menjamin akurasi dan kelengkapan pencatatan seluruh data
relevan tentang transaksi. Untuk itu, bentuk dan isi dokumen harus
dirancang sesederhana mungkin agar pencatatan dapat dilakukan
11
secara efisien, kesalahan pencatatan dapat diminimumkan dan
dimudahkan pengkajian dan verifikasi. Dokumen yang mengawali
sebuah transaksi harus berisi ruang untuk mencantumkan otorisasi.
Dokumen yang digunakan untuk mentransfer aktiva dari satu unit ke
unit lain harus memiliki ruang yang untuk tanda tangan pihak yang
menerima aktiva. Untuk menghindari penggunaan dokumen secara
tidak sah sebaiknya setiap tersebut dapat digunakan untuk melakukan
pengecekan jumlah dokumen.
d. Penjagaan yang memadai terhadap aktiva dan pencatatan. Ketika
seseorang mempertimbangkan penjagaan aktiva, umumnya berfikir
bahwa aktiva yang akan dijaga adalah berupa kas dan aktiva fisik
seperti persediaan dan aktiva tetap. Oleh karena itu perusahaan perlu
memikirkan langkah-angkah untuk melakukan perlindungan yang
memadai terhadap jenis aktiva tersebut. Berikut ini prosedur-prosedur
untuk melindungi aktiva dari pencurian penggunaan yang tidak sah
dan vandalisme:
1) Pengawasan dan pemisahan fungsi secara efektif
2) Pemeliharaan akurasi pencatatan tentang aktiva termasuk informasi
3) Pembatasan akses ke fasilitas fisik. Pengguanaan register kas,
brangkas, kotak pos dan safe deposit box dapat membatasi akses
terhadap kas, sekuritas, dan lain-lain, pembatasan area
penyimpanan digunakan untuk melindungi persediaan barang.
12
4) Perlindungan catatan dan dokumen. Penggunaan kotak penyimpan
tahan api, filling cabinet yang terkunci dan ruang yang selalu
terkunci merupakan cara cara yang efektif untuk meindungi
dokumen dan catatan. Akses ke belangko cek dan formulir kosong
harus dibatasi hanya untuk karyawan yang berhak saja
5) Pengendalian lingkungan. Perlatan komputer yang sensitif harus
ditempatkan dalam sebuah ruang dengan temperatur dan pelindung
api yang memadai
6) Pembatasan akses ke ruang komputer, data komputer dan informasi
e. Pengecekan independen terhadap kinerja. Pengecekan internal untuk
menjamin bahwa transaksi diproses secara akurat merupakan elemen
pengendalian intern yang lain penting. Pengecekan ini harus
independen karena pengecekan ini biasanya lebih efektif jika
dilaksanakan oleh seseorang yang terkait dengan kegiatan perusahaan.
Berbagai jenis pengecekan independen yang dapat dilakukan adalah
sebagai berikut:
1) rekonsiliasi antara dua catatan. Salah satu cara untuk mengecek
akurasi dan kelengkapan catatan adalah membandingkan catatan
tersebut dengan catatan lain. Dari hasil pembandingan tersebut
saldonya atau angkanya harus sama.
2) pembandingan catatan dengan jumlah fisik. Bentuk lain
pengecekan independen adalah dengan membandingkan catatan
aktiva dengan nilai fisiknya.
13
3) akuntansi berpasangan. Salah satu implikasi dari penggunaan
akuntansi berpasangan adalah pencatatan setiap transaksi atau
kejadian ekonomi ke dalam dua sisi pencatatan yaitu debet dan
kredit.
4) jumlah data kelompok. Dalam sistem pengelolaan data kelompok
dokumen sumber digabungkan dalam sebuah kelompok. Sebelum
data dimasukkan ke dalam komputer kelompok data tersebut harus
dijumlahkan secara manual untuk memperoleh angka jumlah data
kelompok
5) kaji ulang independen. Kaji ulang ini dilakukan dengan cara
melakukan pemeriksaan menyeluruh oleh seorang karyawan
terhadap hasil kerja karyawan lain. Setelah seseorang memproses
sebuah transaksi, orang kedua kadang-kadang mengkaji ulang
pekerjaan orang pertama. Orang kedua mengecek ketepatan
tandatangan ootrisasi, mengkaji ulang dokumen pendukung, dan
mengecek akurasi elemen data penting lainnya seperti harga,
kuantitas dan perkalian.
Menurut COSO (Krismiaji, 2010:222) tujuan pengendalian internal
adalah sebagai berikut:
a. Efektivitas dan efisiensi operasi
b. Daya andal pelaporan keuangan
c. Kesesuaian dengan hukum dan peraturan yang berlaku
14
Komponen pengendalian internal menurut COSO (Committee of
Sponsoring Organization) dikutip dari Krismiaji (2010:223) adalah
sebagai berikut:
a. Lingkungan Pengendalian Tulang punggung sebuah perusahaan adalah
adalah karyawan – meliputi atribut individu seperti integritas, nilai
etika, dan kompetensi – dan lingkungan tempat karyawan tersebut
bekerja. Mereka merupakan mesein penggerak organisasi dan
merupakan fondasi untuk komponen lainnya.
b. Aktivitas Pengendalian Perusahaan harus menetapkan prosedur dan
kebijakan pengendalian dan melaksanakannya, untuk membantu
menjamin bahwa manajemen dapat menetapkan tindakan-tindakan
yang diperlikan untuk menghadapi ancaman-ancaman yang muncul,
sehingga tujuan organisasi dapat dicapai secara efektif.
c. Pengukuran Risiko Organisasi harus menayadari dan waspada terhadap
berbagai risiko yang dihadapinya.
d. Informasi dan Komunikasi Sistem informasi dan komunikasi mengitari
kegiatan pengawasan. Sistem tersebut memungkinkan karyawan
organisasi untuk memperoleh dan menukar informasi yang dibutuhkan
untuk melaksanakan, mengelola, dan mengendalikan kegiatan
organisasi.
e. Pemantauan Seluruh proses bisnis harus dipantau, dan dilakukan
modifikasi seperlunya. Dengan cara ini, sistem akan bereaksi secara
dinamis, yaitu berubah jika kondisinya menghendaki perubahan
15
3. Piutang
menurut Skousen (2012:361), menyatakan piutang (receivable)
berlaku untuk sernua klaim terhadap pihak lain untuk uang, barang, atau
jasa. Tetapi untuk tujuan akuntansi, istilah ini umumnya digunakan di
dalam pengertian yang sempit untuk merancang Maim agar ditempatkan
dengan kuitansi utang.
Sujarweni (2015:287), menyatakan piutang adalah sebuah hak
tagih dari sebuah organisasi (dalam hal ini perusahaan) atas sejumlah uang
tunai di masa yang akan datang yang disebabkan karena transaksi masa
kini. Jadi dari uraian definisi diatas dapat disimpulkan bahwa piutang
merupakan hak atas sejumlah kas kepada pihak lain akibat transaksi
penjualan kredit.
Mulyadi (2016:207), menyatakan Informasi yang diperlukan oleh
manajemen mengenai piutang yang dilaporkan adalah saldo piutang pada
saat tertentu kepada setiap debitur, riwayat pelunasan piyutang yang
dilakukan oleh setiap debitur dan umur piutang kepada setiap debitur pada
saat tertentu. Dalam akuntansi piutang, secara periodik dihasilkan
pernyataan piutang yang dikirimkan kepada setiap debitur. Pernyataan
piutang ini merupakan unsur pengendalian internal yang baik dalam
pencatatan piutang. Dengan mengirimkan secara periodik pernyataan
piutang kepada para debitur, catatan piutang perusahaan diuji
keakuratannya dengan menggunakan tanggapan yang diterima dari debitur
16
atas pengiriman pernyataan piutang tersebut. Disamping itu pengiriman
pernyataan piutang secara periodik kepada para debitur akan menimpulkan
citra yang baik dimata debitur mengenai keandalan pertanggungjawaban
keuangan perusahaan. Untuk pengentahui status piutang dan kemungkinan
tertagih tidaknya piutang secara periodik fungki pencatatan piutang
menyajikan informasi umur piutang setiap debitur kepada manajer
keuangan. Daftar umur piutang ini merupakan laporan yang dihasilkan
dari kartu piutang.
Mulyadi (2016:208) menyatakan, Dokumen pokok yang digunakan
sebagai dasar pencatatan ke dalam kartu piutang adalah :
a. Faktur Pejualan
Pencatatan piutang dokumen yang digunakan sebagai dasar
pencatatan timbulnya piutang dari transaksi penjualan kredit.
Dokumen ini dilampiri dengan surat muat (bill of lading) dan surat
order pengiriman sebagai dokumen pendukung untuk mencatat
transaksi penjualan kredit
b. Bukti Kas Masuk
Pencatatan piutang, dokumen ini digunakan sebagai dasar
pencatatan berkurangnya piutang dari transaksi pelunasan piutang oleh
debitur. Jika cancelled check dikebalikan kepada check issuer melalui
sistem perbankan, bukti kas masuk tidak perlu dibuat oleh perusahaan
yang menerima pembayatan, karena cancelled check dapat berfungsi
sebagai tanda terima uang bagi pembayar. Sebagai dasar pencatatan ke
17
dalam kartu piutang digunakan surat pemberitahuan sebagai dokumen
sumber
c. Memo Kredit
Pencatatan piutang dokumen ini digunakan sebagai dasar
pencatatan retur penjualan. Dokumen ini dikeluarkan oleh bagian order
penjualan dan jika dilampiri dengan laporan penerimaan barang yang
dibuat oleh bagian penerimaan, merupakan dokumen sumber untuk
mencatat transaksi retur penjualan
f. Bukti Memorial
Memorial adalah dokumen sumber untuk dasar pencatatan
transaksi ke jurnal umum. Dalam pencatatan piutang dokumen ini
digunakan sebagai dasar pencatatan penghapusan piutang. Dokumen
ini dikeluarkan oleh fungsi kredit yang memberikan otorisasi
penghapusan piutang yang sudah tidak dapat tertagih lagi.
Sistem akuntansi piutang dirancang untuk mencatat transaksi
terjadinya piuang dan berkurangnya piutang. Menurut Mulyadi (2016)
terjadinya piutang berasal dari transaksi penjualan kredit dan
berkurangnya piutang berasal dari transaksi retur penjualan dan
penerimaan kas dari piutang. Transaksi berkurangnya piutang yang
timbul dari transaksi penerimaan kas dari piutang dikelompokkan
dalam sistem akuntansi kas. Kegiatan penjualan kredit dimulai
dengann diterimanya order dari pelanggan, kemudian dilanjutkan
dengan permintaan persetujuan pemberian kredit, pengiriman barang,
18
penagihan, pencatatan piutang, dan berakhir dengan distribusi
penjualan.(Hery.2012:32)
Sistem akuntansi untuk mencatat terjadinya piutang terdiri dari
jaringan dan prosedur berikut ini:
a. Prosedur order penjualan Pelanggan datang dan meminta order
penjualan barang atau jasa secara kredit
b. Prosedur persetujuan kredit Bagian kasir menerima order penjualan
kredit dan bagian kasir menyetujui kredit sesuai dengan syarat
yang ditentukan oleh perusahaan.
c. Prosedur pengiriman barang Bagian gudang menerima surat order
dari bagian kasir dan bagian gudang mengirimkan barang sesuai
dengan alamat yang dituju.
d. Prosedur penagihan Bagian penagihan piutang menagih piutang
yang sudah jatuh tempo kepada pelanggan sesuai dengan prosedur
yang berlaku.
e. Prosedur pencatatan piutang Bagian penagihan piutang yang sudah
bisa menagihkan piutangnya dicatat oleh bagian akuntansi untuk
dicatat bahwa piutangnya sudah lunas.
Menurut Hery (2012:203) piutang pada umumnya diklasifikasikan
menjadi:
a. Piutang Usaha (Account Receivable) Yaitu jumlah akan di tagih dari
pelanggan sebagai akibat penjualan barang atau jasa secara kredit.
19
Piutang usaha memiliki saldo normal di sebelah debet sesuai dengan
saldo dapat di tagih dalam jangka waktu yang relative pendek.
b. Piutang Wesel (Notes Receivable) Yaitu tagihan perusahaan kepada
pembuat wesel. Pembuat wesel di sini adalah pihak yang telah
berhutang kepada perusahaan baik melalui peminjaman barang atau
jasa secara kredit maupun peminjaman sejumlah uang.
c. Piutang Lain-lain Piutang lain-lain umumnya dikalsifikasikan dan di
laporkan secara terpisah di dalam neraca. Contohnya adalah piutang
bunga,piutang dividen (tagihan kepada investasi sebagai hasil atas
investasi), piutang pajak (tagihan perusahaan kepada pemerintah
berupa restitusi atau pengembalian atau kelbihan pembayaran pajak).
4. Pengendalian Internal pada Piutang
Warren, Dkk (2014, 398) Pengendalian internal atas piutang
dimulai dengan informasi pengajuan kredit yang disampaikan oleh
pelanggan kemudian diverifikasi dan diperiksa oleh devisi penjualan.
Sehingga devisi penjualan akan memeriksa apakah layak untuk diberikan
kredit atau tidak. Setelah ditujui oleh devisi penjualan maka akan
diinformasikan kepada bagian akuntansi untuk pembuatan faktur penjualan
beserta dokumen terkaity seperti surat jalan dan melakukan pengakuan
pendapatan kemudian barang tersebut diberikan kepada pelanggan dan
bagian akuntansi menginformasikan kepada bagian penagihan untuk
melakukan penagihan apabila sudah jatuh tempo. Kemudian bagian
penagihan akan melakukan penagihan ke pelanggan sesuai jatuh tempo
20
dan setelah terjadi pembayaran faktur jatuh tempo atas penjaulaan tersebut
bagian penagihan menginformasikan ke bagian akuntansi sehingga
prosedur pengendalian internal atas piutang adalah sebagai berikut :
Gambar 2.1 Prosedur Penjualan dan Piutang
Info Pengajuan Kredit Dari CustomerPersetujuan kredit Penjualan
Barang Dikirim ke pelangganFaktur Akuntansi Info Akuntansi
Pelanggan Pembayaran diyterima bagian penagihan Info

membayar akuntansi
Bagian penagihan melakukan penagihan
Sumber : Warren, Reeve, E.Duchac.2014
Kosasih, Ruchayat (2010: 153) prosedur pengendalian internal
atas piutang dimulai dari penerimaan sales order, setelah itu ke dokumen
agreement atas order, dokumen agreement pemberian kredit, delivery
order, pembuatan faktur, verifikasi faktur, pembukuan piutang, penagihan
piutang yang akhirnya akan mempengaruhi saldo kas/ bank. Dalam hal ini
harus diperhatikan juga retur penjualan. Sehingga prosedur pengendalian
internal atas piutangnya sebagai berikut :
21
Gambar 2.2 Prosedur Pengendalian Piutang
Penerimaan Sales Order Dokumen Agreement

Dokumen
atas Agreement
order pemberian kredit
Pembuatan faktur Delivery Order
Verifikasi faktur
Pembukuan piutang Penagihan piutang Saldo kas/bank
Sumber : Kosasih, Ruchayat. 2010
Menurut Agus Purwaji, dkk (2018,51) Peranan piutang dalam
perusahaan sangatlah penting sehingga pengelolaan yang baik dan efisien
terhadap piutang akan sangat diperlukan. Pengelolaan piutang tidak
terlepas dari pengendalian terhadap timbulnya piutang dan penjualan
secara kredit. Sebagian besar tagihan yang dimiliki perusahaan berasal dari
transaksi penjualan barang atau jasa, sehingga perusahaan harus
memperhatikan masalah pengendalian dan kebijakan mengenai pemberian
kredit dan pengumpulan piutang. Hal tersebut dilakukan agar risiko tak
tertagihnya piutang dapat ditekan seminimal mungkin. Tujuan
pengendalian internal atas piutang adalah untuk melindungi piutang
perusahaan sehingga pemisahan beberapa fungsi (persetujuan kredit,
penjualan, akuntansi, dan penagihan) harus dilakukan. Beberapa hal yang
22
harus diperhatikan dalam pengendalian internal piutang usaha adalah
sebagai berikut:
a. ada pemisahan secara jelas antara fungsi (bagian) yang menangani
transaksi penjualan secara kredit dan fungsi (bagian) pencatatan
piutang. Dengan demikian pegawai bagian pembukuan tidak boleh
terlibat langsung untuk menangani hal-hal yang berhubungan dengan
kebijakan pemberian kredit.
b. adanya pemisahan yang jelas antara fungsi (bagian) akuntansi dan
fungsi (bagian) penerimaan kas hasil tagihan piutang. Hal ini
dilakukan untuk mengurangi kemungkinan terjadinya kesalahan dan
penyalagunaan data.
c. semua yang berhubungan dengan pemberian kredit, pemberian
potongan serta keringanan dan penghapusan piutang harus
mendapatkan otorisasi dari pihak yang berwenang.
d. perusahaan harus membuat buku tambahan piutang, yaitu buku
pembantu piutang. Setiap periode tertentu (tiap akhir bulan) buku
pembantu piutang harus dicocokkan dengan buku besar piutang yang
bersangkutan
Perusahaan harus membuat daftar piutang berdasarkan jangka
waktu piutang agar pemantauan terhadap piutang tersebut dapat lebih
efektif.
23
B. Penelitian Terdahulu
Penelitian ini juga didasari dengan beberapa penelitian terdahulu
yang memiliki hubungan, kegunaan penelitian terdahulu yaitu untuk
mengetahui dan melakukan pembatasan agar penelitian skripsi ini memiliki
keterbaruan hasil penelitiannya, yaitu sebagai berikut:
Tabel 2.3 Penelitian Terdahulu
No Nama Judul Hasil Penelitian Persamaan Perbedaan

Peneliti
1. Dolli Evaluasi Hasil penelitian a. Ruang a. lokasi
Paulina Penerapan ini menunjukkan Lingkup penelitian
Surupati Sistem bahwa penelitian terdahulu
(2013) Pengendalian pengendalian yaitu tentang bertempat di
Intern Atas intern pengendalian PT Laris
Penjualan dan penjualannya intern manis utama
Penagihan belum efektif b. jenis cabang
Piutang pada jika penelitian manado
PT. Laris dibandingkan adalah sedangkan
Manis Utama dengan teori diskriptif penulis
Cabang tetapi untuk kualitatif melakukan
Manado sistem penagihan penelitian di
piutang sudah UD Karisma
efektif. Nusantara
Surabaya
2. Gary Evaluasi Hasil penelitian a. Ruang a. Lokasi
Hamel Sistem menujukkan jika Lingkup penelitian
(2013) Pengendalian penerapan penelitian terdahulu
Intern pengendalian yaitu tentang bertempat di
terhadap intern terhadap pengendalian PT
Piutang pada piutang usaha intern Nusantara
PT Nusantara pada pt nusantara b. jenis Surya Sakti
Surya Sakti surya sakti penelitian sedangkan
amurang sudah adalah penulis
efektif, hal ini diskriptif melakukan
24
terlihat dari kualitatif penelitian di
diterapkannya UD Karisma
unsur-unsur Nusantara
pengendalian Surabaya
intern piutang
usaha yang layak
dan memadai.
Namun dalam
Aktivitas
pengendalian
perlu adanya
pemisahan tugas
antara bagian
pembukuan dan
bagian
penerimaan kas
dan fungsi
pemeriksaan
3. Tri Analisis Hasil penelitian a. Ruang a. Lokasi
Ambar Sistem ini menujukkan Lingkup penelitian
Wati, Pengendalian dari unsur-unsur penelitian terdahulu
(2019) Internal pengendalian yaitu tentang bertempat di
Piutang pada intern menurut pengendalian PT
PT. kerangka kerja intern perusahaan
Perusahaan COSO, telah b. jenis pupuk
Pupuk berjalan secara penelitian nusantara
Nusantara efektif namun adalah cabang
Cabang ada case yang diskriptif medan
Medan masih tidak kualitatif sedangkan
sesuai dengan penulis
pengendalian melakukan
intern yang penelitian di
seharusnya sudah UD Karisma
dijalankan. Nusantara
4. Ainur Analisis Hasil penelitian a. Ruang .a. Lokasi
Rozikin, Pengendalian menujukkan Di Lingkup penelitian
(2020) Internal CV anugrah penelitian terdahulu
Terhadap unika mekanik yaitu tentang bertempat di
Piutang tidak ada pengendalian CV Anugrah
25
Dagang di CV estimasi untuk intern Unika
Anugrah mengukur Mekanik
b. jenis
Unika piutang tak Sidoarjo
penelitian
Mekanik tertagih sehingga sedangkan
adalah
Sidoarjo piutang diukur penulis
diskriptif
sebesar transaksi melakukan
kualitatif
yang terjadi dan penelitian di
berasal dari UD Karisma
transaksi utama Nusantara
perusahaan.
Piutang disajikan
sebesar nilai neto
dari saldo
piutang, dan
tidak ada
estimasi untuk
pencadangan
kerugian piutang
tak tertagih.
Sedangkan pada
pengendalian
internal pada
piutang di CV
anugrah unika
mekanik
berdasarkan coso
pada bagian
otorisasi
transaksi
pemisahan tugas
masih belum
sesuai dengan
teori COSO
karena masih
adanya
terangkapnya
fungsi dan
tanggung jawab
dalam bagian
penjualan dan
26
penagihan.
Kemudian pada
dokumen yang
memadai sudah
sesuai dengan
teori coso bahwa
setiap transaksi
sudah
terdokumentasi
Persamaan dalam penelitian ini secara umum yaitu mengkaji
mengenai pengendalian internal yang dilaksanakan sebuah perusahaan
dalam menjaga eksistensi keuangannya. Sedangkan perbedaannya yaitu
terletak pada objek penelitiannya memiliki ciri khas dan karakteristik yang
berbeda.
C. Kerangka Konseptual
Guna mempermudah dalam menggambarkan konsep penelitian,
maka peneliti merumuskan dalam kerangka konseptual, yaitu sebagai
berikut:
27
UD KARISMA
NUSANTARA
PENGELOLAAN PIUTANG
SISTEM PENGENDALIAN INTERN
PENGENDALIAN INTERN TERHADAP

KEEFEKTIFAN PENGELOLAAN
EVALUASI PENGENDALIAN
INTERN TERHADAP
PenjualanKEEFEKTIFAN
merupakan aspek penting dalam sebuah perusahaan
PENGELOLAAN
dagang termasuk perusahaan UD Karisma Nusantara Surabaya dalam
usahanya untuk mendapatkan laba. Penjualan kredit yang dilakukan UD
Karisma Nusantara merupakan salah satu cara untuk menarik pelanggan
agar pelanggan dapat membeli barang kepada UD Karisma Nusantara
Surabaya dengan sistem membayar saat jatuh tempo. Dalam penjualan
kredit yang dilakukan UD Karisma Nusantara Surabaya menimbulkan
Piutang dagang. Untuk mengelola piutang dagang pihak UD Karisma
melakukan pengendalian internal untuk menghindari kredit macet serta
kecurangan kecurangan pihak terkait yang dapat merugikan perusahaan.
28
Dalam penelitian ini peneliti melakukan perbandingan antara pengendalian
intern terhadap piutang usaha yang dilakukan perusahaan UD Karisma
Nusantara dengan pengendalian internal piutang dagang berdasarkan teori
yang ada.dalam kerangka konseptual dalam penelitian ini objek penelitian
terdapat di UD Karisma Nusantara Surabaya, peneliti akan mengevaluasi
pengelolaan piutang yang terdapat di UD Karisma Nusantara Surabaya,
setelah peneliti melakukan evaluasi terhadap Pengelolaan piutang, peneliti
akan melakukan evaluasi terhadap sistem pengendalian intern dalam
perusahaan UD Karisma Nusantara Surabaya, setelah dilakukan evaluasi
terhadap pengelolaan dan sistem pengendalian intern peneliti akan
melakukan evaluasi terhadap pengendalian intern terhadap keevektifan
pengelolaan piutang dagang di UD Karisma Nusantara Surabaya
29
BAB III
METODE PENELITIAN
A. Pendekatan Penelitian
Penelitian ini menggunakan metode deskriptif kualitatif. Pemilihan metode
deskriptif kualitatif digunakan untuk mendapatkan data yang mendalam pada
perusahaan UD Karisma Nusantara Surabaya, suatu data yang mengandung
makna. Dalam penelitian ini makna yang dimaksud adalah data yang
sebenarnya.
Penelitian deskriptif juga merupakan penelitian yang melakukan
pemahaman dari pendekatan naturalistik, artinya dalam penelitian yang
dilaksanakan di UD Karisma Nusantara Surabaya juga harus digambarkan
sesuai dengan kondisi yang sebenarnya di lapangan tanpa adanya rekayasa.
Sehingga dapat disimpulan dalam bentuk deskripsi mengenai UD Karisma
Nusantara Surabaya.
B. Kehadiran Peneliti
Kehadiran peneliti dalam penelitian kualitatif merupakan wajib dan
mutlak, karena peneliti menjadi instrumen penelitian. Peneliti juga nantinya
akan berinteraksi dengan objek penelitian secara langsung, termasuk
melaksanakan wawancara dan observasi mengenai kajian dalam penelitian
yang dilaksanakan.
30
Peneliti harus hadir secara langsung datang dan melakukan penggalian
data di lokasi penelitian yaitu di perusahaan UD Karisma Nusantara Surabaya.
Kedalaman data yang diperoleh tergantung dalam kemampuan dan kualitas
peneliti sebagai instrumen penelitian. Maka kualitas penelitian ytergantung
dengan kemampuan peneliti sebagai instrumen dalam penelitian yang
dilaksanakan.
C. Lokasi dan Waktu Penelitian
Lokasi dalam penelitian lapangan merupakan sebuah hal yang
berhubungan dengan objek atau tempat dimana penelitian dilakukan.
Penelitian ini dilaksanakan di UD Karisma Surabaya yang beralamat di
Villa Kalikepiting no. 125 kav C1 Surabaya. UD Karisma Nusantara, menjadi
perusahaan yang melakukan jual beli atau distributor Sparepart Motor Imitasi.
Waktu dalam melakukan penelitian ini adalah selama satu bulan saat
peneliti melakukan KKU di UD Karisma Nusantara Surabaya pada tanggal 14
September 2021-18 Oktober 2021
D. Sumber data
Jenis data yang dimaksud adalah dari mana data tersebut didapatkan.
Dalam hal ini dibutuhkan jenis-jenis yang dapat memberikan keterangan yang
jelas mengenai data yang dibutuhkan peneliti. jenis data yang digunakan
dalam penelitian ini adalah data primer dan data sekunder
1. Data Primer
Data primer merupakan data yang didapat langsung dari perusahaan
31
UD Karisma Nusantara Surabaya melalui wawancara langsung dengan
karyawan bagian pengelolaan piutang. Dalam wawancara tersebut peneliti
akan menggalih informasi tentang data omset penjualan kredit, pelunasan
piutang berdasarkan jatuh tempo yang telah ditetapkan.
2. Data Sekunder
Data sekunder merupakan data yang dikumpulkan melalui dokumen
dan catatan resmi perusahaan dan data yang telah diolah. Data tersebut
berupa data sejarah singkat perusahaan UD Karisma Nusantara Surabaya
serta susunan Truktur organisasi dalam perusahaan UD Karisma Nusantara
Surabaya.
E. Teknik Pengumpulan data
Teknik yang dilakukan dalam pengumpulan data adalah teknik trigulasi
data. Trigulasi diartikan sebagai teknik pengumpulan data yang bersifat
menggabungkan dari berbagai teknik pengumpulan data dan sumber data yang
telah ada. Teknik pengumpulan data dalam penelitian kualitatif, umumnya
terbagi melalui observasi, dokuementasi, dan wawancara yang dilaksanakan
langsung kepada objek yang diteliti. Dalam penelitian ini objek yang diteliti
yaitu perusahaan UD Karisma Nusantara Surabaya.
1. Observasi
Jenis Observasi dalam pnelitian ini adalah Observasi Inpartisipasi.
Observasi yang dilaksanakan pada penelitian ini yaitu dengan mengamati
segala aktivitas pengelolan piutang yang terjadi di UD Karisma Nusantara
32
Surabaya. Teknik ini digunakan dalam sebuah penelitian untuk mengetahui
fenoemena yang terjadi di UD Karisma Nusantara Surabaya.
2. Wawancara
Teknik wawancara dalam penelitian ini dilaksanakan kepada pemimpin
perusahaan UD Karisma Nusantara Surabaya, karyawan bagian Pengelolaan
Piutang, hingga Karyawan Lapangan bagian Penagihan Piutang di UD
karisma Nusantara Surabaya. Teknik wawancara pada penelitian ini
dilaksanakan dengan teknis berupa tanya jawab mengenai sebuah pokok
bahasan yang terurai dalam pertanyaan dan jawaban yang secara mendalam
Surabaya.
3. Dokumentasi
Peneliti mengumpulkan data dengan teknik dokumentasi pada UD
Karisma Nusantara Surabaya, dengan mengumpulkan data berupa dokumen
perusahaan, hasil penelitian yang relevan dan data-data yang terkumpul
selama penelitian dilaksanakan data omset penjualan kredit, pelunasan
piutang berdasarkan jatuh tempo yang telah ditetapkan, serta laporan umur
piutang.
F. Teknik Analisis Data
Pengelolaan data yang dilaksanakan dalam penelitian kualitatif adalah
dengan menggunakan metode induktif. Yaitu mengklasifikasikan data yang
33
diperoleh hingga dilakukan penarikan kesimpulan mengenai kajian yang
dilaksanakan dalam sebuah penelitian.
Penelitian ini menggunakan teori Miles & Hubberman dalam melakukan
analisis data, tahapannya yaitu:
l) Reduksi data (data reduction), penelitian ini berupaya menggali mengenai
Surabaya, dilaksanakan dengan wawancara, observasi dan dokumentasi
penelitian. Selanjutnya kemudian data diolah dan dikumpulkan dan
dilakukan pemilihan data.
2) Penyajian data (data displays), dilaksanakan dengan mengklasifikasikan
data-data yang telah diperoleh oleh peneliti dalam perusahaan UD Karisma
Nusantara Surabaya dan kemudian dilakukan pengelompokkan sesuai
dengan bahasan yang dilaksanakan mengenai pengelolan piutang yang
terjadi di UD Karisma Nusantara Surabaya.
3) Penarikan kesimpulan/verifikasi (conclusion drawing/veriffication), yaitu
dalam penelitian ini penarikan data dilaksanakan dengan menggali data
khusus terlebih dahulu hingga akhirnya kesimpulan yang ditentukan bersifat
umum, atau berpotensi untuk dapat diterapkan di UD Karisma Nusantara
Surabaya.
G. Teknik Pengecekan Keabsahan Data
Uji keabsahan data yang digunaakan dalam penelitian ini, yaitu sebagai
berikut:
1. Pengujian Validitas Eksternal (Transferability)
34
Validitas eksternal dalam penelitian ini dilaksanakan guna
mencocokan data yang telah didapatkan mengenai pengelolan piutang yang
terjadi di UD Karisma Nusantara Surabaya dengan melakukan konfirmasi
kepada pelanggan tentang jumlah Piutang.
2. Pengujian Reliabilitas (Depenability)
Tahap ini dilaksanakan guna mengukur tingkat akurasi data mengenai
pengelolan piutang yang terjadi di UD Karisma Nusantara Surabaya, yang
telah diperoleh dari berbagai sumber data. Teknik pengumpulan data serta
teknik analisis data. Pengujian Reliabilitas dilakukan dengan triangulasi
sumber dan informan kebijakan. Tahapan Triagulasi dalam penelitian ini
adalah :
a. Triagulasi sumber adalah peneliti akan melakukan pencocokan data
pada beberapa sumber penelitian, dalam penelitian ini menggunakan
sumber data primer dan sekunder, khususnya sekunder dapat diperoleh
dari beberapa sumber yang berhubungan dengan penelitian ini.
b. Triagulasi Teknik adalah dilaksanakan dengan mencocokkan data yang
diperoleh dari melalui observasi, dokumentasi dan wawancara.
Apabila terjadi kecocokan data maka dapat dinayatakan valid.
c. Triagulasi waktu, yaitu dilaksanakan dengan melakukan pencocokan
data yang diperoleh dari waktu yang berbeda-beda, misalnya dengan
menggunakan wawancara maka data yang diperoleh dalam tahapan
wawancara yang pertama akan memiliki korelasi indentik dengan
tahapan wawancara yang kedua
35
BAB IV
PAPARAN DATA, TEMUAN PENELITIAN
HASIL DAN PEMBAHASAN
A. Gambaran Umum Perusahaan
1. Gambaran Umum Perusahaan
UD Karisma Nusantara Surabaya adalah salah satu perusahaan
distributor sparepart Motor Imitasi dengan sistem penjualan secara kredit
dan Cash yang didirikan pada tahun 2000. Alamat lengkap Kantor di Jl
Villa Kalikepiting No. 125 Ka C 1 Kota Surabaya Jawa Timur. Lokasi
pada UD Karisma Nusantara Surabaya tergolong memiliki lokasi yang
strategis dan potensial karena terjangkau dan memiliki akses jalan
nasional. Dengan umur perusahaan yang tergolong cukup muda, UD
Karisma Nusantara Surabaya menunjukkan perkembangan perusahaan
dalam cakupan konsumen dengan mendapatkan konsumen dalam cakupan
tidak hanya dalam kota (surabaya) dan luar kota (jawa timur) tetapi juga
dalam luar pulau, Jakarta, dan tangerang. Perusahaan UD Karisma
Nusantara Surabaya mendirikan perusahaan dengan tujuan memperoleh
laba yang maksimal. Berbagai cara ditempuh oleh perusahaan UD
Karisma Nusantara dengan melakukan strategi dalam hal menarik
pelanggan, mulai dari variasi produk, potongan harga, peningkatan
kualitas produk, melakukan penjualan secara kredit,pemberian diskon,
serta pemberian harga khusus yang dapat meningkatkan kinerja
36
perusahaan. UD Karisma Nusantara sendiri memfokuskan penjualan kredit
pada produk yang dijual. Saat ini UD Karisma Nusantara Sendiri telah
menjalin kerja sama dengan sebagian toko sparepart motor dan bengkel
motor di Jawa Timur, Bali, Makasar, Kalimantan Selatan, Kalimantan
Timur, Ternate, Tangerang, Jakarta Barat serta manado. Kegiatan utama
UD Karisma Nusantara Surabaya terfokus pada alat SparePart Motor
Imitasi seperti Handel rem, Handel Kopling, Muffler Kanlpot, Karet filter
udara, Baud-Baud Dll. Melalui jaringan keistimewaan perusahaan, UD
Karisma Nusantara Surabaya juga mendapatkan beberapa akses khusus
untuk mendistribusikan produk ke Luar Pulau.
UD Karisma Nusantara Surabaya menjadi salah satu kegiatan usaha
yang memiliki jangkauan akses yang potensial menuju seluruh indonesia.
Dengan jangkauan akses yang dimiliki ini menjadi sebuah keuntungan
yang dimiliki UD Karisma Nusantara Surabaya dalam mengembangkan
bisnisnya.
2. Struktur Organisasi
Sebuah perusahaan struktur organisasi merupakan bagian utama
karena dalam menjalankan operasional sebuah perusahaan pemimpin
perusahaan dapat mengetahui pemisahan fungsi tugas yang dilakukan
pemimpin perusahaan dan yang dilakukan karyawan. Dalam membuat
struktur organisasi berdasarkan hasil wawancara dan penjelasan dari
Bapak Budiono,SE selaku pemimpin perusahaan UD Karisma Nusantara
Surabaya menghasilkan sebagai berikut:
37
Gambar 4.1 Struktur Organisasi UD Karisma Nusantara Surabaya
Budiono, SE (Pemimpin Perusahaan)
Dwi Rada Nenggar Cika (Admin Komputer) Adib Hikmah (Admin Gudang 1)
(Admin Pelunasan (Admin Operasional 1)
piutang)
Dewi (Admin Online) Nilam Rio (Admin Gudang 2)

(Admin Operasional 2)
Rizal (Bagian Pengiriman)

Kosida
(Admin Operasional 3)
Aldi (Serabutan)
Handoko (Kolektor 1)
DTA
(Kemasan) Aldi (Kolektor 2)
Mulyadi (Sales)
Aldi (Kolektor 3)
Sumber: UD Karisma Nusantara per Januari 2022
38
3. Deskripsi Jabatan
Struktur Organisasi perusahaan memegang peranan penting dalam
mencapai tujuan perusahaan, oleh karena itu perlu dibuat struktur
organisasi yang jelas, dan dapat menunjukkan pembagian tugas pada
setiap bagian, sehingga dapat mencapai koordinasi yang baik antar
pegawai dan antara pegawai dan pemimpin perusahaan
UD Karisma Nusantara Surabaya menggunakan struktur
Organisasi Garis, Struktur Organisasi tersebut digunakan oleh perusahaan
karena sederhana, sebab adanya kesatuan dalam pimpinan atau perintah
dapat diketahui dengan jelas sehingga menciptakan aliran kekuasaan yang
jelas. Tanggung jawab ,masing masing bagian dalam struktur organisasi
jelaskan sebagai berikut:
a. Pemimpin perusahaan (Budiono, SE)
1) Pengambilan keputusan yang berhubungan langsung dengan
perkembangan dan kemajuan perusahaan
2) Bertanggungjawab penuh terhadap perusahaan
b. Admin Pelunasan piutang
1) Bertanggungjawab atas pelaporan omset penjualan dan omset
Pelunasan Piutang setiap Bulan
2) Bertanggung jawab atas kinerja sales dan kolektor dalam tugasnya
3) Bertanggungjawab Meremind pelanggan jika ada faktur pelanggan
yang sudah jatuh tempo
39
4) Bertanggungjawab menginput pelunasan piutang dari totalan AR
Tagihan
5) Bertanggungjawab menginput tagihan AR yang akan dibawa
Kolektor atau sales
6) Menghinfokan kepada Pimpinan perusahaan rute kunjungan Luar
kota atau Luar pulau minimal H-3 hari sebelum Kolektor atau sales
berangkat
7) Menerima Order penjualan dari Sales atau Kolektor, via
Whatshapp chat atau Telfon dari Pelanggan
8) Menginput barang kosong dari pelaporan bagian Admin gudang
9) Mengontrol faktur tagihan terbuka pelanggan
10) Membuat Laporan Biaya Operasional Kantor setiap satu minggu
sekali
c. Admin Komputer
1) Bertanggungjawab membuat Surat jalan pesanan pelanggan yang
telah disiapkan Admin Gudang
2) Menginput barang datang dari Pabrik ke Komputer untuk
menambah stok
3) Mengcroscek pekerjaan checker saat mengecek barang pesanan
pelanggan dari gudang
4) Bertanggungjawab terhadap stok dalam Komputer
5) Bertanggungjawab membuat faktur penjualan
40
6) Bertanggungjawab membuat surat jalan untuk barang kiriman
pelanggan ke ekspedisi
d. Admin Operasional
1) mengecek barang pesanan pelanggan yang telah disiapkan admin
gudang
2) Kemas barang pesanan toko yang belum terlebel “KamePart”
3) Menutup Toko pesanan pelanggan jika sudah selesai dicek
4) bertanggungjawab atas setiap isi pesanan barang jika ada
kekeliruan dan kekurangan barang pesanan toko
5) bertanggungjawab Mengecek barang datang yang ada, jika barang
datang yang ada pesanan toko yang dicek, diwajibkan untuk
meminta barang tersebut ke admin gudang
e. Admin Gudang
1) Menyiapkan pesanan toko dengan syarat penyelesaian toko dalam
Kota selama 1 hari, Luar Kota 3 hari dan Luar Pulau 3 hari
2) Menghitung dan Mengecek Barang Datang
3) Menerima Retur Dari Admin Pelunasan Piutang
4) menginput barang Habis
5) Menyimpan Stok di Gudang Cadangan jika di Display Stok masih
ada
6) Bertanggungjawab terhadap Stok fisik yang ada
7) menyiapkan barang kemasan untuk bagian kemasan barang
41
f. Admin Online
1) Menginput Produk baru ke Aplikasi Market Place
2) Menginput Omset Penjualan Online
3) Mengemas Pesanan yang diterima Aplikasi
4) Mengupdate Stok yang terdapat di Aplikasi Market Place
g. Bagian Pengiriman
1) Bertanggungjawab terhadap barang yang dikirim
2) bertanggungjawab terhadap kerusakan kendaraan kantor bagian
pengiriman jika dilakukan oleh kelalaian bagian pengiriman
h. Bagian Serabutan
1) Membantu Admin gudang untuk menyiapkan barang pesanan toko
2) Membantu Bagian pengiriman
3) Mengemas barang pesanan toko (dikarung)
4) Membantu Admin Operasional
5) Membantu Admin Pelunsan Piutang
i. Sales
1) mencari Order kepada pelanggan yang telah melakukan pelunasan
faktur jatuh tempo
2) melaporkan setiap pekerjaan yang dilakukannya dilapangan kepada
admin
3) bertanggungjawab terhadap faktur yang dibawa saat menagih
42
j. Bagian Antar dan Tagih (ATS)
1) Menagih Faktur yang telah jatuh tempo
2) Bertanggungjawab terhadap Faktur yang dibawa
3) Melaporkan Setiap Pelunasan faktur kepada Admin Pelunasan
Piutang
4) Mengirim barang pesanan ke pelanggan Dalam Kota dan
Cangkingan Luar kota
5) Memasarkan Produk yang dijual (Tidak wajib)
4. Jumlah Tenaga Kerja
Jumlah Karyawan di UD Karisma Nusantara Surabaya saat ini ada
15 Karyawan, 11 karyawan Operasional dan 4 Karyawan Lapangan.
Untuk Operasional Sendiri terbagi menjadi 8 bagian, 1 karyawan
Pelunsan Piutang, 1 karyawan Admin Komputer, 2 karyawan Admin
gudang, 1 Karyawan Admin Online, 3 karyawan Admin Operasional, 1
bagian Pengiriman barang, 1 bagian kemasan, 1 bagian serabutan.
Sedangkan karyawan bagian lapangan terbagi menjadi 2, yaitu 1 bagian
pemasaran (sales) dan 3 bagian Antar&tagih (ATS)
5. Jam Kerja
Dalam UD Karisma Nusantara Surabaya terdapat perbedaan jam
kerja antara Bagian Lapangan dan Bagian Operasional. Bagian
Operasional jika hari Senin s/d Jum’at jam kerja dimulai jam 08.00 sampai
dengan 16.30 WIB, sedangkan untuk hari Sabtu dimulai jam 07.00 s/d
43
13.00 WIB. Sedangkan untuk bagian Lapangan jika hari senin s/d sabtu
jam kerja dimulai pukul 08.00-17.00 WIB
6. Kesejahteraan Tenaga Kerja
a. Tunjungan Hari Raya yang diberikan untuk karyawan menjelang
Hari Raya
b. adanya Bonus Setiap Akhir Tahun
c. Asuransi Ketenagakerjaan untuk bagian Lapangan
d. Adanya Komisi untuk keberhasilan target yang diberikan
e. adanya insentif kehadiran untuk mendorong karyawan selalu hadir
B. Paparan Data dan Temuan Penelitian
1. Paparan Data dan Temuan Data
a. SOP dan pengendalian internal UD Karisma Nusantara Surabaya
Proses pengendalian internal di UD Karisma Nusantara Surabaya ini
dikendalikan langsung dan di pantau oleh pemimpin perusahaan sehingga
pemimpin perusahaan menciptakan lingkungan pengendalian internal
berdasarkan aktvitas-aktivitas yang terjadi di perusahaan serta pemimpin
perusahaan membuat peta pengendalian internal di semua aktivitas perusahaan.
Adapun peta pengendalian internal di UD Karisma Nusantara Surabaya adalah
sebagai berikut:
44
Gambar 4.2 peta Pengendalian internal UD Karisma Nusantara Surabaya
Sumber: UD Karisma Nusantara pada tanggal per Januari 2022
a. SOP penjualan barang
prosedur dalam penjualan barang di UD Karisma Nusantara Surabaya dimulai
dari pelanggan atau toko memesan barang kepada Kolektor atau Sales melalui
kunjungan ke toko atau melalui Admin kantor dengan memesan barang
dengan WA kantor, setelah pesanan diterima oleh Admin Penjualan, admin
penjualan terlebih dahulu mengecek tagihan sebelumnya dari pelanggan,
dalam SOP yang dibuat oleh pemimpin perusahaan maksimal 2 faktur tagihan
terbuka yang boleh diberikan oleh pelanggan atau toko, tetapi ada
45
pengecualian terhadap toko yang berkarakteristik baik, bisa lebih dari 2 faktur
terbuka tetapi harus dengan otorisasi dari pemimpin perusahaan jika akan
melakukan transaksi, dalam prosedur tersebut admin penjualan biasanya
sering meloloskan toko atau pelanggan karena tidak admin penjualan tidak
sempat mengecek tagihan toko karena adanya penggabungan tugas yang
dilakukan oleh admin penjualan, setelah di cek oleh admin penjualan PO
tersebut diberikan oleh bagian gudang dengan melakukan paraf terima PO,
bagian gudang jika sudah terima PO akan menyiapkan barang pesanan toko
dengan syarat jika PO dalam kota maksimal penyelesaiannya 1 hari, untuk
luar kota dan luar pulau dilakukan pengerjaan maksimal 3 hari dari
diterimanya PO oleh bagian gudang, jika sudah menyiapkan barang pesanan
PO tersebut akan disetor kepada admin komputer dan admin komputer akan
membuat surat jalan, jika surat jalan sudah selesai admin operasional akan
mengengecek barang pesanan toko sama dengan barang yang disiapkan
gudang atau tidak, jika sudah sesuai maka kemasan bisa ditutup, jika barang
tidak sesuai barang tersebut akan di tukar oleh admin operasional dengan
barang yang dimaksud, jika ada barang yang kosong yang di pesan oleh toko
admin operasional diwajibkan menulis barang yang kosong untuk
memudahkan mengecek bagian admin komputer jika ada barang datang, jadi
admin kompuyter tidak perlu melihat PO, setelah siap dikirim admin
komputer membuat Faktur penjualan dan mengirim pesanan tersebut kepada
toko, jika toko Dalam kota barang tersebut dikirim oleh Kolektor, sales atau
bagian pengiriman, jika luar kota atau luar pulau dikirim dengan ekspedisi
46
dan diwajibkan bayar tujuan, jika toko atau pelanggan tidak berkenan
membayar ekspedisi, perusahaan akan menambahkan harga barang 5% dari
daftar harga normal untuk menutup biaya pengiriman toko, sebelum dikirim
admin penjualan akan mencatat toko apa saja yang dikirim , pencatatan
tersebut digunakan untuk riwayat jika ada toko yang komplain jika barang
belum datang, untuk pimpinan perusahaan menerima faktur yang telah
dikirim, setelah satu bulan dari pengiriman barang kolektor atau sales akan
melakukan penagihan dengan mendatangi toko, jika toko memberikan janji
Kolektor harus meminta Stempel pada toko di Faktur Tagihan dan
memberikan tanggal kepastian pembayaran, dalam hal ini jika toko pada saat
ditagih dan tidak melakukan pembayaran toko tersebut dinilai kurang bonafit
dan dapat dikatakan kecil, hal tersebut akan menjadikan pertimbangan bagi
perusahaan untuk mengecilkan nama toko dalam program komputer
perusahaan, hal tersebut dilakukan perusahaan untuk mengantisipasi
pembelian selanjutnya agar tidak memberikan Piutang besar
b. SOP gudang dan pengendalian stok
Dalam perusahaan UD karisma Nusantara Surabaya selain bertugas
menyiapkan barang pesanan gudang juga diwajibkan untuk memberikan
laporan barang kosong yang ada digunakan, untuk pelaporannya sendiri
dilakukan dengan menulis di buku barang kosong, misalkan bagian gudang
menyiapkan pesanan toko, tetapi barang tersebut di display tidak ada tetapi di
kartu stok masih ada, bagian gudang diwajibkan melihat laporan stok
cadangan tetapi jika barang kurang dari 100 bagian gudang diwajibkan
47
menulis barang tersebut di buku barang kosong, hal tersebut dilakukan agar
memudahkan bagian pembelian untuk memesan barang.
Saat barang datang dari pabrik bagian gudang akan menghitung fisik
barang tersebut, apakah sesuai dengan faktur pembelian atau tidak, jika ada
barang yang kurang bagian gudang akan melaporkan kepada pimpinan
perusahaan dan jika barang sudah sesuai dengan faktur pembelian barang
tersebut akan dimasukkan ke dalam gudang dan dicatat di kartu stok
Untuk stok upname di UD Karisma Nusantara Surabaya dilakukan di
Akhir bulan, hal tersebut dilakukan untuk memudahkan bagian gudang untuk
mencari selisih barang jika ada barang yang selisih
c. SOP pembelian
dalam pembelian barang di UD Karisma Nusantara Surabaya bagian
gudang akan memberikan laporan barang kosong kepada bagian pembelian
dan bagian pembelian akan menginput barang kosong berdasarkan vendor
dan laporan barang kosong akan diberiakn oleh pimpinan perusahaan untuk
dilakukan pememsan barang.
Pada peta SOP dan pengendalian internal perusahaan digunakan
pemimpin perusahaan untuk pengendalian setiap aktivitas operasional yang
ada dalam perusahaan. Karena pada peta SOP dan pengendalian internal
pemimpin perusahaan dapat mengetahui kelemahan serta masalah dalam
perusahaan dan dapat mengatasi masalah dalam perusahaan tersebut.
Dalam peta SOP dan pengendalian internal perusahaan yang terjadi di UD
Karisma Nusantara Surabaya perlu adanya perbaikan dalam tugas per bagian
48
dalam kata lain di UD Karisma Nusantara Surabaya setiap bagian memiliki
kerangkapan fungsi khususnya di bagian penjualan, kerangkapan fungsi dapat
menyebabkan ketidak efektivan pekerjaan, jika dalam bagian penjualan
perusahaan tidak melakukan rangkap jabatan kemungkinan kecil penjualan dalam
satu toko tidak akan terjadi lebih dari 2 faktur penjualan
B. Proses Penjualan Barang Dagang UD Karisma Nusantara Surabaya
Prosedur penjualan di UD Karisma Nusantara Surabaya diawali dengan
adanya Order dari pelanggan melalui Whatshapp Kantor atau dari Kolektor
dan Sales namun dalam penentuan pelanggan ini merupakan pelanggan yang
tetap dan telah terdaftar ini aplikasi UD Karisma Nusantara Surabaya untuk
membeli barang di UD Karisma Nusantara sehingga apabila terdapat
pelanggan baru maka pelanggan baru akan dianjurkan untuk melakukan
pembayaran secara tunai terlebih dahulu untuk dapat dijadikan track record
pembayaran. Setelah terdaftar sebagai pelanggan tetap maka pelanggan bisa
melakukan order dengan sistem pembayaran jatuh tempo tetapi tetap
melakukan pembelian secara bertahap
1. Prosedur penjualan barang dagang di UD Karisma Nusantara Surabaya
UD Karisma Nusantara adalah perusahaan yang bergerak di bidang
otomotif sparepart motor imitasi. Pada penjualan di UD Karisma
Nusantara terdapat dua jenis sistem pembayaran yaitu pembayaran secara
tunai atau cash atau secara kredit berdasarkan jatuh tempo maksimal 60
49
hari atau 2 bulan. Proses bisnis UD Karisma Nusantara pada penjualan
barang dagang adalah sebagai berikut :
Gambar 4.3 Prosedur Penjualan barang UD Karisma Nusantara Surabaya
Penerimaan Order dari ATS Order diterima

Adminoleh
memeriksa faktur tagihan pelanggan yang bersangkutan
atau sales dan Whatshapp Admin
Admin komputer membuat surat

Bagian
jalan
gudang menyiapkan barang
Admin pesanan
memberikan PO kepada bagian Gudang
Pembuatan faktur penjualan

Pengiriman barang
Surat jalan diberikan oleh bagian admin
2. Prosedur pelunasan piutang di UD Karisma Nusantara Surabaya
Prosedur pelunasan pada UD Karisma nusantara memiliki standar
yang telah ditentukan oleh perusahaan. Dalam pelunasan piutang yang
dilakukan dimulai dari bagian Admin piutang membuat AR tagihan yang
telah ditentukan sesuai jadwal setelah membuat AR tagihan admin piutang
akan memberikan faktur tagihan ke kolektor atau sales, untuk tagihan AR
Luar kota perusahaan memberikan waktu 5 hari untuk menyelesaikan
tagihan faktur satu rute, saat berada di Luar Kota kolektor diwajibkan
membuat laporan kerja per hari, dalam laporan kerja tersebut berisi tetang
50
toko apa saja yang melakukan pelunasan, memberikan Repeat Order dan
toko apa saja yang telah dikunjungi serta kolektor diwajibkan untuk
transfer ke rekening Kantor, setelah selesai menyelesaikan tagihan rute
yang telah ditentukan oleh perusahaan Kolektor atau sales akan melakukan
Totalan dengan Admin pelunasan. Setelah admin pelunasan melakukan
totalan dengan Kolektor selanjutnya Admin pelunasan akan Totalan
dengan Pimpinan perusahaan serta menyerahkan Faktur tagihan yang
kembali. Untuk penagihan Dalam Kota Kolektor atau sales diwajibkan
untuk kembali ke kantor saat sore hari untuk melakukan totalan dengan
Admin pelunasan Piutang. Prosedur pelunasan piutang di UD Karisma
Nusantara Surabaya sebagai berikut:
Gambar 4.4 Prosedur Pelunasan Piutang UD Karisma Nusantara Surabaya
Pembuatan AR Tagihan Kolektor melakukan paraf untuk

Kolektor
faktur atau
tagihan
sales
yang
melakukan
akan dibawa
Penagihan
pada AR Tag
Admin melakukan TotalanKolektor

Pengarsipan Faktur kembali atau sales melakukan Totalan dengan Admin
dengan Pemimpin
3. Laporan Omset Penjualan dan pelunasan Piutang UD Karisma Nusantara
Surabaya Tahun 2021
UD Karisma Nusantara sebagai kegiatan usaha yang profesional juga
memiliki standard laporan Omset Penjualan dan Omset Pelunasan
51
tersendiri yang telah ditentukan oleh perusahaan dengan menggunakan
sistem atau laporan Omset Penjualan dan Omset Pelunasan yang
ditentukan oleh perusahaan. Ini juga membuktikan jika UD Karisma
Nusantara memperhatikan kondisi kesehatan keuangan.
Pertama yaitu laporan Omset Penjualan, mengenai faktur penjualan,
ini menjadi salah satu hal penting yang harus disediakan oleh UD Karisma
Nusantara karena tentu saja dalam pencatatan keuangan pembeli juga
memerlukan faktur sebagai dokumentasi atau kelengakapan administrasi
masing-masing pembeli.ini juga menjadi salah satu aspek sederhana
penting yang digunakan oleh UD Karisma Nusantara untuk mengukur
jumlah Omset utama penjualan pada setiap Bulannya.
52
Tabel 4.1 Laporan Omset Penjualan (cash dan kredit) dan Pelunasan kode
A (kolektor Andi) UD Karisma Nusantara Tahun 2021
LAPORAN OMSET PENJUALAN UD KARISMA NUSANTARA SURABAYA
TAHUN 2021
PENJUALAN PELUNASAN
BULAN
CASH KREDIT CASH 1 BULAN 2 BULAN 3 BULAN
JANUARI 9.259.945 58.983.902 8.391.252 29.634.951 23.611.929 5.396.907
FEBRUARI 9.145.729 69.628.539 8.410.101 29.592.432 32.343.081 7.062.050
MARET 11.309.007 60.568.454 10.799.012 20.354.927 21.708.486 19.085.038
APRIL 9.340.979 63.532.586 9.303.101 31.124.593 17.051.073 13.965.092
MEI 4.852.695 60.625.529 4.304.578 16.974.910 10.347.369 32.666.010
JUNI 5.997.335 67.886.721 5.701.626 17.580.641 31.007.291 18.273.358
JULI 3.905.444 46.148.545 3.970.111 19.258.112 15.576.468 10.624.589
AGUSTUS 1.917.661 23.710.921 1.821.777 10.487.313 8.875.958 4.425.775
SEPTEMBER 3.360.940 45.149.367 3.136.508 28.652.423 11.325.337 3.137.819
OKTOBER 6.252.945 70.020.627 6.254.503 34.207.362 18.340.194 11.172.950
NOPEMBER 4.143.162 51.547.474 3.814.757 19.477.715 18.337.176 13.079.594
DESEMBER 6.770.619 49.930.622 6.410.977 19.742.922 20.742.922 6.688.638

Sumber: UD Karisma Nusantara pada tanggal per maret 2022
Setiap bulan omset penjualan (Cash&kredit) dan pelunasan setiap
bulannya kode A mengalami kenaikan serta penurunan, hal tersebut terjadi karena
wilayah yang didapat oleh kolektor, untuk kode A (andi) mendapatkan rute luar
kota Jember dan Kediri, sedangkan kota kediri sendiri dalam penjualan sparepart
kurang besar penjualannya, karena dalam kota kediri hanya sedikit yang memiliki
toko atau bengkel sparepart yang dapat dimasukki serta kurang bagusnya dalam
pembayaran piutang, tetapi hal tersebut tidak membuat kolektor menyerah untuk
mendapatkan omset di kota kediri meskipun omset tersebut jauh lebih kecil
daripada omset penjualan yang di dapat di rute jember.

53
B (kolektor Handoko) UD Karisma Nusantara Tahun 2021

TAHUN 2021
PENJUALAN PELUNASAN
BULAN
JANUARI 4.086.040 139.658.131 3.888.213 39.109.348 67.465.383 31.342.796

FEBRUARI 3.968.090 103.775.597 3.430.083 37.548.650 46.012.957 15.964.150
MARET 6.868.510 110.187.004 6.366.212 47.929.870 42.074.834 22.370.033
APRIL 4.014.220 112.467.780 3.575.448 31.201.400 49.484.414 31.045.423
MEI 7.467.445 114.082.579 3.550.768 31.557.354 43.244.081 40.734.019
JUNI 7.205.482 134.146.652 5.864.241 34.031.065 57.147.833 43.343.449
JULI 4.479.064 92.446.658 3.464.979 32.985.416 51.299.020 7.011.065
AGUSTUS 3.077.906 100.674.450 2.625.490 44.974.637 31.622.660 20.835.534
SEPTEMBER 12.130.988 106.920.997 10.553.275 32.652.457 50.195.938 16.653.567
OKTOBER 4.496.699 71.494.514 3.220.059 26.166.325 38.437.797 692.900
NOPEMBER 3.436.925 91.985.766 2.945.993 31.339.296 49.277.068 14.826.950
DESEMBER 7.502.575 86.681.768 6.612.444 26.479.301 42.882.352 17.199.125
Sumber: UD Karisma Nusantara pada tanggal per Maret 2022
Untuk omset penjualan (Cash&Kredit) dan pelunasan kode B tidak jauh berbeda
dengan omset penjualan kode A, untuk kode B sendiri wilayah Luar Kota yang
didapat adalah madura, Banyuwangi, Jombang, dan Bojonegoro antara wilayah
tersebut omset yang kecil adalah jombang, karena dalam rute jombang hanya kota
krian, mojoagung, kertosono, jombang, saja, sedangkan banyuwangi kota yang
dikunjungi adalah kraksaan, situbondo, srono, situbondo, dan banyuwangi,
sedangkan madura kota yang dikunjungi adalah bangkalan, pamekasan, sumenep
dan sampang, bisa dilihat dari rute yang didapat rute banyuwangi yang paling
banyak mendapatkan omset penjualan.
54
C (kolektor Taufik) UD Karisma Nusantara Tahun 2021

TAHUN 2021
PENJUALAN PELUNASAN
BULAN
JANUARI 2.673.945 7.085.085 2.291.591 2.174.075 4.537.620 140.000

FEBRUARI 778.320 2.682.560 739.404 1.924.400 764.160 -
MARET 1.104.717 6.024.877 1.001.401 2.541.810 1.986.130 1.240.237
APRIL 2.522.585 25.638.704 2.367.935 11.218.627 13.212.564 934.200
MEI - - - - - -
JUNI - - - - - -
JULI 2.121.460 12.874.258 2.004.463 6.649.925 6.376.288 304.320
AGUSTUS 1.486.549 48.674.931 949.575 12.698.813 18.743.844 14.402.649
SEPTEMBER 13.503.970 94.044.889 13.191.534 24.674.325 40.591.853 27.881.786
OKTOBER 12.033.461 75.522.367 10.721.365 18.271.316 44.757.811 16.360.209
NOPEMBER 3.427.199 104.106.676 3.177.937 19.786.520 42.008.505 39.189.436
DESEMBER 4.843.295 50.069.801 4.712.226 11.676.701 12.467.598 24.827.735
Sumber: UD Karisma Nusantara pada tanggal per Maret 2022
Untuk omset penjualan (Cash&Kredit) kode C memiliki omset penjualan
paling besar diantara omset kode B dan A, hal tersebut karena wilayah yang
didapat kolektor kode C, wilayah yang didapat kolektor C adalah Madiun,
Blitar, Malang, Lamongan, Gresik karena rute tersebut memiliki omset
penjualan yang besar diantara rute luar kota yang lain
Faktur pada dasarnya merupakan sebuah hal penting yang harus ada
dalam sebuah transaksi, terutama faktur dapat menjadi bukti pembelian
yang sah. Termasuk jika terjadi keselahan jumlah dengan faktur maka
dapat dilakukan pengecekan barang ulang. Ini akan memudahkan pembeli
ataupun penjual dalam melakukan cek ulang dengan akurat. Khusus untuk
laporan Omset Penjualan yang digunakan dalam penelitian ini, khusus
55
untuk Penjualan Perusahaan UD Karisma Nusantara yang di wilayah Jawa
Timur. Sedangkan untuk Wilayah lain tidak. Karena masing-masing
Wilayah memiliki cara pemasaran dan sales penjualan masing-masing.
Kedua, laporan pelunasan yang menjadi data penting untuk pembelian
dengan sistem yang disepakati, mulai dari jatuh tempo atau ketentuan
khusus lainnya. Pihak UD Kharisma Nusantara menerapkan sistem
pembayaran jatuh tempo setiap bulan setelah barang dibawa, konsep ini
selain berlaku untuk sales juga pembelian dalam jumlah besar yang telah
menjadi pelanggan.
dapat digambarkan jika UD Karisma Nusantara setiap bulan
mendapatkan omset penjualan tunai dan kredit serta pelunasan dari
Kolektor atau sales ataupun toko yang melakukan pembelian dengan
sistem tunai dan Kredit Kredit. Misalnya Kode A,B dan C merupakan
Kolektor resmi dari UD Karisma Nusantara. Dalam Omset penjualan dan
pelunasan tersebut dapat dilihat jika perputaran piutang di UD Karisma
Nusantara Surabaya dapat dikatakan efektif karena tidak adanya piutang
tak tertagih, hal tersebut karena jika ada piutang yang belum melakukan
pelunasan lebih dari tiga bulan akan dibebankan ke kolektor atau sales
yang menerima PO, hal tersebut dilakukan karena perusahaan ingin bagian
lapangan mencari pelanggan yang bonafit dan agar bagian lapangan
merasa memiliki tagihan tersebut. Tetapi dalam pembagian rute Luar kota
seharusnya dilakukan pergantian kolektor karena dikhawatirkan kolektor
56
melakukan cash lapping karena terlalu dekatnya kolektor dengan
pelanggan
Berikut dokumen Sales Order, AR Tagihan Luar Kota dan Dalam
Kota, dan Faktur Penjualan dari UD Karisma Nusantara Surabaya
Gambar 4.4 Dokumen AR Tagihan Luar Kota
Gambar 4.5 Dokumen Faktur Penjualan
57
Gambar 4.6 Dokumen buku PO/Repeat
58
C.Analisis dan Pembahasan
1. Proses Penyajian Piutang di UD Karisma Nusantara Surabaya
UD Karisma Nusantara Surabaya menyatakan memang awalnya
hanya melakukan pencatatan biasanya dalam segala bentuk laporan
keuangannya, kemudian mulai menerapkan penerapan sistem pencatatan
omset penjualan dan omset pelunasan setiap bulan. Menurut pihak UD
Karisma Nusantara Surabaya sebelum menerapkan penerapan sistem
pencatatan omset penjualan dan omset pelunasan setiap bulan terhadap
usaha yang digelulitnya cenderung bersifat sporadis dan tanpa ketentuan
konsep yang jelas hal tersebut karena saat awal berdirinya UD karisma
Nusantara hanya pemimpin perusahaan yang melakukan kegiatan
operasional dan kegiatan dilapangan.
“Dulu sebelum menerapkan penerapan sistem pengendalian internal
terhadap piutang atau acuan standard pencatatan keuangan perusahaan.
Ya khususnya berhubungan dengan administrasi keuangan hanya
dilaksanakan dengan apa adanya saja, tanpa adanya keharusan begini
begitu dan tidak memikirkan imbasnya.”
Sebelum adanya penerapan sistem pengendalian internal terhadap
piutang dengan mengacu pada penerapan sistem informasi akuntansi,
pihak pemilik yaitu menggunakan sistem pencatatan seadanya. Yaitu
pencatatan dengan mengacu dari penjualan yang dilaksanakan di cek
dengan menggunakan kuitansi pembelian ataupun penjualan.
59
Sistem konvensional yang diterapkan di UD. Karisma Nusantara Surabaya
tersebut cenderung dilaksanakan dengan konsep seadanya, sehingga detail
pemasukan dan pengeluaran yang terjadi di UD. Karisma Surabaya tidak
terdeteksi dengan baik. Dan hasil penjualan barang juga tidak dapat
dibuktikan secara fisik, karena penjualan yang dilaksanakan hanya sebatas
jual beli tanpa administrasi.
“Dulu ya pokok menjual aja, kalau terjual berapa dan ada tidaknya catatan,
ya hanya kuitansi saja sebagai tanda sudah atau belum dilakukan
pembayaran. Jadi tidak ada detail khusus yang gimana-gimana ya mbak,
pokok hanya sebatas dijual aja, dan yang penting untung. Tapi juga tidak
dapat dibuktikan dengan pasti untungnya itu berapa, dan biaya-biaya di
dalamnya.”
Selain itu, juga tidak ada pembukuan atau administrasi pembelian atau
penjualan yang baik, padahal dengan hal ini akan diketahui kondisi omset
penjualan dan omset pelunasan sebuah perusahaan. Penting bagi sebuah
perusahaan sekalipun dalam cakupan bisnis kecil untuk mengetahui secara
pasti mengenai kondisi omset penjualan dan omset pelunasan yang tengah
dialami oleh perusahaannya.
Dengan adanya pengetahuan secara mendalam mengenai kondisi omset
penjualan dan omset pelunasan sebuah perusahaan, maka UD Karisma
Surabaya akan mengetahui langkah atau strategi apa yang akan
dilaksanakan untuk meningkatkan produktifitasnya hingga profitabilitas
60
usahanya. Ini menjadi sebuah tujuan utama dalam melaksanakan sebuah
kegiatan usaha.
“Ya sebenarnya sadar, dengan adanya pencatatan omset penjualan dan
omset pelunasan maka juga akan diketahui secara pasti kondisi sebuah
usaha. Tapi ya namanya kegiatan usaha lama dan awal mula hanya saya
yang jalan, dan juga bagaimana ya belum ada tenaga ahli yang paham betul
mengenai pentingnya standard dalam pencatatan omset penjualan dan omset
pelunasan, jadi yang penting jalan aja dulu.”
Menurut pihak UD. Karisma Nusantara Surabaya, dalam sebuah usaha yang
penting dilaksanakan bukan sekedar pencatatan laporan omset penjualan dan
omset pelunasan, namun kejujuran dalam mengelola kegiatan usaha
tersebut. Utamanya sikap jujur yang harus dilaksanakan, sehingga
pencatatan omset penjualan dan omset pelunasan yang bagaimanapun juga
dapat berjalan dengan baik.
“Dalam usaha itu yang penting jujur aja dulu, selebihnya bisa mengikutinya.
Kalau toh kita menerapkan pencatatan omset penjualan dan omset pelunasan
yang bagaimanapun, tapi usahanya tidak jujur hal ini juga akan memberikan
dampak yang negatif, bahkan bisa menimbulkan kerugian hingga
kebangkrutan.”
Tanpa adanya pencatatan omset penjualan dan omset pelunasan yang
dilaksanakan dengan baik, maka pihak UD. Karisma Nusantara Surabaya
mengalami kesulitan dalam beberapa hal, yaitu kesulitan dalam pengecekan
faktur penjualan, omset penjualan dan omset pelunasan. Padahal penting
61
sekali bagi perusahaan untuk mengetahui kondisi omset penjualan dan
omset pelunasan sebuah perusahaannya.
Selain itu, laporan omset penjualan dan omset pelunasan merupakan produk
akhir dari serangkaian proses pencatatan dan pengikhtisaran data transaksi
penjualan secara kredit. Laporan omset penjualan dan omset pembelian ini
berfungsi sebagai pembanding antara laporan omset penjualan dan omset
pelunasan setiap bulannya serta sebagai alat informasi untuk mengetahui
apakah modal yang dikeluarkan sebanding dengan pendapatan yang didapat.
Pasca diterapkannya pencatatan penerapan lap penjualan dan omset
pelunasansetiap bulannya yang berstandard penerapan sistem informasi
akuntansi bagi UD Karisma Nusantara Surabaya pihak perusahaan
menyatakan dapat mengetahui kondisi omset penjualan dan omset
pelunasan setiap bulannya sebuah perusahaannya. Tentu saja lebih mudah
dalam pengecekan kondisi omset penjualan dan omset pelunasan perusahaan
dengan menerapkan pencatatan omset penjualan dan omset pelunasan yang
baik, yaitu dengan mengacu pada penerapan sistem informasi akuntansi.
Informasi yang dihasilkan dalam laporan omset penjualan dan omset
pelunasan berguna sebagai pengambilan keputusan yaitu pertimbangan
mengenai pembelian barang yang akan dijual, keputusan mengenai harga,
mengajukan permohonan pembiayaan kepada bank untuk pengembangan
usaha, penambahan serta pengembangan sumber daya manusia maupun
penambahan aset usaha.
62
Bagi pihak UD. Karisma Nusantara Surabaya berhubungan dengan sistem
pencatatan omset penjualan dan omset pelunasan, diketahui sebuah
perusahaan yang memiliki kualitas setidaknya mengerti bagaimana sistem
pencatatan omset penjualan dan omset pelunasan, apa saja yang harus
dipersiapkan sebagai acuan untuk pengambilan keputusan, dan bagaimana
menerapkan sistem pencatatan omset penjualan dan omset pelunasan setiap
bulannya tersebut sehingga menghasilkan laporan omset penjualan dan
omset pelunasan setiap bulan yang akurat sebab informasi pada laporan
omset penjualan dan omset pelunasan setiap bulan yang merupakan hasil
akhir dalam pencatatan laporan omste penjualan dan omset pelunasan yang
digunakan untuk perkembangan usaha.
“Tentu saja sangat berbeda, dengan adanya penerapan pencatatan omset
penjualan dan omset pelunasan setiap bulan ini kegiatan pencatatan yang
dilaksanakan juga lebih teratur, misalnya harus mengecek ulang penjualan
barang, maka mudah untuk mengetahui sisi mana saja yang sudah tepat
dilaksanakan atau belum. Dengan demikian, adanya pencatatan yang teratur
ini juga memberikan kemudahan-kemudahan.”
Efisiensi tersebut juga didorong dengan efektivitas kinerja dalam hal
laporan omset penjualan dan omset pelunasan setiap bulan, ini menjadi
sebuah kemudahan bagi pengelola usaha. Dalam memberikan pantauan
kepada arus penjualan yang terjadi, ini tentu saja juga memberikan imbas
kepada tingkat pengembangan kegiatan UD. Karisma Nusantara Surabaya.
63
“Ada kelebihan yang lain, yaitu efektivitas dan efisiensi laporan omset
penjualan dan omset pelunasan setiap bulan yang memudahkan, ini menjadi
salah satu hal penting yang sangat berguna dalam memberikan dorongan
kepada kinerja secara menyeluruh. Pengecekan laporan omset penjualan dan
omset pelunasan yang dilaksanakan juga mudah dilaksanakan. Ini juga
memberikan imbas kepada pengembangan usaha yang dilaksanakan.”
Selain itu pengelola UD. Karisma Nusantara Surabaya juga menyatakan saat
ini sudah melakukan pencatatan laporan omset penjualan dan omset
pelunasan yang sepenuhnya sesuai dengan ketentuan dalam penerapan
penerapan sistem informasi akuntansi
Dengan penerapan pencatatan omset penjualan dan omset pelunasan maka
penjualan yang dilaksanakan oleh pihak UD. Karisma Nusantara Surabaya
turut menimbulkan kelebihan dan kekurangannya. Hal ini menjadi sebuah
kewajaran dalam sebuah penentuan kebijakan, karena tetap akan
menimbulkan kekuragan dan kelebihan.
Pertama berhubungan dengan kelebihan yang diterima oleh UD. Karisma
Nusantara Surabaya. Dengan adanya pencatatan omset penjualan dan omset
pelunasan yang mengacu pada standard akuntansi pihak pengelola UD.
Karisma Nusantara Surabaya juga menyatakan adanya efisiensi kinerja
utamanya dalam hal pencatatan omset penjualan dan omset pelunasan. Arus
keuangan dapat dipantau dengan mudah, dan hal ini memberikan dampak
yang sangat baik kepada perkembangan kegiatan UD. Karisma Nusantara
Surabaya.
64
Efisiensi tersebut juga didorong dengan efektivitas pengelolaan piutang
dalam hal laporan omset penjualan dan omset pelunasan, ini menjadi sebuah
kemudahan bagi pengelola usaha. Dalam memberikan pantauan kepada arus
penjualan secara kredit yang terjadi, ini tentu saja juga memberikan imbas
kepada tingkat pengembangan kegiatan UD. Karisma Nusantara Surabaya.
“Ada kelebihan yang lain, yaitu efektivitas pengelolaan piutang yang
memudahkan, ini menjadi salah satu hal penting yang sangat berguna dalam
memberikan dorongan kepada kinerja secara menyeluruh. Pengecekan
laporan omset penjualan dan omset pelunasan yang dilaksanakan juga
mudah dilaksanakan. Ini juga memberikan imbas kepada pengembangan
usaha yang dilaksanakan.”
Penerapan sistem pencatatan omset penjualan dan omset pelunasan setiap
bulan dengan standard akuntansi juga memicu peningkatan produktivitas
hasil penjualan, tentu saja hal ini sangat baik bagi UD. Karisma Nusantara
Surabaya. Dengan peningkatan penjualan yang terjadi, hal ini sangat
memberikan dampak kepada potensi keuntungan yang akan diterima oleh
UD. Karisma Nusantara Surabaya.
“Penjualan menjadi meningkat setelah adanya penerapan pengendalian
internal, ini yang jelas berbeda dan mengalami peningkatan. Ini juga
memberikan dampak yang baik untuk keuntungan usaha yang dilaksanakan.
Hal ini tentu saja sangat baik untuk keuntungan perusahaan.”
Dari berbagai uraian tersebut maka dapat disimpulkan bahwasanya
penerapan pencatatan omset penjualan dan omset pelunasan setiap bulan
65
yang dilaksanakan oleh UD. Karisma Nusantara Surabaya mampu
memberikan kemudahan dan efektivitas pengelolaan piutang, hingga
peningkatan produktifitas penjualan sparepart motor imitasi. Beberapa hal
tersebut memberikan dampak bagi potensi keuntungan bagi pihak UD.
Karisma Nusantara Surabaya.
Kedua, berhubungan dengan kelemahan yang diterima oleh pihak UD.
Karisma Nusantara Surabaya dinyatakan bahwasanya pihak UD. Karisma
Nusantara Surabaya dalam kegiatan usaha belum begitu memahami standar
pencatatan laporan omset penjualan dan omset pelunasan setiap bulan
Penerapan pencatatan omset penjualan dan omset pelunasan setiap bulan
yang dilaksanakan oleh UD. Karisma Surabaya pada mulanya dilaksanakan
dengan konsep yang baik. pada dasarnya merupakan bentuk atau wujud
Laporan omset penjualan dan omset pelunasan setiap bulan. Kedua poin ini
menjadi dasar penerapan penjualan secara kredit, yang umumnya terdapat
dalam penerapan etiap perusahaan yang menerapkan penjualan secara
kredit.
Tanpa adanya sistem laporan omset penjualan dan omset pelunasan setiap
bulan yang dilaksanakan dengan baik, maka pihak UD. Karisma Nusantara
Surabaya mengalami kesulitan dalam beberapa hal, yaitu kesulitan dalam
pengecekan omset penjualan, Padahal penting sekali bagi perusahaan untuk
mengetahui kondisi keuangan sebuah perusahaannya.
UD. Karisma Nusantara Surabaya juga menjadikan laporan omset penjualan
dan omset pelunasan merupakan produk akhir dari serangkaian proses
66
pencatatan dan pengikhtisaran data transaksi penjualan. Laporan omset
penjualan dan omset pelunasan setiap bulan ini berfungsi sebagai alat
informasi peningkatan penjualan setiap bulan, yang menunjukkan kondisi
kesehatan penjualan perusahaan
Pasca diterapkannya penerapan pencatatan omset penjualan dan omset
pelunasan setiap bulan bagi UD. Karisma Nusantara Surabaya pihak
perusahaan menyatakan dapat mengetahui kondisi penjualan setiap bulan
sebuah perusahaannya. Tentu saja lebih mudah dalam pengecekan kondisi
penjualan perusahaan.
Penerapan sistem pencatatan omset penjualan dan omset pelunasan setiap
juga memicu peningkatan evektivitas penjualan secara kredit, tentu saja hal
ini sangat baik bagi pelaku usaha. Dengan peningkatan produktivitas yang
terjadi, hal ini sangat memberikan dampak kepada potensi keuntungan yang
akan diraih oleh pelaku usaha. Penerapan penerapan yang dilaksanakan oleh
UD. Karisma Surabaya mampu memberikan kemudahan dalam pencatatan
omset penjualan dan omset pelunasan setiap bulan, evektivitas pengelolaan
piutang, hingga peningkatan penjualan . Beberapa hal tersebet memberikan
dampak bagi potensi bagi pihak UD. Karisma Nusantara Surabaya.
Pihak UD. Karisma Nusantara Surabaya mengakui penjualan menjadi
meningkat setelah adanya penerapan pencatatan omset penjualan dan omset
pelunasan setiap bulan, ini yang jelas berbeda dan mengalami peningkatan.
Ini juga memberikan dampak yang baik untuk keuntungan usaha yang
dilaksanakan. Hal ini tentu saja sangat baik untuk keuntungan perusahaan.
67
Dalam melakukan Penjualan secara kredit pihak UD Karisma Nusantara
memberikan jatuh tempo maksimal 60 hari dari diterimanya barang kepada
pelanggan dan berdasarkan wawancara yang dilakukan bagian Admin
Pelunasan Piutang bahwa di UD Karisma Nusantara Surabaya tidak ada
receivable aging yang dilakukan Admin Pelunasan Piutang hal ini
dikarenakan ketika pelanggan mendapatkan Tagihan faktur jatuh tempo dari
UD Karisma Nusantara maka pelanggan akan langsung membayar, dan saat
pelanggan didatangi kolektor UD Karisma Nusantara tetapi menjanjikan
untuk kembali pada hari yang ditentukan, pelanggan diwajibkan
memberikan Stempel toko pada faktur tagihan, hal tersebut dilakukan
sebagai bukti jika Kolektor atau sales mendatangi pelanggan tersebut
piutang yang ada di UD Karisma Nusantara disajikan sebesar nilai
nominal dan untuk penyajian saldo piutang berdasarkan kode Kolektor
setiap bulan, Admin Piutang akan melakukan penginputan faktur penjualan
setiap hari dan saldo piutang akan di total setiap Akhir bulan dan untuk
pelunasan piutang, Admin Piutang akan melakukan penginputan pelunasan
berdasarkan AR tagihan yang telah dilakukan penotalan dengan Kolektor
2. Pengendalian Internal pada piutang di UD Karisma Nusantara Surabaya
berdasarkan teori Agus Purwaji, dkk
a. ada pemisahan secara jelas antara fungsi (bagian) yang menangani
transaksi penjualan secara kredit dan fungsi (bagian) pencatatan
piutang. Dengan demikian pegawai bagian pembukuan tidak boleh
68
terlibat langsung untuk menangani hal-hal yang berhubungan dengan
kebijakan pemberian kredit.
“tidak ada pemisahan tugas mengenai bagian penjualan dan bagian
pencatatan piutang. Kedua bagian tersebut digabung karena menurut
perusahaan kami kedua bagian tersebut saling kerkait. Karena dalam
pengeluaran faktur penjualan perlu mengetahui piutang yang terdapat
dalam pelanggan sebelumnya”
terkait pemisahan bagian penjualan dan bagian pencatatan piutang
tidak ada pemisahan tugas. Hal tersebut tidak sesuai dengan konsep
pengendalian internal pada piutang menurut teori
b. adanya pemisahan yang jelas antara fungsi (bagian) akuntansi dan
fungsi (bagian) penerimaan kas hasil tagihan piutang. Hal ini
dilakukan untuk mengurangi kemungkinan terjadinya kesalahan dan
penyalagunaan data.
“di UD Karisma Nusantara sendiri tidak ada bagian akuntansi, dalam
pengelolaan piutang dan penerimaan kas hanya dilakukan oleh Admin
Piutang saja tapi untuk totalan dengan kolektor dilakukan setiap hari
oleh Admin piutang dan setelah totalan dengan kolektor admin piutang
akan totalan dengan saya sendiri sebagai pimpinan perusahaan”
dalam perusahaan UD Karisma Nusantara dalam melakukan
pengendalian internal hanya mengandalkan satu bagian, yaitu bagian
admin pengelolaan piutang
69
c. semua yang berhubungan dengan pemberian kredit, pemberian
potongan serta keringanan dan penghapusan piutang harus
mendapatkan otorisasi dari pihak yang berwenang.
“ untuk otorisasi dari saya sendiri pasti ada, biasanya dalam
pengelolaan piutang otorisasi dilakukan jika ada pelanggan yang susah
bayar tetapi order dengan nominal yang besar sedangkan riwayat
pembeliannya sedikit, itu biasanya akan saya limit, selain itu jika ada
pelanggan yang melakukan pembelian tetapi masih mempunyai faktur
tagihan, tetapi tagiahn itu belum jatuh tempo, jadi bagian pengelolaan
piutang akan bertanya tetapi dengan menginfokan riwayat pembayaran
pelanggan tersebut, jika dalam pelunasan memang baik maka akan
saya acc untuk pembelian barangnya”
Sesuai dengan teori Krismiaji dan agus purwaji, dkk, pihak UD.
Karisma Nusantara Surabaya menerapkan prinsip-prinsip penting
dalam Aktivitas pengendalian merupakan kebijakan dan aturan yang
memberikan jaminan cukup bahwa tujuan pengendalian internal
dicapai. Umumnya aktivitas pengendalian dapat dikelompokkan
menjadi lima kelompok.
Pertama UD. Karisma Nusantara Surabaya menerapkan otorisasi
terhadap aktivitas dan transaksi sebagaimana teori Krismiaji tetapi
dalam menerapkan sistem otorisasi tidak berjalan sesuai aturan yang
diberikan oleh pimpinan perusahaan, karena untuk otorisasi piutang
sendiri Admin Piutang terkadang tidak melakukan sortir tagihan faktur
70
saat menerima PO, hal tersebut terjadi karena Admin menyelewengkan
delegasi wewenang yang diberikan oleh pimpinan perusahaan untuk
mengACC keluarnya barang (pemberian Piutang) kepada pelanggan.
Pada dasarnya karyawan perusahaan melaksanakan tugas dan membuat
berbagai keputusan yang mempengaruhi aktiva perusahaan. Oleh
karena itu manajemen perlu menetapkan kebijakan umum yang harus
diikuti oleh para karyawan, berdasarkan deskripsi tugas mereka untuk
melaksanakan kegiatan dan membuat keputusan. Pemberdayaan ini
disebut otorisasi (sebuah bagian penting dari sebuah prosedur
pengendalian). Otorisasi umumnya didokumentasikan dengan
menandatangani, memberi paraf, atau mencantumkan kode otorisasi
pada dokumen atau catatan yang mewakili transaksi. Sistem komputer
saat ini mampu melakukan penandatanganan digital (digital signature)
atau sidik jari (fingerprint) yaitu sebuah cara penandatanganan
dokumen dengan sepotong dayta yang tidak dapat diubah. Karyawan
yang memproses transaksi harus mengecek ada tidaknya otorisasi pada
sebuah dokumen atau bukti transaksi tersebut bukan merupakan
transaksi yang sah.otorisasi dibedakan menjadi dua, yaitu otorisasi
umum dan otorisasi khusus. Otorisasi umum adalah otorisasi yang
diberikan oleh manajemen untuk menangani transaksi yang rutin
terjadi tanpa perlu penambahan persetujuan khusus. Otorisasi khusus
adalah otorisasi penambahan yang diberikan oleh manajer yang lebih
71
atas, jika transaksi yang akan dilaksanakan menyimpang dari
ketentuan yang telah ditetapkan oleh manajemen.
Kedua UD. Karisma Nusantara Surabaya tidak menerapkan konsep
pemisahan tugas sebagaimana teori Krismiaji. Pengendalian intern
yang baik menghendaki bahwa tidak ada seorang karyawan yang diberi
terlalu banyak tanggungjawab atau tugas. Seorang karyawan tidak
boleh berada dalam posisi untuk melaksanakan dan menyembunyikan
kecurangan dan kesalahan.
Ketiga UD. Karisma Nusantara Surabaya menerapkan perancangan
dan penggunaan dokumen dan catatan yang memadai sebagaimana
teori Krismiaji. Perancangan dan penggunaan dokumen dan pencatatan
yang tepat akan menjamin akurasi dan kelengkapan pencatatan seluruh
data relevan tentang transaksi. Untuk itu, bentuk dan isi dokumen
harus dirancang sesederhana mungkin agar pencatatan dapat dilakukan
secara efisien, kesalahan pencatatan dapat diminimumkan dan
dimudahkan pengkajian dan verifikasi. Dokumen yang mengawali
sebuah transaksi harus berisi ruang untuk mencantumkan otorisasi.
Dokumen yang digunakan untuk mentransfer aktiva dari satu unit ke
unit lain harus memiliki ruang yang untuk tanda tangan pihak yang
menerima aktiva. Untuk menghindari penggunaan dokumen secara
tidak sah sebaiknya setiap tersebut dapat digunakan untuk melakukan
pengecekan jumlah dokumen.
72
Keempat pihak UD. Karisma Nusantara Surabaya menerapkan
penjagaan yang memadai terhaap aktiva dan pencatatan sesuai dengan
teori Krismiaji. Ketika seseorang mempertimbangkan penjagaan
aktiva, umumnya berfikir bahwa aktiva yang akan dijaga adalah
berupa kas dan aktiva fisik seperti persediaan dan aktiva tetap. Oleh
karena itu perusahaan perlu memikirkan langkah-angkah untuk
melakukan perlindungan yang memadai terhadap jenis aktiva tersebut.
Berikut
Kelima UD. Karisma Nusantara Surabaya menerapkan perlindungan
catatan dan dokumen sebagai tahap akhir dan penting dalam
pengendalian internal menurut Krismiaji. Penggunaan kotak
penyimpan tahan api, filling cabinet yang terkunci dan ruang yang
selalu terkunci merupakan cara cara yang efektif untuk meindungi
dokumen dan catatan. Akses ke belangko cek dan formulir kosong
harus dibatasi hanya untuk karyawan yang berhak saja. Pengecekan
independen terhadap kinerja. Pengecekan internal untuk menjamin
bahwa transaksi diproses secara akurat merupakan elemen
pengendalian intern yang lain penting. Pengecekan ini harus
independen karena pengecekan ini biasanya lebih efektif jika
dilaksanakan oleh seseorang yang terkait dengan kegiatan perusahaan.
Empat dari lima tahapan tersebut menjadi konsep mendasar dalam
pengendalian internal menurut teori Krismiaji. Pihak UD. Karisma
Nusantara Surabaya menerapkan empat konsep tersebut sebagai upaya
73
maksimal dalam mengetahui kondisi dan upaya mengamankan data
perusahaannya.
3. Evaluasi Pengendalian Intern terhadap Efektivitas Pengelolaan Piutang
di UD Karisma Nusantara Surabaya
1. Otorisasi transaksi yang tepat terhadap aktivitas dan transaksi
Tabel 4.4 Otorisasi yang tepat terhadap aktivitas
transaksi
Teori Krismiaji UD Karisma Keterangan

Nusantara Surabaya
Pada dasarnya Dalam memberikan Seharusnya setiap
karyawan perusahaan Piutang kepada memasukkan PO,
melakukan tugas dan pelanggan, siklus admin penjualan
membuat berbagai penjualan memiliki melakukan penegcekan
keputusan yang otorisasi, otorisasi terhadap faktur tagihan
mempengaruhi aktiva umum dan otorisasi terbuka, jika memang
perusahaan khusus, untuk otorisasi toko atau pelanggan
umum admin memiliki tagihan lebih
penjualan diberikan dari dua faktur admin
delegasi wewenang penjualan seharusnya
karena admin yang merimend tagihan agar
mengetahui pelanggan pelanggan tersebut
melakukan membayar tagihyan
pembayaran normal yang lama agar bagian
dan terlambat admin gudang bisa
penjualan sedangkan menyiapkan barang
otorisasi khusus pesanan, jika
dilakukan oleh pelanggan tidak
pimpinan perusahaan berkenan melakukan
jika ada transaksi yang pelunasan tagihan bisa
terjadi diluar prosedur konfirmasi jika pesanan
penjualan, namun tidak bisa diproses
dalam otorisasi umum karena program
yang dilakukan admin komputer terkunci
penjualan sering karena belum ada
terjadi kelolosan penginputan pelunasan
pemberian faktur lebih faktur jatuh tempo atau
dari dua faktur tagihan faktur lebih dari dua
terbuka. tagihan, hal tersebut
dapat menguntungkan
UD karisma nusantara
dan Kolektor , untuk
74
pihak UD Karisma
Nusantara
mendapatkan
pelunasan tepat waktu
dan kolektor
mendapatkan komisi
omset pelunasan karena
pelunasannya
dilakukan tepat waktu
Sumber: Hasil Olahan Penulis, Maret 2022
2. Pemisahan Tugas
Tabel 4.5 Pemisahan Tugas
Teori Krismiaji UD Karisma Nusantara keterangan
Surabaya
Pengendalian Intern Bagian admin Seharusnya pada

yang baik penjualan juga penerimaan order
menghendaki bahwa merangkap dengan dilakukan oleh satu
tidak ada seorang menerima order dari admin, kemudian pada
karyawan yang diberi pelanggan kemudian bagian
terlalu banyak juga mengotorisasi memberangkatkan
tanggungjawab atau sendiri apakah bisa kiriman luar kota dan
tugas lolos masuk gudang dalam kota juga
atau tidak, dilakukan oleh satu
memberangkatkan admin serta untuk
bagian pengirim untuk menerima komplain
mengirim ke ekspedisi seharusnya dilkaukan
atau toko dalam kota, oleh customer service
menerima komplain dan menginput barang
dari pelanggan, kosong seharusnya dari
menginput barang bagian gudang sendiri
kosong yang ada di karena dalam
gudang serta membuat perusahaan pemisahan
BPD mingguan untuk tugas dapat
dilaporkan ke pimpinan menciptakan kerja
perusahaan yang sehat karena
dalam melakukan
kecurangan dan
keteledoran sangat
kecil dilakukan
75
3. perancangan dan penggunaan dokumen dan catatan yang memadai
Tabel 4.6 perancangan dan penggunaan dan pencatatan yang
memadai
Teori Krismiaji UD Karisma Nusantara Keterangan

Surabaya
Perancangan dan Dalam perancangan Perancangan dan
penggunaan dokumen dan penggunaan penggunaan dokumen
dan catatan yang tepat dokumen serta catatan dalam UD Karisma
akan menjamin akurasi yang yang tepat, dalam Nusantara Sudah tepat
dan kelengkapan faktur penjualan UD tetapi harus dilakukan
pencatatan seluruh data Karisma Nusantara ada satu tahapan, yaitu
relevan tentang logo UD Karisma konfirmasi terhadap
transaksi Nusantara, item pelanggan jika pihak
barang, quantity harga UD Karisma Nusantara
nominal dan diskon Surabaya sudah
yang dibeli pelanggan, melakukan pengiriman
serta adanya barang dengan
keterangan penerima, menyertakan bukti
pemeriksa, dalam kirim barang
pengiriman barang
perlu adanya stempel
toko yang penerima
barang, tanda tangan
serta tanggal terima
barang
4. Penjagaan yang memadai terhadap aktiva dan pencatatan
Tabel 4.6 penjagaan yang memadai terhadap aktiva dan pencatatan
Teori krismiaji UD Karisma Nusantara Keterangan

Surabaya
Ketika seseorang Dalam menjaga aktiva Dalam penjagaan
mempertimbangkan seperti kas admin aktiva sudah
penjagaan aktiva, penjualan melakukan dikatakan baik, karena
umumnya berfikir pengecekan saat dalam penjagaan
bahwa aktiva yang akan kolektor melakukan aktiva admin
dijaga adalah sebuah penagihan diluar kota, penjualan berusaha
kas dan aktiva fisik dengan cara admin untuk menjaga aktiva
seperti persediaan dan meminta pelaporan dengan cara
aktiva tetap tagihan mana saja yang mengecek tagihan
tertagih dan kolektor yang telah ditagih
diwajibkan transfer ke oleh kolektor
rekening kantor, hal
76
tersebut untuk
menghindari bagian
kolektor
mentransferkan uang
tagihan ke dalam
rekening pribadi,
admin penjualan juga
akan melakukan
reminder kepada
pelanggan yang belum
melakukan
pembayaran saat faktur
jatuh tempo, hal
tersebut untuk
menghindari jika
kolektor meminta
pelanggan untuk
melakukan transfer
dengan rekening
pribadi dan untuk
membantu kolektor
agar mendapatkan
komisi pelunasan
5. Pengecekan independen terhadap kinerja
Tabel 4.7 pengecekan independen terhadap kinerja
Teori krismiaji UD Karisma Nusantara keterangan

Surabaya
Pengecekan internal Dalam pengecekan Jika dalam faktur
untuk menjamin bahwa internal dalam penjualan dilakukan
transaksi diproses perusahaan biasa koreksi harus
secara akurasi dilakukan adalah jika dilakukan koreksi juga
merupakan elemen adanya perubahan total terhadap faktur admin
pengendalian intern faktur tagihan karena dan juga admin
yang lain penting adanya retur penjualan, komputer harus
karena harus ada melakukan konfirmasi
pencocokan antara dua terhadap pelanggan
catatan, yaitu catatayn agar saat kolektor
admin penjualan melakukan penagihan
(faktur admin dan tidak terjadi keributan
catatan pimpinan antara kolektor dan
perusahaan (faktur pelanggan
tagihan) dan juga
77
faktur merah atau
faktur yang dibawa
toko) serta jika ada
perubahan atau koreksi
faktur
D. Proposisi
a. UD. Karisma Nusantara Surabaya menerapkan otorisasi yang tepat
terhadap aktivitas dan transaksi sebagaimana teori Krismiaji.
Dengan adanya otorisasi disetiap transaksi penjualan bertujuan
meminimalisir kesalahan dalam proses penjualan dan kelengkapan
terhadap faktur penjualan bertujuan untuk menguatkan perusahaan
dan mengurangi kesalahpahaman antara perusahaan dan
pelanggan,dalam UD Karisma Nusantara otorisasi yang terjadi
kurang berjalan sesuai yang diharapkan dan diharapkan dengan
perbaikan otorisasi umum berjalannya otorisasi umum yang
diberikan oleh pimpinan perusahaan kepada admin penjualan dapat
mengurangi seringnya lolos faktur tagihan lebih dari dua faktur
tagihan terbuka
b. Pemisahan Tugas
dalam pemisahan tugas UD Karisma Nusantara Surabaya tidak
menjalankannya, hal tersebut terjadi karena pimpinan perusahaan melakukan
penghematan biaya untuk menggaji karyawan, jika dalam perusahaan dilakukan
pemisahan tugas, bagian penjualan akan lebih fokus terhadap tagihan dan admin
penjualan akan lebih teliti terhadap tagihan serta admin penjualan bisa melakukan
reminder dengan waktu yang lebih bisa diatur
78
c. UD. Karisma Nusantara Surabaya menerapkan perancangan dan penggunaan
dokumen dan catatan yang memadai sebagaimana teori Krismiaji.
Perancangan dan penggunaan dokumen dan pencatatan yang tepat akan menjamin
akurasi dan kelengkapan pencatatan seluruh data relevan tentang transaksi. Untuk
itu, bentuk dan isi dokumen harus dirancang sesederhana mungkin agar
pencatatan dapat dilakukan secara efisien, kesalahan pencatatan dapat
diminimumkan dan dimudahkan pengkajian dan verifikasi. Dokumen yang
mengawali sebuah transaksi harus berisi ruang untuk mencantumkan otorisasi.
Dokumen yang digunakan untuk mentransfer aktiva dari satu unit ke unit lain
harus memiliki ruang yang untuk tanda tangan pihak yang menerima aktiva.
Untuk menghindari penggunaan dokumen secara tidak sah sebaiknya setiap
tersebut dapat digunakan untuk melakukan pengecekan jumlah dokumen.
d. Pihak UD. Karisma Nusantara Surabaya menerapkan penjagaan yang memadai
terhaap aktiva dan pencatatan sesuai dengan teori Krismiaji.
Ketika seseorang mempertimbangkan penjagaan aktiva, umumnya berfikir bahwa
aktiva yang akan dijaga adalah berupa kas dan aktiva fisik seperti persediaan dan
aktiva tetap.
e. UD. Karisma Nusantara Surabaya menerapkan perlindungan catatan dan
dokumen sebagai tahap akhir dan penting dalam pengendalian internal menurut
Krismiaji.
Penggunaan kotak penyimpan dokumen penting, filling cabinet yang terkunci dan
ruang yang selalu terkunci merupakan cara cara yang efektif untuk melindungi
dokumen dan catatan. Akses ke belangko cek dan formulir kosong harus dibatasi
79
hanya untuk karyawan yang berhak saja. Pengecekan internal untuk menjamin
bahwa transaksi diproses secara akurat merupakan elemen pengendalian internal
yang lain penting. Pengecekan ini harus independen karena pengecekan ini
biasanya lebih efektif jika dilaksanakan oleh seseorang yang terkait dengan
kegiatan perusahaan.
80
BAB V
PENUTUP
A. Kesimpulan
Penerapan pengendalian internal terhadap evektifitas pengelolaan
piutang merupakan standar penjualan secara kredit yang dilakukan sebuah
perusahaan yang lebih sederhana karena hanya mengatur transaksi penjualan
yang umum dilakukan oleh pelaku usaha dan hal tersebut juga dilakukan oleh
pihak pengelola UD. Karisma Nusantara Surabaya yang mengetahui atau
melaksanakan sepenuhnya tentang prosedur penerapan pengendalian internal
yang dapat membantu pelaku usaha untuk mempermudah pembuatan laporan
omset penjualan dan omset pelunasan setiap bulan. Sesuai dengan teori
Krismiaji, pihak UD. Karisma Nusantara Surabaya dalam melakukan
pengendalian internal terhadap evektivitas pengelolaan piutang menerapkan
prinsip-prinsip penting yaitu :
1. Pertama UD. Karisma Nusantara Surabaya menerapkan otorisasi terhadap
aktivitas dan transaksi penjualan namun dalam otorisasi tersebut sering
tidak dilakukan bagian admin penjualan karena tidak sempatnya admin
penjualan mengecek tagihan faktur penjualan pada pelanggan saat
menerima pesanan serta terjadinya tidak adanya pemisahan tugas yang
sesuai, jadi dalam hal ini bagian admin penjualan tidak menjalankan
delegasi wewenang yang diberikan oleh pimpinan perusahaan
81
2. menerapkan perancangan dan penggunaan dokumen dan catatan yang
memadai, dalam hal ini pihak UD karisma Nusantara telah menerapkan
perancangan dan penggunaan dokumen dan catatan dalam kegiatan
operasional khususnya penjualan, dalam sistem penjualan pencatatan
dokumen sudah lengkap karena dalam dokumen penjualan sudah
menggunakan dokumen pokok sebagai dasar pencatatan dalam transaksi
penjualan, dokumen pokok tersebut adalah faktur penjualan rangkap tiga,
satu faktur untuk pelanggan, satu faktur untuk admin penjualan serta satu
faktur untuk tagihan, masing-masing faktur tersebut memiliki fungsi yang
berbeda, faktur untuk toko digunakan untuk mengirim barang kepada
pelanggan (untuk mengecek apakah barang yang dibeli sudah sesuai
dengan pesanan atau tidak), faktur admin digunakan untuk admin
penjualan melakukan penginputan omset penjualan berdasarkan kode
kolektor serta faktur tagihan digunakan untuk melakukan penagihan saat
faktur telah jatuh tempo
3. menerapkan penjagaan yang memadai terhaap aktiva dan pencatatan,
dalam penjagaan yang memadai terhadap aktiva dan pencatatan telah
dilakukan oleh UD Karisma Nusantara Surabaya khususnya dalam
penjualan kredit, penjagaan yang dilakukan oleh pihak UD Karisma
Nusantara Surabaya terhadap penjualan adalah penjagaan berupa kas,
langkah yang dilakukan oleh pihak UD Karisma Nusantara Surabaya
adalah dilakukannya totalan setiap hari oleh kolektor dan admin penjualan
saat kolektor berada dalam kota sedangkan jika kolektor rute luar kota,
82
kolektor diwajibkan melakukan laporan setiap hari berapa tagihan yang
diterima saat hari itu dan diwajibkan melakukan transfer kurang lebih
sesuai jumlah tagihan, jika tidak melaporkan akan dikenakan denda oleh
admin penjualan
4. menerapkan perlindungan catatan dan dokumen sebagai tahap akhir dan
penting. Penerapan ini dilakukan bagian penjualan dengan cara
menyimpan tagihan faktur penjualan dalam lemari khusus yang hanya
pimpinan perusahaan yang memiliki kunci lemari tersebut, jika admin
ingin meminta tagihan untuk kolektor luar kota, admin diwajibkan
membuat AR tagihan yang akan dibawa oleh kolektor, setelah AR tagihan
tersebut selesai tagihan terharus di cek terlebih dahulu oleh pimpinan
perusahaan
5. pemisahan Tugas. Dalam UD karisma Nusantara Surabaya tidak ada
pemisahan tugas. Setiap bagian memiliki rangkap jabatan atau double job,
khususnya bagian admin penjualan dan hal tersebut menjadi salah satu
faktor penyebab faktur penjualan lebih dari dua faktur penjualan
B. Saran
Sesuai dengan hasil penelitian ini maka peneliti memberikan saran :
1. dalam pengendalian internal pengelolaan piutang di UD Karisma Nusantara
Surabaya, seharusnya dalam pengendalian internal pengelolaan piutang di
UD Karisma Nusantara Surabaya menerapkan pemisahan tugas antara
bagian pencatatan piutang dan penerimaan pelunasan piutang karena bagian
83
tersebut rentan melakukan kecurangan dan dapat menimbulkan kerugian
dalam perusahaan
2. perlu adanya konfirmasi kepada pelanggan mengenai tagihan faktur jatuh
tempo yang akan dilakukan penagihan oleh kolektor atau sales serta perlu
dilakukan konfirmasi oleh admin pelunasan piutang mengenai faktur jatuh
tempo karena diharapkan dengan adanya konfirmasi kepada pelanggan
realisasi pelunasan piutang akan mengalami peningkatan dan mengurangi
keterlambatan pelunasan piutang.
3. menerapkan otorisasi yang tepat. Dalam hal ini pimpinan perusahaan harus
melakukan otorisasi digital, yang dimaksud otorisasi digital adalah
memprogram komputer. Jika faktur tagihan lebih dari dua faktur terbuka
komputer tersebut tidak bisa memproses pesanan pelanggan sebelum ada
penginputan pelunasan, dalam hal ini proses penginputan pelunasan serta
pembuatan faktur penjualan harus dalam satu program komputer. Dalam
program komputer tersebut tugas admin penjualan dan kolektor hanya
mengkonfirmasi kepada pelanggan jika pesanan tidak bisa diproses sebelum
ada penginputan pelunasan faktur jatuh tempo tersebut.
84
DAFTAR PUSTAKA
Arikunto, Suharsmi. 2016. Penelitian Suatu Pendekatan Praktik. Jakarta:
Salemba Empat.
Binanggal, Chansie Virji. 2015. Analisis Internal Control System Atas
Piutang Pada PT. Tunas Dwipa Matra cabang Manado, Vol 4 No 3.
Universitas Sam Ratulangi Manado: Jurnal Emba, 2015.
Earl K. Stice, James D. Stice, dan K. Fred Skousen. 2011. Akuntansi
Keuangan. Jakarta: Salemba Empat.
Febrianti, Meiriska. 2015. Analisis Pengaruh Current Tax Expense, Beban
Pajak Tangguhan, dan Accrual Base Terhadap Earning Management.
Universitas Multimedia Nusantara: Tanggerang.
Hamel, Garry. 2013. Evaluasi Sistem Pengendalian Intern Terhadap Piutang
Pada PT Nusantara Surya Sakti. Jurnal Emba Vol.1 No.3 Juni 2013.
Issn 2303-1174.
Hery. 2012. Rahasia Cermat dan Mahir Menganalisis Laporan Keuangan.
Jakarta: Grasindo.
Kasmir. 2012. Analisis Laporan Keuangan. Jakarta: PT. Raja Grafindo
Persada.
Krismiaji. 2010. Sistem Informasi Akuntansi. Yogyakarta:YKPN.
Melliani, Andriani. 2017. Analisis Sistem Pengendalian Intern Piutang Pada
CV. Varia Rasa Banjarmasin. Vol 13.290-300. Kindai:E-Journal Setie
Panca Setia.
85
Moleong, J. Lexy. 2017. Metode Penelitian Kualitatif, Cetakan Ke 36.
Bandung: Pt Remaja Rosdakarya.
Mulyadi. 2016. sistem akuntansi Jakarta:salemba empat.
Nazir, Moh. 2013. Metode Penelitian. Jakarta:Galia
Indonesia.
Novyanny, Maria Cynthia, and Joyce A. Turangan. 2013. Pengaruh
Likuiditas, Ukuran Perusahaan, Umur Perusahaan dan Pertumbuhan
Perusahaan Terhadap Profitabilitas Pada Perusahaan Jasa Sektor
Perdagangan, Jasa & Investasi Yang Terdaftar Pada Bursa Efek
Indonesia. Jurnal Manajerial Dan Kewirausahaan 1.1.
Pratama, Aya, DKK. 2016. Analisis Efektivitas Sistem Pengendalian Internal
Piutang Dan Kerugian Piutang Tak Tertagih Pada Pt. Surya Wenang
Indah Manado. Vol.4, No.1. Universitas Sam Ratulangi Manado:
Jurnal Emba.
Rachmawati, Susan. 2018. Analisis Perputaran Piutang dan Perputaran Aktiva
Tetap Terhadap Profitabilitas pada PT. Gudang Garam. Tbk."Jesya
(Jurnal Ekonomi dan Ekonomi Syariah) 1.2. 81-91.
Rahmadhani, Sari Nuzullina. 2018. Evaluasi Efektivitas Pengendalian
Internal Akuntansi Atas Jaringan Distribusi Listrik Oleh PT PLN
(Persero) Studi Kasus: Di Sumatera Utara." JURNAL AKUNTANSI
DAN BISNIS: Jurnal Program Studi Akuntansi 4.2, 24-30.
Rozikin, Ainur. 2020. Analisis Pengendalian Internal Terhadap Piutang
Dagang Di Cv Anugrah Unika Mekanik Sidoarjo. Skripsi:Universitas
Islam Negeri Sunan Ampel Surabaya.
86
Sujarweni, V. Wiratna. 2015. Sistem Akuntansi. Yogyakarta: Pustaka Baru
Press.
Sunyoto, Danang. 2013. Manajemen Pemasaran (Pendekatan Konsep, Kasus
dan Psikologi Bisnis). Jakarta: Center Of Academic Publishing
Service.
Sumarwan. 2013. Riset Pemasaran dan Konsumen. Bogor: IPB Press.
Sugiyono. 2010. Metode Penelitian Kuantitatif Kualitatif dan R&D.
Bandung: Alfabeta CV.
Sugiyono. 2015. Metode Quatitaif, Qualitatif And Combination Research,
dan Kombinasi (Mixed Methods), Bandung: Alfabeta.
Sutedja, Robert. 2017. Kebijakan Saluran Distribusi Pada Cv Sinar Putra
Mahkota Di Pontianak. BIS-MA (Bisnis Manajemen) 1.8.
Taroreh, Jeffry Rolando. 2016. Evaluasi Penerapan Sistem Pengendalian
Internal Piutang Pada PT Mandiri Tunas Finance Cabang Manado.
Jurnal Emba: Jurnal Riset Ekonomi Manajemen, Bisnis Akuntansi.
Trakager, 2011. Metode Penelitian Administrasi, Penerbit Alfabeta Bandung.
87
LAMPIRAN-LAMPIRAN
PEDOMAN WAWANCARA
No Pertanyaan
1 Bagaimana awal sebelum dilakukan penerapan sistem pencatatan

omset penjualan, omset pelunasan dan pengendalian internal
terhadap piutang di UD Karisma Nusantara?
2 Bagaimana langkah atau strategi yang dilakukan UD Karisma

Nusantara yang dilakukan untuk meningkatkan produktifitas
perusahaan?
3 Apakah ada perbedaan sebelum diterapkannya pelaporan omset

penjualan, omset pelunasan dan pengendalian internal terhadap
piutang?
4 Apakah ada kelebihan dan kemudahan yang diberikan saat

diterapkannya sistem pengendalian internal, pelaporan omset
penjualan dan omset pelunasan?
5 Bagaimana sistem prosedur penjualan secara kredit yang diterapkan

di UD karisma Nusantara?
6 Apakah ada pemisahan tugas seiap bagian di UD Karisma

Nusantara?
7 Apakah ada Otorisasi yang dilakukan oleh pimpinan perusahaan

terhadap pengelolaan piutang?
8 Apakah UD Karisma Nusantara menerapkan perancangan dan

penggunaan dokumen dan catatan yang memadai?
9 Apakah UD Karisma Nusantara menerapkan penjagaan yang

memadai terhadap aktiva dan pencatatan?
10 Bagaimana UD Karisma Nusantara menerapkan perlindungan

catatan dan dokumen sebagai tahap akhir dan penting dalam
pengendalian internal?
11 Bagaimana Upaya penagihan piutang yang dillakukan pihak UD

karisma Nusantara?
Lampiran 2
Harga Produk yang dijual
91
Lampiran 3
Gambar produk yang dijual
92
Surabaya, 20 September 2021
No. : 605/II.3.AU/A/FE/2021
Lamp. : -
Hal : Dosen Pembimbing Utama dan Pembimbing Pendamping
KepadaYth:
1. Drs. Ec. Soedjono, MM
2. Andrianto,SE,M.Ak
Di Tempat
Assalamu’alaikum Wr. Wb.

Sehubungan dengan telah dipenuhinya persyaratan penulisan skripsi, sebagai mana
diatur dalam :
1. Peraturan Rektor no : 566.1 /PRN/II.3.AU.F/2014 – 03.09.2014, tentang pedoman
Akademik Tahun 2014/2015 Universitas Muhammadiyah Surabaya, perihal
penilaian hasil belajar point 4.5 (Tugas Akhir)
2. Surat Keputusan Dekan Fakultas Ekonomi UMSurabaya No : 68/ II.3.AU/A/Fak.
Ekonomi/IX/2013 Tentang Pedoman Akademik Pelaksanaan Pendidikan Program
Sarjana (S-1), Bab IV Point C.4 (Prosedur Penilaian Skripsi).
Maka dimohon perkenannya untuk menjadi pembimbing terhadap mahasiswa sebagai
berikut :
Nama : Dwi Rada Nenggar
Nim 20181220040
Prodi : Akuntansi
Judul Skripsi : Pengaruh Sistem Pengendalian Intern Terhadap Keefektifan
Pengembalian Piutang pada UD Karisma Nusantara Surabaya
Pembimbing Utama : Drs. Ec. Soedjono, MM

Pembimbing Pendamping : Andrianto,SE,M.Ak
Demikian, atas perhatian dan perkenannya disampaikan terimakasih
Wassalamu’alaikumWr.Wb.
Kaprodi Akuntansi,
Zeni Rusmawati., S.Pd.,M.Pd
TembusanYth, (Tanpa Lampiran):

1. Dekan
2. Kaprodi Akuntansi
3. Mahasiswa Yang Bersangkutan
Surabaya, 25 Januari 2022
Nomor : 050/II.3.AU/FEB/A/2022
Lamp : -
Hal :PERMOHONAN IJIN PENELITIAN UNTUK SKRIPSI
Kepada :
Yth. Pimpinan UD Karisma Nusantara Surabaya
Villa Kalikepiting no. 125 Kab C-1 Surabaya
Di Tempat
Assalamu’alaikum Wr.Wb.
Dengan hormat, semoga Allah SWT senantiasa memberikan kekuatan kepada
kita untuk dapat melaksanakan tugas dan kewajiban kita sebagai hamba Allah SWT.
Kami selaku Dekan Ekonomi Dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Surabaya
mengajukan permohonan agar mahasiswa kami dengan identitas dibawah ini
mendapatkan kesempatan untuk mengadakan penelitian di Lembaga/Institusi yang
Bapak/Ibu pimpin.
Adapun maksud dari penelitian tersebut adalah untuk memperoleh informasi/data
sesuai dengan judul skripsi yang telah kami setujui.
Identitas mahasiswa yang akan meneliti :
Nama/NIM : Dwi Rada Nenggar/ 20181220040

Fakultas/Prodi : Fakultas Ekonomi dan Bisnis/ Akuntansi
Alamat : Jl Tanah Merah Sayur 5 No. 22 Surabaya
No. Handphone : 085855636925
Judul Skripsi : Evaluasi Pengendalian Intern Terhadap Evektivitas Pengelolaan
Piutang
Demikian permohonan kami, atas perhatian dan perkenannya disampaikan banyak

terima kasih.
Wassalamu’alaikum Wr.Wb.
Dekan FEB,
Dr. Mochamad Mochklas.,S.Si.,MM

UD KARISMA NUSANTARA
Jl Villa Kali Kepiiting No. 125 Kav C 1
Surabaya 0822-8888-7101
Hal : Balasan
Kepada Yth,
Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah
Di Surabaya
Berdasarkan Surat nomor 05/II.3.AU/FEB/2022 yang diberikan kepada perusahaan kami tentang
permohonan ijin penelitian untuk Skripsi, maka dengan ini menyatakan bahwa mahasiswi
Universitas Muhammadiyah Surabaya berikut ini :

NIM 20181220040
Alamat : Jl Tanah Merah Sayur 5 no. 22 Surabaya
No. HP 085855636925
Judul Skripsi : Evaluasi Pengendalian Intern terhadap Evektifitas pengelolaan Piutang
Telah diizinkan untuk melakukan Penelitian dan Mengambil data perusahaan UD Karisma
Nusantara Surabaya dengan syarat-syarat yang telah disepakati oleh pihak yang bersangkutan.
Demikian Surat ini kami sampaikan, dan atas kerjasamanya kami mengucapkan terimakasih
Surabaya, 26 Januari 2022

Hormat kami,
Pimpinan UD Nusantara
Karisma Surabaya
Budiono, SE
Kartu Kendali Bimbingan Skripsi
UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH SURABAYA
Tahun semester : Ganjil 2021/2022

Prodi : S1 Akuntansi
NIM 20181220040
Pembimbing 1 : Drs. Ec Soejono, MM
Nama Mahasiswa : DWI RADA NENGGAR
Pembimbing 2 : Andrianto
No. Tanggal Topik Saran / Komentar Pembimbing
1 2021-09-22 revisi judul proposal skripsi serta perubahan metode penelitian saran metode penelitian menggunakan penelitian kualitatif karena
beberapa alasan yang tidak memungkinkan menggunakan metode penelitian
kuantitatif Drs. Ec Soejono, MM
2 2021-09-30 penentuan teori yang digunakan dalam bab dua proposal skripsi serta sumber
buku saran menggunakan teori krismiaji dan sumber buku harus terbatas diatas Drs. Ec Soejono, MM
2010
3 2021-10-28 revisi judul proposal skripsi, revisi teori yang digunakan, revisi
kerangka konseptual, saran untuk judul proposal skripsi ada pergantian dari pengembalian piutang Drs. Ec Soejono, MM
menjadi pengelolaan piutang, penambahan teori tentang pengendalian internal
terhadap piutang usaha serta perubahan kerangka konseptual
4 2021-10-31 revisi kerangka konseptual dan revisi bab tiga kerangka konseptual diberikan penjelasan serta perbaikan penyusunan
bab tiga karena sebelumnya tidak sesuai dengan pedoman proposal skripsi, Andrianto
untuk metode penelitian lebih diperjelas lagi untuk
penelitian bukan hanya teori saja
5 2021-11-08 revisi kerangka konseptual untuk penjelasan kerangka konseptual berada di bawah gambar kerangka
konseptual Drs. Ec Soejono, MM
6 2021-11-08 revisi judul proposal skripsi, revisi sistematika penulisan, revisi

penelitian terdahulu untuk piutang lebih diperjelas piutang usaha, untuk sistematika penulisan Drs. Ec Soejono, MM
terdapat di bab satu karena sebelumnya terdapat di bab tiga, penulisan
penelitian terdahulu dibuat tabel serta diberikan persamaan dan perbedaan
7 2021-11-08 revisi format penulisan daftar Pustaka, revisi bab tiga untuk spasi penulisan daftar Pustaka diperbaiki, penjelasan bab tiga
tetantang penelitian agar diperjelas lagi bukan hanya teori saja Andrianto
8 2021-11-17 Penulisan Evektifitas dan koreksi kerangka konseptual perbaikan penulisan Evektifitas menjadi Evektifitas dan penambahan
Nama perusahaan pada kerangka konseptual Drs. Ec Soejono, MM
9 2021-11-23 ACC daftar sempro ACC daftar sempro Drs. Ec Soejono, MM

10 2021-11-23 revisi kerangka konseptual penjelasan tentang penelitian terdahulu dipersingkat agar dalam tabel
terlihat lebih rapi dan ACC maju SEMPRO Andrianto
11 2021-11-23 acc maju sempro ACC daftar sempro Andrianto

12 2022-02-14 bimbingan bab 4 dan bab 5 skripsi acc Andrianto
13 2022-02-15 bimbingan bab 4 skripsi penambahan proposisi dalam bab 4 Drs. Ec Soejono, MM
14 2022-02-15 bimbingan bab 4 dan bab 5 skripsi tabel laporan keuangan lebih dikecilkan dan penutup lebih dijabarkan Drs. Ec Soejono, MM
15 2022-02-16 bimbingan skripsi bab 4 dan bab 5 acc sidang skripsi Drs. Ec Soejono, MM
Dosen Pembimbing 1 Dosen Pembimbing 2
Drs. Ec. Soedjono, MM Andrianto,SE,M.Ak

FM-009 PERPUS-07
SURAT KETERANGAN BUKTI BEBAS PLAGIASI
Naskah tugas akhir / skripsi / karya tulis / tesis*) yang diserahkan atas :

NIM 20181220040
Fakultas/Prodi : Fakultas Ekonomi (S1) Akuntansi
Alamat : dsn Morogo Ds PutatKumpul Kec Turi Kab Lamongan
Judul : EVALUASI PENGENDALIAN INTERN TERHADAP
EFEKTIVITAS PENGELOLAAN PIUTANG DAGANG DI UD KARISMA NUSANTARA
SURABAYA
telah diserahkan dan memenuhi kriteria batas maksimal yang sudah ditentukan.
Surabaya, 29 Juni 2022

Petugas perpustakaan Mahasiswa,
Putri Rokhmawati Dwi Rada Nenggar
Mengetahui,
Kepala Perpustakaan
Drs. Yarno, M.Pd.
*) DILARANG KERAS MENYEBARLUASKAN FORM INI

ENDORSEMENT LETTER
604/PB-UMS/EL/VII/2022
This letter is to certify that the abstract of the thesis below:
Tittle : Evaluation of Internal Control Against the Effectiveness of Accounts

Receivable Management at UD. Karisma Nusantara Surabaya.
Student’s name : Dwi Rada Nenggar
Student ID Number : 20181220040
Study Program : Accounting, Undergraduate Study, Faculty of Economics and Business,
Universitas Muhammadiyah Surabaya, Indonesia.
has been endorsed by Pusat Bahasa UMSurabaya for further approval by the examining
committee of the Study Program.
Surabaya, Juli 21, 2022

Chair person,
Dr. Waode Hamsia, M.Pd

UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH SURABAYA
Jl Sutorejo no. 59 Surabaya
PANITIA UJIAN SKRIPSI TINGKAT SARJANA (S-1)

DAFTAR PERBAIKAN SKRIPSI
Nama Mahasiswa : Dwi Rada Nenggar
NIM 20181220040
Jurusan : S1 Akuntansi
Hari / Tanggal : Jum’at / 01 April 2022
Kami Telah Menyetujui Perbaikan /Revisi atas Skripsi Mahasiswa tersebut diatas:
No Nama Penguji Tanda Tanggal

Tangan
1. Dr. Dra. Anna Marina, M.Si, Ak, CA 14/06/2022
2. Drs. Ec. Soedjono, MM 15/06/2022
3. Dr.Andrianto,SE,M.Ak 22/06/2022
Catatan
Setiap Mahasiswa membuat rangkap 3

Skripsi Sarah New

Diunggah oleh

Informasi Dokumen

Judul Asli

Hak Cipta

Format Tersedia

Bagikan dokumen Ini

Bagikan atau Tanam Dokumen

Opsi Berbagi

Apakah menurut Anda dokumen ini bermanfaat?

Apakah konten ini tidak pantas?

Hak Cipta:

Format Tersedia

Skripsi Sarah New

Diunggah oleh

Hak Cipta:

Format Tersedia

ANALISIS SISTEM INFORMASI AKUNTANSI PERSEDIAAN

BARANG DAGANG PADA CV KURNIA ADI PERKASA SURABAYA

Diajukan guna memenuhi

Saya yang bertanda tangan dibawah ini :

Nama : Sarah Efianti Wibowo

Surabaya, 07 Februari 2023

Yang membuat pernyataan,

Sarah Efianti Wibowo

SARAH EFIANTI WIBOWO

Telah disetujui dan diterima dengan baik oleh :

Dosen Pembimbing, Tanda Tangan Tanggal

Dekan, Ketua Program Studi,

ANALISIS SISTEM INFORMASI AKUNTANSI PERSEDIAAN BARANG

NAMA : SARAH EFIANTI WIBOWO

Program Studi : Akuntansi

Fakultas Ekonomi dan Bisnis

Universitas Muhammadiyah Surabaya

Pada Hari/Tanggal : Jumat 01 April

Pukul : 13.00 WIB sampai dengan 14.45 WIB

Komisi Penguji terdiri dari

Dr.Dra. Anna Marina, M.Si,Ak,CA

Dr.Mochamad Mockhas,MM. Zeni Rusmawati.,S.Pd.,M.Pd

Skripsi berjudul “Analisis Sistem Informasi Akuntansi Persediaan Barang

Thesis entitled “Analysis of Merchandise Inventory Accounting

Puji syukur Alhamdulillah penulis panjatkan kehadirat Allah SWT. Atas

segala karunianya sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi yang berjudul

“ANALISIS SISTEM INFORMASI AKUNTANSI PERSEDIAAN BARANG

DAGANG PADA CV. KURNIA ADI PERKASA SURABAYA” laporan ini

mendapatkan gelar program S-1 di program studi Akuntansi Fakultas Ekonomi

dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Surabaya. Dalam penyusunan skripsi ini

Sehubungan dengan selesainya penulisan skripsi ini maka penulis

mengucapkan terimakasih kepada :

1. Bapak Dr.dr.Sukadiono, MM., sebagai rektor UM Surabaya yang telah

mengijinkan penulis menjadi mahasiswa UM Surabaya

2. Bapak Dr. Mochamad Mockhlas,MM, Dekan FEB UM surabaya

3. Ibu Zeni Rusmawati, S.Pd., M.Pd selaku Kaprodi Akuntansi Fakultas

Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Surabaya yang telah

mengijinkan penulis untuk menyusun skripsi dan mengarahkan penulis.

telah memberikan pengarahan dan koreksi sehingga proposal ini dapat

yang telah membantu memberikan pengarahan dan koreksi sehingga

proposal ini dapat terselesaikan

6. Segenap Bapak/Ibu dosen Fakultas Ekonomi dan Bisnis yang telah

memberikan wawasannya sehingga studi ini dapat terselesaikan.

7. Keluarga, sahabat serta teman-teman yang telah memberikan semangat

motivasi untuk menyelesaikan skripsi ini.

8. Semua pihak yang telah membantu terselesaikannya skripsi ini.

Akhirnya, skripsi penulis suguhkan kepada segenap pembaca, dengan

Semoga karya ini bermanfaat dan mendapat ridha Allah SWT.

Halaman Sampul .......................................................................................................

A. Tabel 2.3 Penelitian Terdahulu.....................................................................................25

B. Tabel 4.1 Laporan Omset Penjualan&pelunasan Kode A............................................54

C. Tabel 4.2 Laporan Omset Penjualan&pelunasan Kode B............................................55

D. Tabel 4.3 Laporan Omset Penjualan&pelunasan Kode C............................................56

E. Tabel 4.4 Otorisasi yang tepat terhadap aktivitas transaksi..........................................75

F. Tabel 4.5 Pemisahan Tugas..........................................................................................76

G. Tabel 4.6 Perancangan&Penggunaan pencatatan yang memadai................................77

H. Tabel 4.7 pengecekan independen terhadap kinerja.....................................................78

A. Gambar 2.1 Prosedur penjualan&Piutang...............................................................22

B. Gambar 2.2 Prosedur Pengendalian Piutang............................................................23

C. Gambar 4.1 Struktur Organisasi..............................................................................39

D. Gambar 4.2 Peta Pengendalian Internal...................................................................46

E. Gambar 4.3 Prosedur Penjualan...............................................................................51

F. Gambar 4.4 Prosedur pelunasan Piutang.................................................................52