" .

#ffiffi W
@.ta

Kas

PELAPORAN KAS DAN PENGENDALIAN KAS

Pelaporan Kas
Kas (cash) adalah. aset perusahaanyarrgpaLrng likuid dankarena itu dicantumkan
pada urutan aset yang pefiama dalam kelompok aset lancar. Yang dimaksud dengan
kas adalah uang kas yangadadi perusahaan dan uang yang disimpan di bank, yang
siap dan bebas dipergunakan unfuk membiayai kegiatan perusahaan.
I , .'
Kebanyakan perusahaan mempunya ibeberaparekening bank (bar* accaunfs) dan
dana: kas ke ed' {Aetty, tash funds\ : N ar.rlurt, perus4traan biasanya meagpbungkan Eernua
ie&i6ititg;rfu;s,,'Aeieka,dan menyajikaqaya,dalam',satu,;jum1ah ,k1i1sajapa*itryoran
186 Pengantar Akuntansi 1

Contoh berikut menampilkan penyajiankas dan setara kas dalam laporanposisi

keuangan.

Contoh 8.1
Penyajian kas dan setara kas pada laporan posisi keuangan PT Prima per tanggal
30 Jwi20l9.

Aset Lancar:
Kas dan Setara Kas Rp 10.500.000
Piutang Usaha Rp 30.000.000
Persediaan Barang Dagang Rp 41.000.000
Perlengkapan Rp 2.000.000
Biaya Dibayar Dimuka Rp 9.000.000
Total Aset Lancar Rp 92.500.000

Pengendalian Kas
Menyelengg ar:akar, pengendalian internal yafig memadai dan menyajikan laporan
keuangansecarawajaradalahtmggttng jawabvtamadaimanajemenataupimpinan
perusahaan. Pengendalianyangbaik atas kas menjadi sangat penting karena:
1) Uang kas dapat berpindahtangan dengan mudah.
2) Tidakada identifikasi pemilik.
3) Kas adalahaset yang paling mungkin untuk diselewengkan dan disalahgunakan
oleh para karyawan.
4) Banyaktransaksi yangsecara langsung maupun tidak langsung memengaruhi
penerimaan dan pengeluaran kas.

Rekening b ank adalah salah satu alat pengendalian internal untuk pene rimaan
dan pengeluaran kas.
Bab 8-Kas 147

PENGENDALIAN INTERNAL ATAS PENEBIMAAN KAS

Pengendaliarr atas penerimaan kas dapat menjamin bahwa semua penerimaan kas
telah disetorkan ke bank dan catatar akuntansi perusahaan diselenggarakan secara
benar. Untuk melindungi kas dari pencurian dan penyalahgunaan, suatu perusahaan
harus mengendalikan (control) kas mulai dari waktu kas diterimahrnggakas tersebut
disetorkan dalam suatu bank. Prosedur pengendalian ini disebut pengendalian
proteksi Qtrotective control). Sedangkan prosedur yang dfuancang untuk menemukan
pencurian atau penyalahgunaan kas disebut pengendalian deteksi (detective controls).
Pada umumnya, perusahaan ritel menerima kas di loket dan melalui pos. Aspek-
aspek yang baik dari pengendalian internal atas penerimaan kas adalah sebagai
berikut.
1) Adanya penyaringan terhadap calon-calon karyawanyang akan dipekerjakan
dan memberikan program pelatihan setelah mereka diterima.
2) Menunjuk atau mengangkat karyawan tertentu sebagai kasir dan bendahara.
3) Adanya pemisahan tugas antara kasir danbagianyang mencatat (akuntansi).
4) Otorisasiyanglayak atas penerimaarr kas di atas jumlah tertentu.
5) Adanya dokumen pendukung dan pencatatarl, seperti kuitansi kepada
pelanggan, rekening koran bank untuk rekonsiliasi, nota pengiriman uang
(remittanceadvice)darrpelangganuntukpembayaranmelaluitransfer.
6) Penggun aan cash register sebagai pencatat transaksi pada loket-loket pembayaran
untuk penjualan tunai.
7) Penerimaan kas disetorkan ke bank pada keesokan harinya, dan dilakukan oleh
karyawan yang bukan kasir (yang menerima uang) dan bukan pula karyawan
yang menangani buku besar dan buku tambahan.

PENGENDALIAN INTERNAL ATAS PENGETUARAN KAS

Pengendalian internal atas pengelraran kas tidak kalah penting dibandingkan
pengendalian internal atas penerimaafi kas karena struktur pengeluaran uang
menentukan sumber dan jumlah penerimaan kas. Pengendalian internal atas
p engeltar an kas harus me mberika n keyakinan yang mema dai b ahw a p emb ay ar an
dilakukan hanya untuk transaksi-transaksi yang telah diotorisasi, dar, jtgamenjamin
bahwa kas digunakan secara efisien, seperti potongan perdagangan dan potongan
pembelian yang diambil oleh perusahaan sudah merupakan suatu kebijaksanaan
(polic) perusahaan.
Aspek-aspek pengendalian internal yang baik atas pengeltaran kas adalah
sebagai berikut.
1) Setiap pengeluaran dilakukan dengan cek, kecuali untuk pengeltaran-
pengeluaran dalam jumlah kecil dilakukan melalui kas kecil (petty cash).
188 Pengantar Akuntansi 1

2) Pengeluaran-pefigeluarun besar harus diotorisasi oleh manajemen dan direksi.

3) Karyawan yang menangani cek harus terpisah dengan yarLg mencatat
pengeluaran kas.
4) Auditor internal fiLka ada) memeriksa transaksi-transaksi perusahaan, apakah
sesuai dengan kebijaksanaan manajemen.
s) Adanya dokumen pendukung danpencatatan seperti kuitansi, faktur pembelian
untuk pemb ayararL, dan rekening koran bank (berisi detail pemb ayatan dengan
cek dan transfer) untuk rekonsiliasi.
6) Buku cek yang belum digunakan harus disimpan dalam kotak besi dan di bawah
pengawasan pejabat yang tidak menangani akuntansi.

Prosedur-prosedur dasar yang dapat dipergunakan dalam perusahaan dan

sangat bermanfaat untuk mengendalikan pengehlararL kas adalah penggunaan:
1) Sistem voucher (voucher system).
2) Kas kecllQrctty cash).

Sistem Voucher
Sistem voucher adalah kumpulan metode dan prosedur untuk mengotorisasi dan
mencatat kewajiban dan pengeluaran kas. Dalamsistem voucher, semua pengeluaran
harus disetujui sebelum pembayarandapat dilakukan. Sistem voucher menggunakan:
1. Voucher.
2. Voucherregister, yalrrri jurnal khusus pengganti jurnal pembelian.
3 . File voucher belum lunas (unpaid uoucherfile).

4. Check register, yakni jurnal khusus pengganti jurnal pengeluaran kas.

5. File voucher lurras Qtaid voucherfile).

Sistem voucher dapat diterangkan secara ringkas sebagaiberikut.

1. Pada voucher, setiap kewajiban dicatat, baik yang akan dilunasi segera, seperti
pembelian tunai, maupun yang akan dibayar di masa yatg akan datang
(pembelian kredit), dengan mengeluarkan cek. Semua pengeluaran kas harus
dibuatkan voucher dan disetujui sebelum pembayaran.
2. Voucher dengan nomor urut tercetak lebih dahulu Qtre-numbered) merupakan
dasar pencatatan transaksi dalam jurnal khusus yang disebut voucher register.
Contoh darr voucher register dapat dilihat padaTabel8-l. Untuk setiap transaksi,
didebit akun-akun untuk pembayaranyangakan dilakukan, dan dikredit akun
Utang Voucher (Vouchers Payable), yakni akun yang menggantikan akun Utang
Usaha. Setelah transaksi dicatat dalam voucher register, voucher disimpan untuk
sementara dalamfile "Voucher belum lunas" (unpaid voucherfile).
3. Voucher diambil dari file "Voucher belum lunas" dan dibuatkan cek pada saat
pembayaran dilakukan. Pengeluaran cek kemudian dicatat dalam cek register
(contoh cek register dapat dilihat padaTabel8-2). Voucher yang telah dibayar
Bab 8-Kas 189

o o
o
q
o
o
q
N
e=
c,

o
N

o
o
3
o f
6
E c6
G
! -o
a o@
o
o o
o
a
o
o
A^
=N c
=s
'6
)
_g

.:
E
o o
o o
o q Eo
o^
o
N r+
'6
o
f
o
c
o
co o
!
o o o
c
G

6
o
o
o !
e q a
,.9 o
o f

-.o
si
'rE)S
E
^l c
a
6
o
00(lJ !J1 o
o o
o c
.T q q o
4;
Etu g o
o
tf
N N Jo

ET E
@

s# 2
o
o
q
o
o
g
!!
c.-

=o
-a
o o
o o
o
a oq N gG
N
aP
!o
se
o.=
oooooooooo
66660000Q0
6666600000
66-66doo+o-
ooooooQosox tra
+NqO-oF@m*X
NN =6
o5
aa
ig
3o
CY
NO0+6F:O
=6
cl
'tr- CS
oooo<< ao oo
oo EE
6-N@- o=

o6 c ;3
66 c>
.C E!
ETEEE#=
{3,5FEe,5
=uf6E
tES
t;:E
Pc
_a=
EO

IEE-;PE EEAP :e
of

FN6+hQNON@ O-
@€aa@aoNNN
<n<ssyvvss EZ
O!
CA
6:i
FFNh6ONOOO oE Y
NNO co:
gzlj
ld o
x< o
190 PengantarAkuntansi I

Tabel 8-2
Cek Registen

Cek Register (dalam rupiah)

1 119 PT Haluan 460 2.800.000 s6.000 2.744.000

1 120 PT Bahari 462 200.000 200.000
5 't22 PT Abadi 461 2.400.000 48.000 2.352.000
8 123 CV Dinamika 464 600.000 600.000
10 124 Biro lklan 465 1.200.000 1.200.000
Elang Nusantara
10 125 Toko Flamboyan 466 300.000 300.000
29 147 Kas Kecil 477 344.000 344.000
30 148 Bank Mandiri 478 400.000 400.000
30 149 CV lnti Karya 470 130.000 130.000
Total
8.270.000
(121) (101)

Keterangan: Nomor-nomor akun dalam tanda kurung menunjukkan bahwa jumlah tersebut telah
dipindahbukukan ke akun buku besar yang bersangkutan pada akhir bulan.

dicap "Lunas" dan disimpan secara permanen dalamfile "Voucher lunas" yang
terpisah danfile "Voucher belum lunas".
4. Pemindahbukuan dart youcher register dan cek register ke masing-masing akun
buku besar sama saja denganpemindahbukuan untuk jurnal khusus pembelian
dan jurnal khusus pengeluaran kas.

Untuk penjelasan lebih lengkap mengenai sistem voucher dapat dipelajari pada eleorning.
Akses e le a r n i n g.pen e rb its al e m b a.co m.

Kas Kecil
Kas perusahaan meliputi kas atau uang tunai yarrg ada pada perusahaan danuang
yang disimpan di bank. Kas yang adapada perusahaan dapatterdiri atas kas kecil
(petty cash) dan data kas lainnya, seperti penerimaan uang tunai dan cek-cek tunai
(bukan cek mundur) yatg harus disetor ke bank pada keesokanharinya
Prosedur pengendaliarLyarug baik atas pengeluaran kas menghendaki bahwa
semua pengeluaran dilakukan dengan menggunakan cek atau melalui transfer bank.
Akan tetapi dalam praktiknya, terdapat petgehnran rutin yang jumlahnya kecil
Bab 8-Kas 191

sehingga tidak efisien blla dibayarkan menggunakan cek atau melalui transfer bank.
Oleh karena itu, untuk membayar pengeluaran-pengeluaran dalamjumlah kecil,
perusahaan membentuk suatu dana yang disebut dana kas kecil(petty cash).
Pengendali an atas dana kas kecil ini dapat dilakukan sebagai berikut.
1) Menunjuk seorang karyawan untuk mencatat dan mengurus dana kas kecil.
2) Pengelu arafi-pengeluaran dilakukan dengan membuat voucher atau bukti
pengefuarankas kecil Qtetty cash voucher).
3) Mengisi kembali dana kas kecil dalam jumlah yang sama dengan jumlah
pengeluaran yangtelah dibuat sebelumnya melalui prosedur pengeluaran kas
yang biasa. Dengan demikian, setiap saat jumlah dana (uang tunai dan bukti
pengebtaran kas kecil) sama dengan jumlah kas kecil yang tercantum dalam
buku besar.
4) Sebelum membuat dan menandataiganicekuntuk mengisi kembali kas kecil,
bagian keuang ar: atanpejabatyangberwenang harus memeriksa terlebih dahulu
bukti-bukti (voucher) kas kecil dan memberikan persetujuannya.

Ayat jurnal untuk kas kecil adalahsebagarberikut.

a) Membentuk dana kas kecil di awal.

b) Pada saat p embay aran menggunakan kas kecil tidak a da ay at ixnal y ang dicatat.
c) Pada saat pengisian kembali kas kecil, semua pengeluaran melalui kas kecil
diklasifikasrkatpadaakun beban yang sesuai dan mencatat }urnal di bawah ini.
Misalkan pengeluaran kas kecil yang sudah dibuat adalah:

Perlengkapan toko Rp400.000

Perlengkapan kantor Rp225.000

Transportasi Rp140.000

Keperluan kantor Rp135.000

Rp900.000

Ayat jurnal yang perlu dibuat adalahsebagaiberikut.

192 Pengantar Akuntansi 1

Setelah pengisian kembali, staf yangmerrLarugani kas kecil menerima cek sebesar
Rp900.000 dan menguang!<annyake bank, dan dana kas kecil menjadi sama dengan
jumlah pembentukan semula, yaitu sebesar Rp1.000.000.

REKENING BANK SEBAGAI ALAT PENGENDALIAN KAS

Menyimpan uang kas perusahaan dalam suatu rekening bank (bank account)
merupakan bagian atau satu aspek dari pengendalian internal yangbaik. Hal ini
didukung oleh kenyata anbahwa terdapat pral<ttk-praktik perb ankanyarrg sehat untuk
mengamankan kas. Di samping itu, bank juga memberikan catatan atau datayang
lengkap mengenai transaksi-transaksi kas kepada para nasabaltnya.
Untuk memanfaatkan rekening bank yang ada sebagai alat pengendalian,
perusahaan harus menyimpan semua penerimaan kas dalam rekening bank dan juga
melakukan semua pengeluaran melalui rekening bank tersebut, kecuali pengeluaran
kas kecil.
Dokumen-dokumen yang dipergunakan untuk mengendalikan rekening bank
meliputi:
1) Kartu Spesimen Tanda Tangan (Signature Card). Apabila perusahaan membuka
rekening di bank maka setiap staf atatpqabx yang berwenang menandatangari
cekharus memberikan contohtandatanganrryapadakartttspesimentandatangan
yang aka:n disimpan oleh bank. Kartu ini dipergunakan oleh bank untuk memeriksa
tandatanganpadacekdansliptransfersebelummelakukanpembayaran.
2) Bukti Setoran (Deposit Slip). Para nasabah mengisi formulir yang telah
disediakan oleh bank mengenai tanggal setoran dan jumlah rupiah yangakan
disetor. Biasanya dokumen ini dibuat rangkap dua; nasabah atau perusahaan
menahan satu lembar sebagarbukti setoran (sebagai ganti kuitansi), sedangkan
lembarlainnya disimpan oleh bank.
3) Cek. Dokumen ini digunakan untuk menarik uang dari suatu rekening bank
atau memerintahkan kepada bank untuk membayar sejumlah uang tertentu
kepada perseorang an atav b adan.

Selain bertransaksi secara manual, perusahaan jtga dapat memanfaatkan frtur

perbankan melalui Internet, atauyang disebut dengan internet banking.

Lebih lanjut mengenai lnternet banking dan kaitannya dengan pengendalian kas dapat dipelajari
pada elearning.

Biasanya setiap bulan secara terafix, bank mengirimkan nasabahnya suatu

laporan rekening koran (bank statement). Laporan ini menunjukkan saldo awal,
transaksi-transaksi selama satu bulan dan saldo al<hir dari, setiap rekening yang
Bab 8-Kas 193

dimiliki nasabah padabankyang bersangkutan. Saldo kas yang dilaporkan dalam

laporan rekening koran dapat berbeda dengan saldo kas menurut catatarl ata:u
buku perusahaan. Oleh karena itu, di awal bulan berikutnya, perusahaan harus
membandingkan antara ffansal<si kas pada rekeningkoran dat'rbar,Jr- dengan ffansaksi
kas yang dicatat dalam catatan akuntansi atau buku perusahaan. IJnsur-unsulr yarlg
menyebabkan perbedaar arutara saldo kas menurut buku dan menurut bank dapat
diketahui dan dilaporkan dalam daftar Rekonsiliasi Bank (Bank Reconciliation).

Rekonsiliasi Bank
Rekonsiliasi bank (bank reconciliation) merrpakan suatu daftar dari unsur-unsur dan
angfia-ang!<ayangmenyebabkanperbedaanantara saldo kas yangdrlaporkan dalam
laporan rekening koran (bank statement) dengan saldo akun bankdalambuku besar
perusahaan. Penyusunan rekonsiliasi bank yang benar akan menjamin bahwa semua
transaksi kas telah dipertanggungjawabkan, dancatatartbank dan buku perusahaan
mengenai kas telah diselenggar akan dengan benar.
Perbedaan saldo kas attaracatatan bank dan buku perusahaan dapat disebabkan
oleh dua hal berikut.
1) Perbedaandalarcrwaktu peficatatarLtransaksi,'seperti perbedaanwaktu arutara
tanggal pengeluaran cek oleh perusahaankepada pemasok (supplier) dengan
tanggal diuangkannya cek tersebut oleh pemasok ke bank.
2) Perbedaalkarena kesalahan dalam mencatat transaksi yang dilakukan oleh
salah satu pihak, perusahaan atau bank.

Hal-hal biasa yang menyebabkanperbedaan arrtara saldo bank dan saldo buku
adalah s ebagai berikut.

2) Transaksi-transaksi yang telah Penerimaan uang langsung oleh bank dari pelanggan
dicatat oleh banh tetapi belum untuk melunasi utangnya (bank collections).
dicatat oleh perusahaan: Bank menerima atau membayar secara langsung atas nama
nasabah melalui transfer dana elektronik (electronic funds
transfer).
c) Beban administrasi bank atas pengolahan transaki nasabah.
d) Pendapatan jasa giro atas saldo rekening koran yang
dihitung dan dicatat oleh bank.
e) Cek-cek yang dananya tidak cukup (not-sufficient funds/
NSD diterima dari pelanggan.
f) Penolakan cek oleh bank untuk alasan-alasan selain NSF
(cek kosong), seperti rekening penulis cek yang telah
ditutup, bentuktanda tangan yang meragukan, perubahan
angka atau tulisan pada ceh dan lain-lain.
Biaya dari buku cek yang dibebankan kepada nasabah.
194 PengantarAkuntansi 1

Format dan isi rekonsiliasi batkdapat digambarkan sebagai berikut.

Langkah-langkahdalammenyusunrekonsiliasibank:

2. Menentukan unsur-unsur
rekonsiliasi dan saldo kas di
bank yang disesuaikan:
Setiap unsur dan jumlah kredit yang disajikan pada
rekening koran dibandingkan dengan unsur dan jumlah
debit yang terdapat pada jurnal penerimaan kas. Apabila
jumlah kredit pada rekening koran belum terdapat pada
jurnal penerimaan kas, maka jumlah tersebut merupakan
transaksi penerimaan kas yang telah dicatat oleh bank
tetapi belum dicatat oleh perusahaan, atau kesalahan
mengkredit yang dibuat oleh bank.
Setiap unsur dan jumlah debit yang disajikan pada rekening
koran dibandingkan dengan unsur dan jumlah kredit yang
terdapat pada jurnal pengeluaran kas. Apabila unsur dan
jumlah debit pada rekening koran belum tercatat pada
jurnal pengeluaran kas, maka jumlah tersebut meri.rpakan
transaksi pengeluaran kas yang belum dicatat oleh
perusahaan, atau kesalahan mendebit yang dibuat oleh
bank.
Bab S-Kas 195

c. Untuk unsur-unsur rekonsiliasi dan perbedaan jumlah yang

ditemukan dari proses perbandingan antara rekening koran
dengan jurnal penerimaan kas dan pengeluaran kas dapat
ditentukan dari pihak mana kesalahan tersebut terjadi,
perusahaan atau bank.

Untuk penjelasan lebih lengkap mengenai langkah-langkah penyusunan rekonsiliasi bank dapat
dipelajari pada elearning.
Akses ele a rn i n g.pe ne rbitso I e m ba.com.

Contoh 8.2
PT Samina telah menerima rekening koran bulan Mei 2019 dari Bank Mandiri
yang menunjukkan saldo per 31 Mei 2019 sebesar Rp32.005.000. Saldo kas dalam
buku besar perusahaan pada tanggalyangsa{rLa adalah sebesar Rp20.757.100. Dari
proses perbanding anyangdilakukan antara laporan rekening koran dan buku harian
penerimaan kas dan buku harian pengeluaran kas diperoleh unsur-unsur rekonsiliasi
sebagai berikut.

a. Setoran yang belurn dicatat pada laporan rekening koran pada tanggal 31 Rp 9.122.A00
Mei.
b. Cek yang masih beredar no. 31 I Rp9.610.000; no.3l7 Rp5.456.800; no. 328 Rp 16.949.900
Rp1.883.100.

c, Penerimaan langsung oleh bank atas wesel sebesar Rp4.400.000 dan Rp 4.s30.000
bunga Rp130.000 belum dicatat dalam jurnal penerimaan kas.
d. Beban administrasi bank belum dicatat dalam buku harian pengeluaran Rp 210.000
kas.
e. Cek no. 329 sebesar Rp1 5.400.000 yang dibayarkan kepada PT KLM untuk Rp
pelunasan utang usaha, dicatat dalam jurnal pengeluaran kas sebesar
Rp14.500.000.
196 Pengantar Akuntansi 1

Berdasarkat data tersebut, rekonsiliasi bank yang dapat disusun untuk PT

Samina adalah sebagai berikut.

PTSamina
Rekonsiliasi Bank
3t Mei 2Ot9
Saldo menurut rekening koran 31-5-2019 Rp 32.005.000
Ditambah: Setoran pada tanggal 3'l Mei 2019
yang belum dicatat oleh bank el22.oa0
Rp 41 .127.000
Dikurangi : . Cek yang masih beredar
. Check no. 31 1 Rp9.610.000
. Checkno.3l7 5.456.800
. Checkno.328 1 .883.100 16.949.900
Saldo yang disesuaikan @
Saldo menurut buku perusahaan 31 Mei 201 9 Rp 20.757.'100
Ditambah: Wesel dan bunga sebesar Rp130,000
yang langsung diterima oleh bank 4.530.000
Fils:87ioo
Dikurangil . Beban administrasi bank Rp 210.000
. Kesalahan pencatatan oleh
perusahaan, check no. 329
sebesar fip1 5.400.000 untuk
pembayaran utang usaha
dicatat sebesar Rp1 4.500.000 900.000 Rp 1.1 10.000
Saldo yang disesuaikan fp24rry!!9

Ayat jurnal yang perlu dibuat untuk menyesuaikan saldo buku adalah sebagai
berikut.

rriiiu

Setelah pemindahbukuan, saldo akun bank dalam buku besar perusahaan

menunjukkan jumlah sebesar saldo yang disesuaikan pada rekonsiliasi bank.

Bank
31 Mei 20.757.100 Peny. 1.i 10.000
Peny. 4.530.000
25.287.100 1,1 10.000

24-177:tO0
Bab 8-Kas 197

Akun buku besar kas PT Ayodya pada tanggal 'l Agustus 2019 menunjukkan saldo sebesar
Rp4.Ba.7a0. Jumlah penerimaan kas selama bulan Agustus berjumlah Rp36.650.00O dan
jumlah cek yang dibayarkan adalah Rp37.52a.260. Rekening koran yang diterima dari
bank menyatakan saldo sebesar Rp5.931.000 pada tanggal 31 Agustus 2019. Dengan
membandingkan transaksi dalam rekening koran dengan catatan pembukuan PT Ayodya,
diperoleh data rekonsiliasi sebagai berikut.
1 . Cek-cek yang masih beredar pada tanggal 31 Agustus 201 9 adalah:

- Cek No.201 sebesar Rp2.400.000.

- Cek No. 203 sebesar Rp2.607.680.
2. Bank telah menerima penagihan wesel tagih dengan nilai nominal Rp3.200.000,
sebesar Rp3.430.000.
3. Setoran PT Ayodya pada tanggal 31 Agustus 2019 sebesar Rp4.296.a20 belum
dimuat dalam rekening koran bank bulan Agustus 2019.
4. Sebuah cek senilai Rp220.000 untuk pelunasan utang usaha telah salah dicatat oleh
bank sebesar Rp2.200.000.
5. Cek no. 827 sebesar Rp 1 72.000 telah salah catat oleh PT Ayodya sebesar Rp127.00!.
Cek tersebut adalah untuk pembayaran utang dagang pada PT Kurnia.
6. Beban administrasi bank untuk bulan Agustus sebesar Rp20.000.
7 . Cek dari pelanggan sebesar Rp200.000 ditolak oleh bank karena tanda tangan yang
berbeda.

Diminta:
a. Susunlah rekonsiliasi bank pada 31 Agustus 2019.
b. Buatlah ayat jurnal penyesuaian yang diperlukan.

)awaban:
a. Rekonsiliasi bank pada 31 Agustus 2019:
PT Ayodya
Rekonsiliasi Bank
31 Agustu$2019

Saldo menurut rekening koran 31-B-2019 Rp5.931.000

Ditambah: Setoran pada tanggal 31 Agustus 2019
yang belum dicatat oleh bank 4.2t96.420
Kesalahan pencatatan cek oleh Bank 1.980.000 6.276.424
Dikurangi : Cek yang masih beredar
.
Check no.201 2.400.000
.
Check no.203 2.6A7.680 {5.007.680)
5aldo yang disesuaikan
Saldo menurut buku perusahaan 31 Agustus 2019
Ditambah: Wesel dan bunga sebesar Rp230.000
m
7.199.744

yang langsung diterima oleh bank 3.430.000

Dikurangi: Bebanadministrasibank 20.000
. Kesalahan pencatatan atas
cek no.827 45.000
Cek pelanggan yang ditolak 200.000 (265.000)
Saldo yang disesuaikan Rp7.199.740
 PengantarAkuntansi 1

b. Ayat jurnal penyesuaian:

"', ,,L r.L'' ,".'.r'ti'."-'?0b,ffi',

.r

iffi

8-1 Apa yang dimaksud dengan kas? Uraikan.

8-2 Unsur-unsur apa saja yang dapat diperlakukan sebagai kas?
8-3 Sebutkan unsur-unsur yang tidak dapat digolongkan sebagai bagian dari kas dalam
laporan posisi keuangan.
8-4 Berikut ini adalah aset-aset yang dimiliki oleh Bengkel Andara pada tanggal 31
Januari 201 9.
a. Kas-BankPembangunan Rp61.000.000
b. Kas kecil 5.000.000
c. Cek-cek mundur {post-dated checks) 70.000.000
d. Deposito berjangka s0.000.000
e. Meterai 240.000
Berapakah jumlah kas yang disajikan dalam laporan posisi keuangan pada tanggal
31 Januari 2019?
8-5 Apa yang dimaksud dengan setara kas (cash equivalent)? Berikan contohnya.
8-6 Mengapa pengendatian yang baik atas kas menjadi sangat penting? Jelaskan
alasannya.
8-7 Prosedur pengendalian atas penerimaan kas dapat dilakukan dalam dua jenis
pengendalian, yaitu pengendalian proteksi dan pengendalian deteksi, Jelaskan
perbedaannya.
8-8 Jelaskan aspek-aspek yang baik dari pengendalian internal atas penerimaan kas.
8-9 Prosedur dasaryang dapat dipergunakan dalam perusahaan untuk mengendalikan
pengeluaran kas adalah sistem voucher. Uraikan secara ringkas mengenai sistem ini,
8-1O Jelaskan aspek-aspekyang baik dari pengendalian internal atas pengeluaran kas.
8-11 Jelaskan dengan singkat bagaimana hal-hal berikut dapat berfungsi sebagai
pengendalian internal atas kas:
a. Rekening bank.
Bab 8-Kas

b. Kartu spesimen tanda tangan.

c. Rekening koran.
8-12 Uraikan bagaimana prosedur pengendalian atas dana kas kecil dapat dilakukan.
8-I3Berapakah saldo yang muncut pada akun Kas Kecil setiap $aat? Apakah saldo ini
menunjukkan jumlah uang tunaiyang ada pada dana Kas Kecil?
8-I4Kapan saja ayatjurnal atas dana kas kecil dibuat?
8-15 Membuat rekonsiliasi bank setiap bulan merupakan salah satu aspek pengendalian
internal yang baik atas kas perusahaan. Jelaskan.
8-l 6 Perbedaan yang ada antara catatan bank dan buku perusahaan disebabkan oleh dua
hal yang utama. Jelaskan.
8-lTSebutkan transaksi-transaksiyang telah dicatat perusahaan, tetapi belum dicatat
oleh bank.
8-lSJelaskan mengenaicekyang dananya tidakcukup (not-sufficientfunds checks), dan
buatlah ayat jurnal penyesuaian jika memang diperlukan.
8-l9Sebutkan transaksi-transaksi yang telah dicatat bank, tetapi belum dicatat oleh
perusahaan.
8-20 Dalam menyusun rekonsiliasi bank, hal-hal berikut iniadalah penyebab selisih antara
saldo kas per buku dengan saldo kas per bank.Tentukan apakah hat-hal berikut (A)
menambah satdo kas per bank, (B) mengurangi saldo kas per bank, (C) menambah
saldo kas per buku atau (D) mengurangi saldo kas per buku.
Cekyang masih beredar.
Cek tanpa dana mencukupi (non-sufficient checks).
Biaya administrasi bank.
Setoran dalam perjalanan.
Penerimaan wesettagih langsung oleh bank.

Latihan 8-1
Salon Sari membentuk dana kas kecil pada tanggal '1 April 2019 dengan mencairkan
selembar cek sebesar Rp2.000.000. Perusahaan melakukan pengisian kembali kas kecil
pada tanggal 1 Mei 2019 dengan rincian pengeluaran sebagai berikut.

Beban transportasi Rp280.000

Beben representasi 370.000
Beban perlengkapan 800.000
Beban lain-lain 450.000

Sisa saldo kas kecil di kasir pada tanggal 1 Mei 2019 sebesar Rp92.000. Pada tanggal 1 Juni
2019, Nona Sari meningkatkan dana kas kecil menjadiRp3.000.000.

Diminta:
Buatlah ayat jurnal untuk Salon Sari pada tanggal 1 April, 1 Mei, dan 1 Juni 2019.
 Pengantar Akuntansi 1

Latihan 8-2
Saldo kasToserba Marina pada tanggal 31 Juli 20,l9 menurut buku perusahaan adalah
sebesar Rp33.600.000. Berdasarkan rekening koran bulan Juli 2019 yang diterima dari bank
Global, saldo kas per tanggal 31 Juli 2019 rnenunjukkan jumlah sebesar Rp26.550.000.
Data yang diperlukan untuk menyusun rekonsiliasi antara saldo bank dan saldo buku
adalah sebagai berikut.

Cek-cek yang beredar Rp10.050.000

Beban administrasi bank 105.000
cukup
Cek dari pelanggan yang dananya tidak 3.600.000
Setoran yang belum dicatat oleh bank 13.395.000

Diminta:
a. Buat[ah rekonsiliasi bank per tanggal 3 i Ju li 20 1 9.
b. Buatlah ayat jurnal yang diperlukan.

Latihan 8-3
Berikut ini adalah informasi yang berkaitan dengan kas dari kantor Konsultan Pratama.
. Saldo kas menurut buku perusahaan pada tanggal 30 September 2019 adalah
Rp16.720.000.
. Saldo kas pada tanggal 30 September menurut rekening koran bank Mandiri
Rp16.260.000.
. Setoran perusahaan yang belum dicatat oleh bank pada tanggal 30 September
sebesar Rp5.830.000.
' Beban administrasi bank belum dicatat oleh perusahaan Rp60.000.
, Cek-cek yang masih beredar pada tanggal 30 September berjumlah sebesar
Rp3.a00.000.
r Penerimaan langsung oleh bank atas wesel sebesar Rp2.000.000 dan bunganya
Rp80.000. Bank membebankan biaya penagihan sebesar Rp50.000.

Diminta:
a. Buatlah rekonsiliasi bank pada tanggal 30 September 2019.
b. Buatlah ayat jurnal yang diperlukan pada tanggal 30 September 2019.

Latihan B-4 dan 8-5 dapat dipelajari pada elearning.

Akses e I ea rning.pe n e rb itsal emb a,co m.

Soal 8-1
Saldo kas"Butik Annisa"pada tanggal 31 Agustus 2019 menurut akun buku besar Kas
perusahaan adalah sebesar Rp17.260.500, sedangkan saldo kas menurut rekening koran
Bab S-Kas

bank (bank statement) adalah sebesar Rp1 7.1 1 0.800. Setelah membandingkan transaksi
dalam rekening koran bank dengan catatan pembukuan perusahaan (jurnal penerimaan
kas dan jurnal pengeluaran kas), didapatkan data rekonsiliasi sebagai berikut.
1. Penjualan tunai pada tanggal 10 Agustus sebesar Rp2,193.450 telah disetorkan ke
bank. Perusahaan salah mencatat dalam jurnal penerimaan kas sebesar Rp2.913.450.
Bank telah mengkredit rekening "Butik Annisa"dengan jumlah yang benar.
Z. Beban administrasi bank atas penyerahan buku cek sebesar Rp90.000 telah didebit
dalam rekening koran.
3. Cek-cekyang masih beredar pada tanggat3l Agustus berjumlah Rp1.488.750.
4. Setoran perusahaan yang belum tercatat dalam rekening koran bank berjumlah
Rp6.408.450.
5. Dikeluarkan cek nomor 101 sebesar Rp1.695.000 untuk membayar utang usaha
kepada PT Mutiara, tetapi perusahaan salah menjurnal dan memindahbukukan
sebesar Rp1.965.000.
5. Bank telah menerima pembayaran atas wesel tagih sebanyak Rp.9.240.000. Nilai
nominal wesel adalah Rp9.000.000.
Z. Cek yang dikeluarkan oleh CV Nirmala sebesar Rp1.800.000 kepadaToko Aina telah
dibebankan ke rekening "Butik Annisa".
8. Pada sisi debit rekening koran bank terdapat cek yang dibatalkan sebesar
Rp2.130.000 karena dana yang tidak cukup (A/SF Check). Cek ini diterima dari
pelanggan, yakni Nn. Dewi, atas pelunasan utangnya kepada "Butik Annisa'i

Diminto:
a. Buatlah rekonsiliasi bank pada tanggal 31 Agustus 2019.
b. Buatlah ayatjurnal penyesuaian yang diperlukan untuk"ButikAnnisa"padatanggal
3 l Agustus 201 9.

Soal 8-2
Saldo kas Perusahaan Dagang (PD) Kelana pada tanggal 30 September 2019 menurut akun
buku besar kas adalah sebesar Rp12.034,740. Rekening koran yang diterima dari bank
menunjukkan saldo kas sebesar 13.931.000. Setelah membandingkan transaksi dalam
rekening koran dengan catatan perusahaan diperoleh data rekonsiliasi sebagai berikut.
1 . Cek-cek yang masih beredar pada 30 September 2019 adalah:
Cek no. 201 Rp2.200.000
Cek no. 205 Rp1.200.000
Cek no. 209 Rp1.407.860
2. Setoran PD Kelana pada tanggal 30 September 2019 sebesar Rp6.276.600 belum
munculdalam R/K bank.
3. Bank tetah menerima pembayaran wesel tagih sebesar Rp4.450.000 dengan nilai
nominal Rp4.000.000.
4. Sebuah cek sebesar Rp572.000 yang dibayarkan kepada rekanan untuk pelunasan
utang dagang, telah salah ketik oleh PD Kelana sebesar Rp527.000.
5. Cek dari pelanggan yang telah disetorkan ke bank sebesar Rp1.000.000 ditolak atau
dibatalkan olJbant< karena dana yang tidak cukup.
6. Beban administrasi bank untuk bulan September sebesar Rp40'000.
 202 Pengantar Akuntansi 1

t.lrlrrllll,:ri

,1't"'
Diminta:
fi'-r a" Buatlah daftar rekonsiliasi bank pada tanggal 30 September 2019.
llr,,, l'l,
b. Buatlah ayat jurnal penyesuaian yang diperlukan.

Soal 8-3
Daftar rekonsiliasi bank untuk Perusahaan Daoano (PD) Kusuma oada tanooal 30 Juni
rli,ii,:,l
2019 adalah sebagai berikut.

PD Kusurna
Daftar Rekonsiliasi Bank
3O Juni 2Ol 9
Saldo menurut rekening koran bank Rp36.797.700
Ditambah:
Setoran yang belum dicatat oleh bank 6.630.600
Rp 43.428.300
Dilkurangi:
.ir1 .,,.,;r.,
l,',l,tlli No.Cek Jumlah
tl',,,:tl.
1 023 Rp 6.721.200
i,,,rrt; 031
1 4.633.5oCI
032
1 3,92AA00
1 034 2.67A300 17.945.400
Saldo yang disesuaikan Rp 25.482.900

Saldo menurut buku perusahaan Rp 25.557,900

Dikurangi: Beban administrasi bank 75.000
Saldo yang disesuaikan Rp 2a482900

Rekening koran bank untuk bulan Juli yang diterima dari Bank Hutama menunjukkan
cek-cek yang dikeluarkan dan penyetoran-penyetoran sebagai berikut.

Rekening Koran

Penarikan Cek Penyetoran

Tol No. Jumlah Tsl Jumlah
in 1 023 Rp 6.721.20A 1/7 Rp 6.630.600
2/7 1 032 3.920.400 417 10.261.200
8/7 1034 2.670.300 9/7 6.375.000
s17 1 035 4.590.000 16/7 10.031.400
9/7 1 036 3.750.000 )) /7 10.623,000
11/7 1037 5.160.000 29/7 8.175.000
16/7 1 039 6.120.000 31/7 6.900.000
28/7 1040 8.550.000 Rp58.9e6.200
30/7 1042 2.160.000
29t7 1043 1.351.500
3117 1045 3.300.000
Rp 48.293.400
Bab 8-Kas 203

Akun kas PD Kusuma pada tanggal3l Juli2019 adalah sebagaiberikut.

Kas ldalam rupiahl

Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit Saldo

2019
luti, I Saldo,,tr 25,48X.900

31 J,,F€ny' s7,I47.6b0 61.63S,500

," 1',,, r'r 'rr
31 .,,,Penlr.' 43:951r.500 38,679.000

Berikut ini adalah buku harian (jurnal) penerimaan kas dan buku harian (jurnal)
pengeluaran kas dari PD Kusuma untuk bulan Juli 2019.

Buku Harian Pengeluaran Kas

Tanggal Jumlah
,,,'r'1 1035 Rp4r590.000
: ,,,,i :t,t,:
-,
1036 ,,r,,3,750.000
L,rr, i t:rr,i, rl
5 1037 ',,'5'1,60.ff00
,tit, ,,r,,
I ,,,,,
:7 i038 , 2.520:0S0'
,1,0 6.120.000
1039
18 1040 8.s50.000
2Q 1041 3.600o00
z5 1042 ,2,1,60'000
,r 25 1043 1 .35r "500
1-7. 1444 , a.gso.ooo
'29 1 045 ' ,,,',,3,300:000

43.951.500

Buku Harian Penerimaan Kas

Tanggal Jumlah
,3 Juli Rp 10,261.200
I iuli 6,,3f]ffoo,
15 -luti ,,,,, to$il3,400
.........
2il Juli, 10'623.000
2SrJuli ,, a.r rs,ooo
,30..luti ,rr6'g.00"0s01

3,1Juli ', ,,i,4bos$oo

Jurntah Rp 57.1a7,600
 Pengantar Akuntansi 1

Transaksi lain yang terdapat pada rekening koran bank adalah:

1. Penerimaan tagihan atas sebuah wesel sebesar Rp12.600.000, transaksi bunga
sebesar Rp600.000 dan bank membebankan biaya penagihan sebesar Rp90.000.
Jumlah ini telah dikredit pada rekening koran iebesar Rp12.510.000 untuk PD
Kusuma.
2. Pada sisi debit dari rekening koran bank terdapat pembatalan penyetoran cek yang
tidak cukup dananya (NSF Check) sebesar Rp5.400.000 yang telah diterima dari
seorang pelanggan.

Saldo kas menurut rekening koran bank pada tanggal 31 iuli 2019 adalah sebesar
Rp54.610.500.

Diminta:
a. Buattah daftar rekonsiliasi bank untuk PD Kusuma pada tanggal pada tanggal 31
Juli20]9.
b. Buatlah ayat jurnal yang diperlukan pada tanggal 31 Juli 201 9.

Soal 8-4 dan 8-5 dapat dipelajari pada elearning.

Akses el e a r n i n g, p ene r bit s a I e m b o.co m.