3_Lima komponen kerangka

kerja pengendalian internal

COSO
1. Chetvin RC Djo – 2032038
2. Fitri Rosalidia Siagian – 2032006
3. Helti S.Zai – 2032023
4. Michellevanessa Pandiangan -2032069
Pengertian Pengendalian
Internal

 Sistem pengendalian internal terdiri atas kebijakan dan

prosedur yang dirancang untuk memberikan manajemen
kepastian yang layak bahwa perusahaan telah mencapai
tujuan dan sasarannya.
Tujuan Pengendalian Internal

 Manajemen memiliki tiga tujuan umum dalam

merancang system pengendalian internal yang efektif:
 1.Reliabilitas pelaporan keuangan
 2.Efisiensi dan efektifitas operasi
 3. Ketaatan pada hukum dan peraturan
Konsep utama yang melandasi perancangan dan
implementasi pengendalian internal

1.Kepastian yang layak

2.Keterbatasan inheren
COSO (Comitte of Sponsoring
Organization)

COSO adalah singkatan dari Comitte of Sponsoring

Organization oftreadway Commision,yaitu suatu inisiatif
dari sektor swasta yang dibentuk pada tahun 1985.

Model COSO adalah salah satu model pengendalian internal

yang banyak digunakan oleh para auditor sebagai dasar
untuk mengevaluasi, dan mengembangkan pengendalian
internal.
Pengertian Internal Control
Menurut COSO

Menurut model COSO,internal control adalah suatu proses,melibatkan seluruh anggota

organisasi,dan memiliki tiga tujuan utama,yaituefektifitas danefisiensioperasi,mendorong

kehandalan laporan keuangan,dan dipatuhinya hukum dan peraturan yang ada.

Pengendalian internal memberikan jaminan yang wajar,bukan yang absolute,karena

kemungkinan kesalahan manusia,kolusi,danpenolakan manajemen atas

pengendalian,membuat proses ini menjadi tidak sempurna.

Komponen
PengendalianInternal COSO
 Struktur pengendalian internal COSO dikenal sebagai
Kerangka Kerja Pengendalian Internal yang Terintegrasi
(COSO-Internal Control Integrated Framework) yang terdiri
dari 5 komponen yang saling berhubungan.Komponen ini
didapat dari cara manajemen menjalankaan bisnisnya,dan
terintegrasi dengan proses manajemen.Untuk memberikan
kepastian yang layak bahwa
tujuanpengendaliannyaakantercapai.
 Komponen pengendalian COSO meliputi hal-hal berikut ini:
 1.Lingkunganpengendalian
 2.Penilaianrisiko
 3.Aktivitaspengendalian
 4.Infornasidankomunikasi
 5.Pemantauan
1. Lingkungan Pengendalian
Lingkungan pengendalian berfungsi sebagai payung bagi
keempat komponen lainnya. Untuk memahami dan menilai
lingkungan pengendalian,auditor harus mempertimbangkan
subkomponen pengendalian yang paling penting,yaitu;
1. Integritas dan nilai-nilai etis
2. Komitmen kepada kompetensi
3. Partisipasi dewan komisaris atau komite audit
4. Filosofi dan gaya operasi manajemen
5. struktur organisasi
6. Kebijakan dan praktik sumber daya manusia
2. Penilaian Resiko
Penilaian risiko (riskassessment) atas laporan keuangan
adalah tindakan yang dilakukan manajemen untuk
mengidentifikasi dan menganalisis riisiko-risiko yang
relevan dengan penyusunan laporan keuangan yang sesuai
dengan GAAP.
3. Aktivitas Pengendalian
Aktivitas pengendalian (controlactivities) adalah kebijakan dan
prosedur,selain yang sudah termasuk dalam empat komponen
lainnya,yang membantu memastikan bahwa tindakan yang
diperlukan telah diambil untuk menangani risiko guna
mencapai tujuan entitas.
Aktivitaspengandalianumumdibagimenjadilimajenisberikutini,ya
ngakandibahasberikutnya:
1.Pemisahan tugas yang memadai
2.Otorisasi yang sesuai atas transaksi dan aktivitas
3.Dokumen dan catatan yang memadai
4.Pengendalian fisik atas aktiva dan catatan
5.Pemeriksaan kinerja secara independen
4. Informasi dan Komunikasi
Tujuan sistem informasi dan komunikasi akuntansi dari
entitas adalah untuk mencatat,memproses,dan melaporkan
transaksi yang dilakukan entitas itu serta mempertahankan
akuntabilitas aktivitas terkait.
Untuk memahami perancangan sistem informasi akuntansi,
auditor akan menentukan;
1.kelastransaksi utama entitas;
2.bagaimanatransaksidicatat;
3.Catatan akuntan siapa saja yang ada serta sifatnya.
 5. Pemantauan
 Aktivitas pemantauan berhubungan dengan penilaian
mutu pengendalian internal secara berkelanjutan atau
periodik oleh manajemen untuk menentukan bahwa
pengendalian itu telah beroperasi seperti yang
diharapkan dan telah dimodifikasi sesuai dengan
perubahan kondisi.
Pihak yang terlibat dalam COSO Didalam dokumen
COSO dikatakan bahwapihak-pihak yang terlibat dalam
Pengendalian Internal adalah dewan
komisaris,manajemen,dan pihak-pihak lainnya yang
mendukung pencapaian tujuan organisasi.Serta
menyatakan bahwa tanggungjawab atas
penetapan,penjagaan,dan pengawasan sistem
Pengendalian Internal adalah tanggung jawab manajemen.