MODUL PRAKTIKUM A

LATIHAN SIMULASI
PROSES PENYUSUNAN LAPORAN
KEUANGAN PEMERINTAH
(TINGKAT SATKER)

DISUSUN OLEH:
ANDY P HAMZAH, SST, M.Si., AK, CA, CGAA
Dosen Politeknik Keuangan Negara STAN

Tangerang Selatan, 14 Juli 2022

hal 1 dari 20
 SOAL LATIHAN SIMULASI PENYUSUNAN LAPORAN KEUANGAN
PEMERINTAH PUSAT

Berikut disajikan data Satker Simulasi berupa Neraca per 31 Desember 2022, DIPA
2023, dan Transaksi periode 2023:
A. Saldo Awal
Satuan Kerja Simulasi
Neraca
per 31 Desember 2022
URAIAN JUMLAH (Rp)
ASET
Aset Lancar
Kas di Bendahara Penerimaan 500.000
Belanja Lain-lain dibayar Dimuka*) 20.000.000
Persediaan **) 117.000.000
Jumlah Aset Lancar 137.500.000

Aset Tetap
Tanah 570.000.000
Peralatan dan Mesin 210.000.000
Akumulasi Penyusutan-Peralatan dan Mesin (60.000.000)
Gedung dan Bangunan 450.000.000
Akumulasi Penyusutan-Gedung dan Bangunan (18.000.000)
Jalan dan Jembatan 267.000.000
Akumulasi Penyusutan-Jalan dan Jembatan (53.400.000)
Aset Tetap Lainnya 130.000.000
Jumlah Aset Tetap 1.495.600.000

Aset Lainnya
Aset Lain-lain 32.000.000
Akumulasi Penyusutan-Aset Lain-lain (12.800.000)
Jumlah Aset Lainnya 19.200.000

TOTAL ASET 1.652.300.000

KEWAJIBAN
Kewajiban Lancar
Utang kepada Pihak Ketiga 242.500.000
Pendapatan Sewa Diterima Dimuka***) 500.000
Jumlah Kewajiban Lancar 243.000.000

EKUITAS
Ekuitas 1.409.300.000
Jumlah Ekuitas 1.409.300.000

TOTAL KEWAJIBAN DAN EKUITAS 1.652.300.000

Keterangan:
*) Saldo Belanja lain-lain dibayar dimuka merupakan Sewa Rumah Pejabat untuk
masa sewa 2 Tahun dari 1 Januari 2023.

hal 2 dari 20
 **) Saldo Persediaan meliputi :
117111 Barang Konsumsi : Rp 17.000.000,-
117128 Barang Persediaan Lainnya : Rp100.000.000,-

***) Saldo Pendapatan Sewa Diterima Dimuka merupakan berkaitan dengan

penyewaan Gedung dan Bangunan

B. DIPA
DIPA No : DIPA-015.01.01.125375/2023
Kementerian/Lembaga : (015) Kementerian Keuangan
Unit Organisasi : (01) Sekretariat Jenderal
Provinsi : (1100) Sumatera Selatan
Kode/Nama Satker : (125375) Satuan Kerja Simulasi
Sebesar : Rp3.174.090.000,-

Rencana Perkiraan Penerimaan:

423291 Pendapatan Jasa Lainnya : Rp250.000.000

Rencana Perkiraan Belanja:

1629.010 Laporan Kegiatan dan Pembinaan Rp1.931.958.000
511111 Belanja Gaji Pokok PNS 1.500.000.000
511126 Belanja Tunjangan Beras PNS 431.958.000

1629.997 Peralatan dan Fasilitas Perkantoran Rp1.242.132.000

521111 Keperluan Sehari-hari kantor 300.000.000
521114 Belanja Pengiriman Surat Dinas Pos Pusat 13.342.000
521219 Belanja Barang Non Operasional Lainnya 290.000.000
523111 Belanja Pemeliharaan Gedung dan Bangunan 218.478.000
523121 Belanja Pemeliharaan Peralatan dan Mesin 100.000.000
526115 Belanja Barang Fisik Lainnya untuk Kepada
Masyarakat/Pemda 162.512.000
532111 Belanja Modal Peralatan dan Mesin 7.800.000
573111 Belanja Bantuan Sosial untuk Pemberdayaan
Sosial dalam Bentuk Uang 150.000.000

C. Transaksi Periode Berjalan dan Penyesuaian

Tanggal Transaksi Jumlah (Rp)
02/01/2023 Membuat jurnal saldo awal tahun 2023
02/01/2023 Diterbitkan SPP/SPM pembayaran gaji dan
tunjangan PNS bulan Januari 2023. SP2D terbit
pada hari yang sama.
Rincian:
511111 Beban Gaji Pokok PNS 100.000.000
511126 Beban Tunjangan Beras PNS 50.000.000

hal 3 dari 20
 Tanggal Transaksi Jumlah (Rp)
05/01/2023 Disetorkan penerimaan bulan Desember 2022 yang
masih ada pada rekening Bendahara Penerimaan ke
bank persepsi. 500.000
06/01/2023 Diterbitkan SPP/SPM permintaan Uang Persediaan
(UP). SP2D terbit pada hari yang sama. 10.000.000
07/01/2023 Ditandatangani perjanjian sewa ruangan untuk
pembukaan gerai ATM Bank Mandiri dengan jangka
waktu sewa 5 tahun sebesar : 120.000.000
08/01/2023 Ditandatangani kontrak pengadaan ATK dan Bibit
Tanaman untuk diserahkan kepada masyarakat
meliputi:
117111 Barang Konsumsi 50.000.000
117128 Barang Persediaan Lainnya 100.000.000
12/01/2023 Diserahterimakan ATK dan Bibit Tanaman atas
kontrak tanggal 8 Januari 2023 dengan BAST,
namun belum tergister di SIMAK BMN dan sudah
ada resume tagihan belanja.
13/01/2023 Diajukan SPP/SPM ke KPPN untuk pengadaan ATK
dan Bibit Tanaman:
521111 Belanja Keperluan Perkantoran 50.000.000
526115 Belanja Barang Fisik Lainnya 100.000.000
14/01/2023 Diterbtikan SP2D atas pengajuan SPM tanggal 13
Januari 2023 atas pengadaan ATK dan Bibit
Tanaman
15/01/2023 Menginput Persediaan ATK dan Bibit Tanaman
sehingga teregister di SIMAK BMN.
16/01/2023 Diterima Pendapatan sewa ruangan (423291)
(dicatat menggunakan pendekatan pendapatan)
untuk ATM dan langsung disetor ke bank persepsi
dari Bank Mandiri sebesar : 120.000.000
19/01/2023 Bendahara pengeluaran membayar dengan UP:
- Penggandaan dokumen (521219) 4.000.000
- Servis Rutin Motor dan Mobil (523121) 3.000.000
- Pengiriman surat-surat dinas (521114) 1.000.000
20/01/2023 Dibuat SPP/SPM GU atas pengeluaran tanggal 19
Januari 2023, dan SP2D terbit pada hari yang
sama. 8.000.000
30/01/2023 Digunakan persediaan ATK (Barang Konsumsi) 17.000.000
01/03/2023 Dibuat SPP/SPM LS Belanja Bantuan Sosial
(573111) dan SP2D terbit pada hari yang sama. 120.000.000
30/03/2023 Menerima Peralatan dan Mesin dengan BAST atas
pembelian yang telah dilakukan. 7.500.000
01/04/2023 Dibuat SPP/SPM LS Belanja Modal (532111) atas
pembelian Peralatan dan Mesin, dan SP2D terbit
pada hari yang sama. 7.500.000

hal 4 dari 20
 Tanggal Transaksi Jumlah (Rp)
02/04/2023 Menginput Peralatan dan Mesin sehingga
teregister di SIMAK BMN (Masa manfaat 7
Tahun)
21/12/2023 Dibuat SPP/SPM GU Nihil Belanja Jasa
Pemeliharaan (523111), dan SP2D terbit pada hari
yang sama. 9.000.000
22/12/2023 Penyetoran sisa UP ke kas negara 1.000.000
31/12/2023 Persediaan yang tersisa:
117111 - Barang Konsumsi 32.000.000
117128 - Barang Persediaan Lainnya 100.000.000
31/12/2023 Membuat jurnal penyusutan Aset Tetap:
Sisa masa manfaat:
Peralatan dan Mesin 7 Tahun
Gedung dan Bangunan 25 Tahun
Jalan dan Jembatan 25 Tahun
31/12/2023 Menyesuaikan Pendapatan diterima dimuka
31/12/2023 Menyesuaikan Belanja lain-lain dibayar dimuka
31/12/2023 Diterima SK Kenaikan Pangkat Pegawai TMT 1
April 2023 dengan jumlah kekurangan gaji yang
belum dibayar sebesar: 1.000.000

Diminta:

1. Buatlah jurnal Saldo Awal dan Transaksi selama periode akuntansi Tahun 2023
berdasarkan PMK 212 Tahun 2019 (DIPA tidak perlu dibuat jurnal)!
2. Susunlah Laporan Realisasi Anggaran, Laporan Operasional, Laporan Perubahan
Ekuitas dan Neraca Tahun 2023!

hal 5 dari 20
 Daftar Akun (Chart of Accounts)
No. Kode dan Nama Akun
1 111611 - Kas di Bendahara Pengeluaran
2 111711 - Kas di Bendahara Penerimaan
3 114114 - Belanja Lain-Lain Dibayar Dimuka (prepaid)
4 115613 - Piutang dari Uang Persediaan yang akan Diterima
5 117111 - Barang Konsumsi
6 117128 - Barang Persediaan Lainnya untuk Dijual/Diserahkan ke Masyarakat
7 117911 - Persediaan yang Belum Diregister
8 131111 - Tanah
9 132111 - Peralatan dan Mesin
10 133111 - Gedung dan Bangunan
11 134111 - Jalan dan Jembatan
12 135121 - Aset Tetap Lainnya
13 137111 - Akumulasi Penyusutan Peralatan dan Mesin
14 137211 - Akumulasi Penyusutan Gedung dan Bangunan
15 137311 - Akumulasi Penyusutan Jalan dan Jembatan
16 139111 - Aset Tetap yang Belum Diregister
17 166111 - Aset Lain-lain
18 169121 - Akumulasi Penyusutan Aset Lain-Lain
19 212111 - Belanja Pegawai yang Masih Harus Dibayar
20 212112 - Belanja Barang yang Masih Harus Dibayar
21 212113 - Belanja Modal yang Masih Harus Dibayar
22 212144 - Pengeluaran Transito yang Masih Harus Dibayar
23 212191 - Utang kepada Pihak Ketiga Lainnya
24 219211 - Pendapatan Sewa Diterima Dimuka
25 219511 - Uang Muka dari KPPN
26 313111 - Ditagihkan ke Entitas Lain
27 313121 - Diterima dari Entitas Lain
28 391111 - Ekuitas
29 423141 - Pendapatan Sewa Tanah, Gedung, dan Bangunan
30 423291 - Pendapatan Jasa Lainnya
31 511111 - Beban Gaji Pokok PNS
32 511111 - Belanja Gaji Pokok PNS
33 511126 - Beban Tunj. Beras PNS
34 511126 - Belanja Tunj. Beras PNS
35 521111 - Belanja Keperluan Perkantoran
36 521114 - Beban Pengiriman Surat Dinas Pos Pusat
37 521114 - Belanja Pengiriman Surat Dinas Pos Pusat
38 521219 - Beban Barang Non Operasional Lainnya
39 521219 - Belanja Barang Non Operasional Lainnya
40 522141 - Beban Sewa
41 523111 - Beban Pemeliharaan Gedung dan Bangunan
42 523111 - Belanja Pemeliharaan Gedung dan Bangunan
43 523121 - Beban Pemeliharaan Peralatan dan Mesin
44 523121 - Belanja Pemeliharaan Peralatan dan Mesin
45 526115 - Belanja Barang Fisik Lainnya Untuk Diserahkan kepada Masyarakat/Pemda
46 532111 - Belanja Modal Peralatan dan Mesin

hal 6 dari 20
No. Kode dan Nama Akun
47 573111 - Beban Bantuan Sosial Untuk Pemberdayaan Sosial Dalam Bentuk Uang
48 573111 - Belanja Bantuan Sosial Untuk Pemberdayaan Sosial Dalam Bentuk Uang
49 591111 - Beban Penyusutan Peralatan dan Mesin
50 591211 - Beban Penyusutan Gedung dan Bangunan
51 591311 - Beban Penyusutan Jalan dan Jembatan
52 593111 - Beban Persediaan konsumsi
53 593149 - Beban persediaan lainnya

hal 7 dari 20
FORM BUKU JURNAL AKRUAL

No Post
Tanggal Uraian Debit Kredit
Bukti Ref

hal 8 dari 20
 No Post
Tanggal Uraian Debit Kredit
Bukti Ref

hal 9 dari 20
 No Post
Tanggal Uraian Debit Kredit
Bukti Ref

hal 10 dari 20
 No Post
Tanggal Uraian Debit Kredit
Bukti Ref

hal 11 dari 20
FORM BUKU JURNAL KAS

No Post
Tanggal Uraian Debit Kredit
Bukti Ref

hal 12 dari 20
 No Post
Tanggal Uraian Debit Kredit
Bukti Ref

hal 13 dari 20
FORM NERACA SALDO AKRUAL

Neraca Saldo
Uraian
Debit Kredit
111611 - Kas di Bendahara Pengeluaran
111711 - Kas di Bendahara Penerimaan
114114 - Belanja Lain-Lain Dibayar Dimuka (prepaid)
115613 - Piutang dari Uang Persediaan yang akan Diterima
117111 - Barang Konsumsi
117128 - Barang Persediaan Lainnya untuk Dijual/Diserahkan ke
Masyarakat
117911 - Persediaan yang Belum Diregister
131111 - Tanah
132111 - Peralatan dan Mesin
133111 - Gedung dan Bangunan
134111 - Jalan dan Jembatan
135121 - Aset Tetap Lainnya
137111 - Akumulasi Penyusutan Peralatan dan Mesin
137211 - Akumulasi Penyusutan Gedung dan Bangunan
137311 - Akumulasi Penyusutan Jalan dan Jembatan
139111 - Aset Tetap yang Belum Diregister
166111 - Aset Lain-lain
169121 - Akumulasi Penyusutan Aset Lain-Lain
212111 - Belanja Pegawai yang Masih Harus Dibayar
212112 - Belanja Barang yang Masih Harus Dibayar
212113 - Belanja Modal yang Masih Harus Dibayar
212144 - Pengeluaran Transito yang Masih Harus Dibayar
212191 - Utang kepada Pihak Ketiga Lainnya
219211 - Pendapatan Sewa Diterima Dimuka
219511 - Uang Muka dari KPPN
313111 - Ditagihkan ke Entitas Lain
313121 - Diterima dari Entitas Lain
391111 - Ekuitas
423141 - Pendapatan Sewa Tanah, Gedung, dan Bangunan
423291 - Pendapatan Jasa Lainnya
511111 - Beban Gaji Pokok PNS
511126 - Beban Tunj. Beras PNS
511126 - Belanja Tunj. Beras PNS
521114 - Beban Pengiriman Surat Dinas Pos Pusat
521219 - Beban Barang Non Operasional Lainnya
522141 - Beban Sewa
523111 - Beban Pemeliharaan Gedung dan Bangunan
523121 - Beban Pemeliharaan Peralatan dan Mesin
573111 - Beban Bantuan Sosial Untuk Pemberdayaan Sosial Dalam
Bentuk Uang
591111 - Beban Penyusutan Peralatan dan Mesin
591211 - Beban Penyusutan Gedung dan Bangunan
591311 - Beban Penyusutan Jalan dan Jembatan
593111 - Beban Persediaan konsumsi
593149 - Beban persediaan lainnya

hal 14 dari 20
TOTAL

hal 15 dari 20
FORM NERACA SALDO KAS

Neraca Saldo
Uraian
Debit Kredit
313111 - Ditagihkan ke Entitas Lain
313121 - Diterima dari Entitas Lain
423141 - Pendapatan Sewa Tanah, Gedung, dan Bangunan
423291 - Pendapatan Jasa Lainnya
511111 - Belanja Gaji Pokok PNS
511126 - Belanja Tunj. Beras PNS
521111 - Belanja Keperluan Perkantoran
521114 - Belanja Pengiriman Surat Dinas Pos Pusat
521219 - Belanja Barang Non Operasional Lainnya
523111 - Belanja Pemeliharaan Gedung dan Bangunan
523121 - Belanja Pemeliharaan Peralatan dan Mesin
526115 - Belanja Barang Fisik Lainnya Untuk Diserahkan kepada
Masyarakat/Pemda
532111 - Belanja Modal Peralatan dan Mesin
573111 - Belanja Bantuan Sosial Untuk Pemberdayaan Sosial Dalam
Bentuk Uang
TOTAL

hal 16 dari 20
LAPORAN REALISASI ANGGARAN

hal 17 dari 20
LAPORAN OPERASIONAL

hal 18 dari 20
LAPORAN PERUBAHAN EKUITAS

hal 19 dari 20
LAPORAN POSISI KEUANGAN

hal 20 dari 20