BAB V

DAFTAR SALDO DAN PENCATATAN PENYESUAIAN

Daftar Saldo Sebelum Penyesuaian Jurnal Penyesuaian
Daftar saldo sebelum penyesuaian merupakan daftar saldo Tgl Nama Akun dan Kode D K
akun yang ada dalam buku besar. Sumber penyusunan Deskripsi Transaksi Akun
daftar saldo ini berasal dari buku besar. Tujuan penyusunan 31/10/ Biaya Sews 5002 0,9 jt
2022 Sewa DDM 1009 0,9 jt
daftar saldo adalah untuk mengetahui saldo masing-masing
(Penyesuaian biaya
akun dan memastikan bahwa saldo penggunaan dana dan sewa ddm)
sumber pemerolehan dana sama. Contoh: b. Timbulnya transaksi penerimaan dan
UMKM SAHARA pembayaran kas di belakang
Daftar Saldo Sebelum Penyesuaian Contoh 1:
Per 31 Desember 2022 Tanggal 31 Desember 2022 diketahui UMKM
Nama Akun D K AMAL yang bergerak dalam jasa pengecatan, telah
Kas 60.000.000 mengecat gedung milik PT KEBAIKAN senilai Rp
Piutang Usaha 40.000.000 2.000.000, namun pembayaran baru akan dilakukan
Utang Usaha 30.000.000 tanggal 2 Januari 2023.
Modal Tn. Sahara 25.000.000 Jurnal Penyesuaian:
Pendapatan Usaha 70.000.000 Tgl Nama Akun dan Kode D K
Biaya Gaji 20.000.000 Deskripsi Transaksi Akun
Prive Tn. Sahara 5.000.000 31/12/ Piutang pendapatan 1006 2 jt
2022 Pendapatan Usaha 4001 2 jt
Total 125.000.000 125.000.000
(penyesuaian piutang
Pencatatan Penyesuaian pendapatan)
Pencatatan penyesuaian dilakukan setiap akhir periode yang Contoh 2:
bertujuan untuk menyesuaikan peristiwa akuntansi dengan Tanggal 31 Desember 2022 diketahui gaji karyawan
prinsip-prinsip akuntansi dan mengoreksi kesalahan- UMKM AMAL yang belum dibayarkan senilai Rp
kesalahan pencatatan ketika kesalahan itu baru diketahui di 3.000.000 dan baru akan dibayarkan tanggal 2
akhir periode. Januari 2023.
Prinsip-prinsip yang berlaku di akuntansi antara lain adalah Jurnal Penyesuaian:
sebagai berikut: Tgl Nama Akun dan Kode D K
1. Pencatatan akuntansi berbasis akrual Deskripsi Transaksi Akun
Pengakuan biaya dan pendapatan berdasarkan waktu, 31/12/ Biaya Gaji 5001 3 jt
yaitu ketika transaksi yang berkaitan dengan biaya dan 2022 Utang Gaji 2023 3 jt
(penyesuaian utang
pendapatan terjadi, bukan berdasarkan kas yaitu pada
gaji)
saat uang diterima. Akibat dari prinsip ini adalah:
2. Prinsip matching revenue with expense
a. Timbulnya transaksi penerimaan dan
(perbandingan pendapatan dan biaya)
pembayaran kas di muka
Contoh:
Contoh 1:
Tanggal 1 Januari 2022 UMKM AMAL membeli
Tanggal 1 Desember 2022 UMKM AMAL
bangunan yang akan digunakan untuk usaha senilai Rp
menerima uang dari UMKM IBADAH sebagai
100.000.000 dan memiliki umur ekonomis (umur
pembayaran atas jasa yang akan dilakukan selama 3
bangunan tersebut dapat digunakan untuk usaha) selama
bulan ke depan senilai Rp 6.000.000.
10 tahun. Pada akhir tahun ke sepuluh diperkirakan
Jurnal Umum:
bangunan tersebut laku dijual Rp 20.000.000.
Tgl Nama Akun dan Kode D K
Deskripsi Transaksi Akun Penyusutan tiap periode sama.
01/12/ Kas 1001 6 jt Jurnal Umum:
2022 Pendapatan DDM 2007 6 jt Tgl Nama Akun dan Kode D K
(pemerolehan Deskripsi Transaksi Akun
pendapatan ddm) 01/01/ Bangunan 1012 100 jt
Jurnal Penyesuaian: 2022 Kas 1001 100 jt
Tgl Nama Akun dan Kode D K (pembelian bangunan
Deskripsi Transaksi Akun secara tunai)
21/12/ Pendapatan DDM 2007 2 jt Jurnal Penyesuaian:
2022 Pendapatan Usaha 4001 2 jt Tgl Nama Akun dan Kode D K
(penyesuaian Deskripsi Transaksi Akun
pendapatan di muka) 31/12/ Biaya Peny. Bangunan 5022 8 jt
2022 Akm. Peny. Bangunan 7010 8 jt
Contoh 2:
(penyesuaian
Tanggal 1 Oktober 2022 UMKM AMAL membayar penyusutan bangunan)
biaya sewa bangunan kepada Tn. Anugrah untuk 3. Pencatatan akuntansi menganut prinsip
satu tahun ke depan senilai Rp 3.600.000. konservatisma
Jurnal Umum: Contoh:
Tgl Nama Akun dan Kode D K
Tanggal 31 Desember 2022 diketahui saldo piutang
Deskripsi Transaksi Akun
01/10/ Sewa DDM 1009 3,6 jt
usaha pada UMKM AMAL sebesar Rp 10.000.000.
2022 Kas 1001 3,6 jt Perusahaan memperkirakan sebesar 5% dari piutang
(Pembayaran sewa usaha tersebut tidak dapat ditagih.
ddm) Jurnal Penyesuaian:
 Tgl Nama Akun dan Kode D K (penyesuaian
Deskripsi Transaksi Akun penggunaan BHP)
31/12/ Kerugian Piutang Tak 5031 0,5 jt
2022 Tertagih Pencatatan Koreksi
Cadangan Kerugian Piutang 7002 0,5 jt1. Lupa Mencatat
(penyesuaian kerugian Tanggal 31 Desember 2022 diketahui bahwa transaksi
piutang)
pembayaran biaya listrik tanggal 15 Desember 2022
 Estimasi/Perkiraan Piutang Tak Tertagih sebsar Rp 400.000 belum dicatat.
Tanggal 31 Desember 2022 UMKM AMAL Tgl Nama Akun dan Kode D K
memperkirakan besarnya piutang kepada Tn. Soleh Deskripsi Transaksi Akun
yang tidak dapat ditagih sebesar 5% dari saldo 31/12/ Biaya Listrik 5011 0,4 jt
piutang. Akun piutang Tn. Soleh pada akhir periode 2022 Kas 1001 0,4 jt
2022 bersaldo Rp 15.000.000. (koreksi lupa mencatat
Jurnal: biaya listrik)
Tgl Nama Akun dan Kode D K 2. Salah Penulisan Nilai Rupiah
Deskripsi Transaksi Akun Tanggal 31 Desember 2022 diketahui bahwa pembelian
31/12/ Kerugian Piutang Tak 5031 0,75 peralatan secara tunai pada tanggal 14 Desember 2022
2022 Tertagih jt, sebesar Rp 4.000.000, salah dicatat sebesar Rp
Cadangan Kerugian Pitang 7002 0,75
(penyesuaian kerugian 6.000.000.
piutang) Jurnal Awal (salah):
Tgl Nama Akun dan Kode D K
 Penghapusan Piutang Tak Tertagih
Deskripsi Transaksi Akun
Tanggal 11 Januari 2023 UMKM AMAL 14/12/ Peralatan 1018 6 jt
menemukan bukti kuat dan valid jika Tn. Soleh 2022 Kas 1001 6 jt
mengalami kebangkrutan sehingga tidak mampu (pembelian peralatan
melunasi utang kepada UMKM AKMAL. secara tunai)
Jurnal: Jurnal Koreksi:
Tgl Nama Akun dan Kode D K Tgl Nama Akun dan Kode D K
Deskripsi Transaksi Akun Deskripsi Transaksi Akun
11/01/ Cadangan Kerugian 7002 0,75 31/12/ Kas 1001 2 jt
2022 Piutang jt 2022 Peralatan 1018 2 jt
Piutang Usaha 1003 0,75 (pemerolehan
(penghapusan piutang pendapatan ddm)
Tn. Soleh) 3. Salah Akun
 Pemulihan Kembali Piutang Tak Tertagih Tanggal 31 Desember 2022 diketahui transaksi
Tanggal 9 April 2023 Tn. Soleh menyatakan akan penerimaan pendapatan ssebesar Rp 3.000.000
melunasi utangnya kepada UMKM AMAL yang tertanggal 17 Desember 2022 salah dicatat sebagai
telah dihapus. UMKM AMAL mendapat jaminan pelunasan piutang.
bahwa piutang Tn. Soleh akan dilunasi pada 18 Jurnal Awal (salah):
April 2023. Tgl Nama Akun dan Kode D K
Jurnal: Deskripsi Transaksi Akun
Tgl Nama Akun dan Kode D K 17/12/ Kas 1001 3 jt
Deskripsi Transaksi Akun 2022 Piutang Usaha 1003 3 jt
09/04/ Piutang Usaha 1003 0,75 jt (penerimaan
2022 Cadangan Kerugian 7002 0,75 jt pelunasan piutang)
Piutang
(pemulihan kembali
Jurnal Koreksi:
piutang Tn. Soleh) Tgl Nama Akun dan Kode D K
Deskripsi Transaksi Akun
 Pelunasan Piutang Tak Tertagih 31/12/ Piutang Usaha 1003 3 jt
Tanggal 18 April 2023 Tn. Soleh melunasi utangnya 2022 Kas 1001 3 jt
kepada UMKM AMAL. (pembatalan
Jurnal: pencatatan yang salah)
Tgl Nama Akun dan Kode D K 31/12/ Kas 1001 3 jt
Deskripsi Transaksi Akun 2022 Pendapatan Usaha 4001 3 jt
18/04/ Kas 1001 0,75 jt (pencatatan
2023 Piutang Usaha 1003 0,75 jt penerimaan
(pelunasan piutang pendapatan)
dari Tn. Soleh) 4. Kombinasi Kesalahan
4. Pencatatan akuntansi mempertimbangkan cost and Tanggal 31 Desember 2022 diketahui transaksi
benefit analysis penerimaan pendapatan sebesar Rp 3.000.000 tertanggal
Contoh: 19 Desember 2022 salah dicatat sebagai pelunasan
Pada tanggal 1 Januari 2022 UMKM AMAL memiliki piutang sebesar Rp 5.000.000.
saldo Perlengkapan (BHP) sebesar Rp 500.000. Tanggal Jurnal Awal (salah):
2 Januari 2022 UMKM AMAL membeli BHP Rp Tgl Nama Akun dan Kode D K
600.000. Tanggal 31 Desember 2022 diketahui saldo Deskripsi Transaksi Akun
BHP senilai Rp 300.000. 17/12/ Kas 1001 5 jt
Jurnal Penyesuaian: 2022 Piutang Usaha 1003 5 jt
Tgl Nama Akun dan Kode D K (penerimaan
Deskripsi Transaksi Akun pelunasan piutang)
31/12/ Biaya Bahan Habis Pakai 5030 0,8 jt Jurnal Koreksi:
2022 Bahan Habis Pakai 1004 0,8 jt Tgl Nama Akun dan Kode D K
 Deskripsi Transaksi Akun
31/12/ Piutang Usaha 1003 5 jt
2022 Kas 1001
(pembatalan
pencatatan yang salah)
31/12/ Kas 1001 3 jt
2022 Pendapatan Usaha 4001
(pencatatan
penerimaan
pendapatan)

Kertas Kerja (Neraca Lajur)

Neraca lajur merupakan kertas kerja berisi kolom-kolom
yang digunakan untuk mempermudah proses penyusunan
laporan keuangan, khususnya jika dilakukan secara manual.
Neraca lajur merupakan alat bantu bagi penyusun laporan
keuangan, jadi bukan merupakan bagian dari catatan
akuntansi atau bahkan laporan keuangan. Tujuan
penggunaan neraca lajur adalah untuk:
1. Mempermudah penyusunan laporan keuangan,
2. Menggolongkan dan meringkas informasi dari daftar
saldo dan informasi penyesuaian serta informasi
koreksi.
3. Mempermudah menemukan kesalahan yang mungkin
dilakukan dalam membuat jurnal penyesuaian dan
koreksi.
Terdapat beberapa bentuk neraca lajur, yaitu neraca lajur 12
kolom dan 10 kolom. Hasil-hasil pada kolom neraca lajur
khususnya pada kolom daftar saldo setelah penyesuaian,
laba rugi, dan neraca akan digunakan untuk menyusun
laporan keuangan. Kolom laba rugi dan neraca berguna
untuk mempermudah penyusunan laporan keuangan dan
mempermudah penelusuran apabila terjadi kesalahan dalam
LK.