Sumber: Tendi Haruman dan Sri Rahayu, Penyusunan Anggaran Perusahaan, Graha Ilmu: Bandung, Hal.

19

Perusahaan Industri memproduksi barang X dan Y. Barang tersebut dijual di daerah P dan Q. Bahan yang diperguna
barang disusun sebagai berikut:

1 Rencana penjualan barang X di Kota P 10.000 unit, dan di Kota Q 4.000 unit
Rencana penjualan barang Y di Kota P 30.000 unit, dan di Kota Q 10.000 unit
Harga per unit barang X Rp. 15.000.- dan Barang Y Rp. 12.000,-
2 Persediaan bahan
Persediaan Awal Harga Persediaan Akhir
Bahan A 500 unit Rp 1,250 1.000 unit
Bahan B 2.000 unit Rp 500 2.000 unit
Bahan C 2.000 unit Rp 400 2.000 unit
Produk jadi Barang X 200 unit Rp 11,000 300 unit
Produk jadi Barang Y 400 unit Rp 7,000 200 unit
Penilaian persediaan menggunakan FIFO
3 Keperluan bahan tiap unit barang yang diproduksi (SUR/ Standard Usage Rate)
Barang X membutuhkan bahan A=1, B=2
Barang Y membutuhkan bahan B=2, C=2
4 Taksiran biaya bahan A= Rp. 1.250.-, B = Rp. 500.-, C = Rp. 400.-
5 Taksiran biaya kerja per unit
Barang X Barang Y
Departemen Pemotongan Rp 3,000 Rp 2,500
Departemen Finishing Rp 4,500 Rp 2,500
6 Budget biaya overhead yang telah dibuat menunjukkan tarif overhead per unit
Barang X Barang Y
Departemen Pemotongan Rp 1,000 Rp 500
Departemen Finishing Rp 1,250 Rp 700
7 Biaya-biaya;
Distribusi Rp. 70.000.000,- (termasuk biaya non cash Rp. 10.000.000,-)
Administrasi Rp. 50.000.000,- (termasuk biaya non cash Rp. 5.000.000,-)
Kelebihan biaya lain-lain diatas pendapatan lain-lain Rp. 2.825.000,-
Rata-rata pajak penghasilan 30%
8 Saldo awal laba ditahan Rp. 125.000.000,-
9 Deviden yang direncanakan akan dibayar selama tahun depan Rp. 30.000.000,-
10 Rencana penerimaan kas
Penjualan tunai Rp 475,000,000
Penerimaan piutang Rp 225,000,000
Pendapatan lain-lain Rp 175,000
Pinjaman dari Bank Rp 10,000,000
Penjualan saham Treasury Rp 15,000,000
11 Rencana Pengeluaran Kas
a) Utang (dianggap semua bahan dibeli dengan kredit) Rp. 105.000.000,- penambahan kapital Rp. 40.000.000,-
b) Hal-hal yang aktual yang ditangguhkan (dianggap tidak ada gaji yang belum di bayar Rp. 15.000.000,-)
c) Biaya lain-lain Rp. 3.000.000,-
d) Taksiran penambahan pajak penghasilan sepanjang tahun Rp. 23.932.500,-
e) Pembayaran wesel jangka panjang Rp. 50.000.000,-
12 Saldo awal kas Rp. 360.000.000,-
13 Biaya non kas dalam budget biaya overhead Rp. 10.380.000,-

Diminta:
Buatlah budget berikut dengan menggunakan informasi diatas:
1 Budget penjualan menurut produk dan daerah
2 Budget produksi menurut produk
3 Budget bahan langsung dalam unit menurut bahan dan produksi
4 Budget pembelian menurut bahan
5 Budget harga pokok bahan baku
6 Skedul persediaan awal dan akhir
7 Budget tenaga kerja langsung menurut produk dan departement
8 Ringkasan biaya overhead yang dibebankan menurut produk dan departement
9 Ringkasan harga pokok produksi dan penjualan
10 Ringkasan laba rugi
11 Ringkasan laporan laba ditahan yang direncanakan
12 Ringkasan rencana kas

Pembahasan
1 Budget penjualan menurut produk dan daerah
Barang X
Daerah Penjualan
Unit Harga Jumlah
Daerah P 10,000 Rp 15,000 Rp 150,000,000
Daerah Q 4,000 Rp 15,000 Rp 60,000,000
Jumlah 14,000 Rp 210,000,000

2 Budget produksi menurut produk

Keterangan Barang X Barang Y
Rencana Penjualan 14,000 40,000
Persediaan Akhir (+) 300 200
Jumlah 14,300 40,200
Persediaan Awal (-) 200 200
Rencana Produksi 14,100 40,000

3 Budget bahan langsung dalam unit menurut bahan dan produksi

Bahan A
Barang Produksi
SUR Kebutuhan
Barang X 14,100 1 14100
Barang Y 40,000 0 0
14100

4 Budget pembelian menurut bahan

Keterangan Bahan A Bahan B Bahan C
Kebutuhan 14,100 14100 80000
Persediaan Akhir (+) 1000 2,000 2000
Bahan yang tersedia 15,100 16,100 82,000
Persediaan Awal (-) 500 2000 2000
Rencana Pembelian 14,600 14,100 80,000
Harga per unit Rp 1,250 Rp 500 Rp 400
 Nilai Pembelian Rp 18,250,000 Rp 7,050,000 Rp 32,000,000

5 Budget harga pokok bahan baku

Barang X
Bahan
Unit Harga Total
A 14,100 Rp 1,250 Rp 17,625,000
B 28200 Rp 500 Rp 14,100,000
C 0 Rp -
42,300 31,725,000

6 Skedul persediaan awal dan akhir

Persediaan Awal
Keterangan
Unit Harga Total
Bahan A 500 Rp 1,250 Rp 625,000
Bahan B 2000 Rp 500 Rp 1,000,000
Bahan C 2000 Rp 400 Rp 800,000
Sub Total Rp 2,425,000
Produk dalam proses
Produk Jadi
Bahan X 200 Rp 11,000 Rp 2,200,000
Bahan Y 400 Rp 7,000 Rp 2,800,000
Sub Total Rp 5,000,000
Total Rp 7,425,000

7 Budget tenaga kerja langsung menurut produk dan departement

Dept. Pemotongan
Barang Produksi
Tarif Total
X 14,100 Rp 3,000 Rp 42,300,000
Y 40,000 Rp 2,500 Rp 100,000,000
Rp 142,300,000

8 Ringkasan biaya overhead yang dibebankan menurut produk dan departement

Dept. Pemotongan
Barang Produksi
Tarif Total
X 14,100 Rp 1,000 Rp 14,100,000
Y 40,000 Rp 500 Rp 20,000,000
Rp 34,100,000

9 Ringkasan harga pokok produksi dan penjualan

Keterangan Barang X Barang Y Jumlah
Harga Pokok Produksi
Bahan A Rp 17,625,000 0 Rp 17,625,000
Bahan B Rp 14,100,000 Rp 40,000,000 Rp 54,100,000
Bahan C Rp - Rp 32,000,000 Rp 32,000,000
Sub Total Rp 31,725,000 Rp 72,000,000 Rp 103,725,000
Tenaga Kerja Langsung
Dept. Pemotongan Rp 42,300,000 Rp 100,000,000 Rp 142,300,000
Dept. Finishing Rp 63,450,000 Rp 100,000,000 Rp 163,450,000
 Sub Total Rp 105,750,000 Rp 200,000,000 Rp 305,750,000
Biaya Overhead Pabrik
Dept. Pemotongan Rp 14,100,000 Rp 20,000,000 Rp 34,100,000
Dept. Finishing Rp 17,625,000 Rp 28,000,000 Rp 45,625,000
Sub Total Rp 31,725,000 Rp 48,000,000 Rp 79,725,000
Total Harga Pokok Produksi Rp 169,200,000 Rp 320,000,000 Rp 489,200,000
Persediaan Awal (+) Rp 2,200,000 Rp 2,800,000 Rp 5,000,000
Produk yang tersedia Rp 171,400,000 Rp 322,800,000 Rp 494,200,000
Persediaan Akhir (-) Rp 3,600,000 Rp 1,600,000 Rp 5,200,000
Harga Pokok Penjualan Rp 167,800,000 Rp 321,200,000 Rp 489,000,000

10 Ringkasan laba rugi

Keterangan Barang X Barang Y Jumlah
Penjualan
Daerah P Rp 150,000,000 Rp 360,000,000 Rp 510,000,000
Daerah Q Rp 60,000,000 Rp 120,000,000 Rp 180,000,000
Sub Total Rp 210,000,000 Rp 480,000,000 Rp 690,000,000
Harga Pokok Penjualan Rp 167,800,000 Rp 321,200,000 Rp 489,000,000
Laba Kotor (-) Rp 42,200,000 Rp 158,800,000 Rp 201,000,000
Biaya-biaya
Biaya Administrasi Rp 50,000,000
Biaya Distribusi Rp 70,000,000
Lain-lain Rp 2,825,000
Total Biaya Operasi Rp 122,825,000
Laba Perusahaan Sebelum Pajak Rp 78,175,000
Pajak Penghasilan 30% Rp 23,452,500
Laba Setelah Pajak Rp 54,722,500

11 Ringkasan laporan laba ditahan yang direncanakan

Saldo Awal Rp 125,000,000
Laba Setelah Pajak Rp 54,722,500
Jumlah Rp 179,722,500
Pembayaran Dividen Rp 30,000,000
Saldo Akhir Rp 149,722,500

12 Ringkasan rencana kas

Saldo Awal Rp 360,000,000
Penerimaan
Pinjaman Bank Rp 10,000,000
Penjualan Tunai Rp 475,000,000
Piutang Rp 225,000,000
Lain-lain Rp 175,000
Penjualan saham Treasury Rp 15,000,000
Total Penerimaan Rp 725,175,000
Jumlah Uang yang Tersedia Rp 1,085,175,000

Pengeluaran
Utang bahan Rp 105,000,000
Upah tenaga kerja langsung Rp 305,750,000
Biaya overhead pabrik Rp 69,345,000 = Rp.79.725.000 - Rp. 10.380.000
Penambahan Kapital Rp 40,000,000
Aktual dan Penangguhan Rp 15,000,000
Lain-lain Rp 3,000,000
Pajak Rp 23,452,500
Wesel Rp 50,000,000
Deviden Rp 30,000,000
Biaya Distribusi Rp 60,000,000 = Rp. 70.000.000 - Rp. 10.000.000
Biaya Administrasi Rp 45,000,000 = Rp. 50.000.000 - Rp. 5.000.000
Rp 746,547,500
Saldo Kas Rp 338,627,500
 a Ilmu: Bandung, Hal.19

h P dan Q. Bahan yang dipergunakan adalah A, B, dan C. Rencana produksi kebutuhan

Harga
Rp 1,250
Rp 500
Rp 400
Rp 12,000
Rp 8,000

ahan kapital Rp. 40.000.000,-

bayar Rp. 15.000.000,-)
 Barang Y
Unit Harga Jumlah
30,000 Rp 12,000 Rp 360,000,000
10,000 Rp 12,000 Rp 120,000,000
40,000 Rp 480,000,000

Bahan B Bahan C
SUR Kebutuhan SUR Kebutuhan
2 28200 0 0
2 80000 2 80000
108200 80000
 Barang Y Total
Unit Harga Total Unit Harga
0 0 0 14,100 Rp 17,625,000
80000 Rp 500 Rp 40,000,000 108,200 Rp 54,100,000
80000 Rp 400 Rp 32,000,000 80,000 Rp 32,000,000
160,000 72,000,000 103,725,000

Persediaan Akhir
Unit Harga Total
1000 Rp 1,250 Rp 1,250,000
2,000 Rp 500 Rp 1,000,000
2000 Rp 400 Rp 800,000
Rp 3,050,000

300 Rp 12,000 Rp 3,600,000

200 Rp 8,000 Rp 1,600,000
Rp 5,200,000
Rp 8,250,000

Dept. Finishing
Jumlah
Tarif Total
Rp 4,500 Rp 63,450,000 Rp 105,750,000
Rp 2,500 Rp 100,000,000 Rp 200,000,000
Rp 163,450,000 Rp 305,750,000

Dept. Finishing
Jumlah
Tarif Total
Rp 1,250 Rp 17,625,000 Rp 31,725,000
Rp 700 Rp 28,000,000 Rp 48,000,000
Rp 45,625,000 Rp 79,725,000
non cash

non cash
non cash