In Search p-ISSN: 2085-7993

e-ISSN: 2580-3239
Volume 21 No. 25, Oktober 2023

PENGARUH RASIO INDIKATOR TINGKAT KESEHATAN

BANK TERHADAP PERTUMBUHAN LABA
(Studi Empiris Perusahaan Perbankan yang
Listing di BEI Tahun 2017-2022)

Liani Rizqiani
Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Informatika dan Bisnis Indonesia
Email : lianirizqiani@gmail.com

Abstrak
Bank Indonesia menerbitkan peraturan untuk menilai tingkat Kesehatan Bank Umum
berdasarkan PBI No. 13/1/PBI/2011, didukung oleh SE OJK No. 14/SEOJK.02/2017 dengan
menggunakan metode CAMEL selama tahun 2017-2022. Rumusan masalah dalam penelitian ini
adalah seberapa besar pengaruh Capital Adequacy Ratio, Net Interest Margin, Non Performing Loan,
Net Profit Margin, Biaya Operasional Pendapatan Operasional, dan Loan to Deposit Ratio terhadap
Pertumbuhan Laba selama tahun 2017-2022. Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui seberapa
besar pengaruh Capital Adequacy Ratio, Net Interest Margin, Non Performing Loan, Net Profit
Margin, Biaya Operasional Pendapatan Operasional, dan Loan to Deposit Ratio terhadap
Pertumbuhan Laba selama tahun 2017-2022.
Penelitian ini merupakan penelitian kuantitatif dengan menggunakan penelitian analisis
deskriptif. Populasi dalam penelitian ini seluruh bank umum yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia,
dengan teknik pengambilan sampel menggunakan purposive sampling. Dalam penelitian ini jumlah
sampel adalah 24 bank. Teknik penggumpulan data dalam penelitian ini menggunakan data sekunder
yaitu laporan keuangan tahunan yang diperoleh dari website resmi bursa efek Indonesia
(www.idx.co.id).
Hasil penelitian uji secara parsial menunjukkan bahwa Capital Adequacy Ratio berpengaruh
positif signifikan terhadap pertumbuhan laba, Net Interest Margin tidak berpengaruh terhadap
pertumbuhan laba, Non Performing Loan tidak berpengaruh terhadap pertumbuhan laba , Net Profit
Margin berpengaruh negatif signifikan terhadap pertumbuhan laba, Biaya Operasional Pendapatan
Operasional tidak berpengaruh terhadap pertumbuhan laba, Loan to Deposit Ratio berpengaruh
positif signifikan terhadap pertumbuhan laba. Dan uji simultan menunjukkan bahwa CAR, NIM,
NPL, NPM, BOPO dan LDR secara simultan berpengaruh terhadap pertumbuhan laba.
Kata Kunci : Tingkat Kesehatan Bank, Bank Umum, Pertumbuhan Laba
Abstract
Bank Indonesia issues regulations to assess the soundness level of commercial banks based
on PBI No. 13/1/PBI/2011, supported by SE OJK No. 14/SEOJK.02/2017 using the CAMEL method
during 2017-2022. The formulation of the problem in this research is how much influence the Capital
Adequacy Ratio, Net Interest Margin, Non-Performing Loans, Net Profit Margin, Operational Costs,
Operational Income, and Loan to Deposit Ratio have on Profit Growth during 2017-2022. This
research aims to find out how much influence the Capital Adequacy Ratio, Net Interest Margin, Non-
Performing Loans, Net Profit Margin, Operational Costs, Operational Income, and Loan to Deposit
Ratio have on Profit Growth during 2017-2022.
This research is quantitative research using descriptive analysis research. The population
in this study were all commercial banks listed on the Indonesia Stock Exchange, with a sampling
technique using purposive sampling. In this study the number of samples was 24 banks. The data
collection technique in this research uses secondary data, namely annual financial reports obtained
from the official website of the Indonesian stock exchange (www.idx.co.id).

In Search – Informatic, Science, Entrepreneur, Applied Art, Research, Humanism 1

In Search p-ISSN: 2085-7993
e-ISSN: 2580-3239
Volume 21 No. 25, Oktober 2023

The results of partial test research show that the Capital Adequacy Ratio has a significant
positive effect on profit growth, Net Interest Margin has no effect on profit growth, Non Performing
Loans has no effect on profit growth, Net Profit Margin has a significant negative effect on profit
growth, Operational Costs Operational Income has no influence on profit growth, Loan to Deposit
Ratio has a significant positive effect on profit growth. And the simultaneous test shows that CAR,
NIM, NPL, NPM, BOPO and LDR simultaneously influence profit growth.
Keywords: Bank Health Level, Commercial Banks, Profit Growth

1. PENDAHULUAN pengiriman uang, jasa penitipan barang

Latar Belakang
Dunia perbankan merupakan salah satu
institusi yang berperan dalam bidang
perekonomian suatu negara. Sebagai lembaga
yang penting, bank memiliki fungsi salah
satunya adalah sebagai lembaga intermediasi
yaitu penyalur pihak yang memiliki kelebihan
dana surplus kepada pihak yang memerlukan
dana defisit. Fungsi intermediasi ini akan
berjalan baik apabila pihak surplus dan defisit
memiliki kepercayaan kepada bank.
Bank menurut Undang-Undang
Perbankan Nomor 10 Tahun 1998 merupakan
badan usaha yang menghimpun dana dari
masyarakat dalam bentuk simpanan dan
menyalurkan kepada masyarakat dalam bentuk
kredit dan atau bentuk lainnya dalam rangka
meningkatkan taraf hidup rakyat. Sebagai suatu
lembaga keuangan, bank mempunyai kegiatan
baik funding maupun financing atau
menghimpun dan menyalurkan dana. Jadi
sebagai lembaga intermediasi bank berperan
menjadi perantara antara pihak yang kelebihan
dana dan pihak yang membutuhkan dana.
Selain sebagai lembaga Intermediasi,
bank juga sebagai agent of trust, agent of
development dan agent of service. Sebagai
agent of trust karena bank bertanggung jawab
atas aktivitasnya dalam menyimpan dan
menyalurkan dananya kepada nasabah. Disebut
juga sebagai agent of development karena
aktivitasnya sebagai lembaga intermediasi
yang memudahkan para pelaku ekonomi dalam
mendapatkan dana untuk aktivitas investasi,
produksi, distribusi dan konsumsi dan terakhir
disebut sebagai agent of service karena selain
menghimpun dan menyalurkan dana, bank juga
memberikan penawaran jasa-jasa perbankan
lainnya kepada masyarakat seperti jasa
berharga dan lain sebagainya.
Sektor keuangan merupakan sektor yang
berpengaruh terhadap pembangunan
perekonomian di Indonesia. Salah satu
subsektor keuangan yang berperan aktif dalam
pembangunan perekonomian di Indonesia
adalah subesktor perbankan. Perbankan
merupakan subsektor yang paling dominan
dalam sektor keuangan. Berikut adalah jumlah
aset sektor keuangan dari tahun 2017-2021:
Tahun Total Aset
2017 7.387.634.073.059.070
2018 8.068.346.408.401.870
2019 8.562.974.297.072.070
2020 9.177.893.581.609.070
2021 10.112.304.051.738.300
Sumber : Otoritas Jasa Keuangan
Tingkat kesehatan bank adalah hasil
penilaian berbagai aspek yang berpengaruh
terhadap kondisi atau kinerja suatu bank
melalui penilaian terhadap faktor-faktor antara
lain Capital, Asset Quality, Management,
Earning, dan Liquidity Sensitivity to Market
Risk yang dapat dilihat dari laporan keuangan
bank yang diterbitkan dengan menggunakan
rasio keuangan yang sesuai. Manfaat penilaian
kesehatan bank, dapat digunakan sebagai salah
satunya sarana dalam menetapkan strategi
usaha bank dan juga bisa digunakan pihak
Otoritas Jasa Keuangan (OJK) sebagai acuan
untuk pengawasan pada bank yang
bersangkutan.
Menurut Indra Bastian (2016) kinerja
merupakan suatu gambaran mengenai tingkat
pencapaian pelaksanaan suatu kegiatan
program dalam mewujudkan sasaran, tujuan,
misi, dan visi organisasi yang tertuang dalam
perumusan skema strategis (strategic planning)

In Search – Informatic, Science, Entrepreneur, Applied Art, Research, Humanism 2

In Search p-ISSN: 2085-7993
e-ISSN: 2580-3239
Volume 21 No. 01, April 2022

suatu organisasi termasuk lembaga keuangan dari dana yang telah diinvestasikannya.
bank. Bagi lembaga keuangan bank, kinerja
keuangan menunjukkan bagaimana pengelola
dalam menjalankan organisasinya dan
mengakomodasi kepentingan bank, pemegang
saham, nasabah, otoritas moneter, maupun
masyarakat umum yang aktivitasnya
berhubungan dengan perbankan. Dengan
menggunakan rasio keuangan perusahaan
dapat menilai bagaimana kondisi keuangan
perusahaan sehingga dapat dijadikan alat
pengambil kebijakan. Disamping itu, rasio
keuangan juga digunakan untuk memprediksi
laba pada waktu mendatang.
Selain itu dengan menggunakan analisis
rasio keuangan berperan penting dalam
mengetahui kinerja keuangan dan dapat Sumber : Otoritas Jasa Keuangan
digunakan untuk memprediksi kelangsungan
Gambar 1.1 menjelaskan adanya
usaha baik yang sehat maupun yang tidak
perubahan hasil angka pertumbuhan laba bersih
sehat, termasuk usaha perbankan. Baik atau
pada bank umum dalam tujuh bulan pertama
tidak kinerja perbankan yang dapat
tahun 2017-2021 bersifat fluktuatif dimana
mempengaruhi tingkat kesehatan bank dapat
pada tiga tahun pertama laba meningkat tetapi
dilihat dari laporan keuangan bank tersebut.
pada tahun 2020 mengalami penurunan.
Dari laporan keuangan tersebut dapat dianalisis
Otoritas Jasa Keuangan mencatat sektor jasa
untuk mendapatkan informasi yang berkaitan
keuangan Indonesia hingga akhir 2017 terus
dengan keadaan keuangan atau posisi
menunjukkan kondisi yang stabil dengan
keuangan, hasil yang telah dicapai dan
kinerja intermediasi yang berada pada level
perkembangan yang terjadi dari tahun ke tahun.
positif, hal itu didukung oleh permodalan yan
Dari informasi tersebut pimpinan bank atau
tinggi dan likuiditas yang memadai dan dari sisi
manajemen bank diharapkan dapat mengetahui
intermediasi perbankan sudah mulai tumbuh
bagaimana posisi keuangan yang terjadi
ditunjukkan angka kredit perbankan sampai
sehingga dapat menjadi bahan pertimbangan
dengan akhir November 2017 meningkat
pimpinan bank atau manajeman bank dalam
sebesar Rp228 triliun. Sehingga total kredit
mengambil kebijakan yang tepat untuk
perbankan mencapai Rp4.605 triliun atau
kelangsunganhidup banknya.
tumbuh sebesar 7,47% dibandingkan periode
Laba yang terus meningkat dapat
yang sama tahun lalu (year on year/yoy). “OJK
menggambarkan bahwa perusahaan perbankan
memperkirakan pertumbuhan kredit perbankan
secara periodik mengalami peningkatan
hingga akhir 2017 berada di kisaran 7%-9%.
efisiensi dan efektivitas dalam kegiatan
Deviasi pertumbuhan kredit perbankan
operasionalnya. Bagi para investor yang
dibandingkan dengan target Rencana Bisnis
melihat adanya peningkatan pertumbuhan laba
Bank 2017 sebesar 11,86% yoy disebabkan
yang ada pada suatu perusahaan akan
oleh konsolidasi yang dilakukan oleh
mempengaruhi keputusan investasi mereka,
perbankan nasional sehubungan dengan risiko
karena investor mengharapkan laba perusahaan
kredit termasuk melalui hapus buku terhadap
perbankan pada periode berikutnya lebih baik
kredit bermasalah terutama untuk segmen
dari periode sebelumnya. Dengan melihat laba
kredit berbasis komoditas beserta turunannya,”
dari suatu perusahaan perbankan mengalami
kata Ketua Dewan Komisioner OJK Wimboh
pertumbuhan secara positif, akan memancing
Santoso. Di tahun 2018 aset bank umum di
investor lain untuk berinvestasi. Investor akan
Indonesia untuk pertama kalinya menembus
mempertimbangkan hasil yang akan diperoleh
angka Rp8 kuadriliun, kendati dari sisi

In Search – Informatic, Science, Entrepreneur, Applied Art, Research, Humanism 3

In Search
pertumbuhan sedikit melambat. Capaian rekor
Rp8 kuadriliun ditopang oleh pertumbuhan
kredit bank umum yang mencapai Rp12,04%
atau dari Rp4.781,93 triliun pada akhir 2017
menjadi Rp5.358,01 triliun pada akhir
Desember 2018. Lalu terjadi kenaikan
pertumbuhan kredit di tahun 2019 mayoritas
disumbang oleh bank kelompok BUKU II
sebesar 8,4%. Diikuti penyaluran kredit bank
BUKU IV yang naik 7,8%, BUKU I sebesar
6,4%, dan BUKU III sebesar 2,4%, lalu dari sisi
permodalan diklaim pada tahun ini masih
cukup kuat, hal itu tercermin dari Capital
Adequacy Ratio (CAR) sebesar 23,3%.
Sementara pada tahun 2020 laba bersih
mengalami penurunan hal itu diakibatkan oleh
merebaknya pandemi Covid-19 yang memberi
pengaruh besar pada aspek perekonomian baik
secara global maupun nasional.
Jumlah kasus Covid-19 masih terus
bertambah, sehingga untuk menekan laju
pertumbuhan kasus dilakukan pembatasan
mobilitas penduduk dalam skala besar antar
negara maupun antar wilayah. Kebijakan
dimaksud berdampak pada menurunnya
aktivitas konsumsi, produksi dan investasi,
serta pertumbuhan ekonomi global maupun
nasional. Sektor perbankan merupakan sektor
yang paling terdampak ditengah penyebaran
virus Covid-19. Dengan munculnya Covid-19,
berbagai masalah yang di hadapi perusahaan
perbankan baik dari sisi permintaan,
penawaran, keuangan maupun di sisi sosial.
Kondisi membaik terjadi di tahun 2021 dimana
laba bersih tumbuh 9,68% dibandingkan
periode sebelumnya, peningkatan laba bersih
tersebut ditopang oleh profitabilitas kelompok
bank besar yang tumbuh tinggi. Lebih lanjut
nominal kredit bermasalah (Non Performing
Loan/NPL) perbankan nasional mencapai rekor
tertinggi sepanjang sejarah. Berdasarkan data
Statistik Perbankan Indonesia Otoritas Jasa
Keuangan (OJK) NPL perbankanmencapai Rp
186,16 triliun pada Juli 2021. Hal ini
disebabkan penundaan pembayaran ansuran
dengan bunga yang mengalami perlambatan
walaupun belum terlalu besar. Khusunya untuk
penundaan pembayaran angsuran pokok
kreditnya, perbankan memberikan keringanan
kepada peminjam dana dengan melakukan
In Search – Informatic, Science, Entrepreneur, Applied Art, Research, Humanism
p-ISSN: 2085-7993
e-ISSN: 2580-3239
Volume 21 No. 01, April 2022
perpanjangan waktu dan penurunan dari suku
bunga yang telah ditetapkan (nilai yang
seharusnya).
Di Indonesia sesuai dari direktori Bank
Indonesia terdapat 120 bank yang terdiri dari
Bank BUMN, Bank Pembangunan Daerah,
Swasta Nasional, Bank Swasta Asing dan Bank
Campuran (http:// www.ojk.go.id/). Dengan
bank yang telah melakukan kegiatan Go-Public
sebanyak 46 bank. Objek penelitian ini adalah
Bank Umum di Indonesia yang telah Go-Public
sampai dengan periode 2022.
Sektor perbankan pada saat ini sudah
mulai mengalami perkembangan yang cukup
signifikan, dalam proses perkembangan
tersebut perbankan selalu berusaha untuk
meningkatkan kinerja keuangannya. Untuk
menilai kinerja keuangan perbankan dapat
dilihat dengan sehat atau tidaknya suatu bank,
yang mana pada umumnya untuk menilai hal-
hal tersebut digunakan lima aspek penilian
yaitu CAMEL (Capital, Asset, Management,
Earning, Liquidity) yang telah ditetapkan
dalam Peraturan Bank Indonesia No.
13/1/PBI/2011. Model CAMEL ini mengukur
tingkat kesehatan kinerja dari suatu bank,
sehingga Bank Indonesia dapat menilai mana
bank yang sehat dan yang tidak sehat agar Bank
Indonesia dapat dengan segera melakukan
suatu tindakan untuk mencegah terjadinya
risiko dari bank yang dinilai mengalami
kesulitan yang dapat membahayakan
kelangsungan usahanya dan atau sistem
perbankan nasional.
Berdasarkan Peraturan Bank Indonesia
No. 13/1/PBI/2011 tanggal tentang sistem
penilaian tingkat kesehatan bank umum. Faktor
yang menjadidasar penilaian tingkat kesehatan
bank adalah Capital (permodalan), Asset (aset),
Management (manajemen), Earning
(rentabilitas), Liquidity (likuiditas) dan
Sensitivity to Market Risk (sensitivitas terhadap
resiko pasar). CAMELS merupakan faktor yang
digunakan untuk menentukan predikat
kesehatan suatu bank dan salingberkaitan.
Penelitian sebelumnya yang dilakukan
oleh Kusumo (2018), menjelaskan bahwa
penelitian ini dilakukan untuk menilai kinerja
keuangan yang diukur denganCAMELS, rasio
yang digunakan KPMM, KAP, NOM, STM,
4
In Search
dan MR. Hasil penelitian ini menunjukan
kinerja keuangan yang sangat bagus, rasio
indicator memiliki pengaruh yang signifikan
terhadap pertumbuhan laba perbankan. Pujianti
dan Suhendra (2019), melakukan penelitian
mengenai tingkat kesehatan bank dengan
metode CAMEL yang dilakukan pada PT Bank
Negara Indonesia (Persero) tbk dan PT Bank
Bukopin Tbk dengan tahun perbandingan tahun
2006-2008, hasilnya menunjukkan bahwa PT
Bank Bukopin Tbk secara keseluruhan berada
dalam kondisi lebih sehat dibandingkan dengan
PT Bank Negara Indonesia (Persero) Tbk.
Dengan menggunakan analisis rasio keuangan
CAR, KAP, NPM, ROA, BOPO, dan LDR.
Penelitian sebelumnya dilakukan oleh
Lubis (2016) yang menyatakan bahwa,
pertumbuhan laba secara signifikan
dipengaruhi oleh BOPO. Hal tersebut
mengindikasikan jika nilai BOPO pada bank
rendah, maka berpotensi untuk menghasilkan
laba, sedangkan bank yang memiliki nilai
BOPO tinggi, kecil kemungkinan untuk bisa
menghasilkan laba. Namun, hasil penelitian
Lubis berbeda dengan hasil penelitian Suriani
(2018) yang menyatakan bahwa, pertumbuhan
laba tidak dipengaruhi oleh BOPO. Penelitian
tersebut membuktikan bahwa, tingginya nilai
BOPO tidak akan menurunkan perolehan laba
dan rendahnya nilai BOPO juga tidak akan
meningkatkan perolehan laba. Penjelasan
tersebut menunjukkan bahwa adanya research
gap antara penelitian Suriani dan Lubis
sehingga, BOPO menarikuntuk diteliti.
Penelitian sebelumnya dilakukan oleh
Nugroho (2018) yang menunjukkan bahwa
CAR secara positif memengaruhi pertumbuhan
laba. Artinya bank yang memiliki nilai CAR
tinggi akan memiliki kesempatan untuk
menghasilkan laba dan bank yang memiliki
nilai CAR rendah, kecil kemungkinan peluang
bank untuk menghasilkan laba. Namun, hasil
penelitian Nugroho berbeda dengan penelitian
Lubis yang menyatakan bahwa pertumbuhan
laba tidak dipengaruhi oleh CAR. Hasil
penelitian tersebut menyatakan bahwa, nilai
CAR yang tinggi tidak akan meningkatkan
pertumbuhan laba, dan nilai CAR yang rendah
juga tidak akan menurunkan pertumbuhan laba.
Dari penjelasan tersebut dapat diketahui bahwa
In Search – Informatic, Science, Entrepreneur, Applied Art, Research, Humanism
p-ISSN: 2085-7993
e-ISSN: 2580-3239
Volume 21 No. 01, April 2022
adanya research gap antara penelitian Nugroho
dan Lubis sehingga, CAR menarik untuk
diteliti.
Berdasarkan latar belakang diatas,
penulis perlu membatasi permasalahan yang
jelas dari penyimpangan dan pelebaran pokok
masalah sehingga tujuan penelitian dapat
tercapai. Batasan masalahnya dalam penelitian
ini adalah Peneliti menggunakan pengukuran
tingkat kesehatan keuangan dengan
menggunakan metode CAMEL, sampel yang
digunakan dalam penelitian ini adalah
Perusahaan Perbankan yang Listing di Bursa
Efek Indonesia dengan periode data yang
digunakan dari tahun 2017 -2022. Dengan
demikian, maka peneliti tertarik untuk meneliti
kembali dan mengambil judul “PENGARUH
RASIO INDIKATOR TINGKAT
KESEHATAN BANK TERHADAP
PERTUMBUHAN LABA (Studi Empiris
Perusahaan Perbankan yang Listing di BEI
Tahun 2017-2022)”.
Rumusan Masalah
Berdasarkan latar belakang yang penulis
telah kemukakan, maka rumusan masalah
dalam penelitian ini adalah sebagai berikut:
1. Seberapa besar pengaruh CAR (Capital
Adequacy Ratio) terhadap pertumbuhanlaba
pada perusahaan sektor perbankan yg
terdaftar di BEI tahun 2017-2022?
2. Seberapa besar pengaruh NIM (Net Interest
Margin) terhadap pertumbuhan laba pada
perusahaan sektor perbankan yg terdaftar di
BEI tahun 2017-2022?
3. Seberapa besar pengaruh NPL (Non
Performing Loan) terhadap pertumbuhan
laba pada perusahaan sektor perbankan yg
terdaftar di BEI tahun 2017-2022?
4. Seberapa besar pengaruh NPM (Net Profit
Margin) terhadap pertumbuhan laba pada
perusahaan sektor perbankan yg terdaftar di
BEI tahun 2017-2022?
5. Seberapa besar pengaruh BOPO (Biaya
Operasional Pendapatan Operasional)
terhadap pertumbuhan laba pada
perusahaan sektor perbankan yg terdaftar di
BEI tahun 2017-2022?
6. Seberapa besar pengaruh LDR (Loan to
Deposit Rasio) terhadap pertumbuhan laba
pada perusahaan sektor perbankan yg
5
In Search
terdaftar di BEI tahun 2017-2022?
7. Seberapa besar pengaruh CAR, NIM, NPL,
NPM, BOPO, dan LDR terhadap
pertumbuhan laba pada perusahaan sektor
perbankan yg terdaftar di BEI tahun 2017-
2022?
Tujuan Penelitian
Penelitian ini bertujuan:
1. Untuk mengetahui seberapa besar pengaruh
CAR (Capital Adequacy Ratio) terhadap
pertumbuhan laba pada perusahaan sektor
perbankan yg terdaftar di BEI tahun 2017-
2022.
2. Untuk mengetahui seberapa besar pengaruh
NIM (Net Interest Margin) terhadap
pertumbuhan laba pada perusahaan sektor
perbankan yg terdaftar di BEI tahun 2017-
2022.
3. Untuk mengetahui seberapa besar pengaruh
NPL (Non Performing Loan) terhadap
pertumbuhan laba pada perusahaan sektor
perbankan yg terdaftar di BEI tahun 2017-
2022.
4. Untuk mengetahui seberapa besar pengaruh
NPM (Net Profit Margin) terhadap
pertumbuhan laba pada perusahaan sektor
perbankan yg terdaftar di BEI tahun 2017-
2022.
5. Untuk mengetahui seberapa besar pengaruh
BOPO (Biaya Operasional Pendapatan
Operasional) terhadap pertumbuhan laba
pada perusahaan sektor perbankan yg
terdaftar di BEI tahun 2017-2022.
6. Untuk mengetahui seberapa besar pengaruh
LDR (Loan to Deposit Rasio) terhadap
pertumbuhan laba pada perusahaan sektor
perbankan yg terdaftar di BEI tahun 2017-
2022.
7. Untuk mengetahui seberapa besar pengaruh
CAR, NIM, NPL, NPM, BOPO, dan LDR
terhadap pertumbuhan laba pada perusahaan
sektor perbankan yg terdaftardi BEI tahun
2017-2022.
Manfaat Penelitian
1. Manfaat Teoritis
Hasil dari penelitian ini diharapkan dapat
memebrikan sumbangan yang berarti
dalam pengembangan ilmu ekonomi,
khususnya pada bidang ilmu akuntansi.
In Search – Informatic, Science, Entrepreneur, Applied Art, Research, Humanism
p-ISSN: 2085-7993
e-ISSN: 2580-3239
Volume 21 No. 01, April 2022
Hasil penelitian ini juga diharapkan dapat
menjadi bahan referensi dna perbandingan
untuk penelitian-penelitian selanjutnya
yang berkaitan dengan pengungkapan
tanggung jawab sosial perusahaan.
2. Manfaat praktis
a) Bagi Pihak Perusahaan / Manajemen
Hasil penelitian ini diharapkan dapat
digunakan sebagai referensi untuk
pengambilan kebijakan oleh manajemen
perusahaan mengenai pengungkapan
tanggung jawab sosial perusahaan dalam
laporan keuangan yang disajikan.
b) Bagi Investor dan Calon Investor
Penelitian ini diharapkan dapat
memebrikan gambaran tentang laporan
keuangan tahunan sehingga dijadikan
sebagai acuan untuk pembantuankeputusan
investasi. Penelitian ini diharapkan akan
memebrikan wacana baru dalam
mempertimbangkan aspek-aspek yang
tidak terpaku pada ukura-ukuran moneter.
c) Bagi Masyarakat
Memberikan stimulus sebagai pengontrol
atas prilaku. Selain itu, diharapkan dapat
meningkatkan kesadaran masyarakat akan
hak-hak.
2. TINJAUAN PUSTAKA
Kajian Pustaka
Menurut Sugiyono (2019), menyatakan
bahwa kajian pustaka merupakan kegiatan
mendalami, mencermati, menelaah, dan
mengidentifikasi pengetahuanpengetahuan,
yang dapat didefinisikan sebagai suatu
kegiatan penelitian yang bertujuan melakukan
kajian secara sungguh-sungguh tentang teori-
teori dan konsep-konsep yang berkaitan dengan
topik yang akan diteliti. Pada bagian kajian
pustaka ini, akan diuraikan mengenai landasan
teori yang dijadikan dasar pemikiran untuk
masalah yang akan diteliti. Landasan teori
adalah ringkasan tertulis dari jurnal
menjelaskan, artikel, buku-buku, dan dokumen
lain, yang berisitentang uraian informasi masa
lalu atau sekarang yang relevan dengan judul
penelitian (Sugiyono,2019). Dalam penelitian
ini, menggunakan teori yang relevan dengan
variabel penelitian yaitu grand theory
(stakeholder theory dan legitimacy theory) dan
applied theory (kualitas pengungkapan
6
In Search p-ISSN: 2085-7993
e-ISSN: 2580-3239
Volume 21 No. 01, April 2022

sustainability report, kinerja keuangan, ukuran mencapai tujuan untuk melaksanakan tanggung
perusahaan, good corporate governance). jawab lingkungan. Maka teori ini menjelaskan
Grand Theory jika perusahaan bukanlah suatu entitas yang
hanya beroperasi untuk kepentingan sendiri,
Grand Theory merupakan istilah yang
namun juga harus menjaga hubungan dengan
diciptakan oleh Charles Wright Mills dalam
para pemangku kepentingan dengan
“The sociological imagination” pada tahun
mengakomodasi keinginan dan kebutuhan
1959, yang berkenaan dengan bentuk abstrak
yang ada, terutama para pemangku
tertinggi suatu peneorian yang tersusun atas
kepentingan yang mempunyai kekuatan
konsep-konsep yang lebih penting
terhadap ketersediaan sumber daya yang
dibandingkan pengertian terhadap dunia sosial.
digunakan untuk aktivitas operasional
Grand theory dalam penelitian ini, diantaranya:
perusahaan, seperti tenaga kerja, pelanggan dan
1. Teori Stakeholder (Stakeholder
pemilik. Sehingga teori stakeholder
Theory)
mendorong perusahaan untuk berusaha dalam
Stakeholder pertama kali dikemukakan
mengungkapkan informasi yang bersifat wajib
oleh Stanford Research Institute (SRI) pada
maupun sukarela, agar para stakeholder tetap
tahun 1960-an dan dipengaruhi oleh proses
menaruh kepercayaan terhadap perusahaan.
pencapaian tujuan organisasi. Lembaga
pengungkapan informasi yang bersifat wajib
tersebut berpendapat bahwa manajer perlu
adalah laporan keuangan. Sedangkan
memahami kekhawatiran pemegang saham,
pengungkapan yang bersifat sukarela seperti
karyawan, pelanggan, kreditur dan masyarakat
sustainability report, informasi tersebut
untuk mengembangkan tujuan yang akan
dibutuhkan oleh stakeholder baik yang
didukung oleh pemangku kepentingan.
berpengaruh maupun tidak berpengaruh
Dukungan ini diperlukan untuk kesuksesan
terhadap kegiatan ekonomi perusahaan.
jangka panjang. Oleh karena itu, manajemen
Melalui pengungkapan sustainability report
harus secara aktif menjaga hubungan baik
perusahaan dapat memberikan informasi yang
dengan semua pemangku kepentingan untuk
lebih cukup dan lengkap berkaitan dengan
mengembangkan strategi bisnis.
kegiatan dan pengaruhnya terhadap kondisi
Teori stakeholder merupakan salah satu
social masyarakat dan lingkungan.
teori utama yang banyak digunakan untuk
Berdasarkan penjelasan diatas, maka
mendasari penelitian tentang sustainability
dapat dijelaskan bahwa eksistensi perusahaan
report. Pemikiran awal mengenai teori
tidak lepas dari peran stakeholder. Oleh karena
stakeholders dicetuskan oleh Freeman (1984)
itu, perusahaan akan lebih mengutamakan
dalam Phillips (2019), dimana ia
kepentingan para stakeholder dalam
mendefinisikan stakeholders sebagai kelompok
keberlangsungan bisnisnya, sehingga
atau individu yang dapat mempengaruhi oleh
perusahaan akan berusaha untuk memenuhi
pencapaian tujuan organisasi. Pendekatan
kebutuhan stakeholder dalam menghasilkan
stakeholder dilator belakangi oleh keinginan
profit disamping itu dengan memperhatikan
untuk membangun suatu kerangka kerja yang
aspek sosial dan lingkungan guna menjawab
responsive terhadap masalah yang dihadapi
berbagai isu sosial, yang pada akhirnya akan
para manajer saat itu yaitu perubahan
berpengaruh terhadap pencapaian kinerja
lingkungan. Singkatnya, Freeman
keuangan perusahaan.
menggambarkan teori stakeholders sebagai
2. Teori Legitimasi (Legitimacy Theory)
respon manajerkepada lingkungan bisnis yang
Menurut Dowling dan Pfeffer (1975)
ada.
dalam Ghozali dan Chariri (2007),
Wheelen dan Hunger (2018),
mengungkapkan bahwa:
mendefinisikan jika stakeholder adalah
“Legitimasi adalah hal yang penting dalam
kelompok yang punya kepentingan pada
organisasi, mengandung batasan-batasan yang
aktivitas bisnis suatu Perusahaan. Dimana
ditekankan oleh norma-norma dan nilai-nilai
stakeholder mempengaruhi dan dipengaruhi
social serta reaksi-reaksi terhadap batasan
oleh kegiatan Perusahaan. Hal tersebut dapat

In Search – Informatic, Science, Entrepreneur, Applied Art, Research, Humanism 7

In Search
tersebut yang mendorong pentingnya analisis
perilaku organisasi dengan memperhatikan
lingkungan.”
Teori legitimasi menegaskan bahwa
perusahaan terus berupaya untuk memastikan
bahwa mereka beroperasi sesuai dengan
batasan dan norma yang ada dalam masyarakat
atau lingkungan dimana perusahaan berada,
dimana mereka berusaha untuk memastikan
bahwa aktifitas mereka (perusahaan) diterima
oleh pihak luar sebagai suatu yang sah
(Deegan, 2004).
Ghozali dan Chariri (2007),
menyatakan bahwa hal yang melandasi teori
legitimasi adalah kontrak sosial yang terjadi
antara perusahaan dengan masyarakat dimana
perusahaan beroperasi. Dengan kata lain bahwa
perusahaan beroperasi sesuai dengan norma
dan aturan yang berlaku di masyarakat. Selama
tidak ada pelanggaran norma dan nilai sosial
oleh perusahaan, maka perusahaan akan terus
mendapatkan dukungan dari masyarakat.
Perbedaan antara nilai-nilai perusahaan dengan
nilai-nilai sosial masyarakat sering dinamakan
“legitimacy gap” dan dapat mempengaruhi
kemampuan perusahaan untuk melanjutkan
kegiatan usahanya.
Salah satu strategi untuk mendapatkan
legitimasi dari lingkungan adalah dengan
meningkatkan komunikasi kepada stakeholder
dengan mengungkapkan informasi tambahan
seperti sustainability report. Dalam buku
“Corporate Social Responbility”, menyatakan
perusahaan perlu menjaga legitimasi
stakeholder serta mendudukkannya dalam
kerangka kebijakan dan pengambilan
keputusan, agar dapat mendukung pencapaian
tujuan perusahaan, yaitu stabilitas usaha dan
jaminan keberlanjutan perusahaan.
Pertumbuhan Laba
Definisi Laba
Pengertian laba menurut Zaki
Baridwan (2017: 29), kenaikan modal (aset
bersih) yang berasal dari transaksi sampingan
atau transaksi yang jarang terjadi dari badan
usaha dan dari semua transaksi atau kejadian
lain yang mempengaruhi badan usaha selama
satu periode kecuali yang termasuk dari
pendapatan (revenue) atau investasi oleh
pemilik. Sedangkan pengertian laba menurut
In Search – Informatic, Science, Entrepreneur, Applied Art, Research, Humanism
p-ISSN: 2085-7993
e-ISSN: 2580-3239
Volume 21 No. 01, April 2022
Ardhianto (2019: 100) laba merupakan
kelebihan total pendapatan dibandingkan total
bebannya, disebut juga pendapatan bersih atau
net earning..
Berdasarkan uraian di atas dapat
disimpulkan bahwa laba berasal dari semua
transaksi atau kejadian yang terjadi pada badan
usaha dan akan mempengaruhi kegiatan
perusahaan pada periode tertentu dan laba di
dapat dari selisih antara pendapatan dengan
beban, apabila pendapatan lebih besar dari
pada beban maka perusahaan akan
mendapatkan laba apabila terjadi sebaliknya
maka perusahaan mendapatkan rugi.
Jenis-Jenis Laba
Menurut Soemarso SR (2017) jenis-jenis laba
dalam hubungannya dengan perhitungan laba
terdiri dari:
1) Laba Bersih
Merupakan selisih lebih pendapatan atas
beban-beban dan merupakan kenaikan
bersih atas modal yang berasal dari kegiatan
usaha.
2) Laba Bruto
Selisih antara penjualan bersih dengan
harga pokok penjualan. Disebut bruto
karena jumlah ini masih harus dikurangi
dengan beban-beban usaha.
3) Laba Usaha
Selisih antara laba bruto dan beban usaha
disebut laba usaha atau laba operasi. Laba
usaha adalah laba yang diperoleh semata-
mata dari kegiatan utama perusahaan.
4) Laba Ditahan
Jumlah akumulasi laba bersih dari sebuah
perseroan terbatas dikurangi distribusi laba
yang dilakukan.
Klasifikasi Laba
Laba yang didapat oleh perusahaan
berbeda-beda sesuai dengan urutan dan
jenisnya. Untuk memudahkan manajemen
dalam menentukan laba apakah yang akan
dihasilkan oleh perusahaan. Laba yang akan
dicapai tersebut digolongkan terlebih dahulu
dikaitkan dengan penetapan pengukuran laba
dalam menyajikan laporan laba rugi akan
terlihat pengklasifikasian dalam penetapan
8
In Search
pengukuran labasebagai berikut:
1) Laba Kotor atas Penjualan
Laba kotor atas penjualan merupakan selisih
dari penjualan bersih dan harga pokok
penjualan, laba ini dinamakan laba kotor hasil
penjualan bersih belum dikurangi dengan
beban operasi lainnya untuk periode tertentu.
2) Laba Bersih Operasi Perusahaan
Laba bersih operasi perusahaan yaitu laba
kotor dikurangi dengan jumlah penjualan,
biaya administrasi dan umum.
3) Laba Bersih Sebelum Potongan Pajak
Laba bersih sebelum potongan pajak
merupakan pendapatan perusahaan secara
keseluruhan sebelum potongan pajak persen
yaitu perolehan apabila laba dikurangi atau
ditambah dengan selisih pendapatan dan biaya
lain-lain.
4) Laba Bersih Sesudah Potongan Pajak
Laba bersih setelah ditambah atau dikurangi
dengan pendapatan dan biaya nonoperasi dan
dikurangi dengan pajak perseroan.
Perubahan laba merupakan kenaikan laba atau
penurunan laba per tahun. Penilaian tingkat
keuntungan investasi oleh investor didasarkan
oleh kinerja keuangan perusahaan, dapat dilihat
dari tingkat perubahan laba dari tahun ke tahun.
Indikator Laba Bersih
Adapun rumus yang dapat digunakan
untuk menghitung laba bersih yang
dikemukakan oleh Indra Mahardika Putra
(2017:185) adalah:
Laba Bersih = Pendapatan – Beban
Dimana penjelasan dari rumus di atas menurut
V. Wiratna Sujarweni (2017) yaitu:
1) Pendapatan, adalah peningkatan
jumlah aset atau penurunan kewajiban
perusahaan, yang berasal dari penjualan barang
atau jasa pada satu periode akuntansi.
Umumnya pendapatan untuk perusahaan
manufaktur dan dagang menggunakan istilah
“penjualan”.
2) Beban, adalah biaya yang
dimanfaatkan untuk menghasilkan pendapatan
satu periode. Sedangkan rumus untuk
menghitung laba bersih yang dikemukakan
oleh Kasmir (2015) adalah:
In Search – Informatic, Science, Entrepreneur, Applied Art, Research, Humanism
p-ISSN: 2085-7993
e-ISSN: 2580-3239
Volume 21 No. 01, April 2022
Laba Bersih = Laba Kotor – Beban Operasi
– Beban Pajak
Dimana penjelasan dari rumus di atas
yaitu:
1) Laba Kotor, adalah laba yang berasal dari
penjualan dikurangi harga pokok.
2) Beban Operasi, adalah beban aktivitas
operasional perusahaan.
3) Beban pajak, adalah beban pajak perusahaan
pada periode tertentu
Perbankan
Perbankan merupakan sarana
penyimpanan dana dalam bentuk simpanan
tabungan, giro, dan deposito serta tempat
untuk meminjam uang yang dikenal dengan
istilah kredit. Peran sektor perbankan yang
begitu vital merupakan salah satu tulang
punggung dalam membangun perekonomian
suatu negara.
Dalam Undang-undang RI Nomor 10
tahun 1998 Pasal 1 Ayat 2 atas Perubahan UU
No. 7 Tahun 1992 tentang Perbankan adalah:
“Bank adalah badan usaha yang menghimpun
dana dari masyarakat dalam bentuk simpanan
dan menyalurkannya kepada masyarakat dalam
bentuk kredit dan atau bentuk-bentuk lainnya
dalam rangka meningkatkan taraf hidup rakyat
banyak”.
Kasmir (2018), bank merupakan suatu
lembaga keuangan yang dalam kegiatan usaha
memberikan kredit dan jasa dalam lalu lintas
pembayaran dan sebagai tempat untuk menukar
uang. Pendapat lain dari Yulisari, dkk
(2021:31), bank merupakan sebuah Lembaga
keuangan yang memiliki fungsi sebagai
penyimpan dan penyalur dana bagi Masyarakat
yang membutuhkan. Sedangkan pendapat dari
Dendawijaya (2019), bank merupakan suatu
badan usaha yang tugas utamanya sebagai
lembaga perantara keuangan (financial
intermediaries), yang menyalurkan dana dari
pihak yang berkelebihan dana kepada pihak
yangmembutuhkan dana atau kekurangan dana
pada waktu yang ditentukan.
Dari beberapa pengertian di atas, dapat
disimpulkan bahwa bank adalah suatulembaga
intermediasi antara pihak yang berkelebihan
dana dengan pihak yang kekurangan dana yang
9
In Search p-ISSN: 2085-7993
e-ISSN: 2580-3239
Volume 21 No. 01, April 2022

tugas pokoknya adalah menghimpun dana Nilai Kredit

dalam bentuk simpanan dan menyalurkannya CAMEL Predikat
kembali dalam bentuk kredit. Bank juga
81-100 Sehat
merupakan lembaga yang melancarkan
transaksi perdaganggan dan peredaran uang. 66<81 Cukup sehat
Penilaian Kesehatan Keuangan Bank
Tingkat kesehatan bank merupakan 51<66 Kurang sehat
hasil penilaian kualitatif atas berbagai aspek
0<51 Tidak sehat
yang berpengaruh terhadap kondisi atau kinerja
suatu bank melalui penilaian kuantitatif dan Sumber: Surat Edaran Bank Indonesia
penilaian kualitatif terhadap faktor-faktor Nomor 6/23/dpnp TANGGAL 31 Mei
permodalan, kualitas ,manajemen, rentabilitas, 2004.
likuiditas, dan sensitivitas terhadap risiko
Penilaian tingkat kesehatan keuangan
pasar. Menurut Jumingan (2016), kinerja
bank penting artinya bagi pembentukan
merupakan gambaran prestasi yang dicapai
kepercayaan dalam dunia perbankan. Dengan
perusahaan dalam kegiatan operasionalnya
penilaian tingkat kesehatan keuangan bank,
baik menyangkut aspek keuangan, aspek
diharapkan bank selalu dalam kondisi yang
pemasaran, aspek penghimpunan dana dan
sehat sehingga tidak melakukan kegiatan yang
penyaluran dana, aspek teknologi, maupun
merugikan masyarakat yang berhubungan
aspek sumber daya manusianya.
dengan dunia perbankan.
Penilaian kesehatan kinerja keuangan bank
Capital (Permodalan)
didasarkan pada sistem penilaian tingkat
Menurut Taswan (2016) modal bank
kesehatan bank dengan mencakup faktor
adalah dana yang diinvestasikan oleh pemiliki
CAMELS yang meliputifaktor Capital, Asset,
dalam rangka pendirian badan usaha yang
Manajemen, Earning, Liquidity, Sensivitas To
dimaksudkan untuk membiayaikegiatan usaha
Market. Hal ini berdasarkan dengan Surat
bang di samping untuk memenuhi regulasi
Edaran Bank Indoensia No. 6/23/DPNP Tahun
yang ditetapkan oleh otoritas monoter.
2004 tanggal 31 Mei 2004.
Berdasarkan ketentuan Bank Indonesia,
Kesehatan keuangan bank sebagai
pengertian modal bank dibedakan antara bank
pemenuhan peraturan perbankkan yang berlaku
yang didiirikan dan berkantor pusat di
dan mampu memenuhi semua kewajiban
Indonesia dan kantorcabang bank asing yang
dengan baik dengan cara-cara yang sesuai
beroperasi di Indonesia. Modal bank yang
dengan peratuan perbankkan yang berlaku
didirikan dan berkantor pusat di Indonesia
(Sigit Triandaru dan Totok Budisantoso, 2016).
terdiri atas modal inti atau primary capital dan
Selain itu, suatu bank harus senantiasa
modal pelengkap (Dendawijaya, 2018)
memenuhi berbagai ketentuan dan aturan yang
Sedang dalam penilaian terhadap faktor
telah ditetapkan, yang pada dasarnya berupa
permodalan (capital) meliputi penilaian
berbagai ketentuan yang mengacu pada
terhadap tingkat kecukupan permodalan dan
prinsip-prinsip kehati-hatian di bidang
pengelolaan permodalan. Rasio untuk menilai
perbankan (Veithzal, 2018). Kriteria terhadap
permodalan ini adalah Capital Adequacy Ratio
penilaian dalam kesehatan keuangan bank
(CAR). Capital Adequacy Ratio (CAR)
ditetapkan dalam empat predikat tingkat
merupakan rasio yang memperlihatkan
kesehatan bank yaitu sebagai berikut:
seberapa jauh seluruh aset bank yang
mengandung risiko (kredit, penyertaan, surat
berharga, tagihan pada bank lain) ikut dibiayai
dari dana modal sendiri bank di samping
memperoleh dana-dana dari sumber-sumber di
luar bank, seperti dana masyarakat, pinjaman
(utang), dan lain-lain (Dendawijya, 2018).
Dengan kata lain, capital adequacy ratio

In Search – Informatic, Science, Entrepreneur, Applied Art, Research, Humanism 10

In Search
adalah rasio kinerja bank untuk mengukur
kecukupan modal yang dimiliki bank untuk
menunjang aset yang mengandung atau
menghasilkan risiko, misalnya kredit yang
diberikan.
Dalam aspek ini yang dinilai adalah
permodalan yang dimiliki oleh bank yang
didasarkan kepada kewajiban penyediaan
modal minimum bank. Penelitian tersebut
didasarkan pada CAR yang telah ditetapkan
Bank Indonesia. Sesuai yang telah ditetapkan
pemerintah maka CAR perbankan minimal
harus 8%, bagi bank yang memiliki CAR di
bawah 8% harus segera memperoleh perhatian
dan penanganan serius untuk segera diperbaiki.
Menurut Tawaf dalam Lilis Indriyani (2011)
bahwa untuk mencapai CAR yang tinggi maka
komponen modal harus besar dan komponen
ATMR harus efisien dan kecil. Dalam hal
efisien dalam pengelolaanjenis-jenis aset yang
menjadi milik bank perlu diatur agar
mengandung bobot resiko tingi dan tidak
produktif tidak dipelihara terlalu banyak oleh
bank.
Aspek Capital diproksikan dengan
Capital Adequacy Ratio (CAR) adalah rasio
kecukupan modal yang menunjukan
kemampuan bank dalam mempertahankan
modal yang mencukupi. Menurut Nur Aini
(2013) CAR merupakan perbandingan antara
Modal Sendiri terhadap Aset Tertimbang
menurut Resiko (ATMR). Pengukuran CAR:
Modal Bank
CAR = X 100
𝐴𝑇𝑀𝑅
Assest (Kualitas Aset)
Kualitas asset atau aset yang produktif
sangat erat kaitannya dengan kelangsungan
usaha bank. Aset produktif sebagaimana di
maksud dalam Surat Edaran Bank Indonesia
No. 31/147/KEP/DIR tanggal 12 November
1998 adalah penanaman dana baik dalam
rupiah atau valuta asing dalam bentuk kredit,
surat berharga, penempatan antar bank,
penyertaan, termasuk komitmen dan kontijensi
pada transaksi rekening administratif. Kualitas
aset produktif adalah semua aset dalam rupiah
atau valas yang dimiliki oleh bank dengan
In Search – Informatic, Science, Entrepreneur, Applied Art, Research, Humanism
p-ISSN: 2085-7993
e-ISSN: 2580-3239
Volume 21 No. 01, April 2022
maksud untuk memperoleh penghasilan sesuai
dengan fungsinya, yaitu pemberian kredit,
kepemilikan surat-surat berharga, dan
penempatan dana yang berwujud saham
(Dendawijaya, 2017). Aset produktif disini
merupakan kredit penanaman pada bank lain,
surat berharga yang dimiliki dan penyertaan
(Veitzal, 2016).
Untuk menilai aset produktif maka
dapat digunakan dengan menggunakan rasio
NIM (Net Interest Margin). Net interest margin
(NIM) menunjukan kemampuan bank dalam
menghasilkan pendapatan bunga dari
menyalurkan kredit, mengingat pendapatan
operasional bank sangat tergantung dariselisih
bunga (spread) dari kredit yang disalurkan.
NIM dapat dihitung sesuai SE No.13/24/DPNP
– 25 Oktober 2011. Sebagai berikut:
Pendapatan bunga bersih
NIM = X 100
Rata rata aset produktif
Asset Quality di proksikan dengan
NPL (Net Performing Loan), NPL (Net
Performing Loan) merupakan rasio untuk
mengukur kemampuan bank dalam menjaga
resiko kegagalan pengembalian kredit oleh
debitur (Komang 2004 dalamAini 2013) kredit
bermasalah didefinisikan sebagai resiko yang
dikaitkan dengan kemungkinan kegagalan
klien membayar kewajibannya atau resiko
dimana debiturtidak dapat melunasi hutangnya.
Perhitungan rasio NPL sebagai berikut:
Kredit bermasalah
NPL = X 100
Total kredit
Management (Manajemen)
Menurut Stoner dalam T. Hani Handoko
(2018), manajemen sebagai suatu proses
perencanaan, pengorganisasian, pengarahan
dan pengawasan usaha-usaha para anggota
organisasi dan penggunaan sumber daya-
sumber daya organisasi lainnya agar mencapai
tujuan organisasi yang telah ditetapkan.
Pendapat lain dari George R. Terry (2019),
manajemen adalah pencapaian tujuan yang
ditetapkan terlebih dahulu dengan
mempergunakan kegiatan orang lain.
Manajemen secara umum merupakan
11
In Search
suatu proses yang menggunakan metode ilmu
dan seni untuk menerapkan fungsi-fungsi
perencanaan, pengorganisasian, pengarahan,
dan pengendalian pada kegiatan sekelompok
manusia yang dilengkapi dengan sumber
ekonomi atau fakor produksi untuk mencapai
tujuan yang telah dicapai sebelumnya.
Menurut Sinungan dalam Lilis Indriyani
(2016), unsur manajemen salah satu unsur
penting dalam analisis perbankan, karena
manjemen merupakan inti dari pengukuran
apakah sebuah bank telah dikelola berdasarkan
asas-asas perbankan yang sehat atau tidak
sehat. Pengumpulan data dari faktor
manajemen dilakukan melalui pendapata yang
diberikan oleh pengawas setelah melakukan
wawancara, pengamatan, dan pengujian secara
langsung.
Penilaian manajemen dalam penelitian
ini di proksikan dengan NPM (Net Profit
Margin). Net Profit Margin (NPM) merupakan
rasio untuk mengukur kemampuan bank dalam
menghasilkan laba bersih setelah pajak(net
income) ditinjau dari sudut pendapatan
operasinya. Rasio NPM dapat dihitung dengan
cara:
Net Income
NPM = X 100
Operating Income
Earning (Rentabilitas)
Rasio rentabilitas merupakan rasio
yang digunakan untuk mengukur pengaruh
likuiditas, hutang, manajemen terhadap hasil
operasi suatu perusahaan pendapat dari
Brigham dan Houston (2018). Sedangkan
menurut Veithzal (2016), merupakan hasil
perolehan dari investasi (penananman modal)
yang dikatakan dengan persentase dari
besarnya investasi. Analisis rasio rentabilitas
bank adalah alat untuk menganalisis atau
mengukur tingkat efisiensi usaha dan
profitabilitas yang dicapai oleh bank yang
bersangkutan. Selain itu, rasio- rasio dalam
kategori ini dapat pula digunakan untuk
mengukur tingkat kesehatan keuangan bank
(Dendawijaya, 2018).
Tujuan dari analisis ini untuk
mengukur tingkat efisiensi dan profitabilitas
bank. Rentabilitas suatu bank dalam analisa
In Search – Informatic, Science, Entrepreneur, Applied Art, Research, Humanism
p-ISSN: 2085-7993
e-ISSN: 2580-3239
Volume 21 No. 01, April 2022
CAMELS ini adalah meliputi besarnya rasio
beban operasional terhadap pendapatan
operasional bank (BOPO). Komponen faktor
earnings dalam penelitian ini menggunakan
rasio BOPO (Biaya Operasional Pendapatan
Operasional). BOPO merupakan rasio antara
biaya yang dikeluarkan oleh bank dalam
menjalankan aktivitas utamanya terhadap
pendapatan yang diperoleh dari aktivitas
tersebut. Perhitungan rasio BOPO menurut SE
No.6/23/DPNP tanggal 31 Mei 2004 adalah
sebagai berikut:
Beban Operasional
BOPO = X 100
Pendapatan Operasional
Liquidity (Likuiditas)
Aspek likuiditas sebagai kemampuan
bank dalam memenuhi kewajiban- kewajiban
dalam jangka pendeknya atau kewajiban yang
sudah jatuh tempo, Dendawijaya (2016).
Sedangkan menurut Indriyo Gitosudarmo
(2019), likuiditas ialah kemampuan dari
perusahaan untuk membayarkan kewajiban
jangka pendek yang dimilikinya segera untuk
dibayarkan.
Kecukupan kebijakan dan pengelolaan
likuiditas, akses kepada sumber pendanaan,
dan stabilitas pendanaan. Kemudian bank juga
harus dapat pula memenuhi semua
permohonan kredit yang layak dibiayai. Dalam
penelitian ini, rasio likuiditas yang digunakan
adalah Loan to Deposit Ratio (LDR).
Komponen faktor likuiditas yang digunakan
dalam penelitian ini adalah LDR (Loan to
Deposit Ratio) perhitungan LDR adalah
sebagai berikut:
Kredit yang diberikan
LDR = X 100
Dana pihak ketiga
State of the art dalam penelitian ini
berasal dari Peraturan Bank Indonesia No.
13/1/PBI/2011 tentang sistem penilaian tingkat
kesehatan bank umum. Faktor yang menjadi
dasar penilaian tingkat kesehatan bank adalah
Capital (permodalan), Asset (aset),
Management (manajemen), Earning
(rentabilitas), Liquidity (likuiditas) dan
12
In Search
Sensitivity to Market Risk (sensitivitas
terhadap resiko pasar), dimana penilaian
tingkat kesehatan bank ini merupakan
penilaian kualitatif atas berbagai aspek yang
berpengaruh terhadap kondisi atau kinerja
suatu bank melalui penilaian aspek
permodalan, kualitas asset, manajemen,
rentabilitas, likuiditas dan sensitivitas terhadap
resiko pasar. Penggolongan tingkat kesehatan
bank dibagi dalam empat kagetori yaitu : sehat,
cukup sehat, kurang sehat, dan tidak sehat.
Kerangka Pemikiran
Salah satu faktor yang berhubungan
dengan kesehatan keuangan adalah
kemampuan perusahaan dalam menghasilkan
laba. Laba dapat dijadikan sebagai indikator
dalam mengukur keberhasilan perusahaan yang
tercermnin pada kinerjanya. Laba juga sebagai
salah satu prestasi perusahaan merupakan hasil
dari kompleksitas usaha bank dalam hal
pendapatan dan beban agar dapat memberikan
keuntungan.
Dalam penelitian ini, penelitian
menggunakan rasio keuangan untuk
memprediksi perubahan laba pada perusahaan
perbankan. Ada beberapa alat yang digunakan
untuk menganalisis laporan keuangan
perusahaan salah satunya menggunakan
analisis rasio. Rasio dalam penelitian ini
sebagai alat analisis yang dapat memberikan
gambaran suatu keadaan dalam hal ini
pertumbuhan laba.
Rumusan Hipotesis
Menurut Sugiyono (2019) hipotesis
merupakan jawaban sementara terhadap
In Search – Informatic, Science, Entrepreneur, Applied Art, Research, Humanism
p-ISSN: 2085-7993
e-ISSN: 2580-3239
Volume 21 No. 01, April 2022
rumusan masalah. Karena sifatnya masih
sementara, maka perlu dibuktikan
kebenarannya melalui data empirik yang
terkumpul. Berdasarkan kerangka penelitian
Gambar 2.1, rumusan hipotesis dalam
penelitian ini yaitu sebagai berikut:
Pengaruh Capital Adequacy Ratio (CAR)
terhadap pertumbuhan laba
Rasio capital (permodalan) diukur
dengan Capital Adequency Ratio (CAR) juga
menjadi modal dasar yang harus dipenuhi oleh
bank. Nilai rasio CAR yang meningkat akan
menghasilkan laba yang mengalami
peningkatan pula. Sesuai dari peraturan Bank
Indonesia No. 13/1/PBI/2011, setiap bank
wajib memiliki kecukupan modal 8%. Dengan
semakin tinggi nilai CAR yang dimiliki maka
keuntungan bank akan semakin tinggi.
Manajemen perlu mempertahankan bahkan
menambahkan nilai CAR yang dimilikinya
untuk meningkatkan laba yang diperolehnya.
Sehingga CAR berpengaruh terhadap laba.
Peneliti merumuskan hipotesis sebagai
berikut:
H1:Capital Adequacy Ratio (CAR)
berpengaruh terhadap pertumbuhan
laba
Pengaruh Net Interest Margin (NIM)
terhadap pertumbuhan laba
Standar yang ditetapkan oleh Bank
Indonesia No.17/11/PBI/2015 tentang
Penilaian Kesehatan Bank Umum untuk rasio
Net Interest Margin (NIM) adalah 6%.
Semakin tinggi Net Interest Margin (NIM)
menunjukkan semakin tinggi efektivitas bank
dalam penempatan aset produktif dalam
bentuk kredit. Dan semakin besar rasio Net
Interest Margin (NIM) maka akan
meningkatkan pendapatan bunga atas aset
produktif yang dikelola bank dengan baik
sehingga dapat mengidekasikan keadaan suatu
bank dalam kondisi bermasalah yang semakin
kecil. Maka dari itu, peneliti merumuskan
hipotesis sebagai berikut:
H2 : Net Interest Margin (NIM)
berpengaruh terhadap pertumbuhan
laba
13
In Search
Pengaruh Non Performing Loan (NPL)
terhadap pertumbuhan laba
Kualitas kredit dapat dilihat dari besar
kecilnya persentase dari NPL atau kredit macet.
BankIndonesia sudah menetapkan batas
maksimal dari NPL atau kredit macet yaitu 5
persen. Semakin kecil persentase dari NPL,
maka bank akan mendapatkan laba yang stabil.
Pengaturan mengenai persyaratan rasio
NPL/NPF tetap yaitu: rasio NPL/NPF untuk
total kredit/pembiayaan secara bruto kurang
dari 5%; dan. rasio NPL/NPF dari KKB/PKB
secara neto kurang dari 5%. Apabila suatu bank
berada dalam kondisi Non Performing Loan
(NPL) yang tinggi maka hal tersebutakan
memperbesar biaya bank, baik biaya
pencadangan aset produktif maupun biaya
lainnya, sehingga berpotensi menimbulkan
kerugian bank. Maka dari itu, peneliti
merumuskan hipotesis sebagai berikut:
H3 : Non Performing Loan (NPL)
berpengaruh terhadap pertumbuhan laba
Pengaruh Net Profit Margin (NPM) terhadap
pertumbuhan laba
Aspek manajemen diproksikan dengan
profit margin dengan mempertimbangkan rasio
ini menunjukan bagaimana manajemen
mengelola sumber-sumber maupun
penggunaan atau alokasi dana secara efisien.
Manajemen bank dapat diklasifikasikan sehat
apabila sekurang-kurangnya telah memenuhi
81%dari seluruh aspek tersebut Kasmir (2012).
Tinggi rendahnya NPM berpengaruh terhadap
pertumbuhan laba. Peneliti merumuskan
hipotesis sebagai berikut:
H4 : Net Profit Margin (NPM)
berpengaruh terhadap pertumbuhan laba
Pengaruh Biaya Operasional Pendapatan
Operasional BOPO terhadap pertumbuhan
laba
Rasio biaya operasional terhadap
pendapatan operasional digunakan untuk
mengukur aspek earnings. Rasio BOPO
menunjukan efisiensi dalam menjalankanusaha
pokoknya. Sehingga dapat ditarik kesimpulan
bahwa semakin efisien dalam penggunaan
sumber daya yang dimilki maka akan menekan
biaya operasional yang mana akan
In Search – Informatic, Science, Entrepreneur, Applied Art, Research, Humanism
p-ISSN: 2085-7993
e-ISSN: 2580-3239
Volume 21 No. 01, April 2022
meningkatkan laba. Sehingga rasio BOPO
berpengaruh terhadap laba. Peneliti
merumuskan hipotesis sebagai berikut:
H5 : Biaya Operasional Pendapatan
Operasional BOPO berpengaruh
terhadap pertumbuhan laba
Pengaruh Loan to Deposit Ratio (LDR)
terhadap pertumbuhan laba
Rasio LDR merupakan rasio yang
digunakan untuk mengukur tingkat likuiditas
bank. Standar yang digunakan Bank Indonesia
untuk rasio LDR suatu bank ialah 80% hingga
110%. Jika nilai dari LDR kurang dari 80% dari
dana yang terhimpun bank akan kehilangan
kesempatan untuk memperoleh laba. Tinggi
rendahnya rasio LDR berpengaruh terhadap
laba yang diperoleh. Peneliti merumuskan
hipotesis sebagai berikut:
H6 : Loan to Deposit Ratio (LDR)
berpengaruh terhadap pertumbuhan laba
Pengaruh CAR, NIM, NPL, NPM, BOPO dan
LDR terhadap pertumbuhan laba
Menurut Lasta ( 2021), tingkat kesehatan
bank adalah kondisi keuangan danmanajemen
bank diukur melalui rasio rasio hitung. Tingkat
kesehatan bank merupakan kepentingan semua
pihak terkait, yaitu pemilik dan pengelola bank,
masyarakat pengguna jasa bank, dan Bank
Indonesia selaku pembina dan pengawasbank-
bank yang ada di Indonesia. Berdasarkan
uraian dari definisi tingkat kesehatan bank
diatas dapat dijelaskan bahwa tingkat
kesehatan bank adalah kemampuan suatu bank
untuk melakukan kegiatan operasional
perbankan secara normal dan mampu
memenuhi kewajibannya dengan baik dengan
cara-cara yang sesuai dengan peraturan
perbankan yang berlaku. Maka hipotesis
penelitian ini adalah:
H7 : CAR, NIM, NPL, NPM, BOPO
dan LDR berpengaruh terhadap
pertumbuhan laba.
3. METODE PENELITIAN
Metode Penelitian
Metode penelitian yang digunakan
dalam penelitian ini adalah penelitian deskriptif
dengan pendekatan kuantitatif. Menurut
Sugiyono (2018) penelitian deskriptif adalah
penelitian yang dilakukan untuk mengetahui
14
In Search
nilai variable mandiri, baik satu variabel atau
lebih (independent) tanpa membuat
perbandingan dengan variabel yang lain.
Pendekatan yang dilakukan utuk penelitian ini
adalah pendekatan kuantitatif. Menurut
Sugiyono (2018) penelitian kuantitatif
diartikan sebagai metode penelitian yang
berlandaskan pada filsafat positivisme,
digunakan untuk meneliti pada populasi atau
sampel tertentu, pengumpulan data
menggunakan instrument penelitian, analisis
data bersifat kuantitatif / statistik, dengan
tujuan untuk menguji hipotetsis yang telah
ditetapkan.
Berdasarkan jenis datanya penelitian ini
merupakan penelitian kuantitatif yang disusun
berdasarkan laporan keuangan 46 bank umum
yang tercatat didalam direktori Bursa Efek
Indonesia dan memiliki laporan keuangan
publikasi pada periode Januari 2017 sampai
dengan Desember 2022. Data yang digunakan
dalam penelitian ini berupa laporan keuangan
bank yang bersumber dari bank itu sendiri.
Dimensi waktu yang digunakan adalah cross
section dari 2017-2022.
Populasi
Sugiyono (2019) populasi adalah
wilayah generalisasi yang terdiri dari obyek-
obyek yang mempunyai kualitas karakteristik
tertentu yang ditetapkan peneliti untuk dapat
dapat dipelajari sehingga kemudian dapat
ditarik untuk kesimpulannya. Berdasarkan
pengertian di atas, sampai pada pemahaman
penulis bahwa populasi adalah keseluruhan
karakteristik dan kualitas yang ditetapkan
penulis pada objek atau subjek tersebut.
Adapun populasi dalam penelitian ini adalah
perusahaan perbankan yang terdaftar di Bursa
Efek Indonesia periode 2017- 2022 yang
terdapat 46 perusahaan dengan jumlah 230
laporan keuangan
Sampel
Sampel adalah sebagian dari populasi
yang memiliki karakteristik yang relatif sama
dan dianggap bisa mewakili populasi
(Sugiyono, 2019). Cara yang digunakan dalam
pengambilan sampel dalam penelitian ini
adalah menggunakan teknik non-problablity
sampling dengan cara purposive . Sampel
dalam penelitian ini adalah seluruh bank yang
In Search – Informatic, Science, Entrepreneur, Applied Art, Research, Humanism
p-ISSN: 2085-7993
e-ISSN: 2580-3239
Volume 21 No. 01, April 2022
go public yang tercatat di Bursa Efek Indonesia
pada periode 2017- 2022.
Sampel dipilih secara purposive
sampling yaitu pengambilan sampel
berdasarkan ketentuan tertentu yang
sesuai dengan tujuan penelitian. Adapun
kriteria yang ditetapkan adalah sebagai
berikut:
a. Perusahaan sektor perbankan yang
listing di Bursa Efek Indonesia periode
2017-2022.
b. Perusahaan sektor perbankan yang
termasuk bank konvensional.
c. Perusahaan sektor perbankan yang
menerbitkan laporan keuangan secara
konsisten periode 2017 – 2022.
d. Perusahaan sektor perbankan yang
tidak mengalami kerugian.
Berdasarkan hasil pemilihan sampel
dengan kriteria diatas, maka sampel yang
digunakan dalam penelitian adalah seratus dua
puluh (144) laporan keuangan yang diperoleh
dari dua puluh empat (24) perusahaan perbankan
konvensional periode tahun 2017-2022.
Operasionalisasi Variabel
Variabel harus didefinisikan secara
operasional agar lebih mudah dicari
hubungannya antara satu variabel dengan
variabel lainnya. Tanpa operasionalisasi
variabel, peneliti akan mengalami kesulitan
dalam menentukan pengukuran hubungan antar
variabel yang masih bersifat konseptual.
Menurut Sugiyono (2017) mengatakan bahwa
variabel penelitian adalah suatu atribut atau
sifat atau nilai dariorang, obyek atau kegiatan
yang mempunyai variasi tertentu yang
diterapkan oleh peneliti untuk dipelajari dan
ditarik kesimpulannya.
Variabel Terikat (Dependent)
Variabel dependen atau variabel
terikat merupakan variabel yang dipengaruhi
atau yang menjadi akibat karena adanya
variabel bebas (Sugiyono, 2019). Variabel
terikat yang digunakan dalam penelitian ini
adalah pertumbuhan laba dengan notasi Y.
Pertumbuhan laba adalah selisih laba antara
tahun yang diteliti dengan tahun sebelumnya.
Pertumbuhan laba yang digunakan dalam
penelitian ini adalah data pertumbuhan laba
dalam 6 tahun.
15
In Search
Variabel Bebas (Independent)
Variabel independen atau variabel
bebas merupakan variabel yangmempengaruhi
atau menjadi sebab perubahannya atau
timbulnya variabel dependen(Sugiyono, 2019).
Variabel bebas yang digunakan dalam
penelitian ini adalah :
a. Capital Adequacy Ratio (CAR) rasio
ini untuk mengukur kecukupan modal
yang dimiliki bank guna menutupi
kemungkinan keamanan dan kesehatan
bank. Semakin tinggi CAR, maka
semakin baik kinerja bank tersebut.
b. Net Interest Margin (NIM), rasio ini
digunakan untuk mengukur
kemampuan manajemen bank dalam
mengelola aset produktif sehingga bisa
menghasilkan laba bersih.
c. Non Perfoming Loan (NPL), rasio ini
digunakan untuk mengukur besar
kecilnya presentase kredit bermasalah
pada suatu bank akibat dari
ketidaklancaran nasabah dalam
melakukan pembayaran angsuran.
d. Net Profit Margin (NPM), rasio ini
digunakan untuk menunjukan laba
setelah biaya dan pajak penghasilan.
e. Beban Operasional terhadap
Pendapatan Operasional (BOPO),
mengukur kemampuan manajemen
bank dalam mengendalikan biaya
operasional terhadap pendapatan
operasional.
f. Loan to Deposit Ratio (LDR),
rasio ini digunakan untuk mengukur
kemampuan bank dalam membayar
kembali penarikan dana yang
dilakukan oleh deposan.
Teknik Pengumpulan Data
Menurut Sugiyono (2019) teknik
pengumpulan data adalah mencari, mencatat,
dan mengumpulkan semua secara objektif dan
apa adanya sesuai dengan hasil observasi dan
wawancara di lapangan yaitu pencatatan data
dan berbagai bentuk data yang ada di lapangan.
Teknik pengumpulan data merupakan langkah
yang paling strategis dalam penelitian, karena
tujuan utama dari penelitian adalah
mendapatkan data. Tanpa mengetahui teknik
pengumpulan data, maka peneliti tidak akan
In Search – Informatic, Science, Entrepreneur, Applied Art, Research, Humanism
p-ISSN: 2085-7993
e-ISSN: 2580-3239
Volume 21 No. 01, April 2022
mendapatkan data yang memenuhi standar data
yang ditetapkan (Sugiyono, 2019). Sumber
data dapat dibagi menjadi dua yaitu sumber
data primer dan sumber data sekunder:
1. Data Primer: sumber data yang
diperoleh langsung dari sumber asli
(tidak melalui perantara).
2. Data Sekuder: sumber data yang
diperoleh tidak berhubungan langsung
memberikan data kepada pengumpul
data.
Dalam penelitian ini, peneliti
menggunakan teknik pengumpulan data
sekunder. Menurut Sugiyono (2019), data
sekunder adalah sumber data yang diperoleh
peneliti secara tidak langsung melalui media
perantara (diperoleh dan dicatat oleh pihak
lain). Data sekunder umumnya berupa bukti,
catatan atau laporanhistoris yang telah tersusun
dalam arsip. Misalkan struktur organisasi,
laporan pembelian, persediaan dan laporan
penjualan. Data sekunder dalam penelitian ini
bersumber dari laporan keuangan periode
2017-2022 yang diterbitkan oleh perusahaan
perbankan yang peneliti peroleh dari Bursa
Efek Indonesia.
4. HASIL DAN PEMBAHASAN
Analisis Statistik Deskriptif
Sumber : Lampiran 1(diolah)
Berdasarkan Tabel diatas, dapat
dijelaskan beberapa hal sebagai berikut:
1. Pada variabel X1 yaitu CAR bernilai
minimum value bernilai 0,120824, maximum
value bernilai 36,7600, dan simpangan baku
bernilai 4,13045 dengan jumlah data (n)
sebanyak 144. Nilai mean 0,8056 lebih kecil
dari nilai standar deviasi menandakan bahwa
nilai persebaran data tergolong acak
sehingga dapat dikategorikan data tidak
16
In Search
seragam. Adapun angka minimun ratio CAR
terdapat pada Bank Mega Tbk dan Nilai
Maximum terdapat pada Bank Mayapada
Tbk dengan nilai 36.7600
2. Pada variabel X2 yaitu NIM minimum value
bernilai 0,003387, maximum value bernilai
0,2988, dan simpangan baku bernilai 0,
09516 dengan jumlah data (n) sebanyak 144.
Nilai mean 0, 0866 lebih kecil dari nilai
standar deviasi menandakan bahwa nilai
persebaran data tergolong acak sehingga
dapat dikategorikan data tidak seragam,
adapun rincian yang memiliki nilai NIM
terkecil adalah Bank Agro Tbk dengan nilai
0,0052 dan Nilai tertinggi berada pada Bank
Mega dengan nilai 0.2988 .
3. Pada variabel X3 yaitu NPL , minimum value
bernilai -0,002656, maximum value bernilai
0,1503, dan simpangan baku bernilai
0,022491 dengan jumlah data (n) sebanyak
144. Nilai mean 0,027051 lebih besar dari
nilai standar deviasi menandakan bahwa
nilai persebaran data seragam sehingga
dapat dikategorikan cukup baik. Adapun
nilai terendah NPL ada pada Bank Ina
Perdana dengan nilai 0.0029, dan angka
tertinggi Bank Bumi Arta dengan nilai
0.1503.
4. Pada variabel X4 yaitu NPM minimum value
bernilai 0,0007, maximum value bernilai
0,316200, dan simpangan baku bernilai
0,094191 dengan jumlah data (n) sebanyak
144. Nilai mean 0,119437 lebih besar dari
nilai standar deviasi menandakan bahwa
nilai persebaran data seragam sehingga
dapat dikategorikan cukup baik. Bank Agro
dengan nilai tertinggi 0.3162 dan nilai
terendah ada pada Bank Mandiri sebesar
0.0007.
5. Pada variabel X5 yaitu BOPO minimum
value bernilai 0,461968, maximum value
bernilai 10,65400, dan simpangan baku
bernilai 0,828261 dengan jumlah data (n)
sebanyak 144. Nilai mean 0,831417 lebih
besar dari nilai standar deviasi menandakan
bahwa nilai persebaran data seragam
sehingga dapat dikategorikan cukup baik.
Perolehan angka tertinggi didapat dari Bank
Sinarmas dengan nilai 10.654 dan nilai
terendah 0.5952 di Bank Jatim
In Search – Informatic, Science, Entrepreneur, Applied Art, Research, Humanism
p-ISSN: 2085-7993
e-ISSN: 2580-3239
Volume 21 No. 01, April 2022
6. Pada variabel X6 yaitu LDR minimum value
bernilai -3,144153, maximum value bernilai
102,7500, dan simpangan baku bernilai
15,794656 dengan jumlah data (n) sebanyak
144. Nilai mean 6,444288 lebih kecil dari
nilai standar deviasi menandakan bahwa
nilai persebaran data tergolong acak
sehingga dapat dikategorikan data tidak
seragam. Perolehan angka tertinggi didapat
dari 12.519 pada bank BTPN dan nilai
terendah Bank Capital indonesia dengan
nilai 0.6864.
7. Pada variabel Y yaitu Pertumbuhan Laba
minimum value bernilai 0,005200, maximum
value bernilai 3,140000, dan simpangan
baku bernilai 0,385492 dengan jumlah data
(n) sebanyak 144. Nilai mean 0,088146 lebih
kecil dari nilai standar deviasi menandakan
bahwa nilai persebaran data tergolong acak
sehingga dapat dikategorikan data tidak
seragam. Perolehan angka tertinggi didapat
dari Bank BRI dengan nilai 0.50000 dan
nilai terendah ada pada Bank Agro dengan
perolehan nilai 0.20000.
Uji Normalitas
Sumber : Lampiran 2 (diolah)
Berdasarkan hasil pada Tabel 4.3 hasil uji
normalitas dengan menggunakan uji One
Sampel Kolmogorov-Smirnov Test menunjukkan
bahwa nilai signifikansi di atas 0,05 yaitu
sebesar 0,200. Hal ini menunjukan data tersebut
terdistribusi secara normal.
17
In Search
Uji Multikolinearitas
Sumber : Lampiran 3 (diolah)
Berdasarkan hasil uji multikolinearitas,
nilai hasil uji mempunyai nilai VIF < 10.00 dan
angka tolerance > 0.10 Dari hasil tersebut dapat
disimpulkan bahwa model regresi terbebas dari
masalah multikolinearitas.
Uji Heteroskedastisitas
Sumber : Lampiran 4 (diolah)
Berdasarkan grafik scatterplot di atas,
terlihat titik-titik menyebar secara acak, serta
tersebar baik di atas maupun di bawah angka 0
(nol) pada sumbu Y dan tidak membentuk pola
bergelombang, Maka dapat diambil kesimpulan
bahwa tidak terdapat gejala heteroskedastisitas
pada model regresi yang digunakan.
Uji Autokorelasi
Sumber : Lampiran 5 (diolah)
In Search – Informatic, Science, Entrepreneur, Applied Art, Research, Humanism
p-ISSN: 2085-7993
e-ISSN: 2580-3239
Volume 21 No. 01, April 2022
Berdasarkan tabel diatas diketahui bahwa
nilai durbin-watson (DW) sebesar 1.935 dengan
variabel independen (k=6), sampel dalam
penelitian sebanyak 144 menggunakan tingkat
signifikansi sebesar 0,05, maka dapat dilihat
pada tabel durbin-watson nilai dU sebesar
1.8151, dengan demikian berdasarkan pada nilai
(du < dw < 4-du) dengan nilai (1. 8151< 1.935<
2.1849), maka dengan hasil tersebut
menunjukkan bahwa tidak terdapat masalah
autokorelasi dalam model regresi dalam
penelitian ini.
Analisis Regresi Linier Berganda
Sumber : Lampiran 6 (diolah)
Y = 0,546000 + 0.000450(X1) + -0,348104(X2)
+ -0,131000 (X3) + -0,496000 (X4) + -0,004852
(X5) + 0,330000 (X6)
Interpretasi model:
1. Konstanta sebesar 0,546000 menunjukan
bahwa apabila variabel CAR, NIM, NPL,
NPM, BOPO, dan LDR bernilai 0 variabel
pertumbuhan laba bernilai sebesar 0,546000
satuan.
2. Variabel CAR mempunyai koefisien sebesar
0.000450 menunjukan apabila variabel CAR
naik 1 tingkat akan juga meningkatkan
variabel pertumbuhan laba sebesar 0.00450
satuan, dengan kondisi yang konstan pada
yang lainnya.
3. Variabel NIM mempunyai koefisien sebesar
-0,348104 menunjukan apabila variabel
NIM naik 1 tingkat akan juga menurunkan
variabel pertumbuhan laba sebesar 0,348104
satuan, dengan kondisi yang konstan pada
yang lainnya.
4. Variabel NPL mempunyai koefisien sebesar
-0,131000 menunjukan apabila variabel
0,131000 naik 1 tingkat akan juga
menurunkan variabel pertumbuhan laba
18
In Search
sebesar 0,131000 satuan, dengan kondisi
yang konstan pada yang lainnya.
5. Variabel NPM mempunyai koefisien
sebesar -0,496000 menunjukan apabila
variabel NPM naik 1 tingkat akan juga
menurunkan variabel pertumbuhan laba
sebesar 0,496000 satuan, dengan kondisi
yang konstan pada yang lainnya.
6. Variabel BOPO mempunyai koefisien
sebesar -0,004852 menunjukan apabila
variabel BOPO naik 1 tingkat akan juga
menurunkan variabel pertumbuhan laba
sebesar 0,004852 satuan, dengan kondisi
yang konstan pada yang lainnya.
7. Variabel LDR mempunyai koefisien sebesar
0,330000 menunjukan apabila variabel LDR
naik 1 tingkat akan juga meningkatkan
variabel pertumbuhan laba sebesar 0,330000
satuan, dengan kondisi yang konstan pada
yang lainnya.
Koefesien Korelasi
Sumber : Lampiran 7 (diolah)
Berdasarkan pada tabel 4.8
menunjukkan hasil output koefisien korelasi
yang diperoleh sebesar 0,663 yang masuk ke
dalam interval 0,60 – 0,799 dan menunjukkan
tingkat hubungan yang kuat seperti yang
ditunjukkan pada tabel pedoman interpretasi
koefisien korelasi berikut :
In Search – Informatic, Science, Entrepreneur, Applied Art, Research, Humanism
p-ISSN: 2085-7993
e-ISSN: 2580-3239
Volume 21 No. 01, April 2022
Koefisien Determinasi
Sumber : Lampiran 8 (diolah)
Berdasarkan tabel menunjukan bahwa
nilai koefisien determinasi terdapat pada R
Square yaitu sebesar 0.665 atau 66.5% artinya
pada penelitian kali ini variabel independen yang
diuji yaitu CAR, NIM, NPL, NPM, BOPO dan
LDR mempunyai kontribusi terhadap variabel
dependen yaitu pertumbuhan laba sebesar
66,5% serta sisanya sebesar 33,5% dipengaruhi
oleh variabel lain.
Uji t
Sumber : Lampiran 9 (diolah)
Adapun hasil pengolahan data pada tabel
diatas dapat dijabarkan sebagai berikut:
1. Uji Pengaruh CAR terhadap Pertumbuhan
Laba
Hasil olah data menunjukan nilai Sig =
0,000 < Level of Significant = 0,05, maka
Ho ditolak atau H1 diterima, artinya dapat
disimpulkan bahwa ada pengaruh signifikan
CAR terhadap Pertumbuhan Laba.
2. Uji Pengaruh NIM terhadap Pertumbuhan
Laba
Hasil olah data menunjukan nilai Sig. =
0,373 > Level of Significant = 0,05, maka
Ho diterima atau H2 ditolak, artinya dapat
disimpulkan bahwa tidak ada pengaruh
signifikan NIM terhadap Pertumbuhan
Laba.
19
In Search
3. Uji Pengaruh NPL terhadap Pertumbuhan
Laba
Hasil olah data menunjukan nilai Sig. =
0,021 < Level of Significant = 0,05, maka
Ho ditolak atau H3 diterima, artinya dapat
disimpulkan bahwa ada pengaruh signifikan
NPL terhadap Pertumbuhan Laba
4. Uji Pengaruh NPM terhadap Pertumbuhan
Laba
Hasil olah data menunjukan nilai Sig. =
0,000 < Level of Significant = 0,05, maka
Ho ditolak atau H4 diterima, artinya dapat
disimpulkan bahwa ada pengaruh signifikan
NPM terhadap Pertumbuhan Laba
5. Uji Pengaruh BOPO terhadap Pertumbuhan
Laba
Hasil olah data menunjukan nilai Sig. =
0,903 > Level of Significant = 0,05, maka
Ho diterima atau H5 ditolak, artinya dapat
disimpulkan bahwa tidak ada pengaruh
signifikan BOPO terhadap Pertumbuhan
Laba
6. Uji Pengaruh LDR terhadap Pertumbuhan
Laba
Hasil olah data menunjukan nilai Sig. =
0,000 < Level of Significant = 0,05, maka
Ho ditolak atau H6 diterima, artinya dapat
disimpulkan bahwa ada pengaruh signifikan
LDR terhadap Pertumbuhan Laba
Uji F
Sumber :Lampiran 10 (diolah)
Hasil data Fhitung 189,736 >2.180 dan nilai
sig. 0,000<0.005 Maka H0 ditolak dan H7
diterima, hasil tersebut menunjukkan bahwa
CAR, NIM, NPM, NPL, BOPO dan LDR secara
simultan berpengaruh terhadap pertumbuhan
laba .
5. KESIMPULAN
Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui
pengaruh CAR, NIM, NPL, NPM, BOPO, dan
LDR terhadap Pertumbuhan Laba. Analisis
dilakukan terhadap perusahaan perbankan yang
In Search – Informatic, Science, Entrepreneur, Applied Art, Research, Humanism
p-ISSN: 2085-7993
e-ISSN: 2580-3239
Volume 21 No. 01, April 2022
tercatat di Bursa Efek Indonesia (BEI) dalam
kurun waktu tahun 2017 hingga 2022 dengan
jumlah data sampel sebanyak 118 data. Dari
hasil riset, pengujian statistik, dan pembahasan,
maka dapat disimpulkan hal-hal sebagai berikut:
1. Capital Adequacy Ratio berpengaruh
positif terhadap Pertumbuhan Laba pada
Perusahaan perbankan yang terdaftar di
BEI tahun 2017-2022, sebesar 1,7% serta
sisanya dipengaruhi oleh variabel lain.
2. Net Interest Margin tidak berpengaruh
terhadap Pertumbuhan Laba pada
Perusahaan perbankan yang terdaftar di
BEI tahun 2017-2022.
3. Non Performing Loan berpengaruh
terhadap Pertumbuhan Laba pada
Perusahaan perbankan yang terdaftar di
BEI tahun 2017-2022, sebesar 4% serta
sisanya dipengaruhi oleh variabel lain.
4. Net Profit Margin berpengaruh negatif
terhadap Pertumbuhan Laba pada
Perusahaan perbankan yang terdaftar di
BEI tahun 2017-2022, sebesar 10% serta
sisanya dipengaruhi oleh variabel lain.
5. Biaya Operasional Pendapatan
Operasional tidak berpengaruh terhadap
Pertumbuhan Laba pada Perusahaan
perbankan yang terdaftar di BEI tahun
2017-2022.
6. Loan to Deposit Rasio berpengaruh positif
terhadap Pertumbuhan Laba pada
Perusahaan perbankan yang terdaftar di
BEI tahun 2017-2022, sebesar 0,0026 %
serta sisanya dipengaruhi oleh variabel
lain.
7. Capital Adequacy Ratio, Net Interest
Margin, Net Performing Loan, Net Profit
Margin, Biaya Operasional Pendapatan
Operasioanal dan Loan to Deposit Ratio
secara simultan berpengaruh terhadap
Pertumbuhan Laba pada Perusahaan
perbankan yang terdaftar di BEI tahun
2017-2022, sebesar 66,5% serta sisanya
sebesar 33,5% dipengaruhi oleh variabel
lain.
20
In Search p-ISSN: 2085-7993
e-ISSN: 2580-3239
Volume 21 No. 01, April 2022

Saran Amelia, R., Indawati , L., & Nasib. (2019).

Berdasarkan kesimpulan penelitian yang
telah disampaikan sebelumnya, adapun saran
dalam penelitian ini diharapkan bermanfaat bagi
pihak-pihak yang berkepentingan, diantaranya:
a. Bidang Akademik
Bagi peneliti selanjutnya diharapkan
dapat menambah variabel penelitian dan
diharapkan dapat menggunakan
indikator secara lengkap untuk
perhitungan dan analisis yang
menyeluruh dan akurat dalam penilaian
tingkat kesehatan bank umum
menggunakan metode CAMEL.
b. Bagi Perusahaan
Perusahaan diharapkan dapat
meningkatkan kinerja Perusahaan tiap
tahun nya agar mampu bersaing dalam
memperoleh kepercayaan dari investor
sehingga memudahkan untuk
memperoleh modal dari luar
Perusahaan.
c. Bagi Investor dan Nasabah
Bagi Investor diharapkan dapat memilih
bank yang sesuai kriteria, ketika akan
membeli saham di bank tersebut. Bagi
Nasabah diharapkan dapat memilih
bank yang sesuai dengan kriteria, ketika
akan meminjam atau menyimpan
dananya di bank.
6. REFERENSI
Abdullah, B., & Saebani, B. A. (2014). Metode
Penelitian Ekonomi Islam Muamalah.
Bandung: CV Pustaka Setia.
Agustina, F. M. (2015). Analisis Rasio
Indikator Tingkat Kesehatan Bank
Dengan Menggunakan Metode RGEC
Pada PT. Bank Tabungan Negara
(BTN) Tbk. Jurnal Akuntansi
AKUNESA, 3(2), 1-27.
Alfaiz, D. R., & Aryati, T. (2019). Pengaruh
Tekanan Stakeholder dan Kinerja
Keuangan Terhadap Sustainability
Report dengan Komite Audit Sebagai
Variabel Moderasi. 2(2), 112-130. e-
ISSN 2599-1175, p-ISSN 2599-0136.
Keuangan dan Perbankan. Bandung:
CV. Sadari.
Anggraeni, D. Y., & Chraerul, D. D. (2018).
Pengujian Terhadap Kualitas
Pengungkapan CSR di Indonesia.
Jurnal Ekonomi dan Keuangan, Vol. 2
Nomor 1, 22-41. e-ISSN 2548-5024, p-
ISSN 2548-298X.
Aniktia, R., & Khafid, M. (2015). Pengaruh
Mekanisme Good Corporate
Governance dan Kinerja Keuangan
Terhadap Pengungkapan
Sustainability Report. Accounting
Analysis Journal, 4(3), 1-10. ISSN
2252-6765.
Ariandy, C. (2019). Slack Resource, Ukuran
Perusahaan, dan Growth terhadap
Pengungkapan Tanggungjawab Sosial
Perusahaan Studi pada Perusahaan
BUMN yang terdaftar di BEI Periode
2013-2017. Skripsi, Universitas
Pasundan, Program Studi Akuntansi
Fakultas Ekonomi dan Bisnis,
Bandung.
Arikunto, S. (2013). Prosedur Penelitian: Suatu
Pendekatan Praktik. Jakarta: Rineka
Cipta.
Bazmara, M. (2016). An Investigation of
Banking Health Using Fuzzy Expert
System. Mohamed Bazmara / Vol. 2(7)
Oct. 2016, pp. 437-443 JKBEI DOI:
649123/101158 ISSN:2413-6794
(Online) ISSN:2518-0479 (Print), Hal.
437- 443.
Brigham, E. F., & Houston, J. F. (2015). Dasar-
dasar Manajemen Keuangan (Essential
of Financial Management) (sebelas
ed.). (A. A. Yulianto, Trans.) Jakarta:
Salemba Empat.
C, Wright Mills. (1959). The Sociological
Imagination. News York: Oxford
University Prees.
Doloksaribu, T. A. (2017). Pengaruh Rasio
Indikator Tingkat Kesehatan Bank

In Search – Informatic, Science, Entrepreneur, Applied Art, Research, Humanism 21

In Search
Terhadap Pertumbuhan Laba
Perusahaan Perbankan Go Public
(Studi Empiris Pada Perusahaan
Perbankan Yang Terdaftar Di Bei
Periode Tahun 2009-2011). Jurnal
Ilmiah Mahasiswa FEB, 1(2).
Elkington, J. (1994). Towards the Sustainable
Corporation: Win-Win-Win Business
Strategies for Sustainable
Development. California Management
Review, 39, 90-100.
doi:10.2307/41165746
Emzir. (2009). Metodologi Penelitian
Pendidikan. Jakarta: Raja Grafindo
Persada. Fahmi, I. (2015). Analisis
Laporan Keuangan. Bandung:
Alfabeta.
Fauziyah, F. (2017). Kesehatan Bank,
Kebijakan Dividen, dan Nilai
Perusahaan Teori dan Kajian Empiris.
Samarinda, Kalimantan Timur : RV
Pustaka Horizon.
Ghozali, I. (2018). Aplikasi Analisis
Multivariate dengan Program IBM
SPSS 25.Semarang: Universitas
Diponegoro.
Ghozali, I., & Chariri, A. (2007). Teori
Akuntansi. Semarang: Universitas
Diponegoro.
Hanoatubun, S. (2020). Dampak Covid-19
Terhadap Perekonomian Indonesia.
Journal of Education, psychology and
Counselling Volume 2 nomor 1 (2020)
ISSN Online : 2716-4446, 146-153.
Hapsari, N. (2018). Pengaruh Tingkat
Kesehatan Bank Terhadap
Pertumbuhan Laba Masa Mendatang
pada Perusahaan Sektor Perbankan
yang Terdaftar di Bursa Efek Jakarta
(Doctoral dissertation, Diponegoro
University).
Hardani, & dkk. (2020). Metode Penelitian
Kualitatif dan Kuantitatif. Yogyakarta:
CV. Pustaka Ilmu Group.
In Search – Informatic, Science, Entrepreneur, Applied Art, Research, Humanism
p-ISSN: 2085-7993
e-ISSN: 2580-3239
Volume 21 No. 01, April 2022
Harun, U. (2016). Pengaruh Rasio-Rasio
Keuangan CAR, LDR, NIM, BOPO,
NPL, Terhadap PERTUMBUHAN
LABA. Jurnal Riset Bisnis dan
Manajemen Vol. 4 No.1, Hal:67-82.
Ikatan Bankir Indonesia. (2016). Manajemen
Kesehatan Bank Berbasis Risiko.
Jakarta: Kompas Gramedia.
Ikatan Bankir Indonesia. (2017). Manajemen
Risiko 2. Jakarta Pusat: PT Gramedia
Pustaka Utama.
Lubis, A. (2018). Pengaruh tingkat kesehatan
bank terhadap pertumbuhan laba pada
BPR di Indonesia. University of North
Sumatra.
Lasta, Heidy Arrvida. (2014) Analisis Tingkat
Kesehatan Bank Dengan
Menggunakan Pendekatan RGEC
(Risk Profile, Good Corporate
Governance, Earnings, Capital) (Studi
Pada PT Bank Rakyat Indonesia, Tbk
Periode 2011-2013)
Peraturan Bank Indonesia Nomor No.
13/1/PBI/2011 Tentang Sistem
Penilaian Tingkat Kesehatan Bank
Umum.
Rodiyah, R., & Wibowo, H. (2016). Pengaruh
rasio indikator tingkat kesehatan bank
terhadap pertumbuhan laba pada
perusahaan perbankan yang terdaftar
di BEI Periode tahun 2009-2013.
Kompartemen: Jurnal Ilmiah
Akuntansi, 14(1).
Romney, M. B., & Steinbart, P. J. (2016).
Sistem informasi akuntansi.
Setiawan, A. (2017). Analisis pengaruh tingkat
kesehatan bank terhadap Return on
Asset. Jurnal Analisa Akuntansi dan
Perpajakan, 1(2), 130-152.
Sugiyono. (2017). Metode Penelitian
Kuantitatif, Kualitatif, dan R&D.
Bandung : Alfabeta, CV.
Sulistyanto, S. (2018). Manajemen Laba (Teori
& Model Empiris). Grasindo.
22
In Search p-ISSN: 2085-7993
e-ISSN: 2580-3239
Volume 21 No. 01, April 2022

Sumarningsih, I. R., & Mukharomah, W.

(2019). Pengaruh Rasio Indikator
Tingkat Kesehatan Bank Terhadap
Harga Saham Perusahaan Perbankan
Go Public Yang Terdaftar Di Bursa
Efek Indonesia (Doctoral dissertation,
Universitas Muhammadiyah
Surakarta).
Surat Edaran No 13/24/DPNP. (25 Oktober
2011). tentang Penilaian Kesehatan
Bank Umum.
Surat Edaran Ototritas Jasa Keuangan No
14/SEOJK.03/2017 tentang Penilaian
Tingkat Kesehatan Bank Umum.
Wijayanti, H. T. (2016). Analisis pengaruh
perbedaan antara laba akuntansi dan
laba fiskal terhadap persistensi laba,
akrual, dan aliran kas (Doctoral
dissertation, Universitas Gadjah
Mada).

In Search – Informatic, Science, Entrepreneur, Applied Art, Research, Humanism 23