Cara Isi SPT PPN 1111

CARA PENGISIAN SPT PPN
1111
Peraturan Dirjen Pajak Nomor PER-44/PJ/2010
tentang Bentuk, Isi, dan Tata Cara Pengisian Serta
Penyampaian
SPT Masa PPN

2010
1
Policy Statement
1. Memberikan kemudahan, kepastian hukum dan meningkatkan
pelayanan kepada PKP dalam melaporkan kegiatan serta
mempertanggungjawabkan penghitungan jumlah PPN dan
PPnBM
2. Melaksanakan Pasal 14 PMK-181/PMK.03/2007 stdd PMK152/PMK.03/2010
3. Mengakomodir perubahan ketentuan dalam UU KUP dan UU
PPN
4. Mendorong WP untuk melaporkan SPT dalam bentuk elektronik
Dasar Hukum
Pasal 3 ayat (6) UU No 6 Tahun 1983 stdtd UU No

16 Tahun 2009 (UU KUP)
UU No 18 Tahun 2000 stdtd UU No 42 Tahun 2009

(UU PPN dan PPnBM)
PMK 181/PMK.03/2007 stdd 152/PMK.03/2009
Peraturan Dirjen Pajak Nomor PER-44/PJ/2010
Fungsi SPT Masa PPN

Sebagai
sarana
untuk
melaporkan
dan
mempertanggungjawabkan penghitungan jumlah
PPN dan PPnBM yang sebenarnya terutang dan
untuk melaporkan tentang:
a. pengkreditan PM terhadap PK; dan
b. pembayaran atau pelunasan pajak yang telah

dilaksanakan sendiri oleh PKP dan/atau melalui
pihak lain dalam satu Masa Pajak, sesuai dengan
ketentuan
peraturan
perundang-undangan
perpajakan.
SPT
Mengisi SPT adalah mengisi formulir SPT, dalam bentuk kertas
dan/atau dalam bentuk elektronik, dengan benar, lengkap, dan
jelas sesuai dengan petunjuk pengisian yang diberikan
berdasarkan
ketentuan
peraturan
perundang-undangan
perpajakan.
benar adalah benar dalam perhitungan, termasuk benar
dalam penerapan ketentuan peraturan perundang-undangan
perpajakan, dalam penulisan, dan sesuai dengan keadaan
yang sebenarnya;
lengkap adalah memuat semua unsur-unsur yang berkaitan
dengan objek pajak dan unsur-unsur lain yang harus
dilaporkan dalam Surat Pemberitahuan; dan
jelas adalah melaporkan asal-usul atau sumber dari objek
pajak dan unsur-unsur lain yang harus dilaporkan dalam
Surat Pemberitahuan.
5
PERUBAHAN SPT MASA PPN

B
A
A3
A2
A1
A2
B3
A1
B4
B3
B2
B1
B2
B1
1107
AB
PER-146/PJ./2006
stdtd PER-14/PJ./2010
1195
1111
1108
KEP-12/PJ./1995
PER-44/PJ./2010
PER-29/PJ./2008 stdd
PER-15/PJ/2010
Perubahan Formulir SPT

1107/1108
1111
1111 DM
Induk
Induk
Induk
Lampiran A
1. Ekspor
Form A1
2. Dalam Negeri
Form A2
3. Rincian
Penyerahan
Form AB
Lampiran B
1. Impor
2. Dalam Negeri
Form A DM
Form B1
Form B2
Form R DM
3. Norma
4. PM Lainnya
(Kompensasi)
5. Uncreditable
Form B3
SPT MASA PPN FORMULIR 1111

INDUK SPT
1111 A1
1111 A2
1111 B3
Lampiran
1111 AB
Pajak Keluaran dan PPn

BM
Lampiran SPT tidak perlu disampaikan
dalam hal tidak ada data yang
dilaporkan
1111 B2
1111 B1
Pajak Masukan dan PPn

BM
SPT dianggap
lengkap
8
DEFINISI
1. e-SPT adalah aplikasi pengisian SPT yang disediakan oleh
DJP.
2. Data elektronik adalah data SPT Masa PPN yang dihasilkan
dari e-SPT.
3. Media elektronik adalah sarana penyimpanan data elektronik
yang dapat digunakan untuk memindahkan data dari suatu
komputer ke komputer lainnya, antara lain flash disk dan
Compact Disc (CD).
4. Penyedia Jasa Aplikasi (Application Service Provider) adalah
perusahaan yang telah ditunjuk dengan Keputusan Dirjen
Pajak sebagai perusahaan yang dapat menyalurkan
penyampaian SPT Masa PPN secara elektronik ke DJP.
5. e-Filing adalah suatu cara penyampaian SPT yang dilakukan
secara on-line yang real time melalui laman DJP
(www.pajak.go.id) atau ASP.
9
PENGADAAN SPT MASA PPN

FORMULIR KERTAS & APLIKASI e-SPT
Diambil sendiri di KPP/KP2KP
Diperbanyak sendiri oleh PKP
Diunduh di http://www.pajak.go.id
Disediakan oleh ASP (hanya aplikasi e-SPT)
10
KRITERIA
PKP yang:
a. melaporkan PEB, Pemberitahuan Ekspor JKP//BKP TB;
b. menerbitkan FP selain yang digunggung, dan/atau menerima Nota
Retur/Nota Pembatalan;
c. melaporkan PIB dan/atau SSP atas Pemanfaatan BKP TB/JKP dari LDP;
d. menerima FP yang dapat dikreditkan dan/atau menerbitkan Nota
Retur/Nota Pembatalan; atau
e. menerima FP yang tidak dapat dikreditkan atau mendapat fasilitas dan/atau
menerbitkan
Nota
Retur/Nota
Pembatalan
atas
pengembalian
BKP/pembatalan JKP yang PMnya tidak dapat dikreditkan atau mendapat
fasilitas,
dengan jumlah:
< 25 dokumen dalam
1 Masa Pajak
dapat menyampaikan SPT Masa PPN 1111 dalam bentuk

formulir kertas maupun data elektronik
> 25 dokumen dalam

1 Masa Pajak
wajib menyampaikan SPT Masa PPN 1111 dalam bentuk

data elektronik
11
Formulir kertas
(hard copy)
Disampaikan
secara manual
KPP/KP2KP
Pos/ekspedisi/kurir
Bentuk SPT
Secara manual
(Media Elektronik)
Data elektronik
(e-SPT)
Disampaikan
Sistem online yang

realtime melalui
website DJP
Perusahaan ASP
CD
Secara elektronik
(e-Filing)
12
SPT Dianggap Tidak Disampaikan
SPT disampaikan dalam bentuk

formulir kertas, sedangkan
sebelumnya PKP telah
menyampaikan SPT dalam
bentuk data elektronik
SPT tidak
ditandatangani
SPT disampaikan tidak dalam

bentuk data elektronik,
sedangkan PKP melaporkan >25
dokumen dalam Formulir A1, A2,
B1, B2, atau B3
SPT dianggap
tidak
disampaikan
SPT tidak
lengkap
SANKSI
13
PENGGUNAAN FORMULIR
SPT MASA PPN PEMBETULAN
Pembetulan sebelum Masa Pajak Januari 2011:
Menggunakan formulir lama sesuai SPT yang
dibetulkan
Sesuai ketentuan
Pembetulan mulai Masa Pajak Januari 2011:

Data elektronik Induk + semua Lampiran SPT 1111
Form kertas induk + Lampiran SPT 1111 yang
dibetulkan
14
POKOK PERUBAHAN SPT MASA PPN

1111
15
POKOK PERUBAHAN
1107
1111
Dalam Form A1 ditambah kolom

keterangan untuk diisi BKP, BKP TB,
atau JKP
Kolom pengembalian pendahuluan hanya

tertulis untuk WP Patuh (Pasal 17C KUP)
Kolom pengembalian pendahuluan untuk

WP Patuh (Pasal 17C KUP), PKP Pasal 17D
KUP, dan PKP Berisiko Rendah (Pasal 9 (4c)
PPN)
Pengembalian pendahuluan:
Pengembalian pendahuluan:
Wajib melampirkan SK PKP Berisiko

Rendah atau Surat Pernyataan memenuhi
Pasal 17 D UU KUP.
Dapat melampirkan SK PKP Berisiko

Rendah, SK WP Patuh, atau Surat
Pernyataan memenuhi Ps 17D KUP.
16
POKOK PERUBAHAN
1107
1111
Kolom FP sederhana:
Kolom FP yang digunggung:
1. FP tanpa identitas pembeli;

2. FP kepada turis asing
FP tanpa identitas pembeli, nama dan tanda

tangan penjual (oleh PKP pedagang eceran).
Faktur Pajak Khusus atas penyerahan kpd

turis asing dilaporkan dalam kolom FP
sederhana dan harus dilampirkan rinciannya
Faktur Pajak Khusus atas penyerahan kpd

turis asing dirinci dalam Formulir 1111 A2
dan tidak perlu dibuat rincian
Dalam form B (Impor), diisi dengan nomor

PIB, tanggal PIB, dan tanggal SSP.
Dalam form B1 (Impor), diisi dengan nomor

PIB dan tanggal SSP.
17
POKOK PERUBAHAN
1107
1111
FP yang PPN-nya hanya dikreditkan

sebagian
(PMK
78/PMK.03/2010),
dilaporkan di Formulir B2 dan B3.
Nomor FP yang diretur tidak diisi
Nomor FP yang diretur diisi di kolom

terakhir
Menampung
pelaporan
SSP
atas
pembayaran kembali PM oleh PKP Gagal
Berproduksi
18
POKOK PERUBAHAN
Hal Penting Terkait Restitusi
Atas PPN Lebih Bayar diajukan kompensasi
Restitusi dapat diajukan pada akhir tahun buku
Restitusi pada setiap Masa Pajak hanya dapat diajukan oleh PKP
tertentu (Ps 9 (4b) UU PPN), yaitu PKP yang melakukan ekspor,
penyerahan kepada Pemungut PPN, atau penyerahan yang
mendapat fasilitas PPN tidak dipungut.
Restitusi kepada PKP berisiko rendah, dilakukan dengan
pengembalian pendahuluan kelebihan pajak
19
GAMBARAN FORMULIR SPT MASA PPN

1111
20
Formulir 1111 A1
Berisi daftar ekspor BKP Berwujud, ekspor BKP Tidak Berwujud, dan/atau
ekspor JKP.
Bagi PKP yang menyampaikan SPT dalam bentuk formulir kertas, dalam hal
tidak ada data yang dilaporkan dalam formulir ini, formulir ini tidak perlu diisi
dan tidak perlu dilampirkan pada Induk SPT Masa PPN.
21
A1
Diisi dengan keterangan

BKP TB, atau JKP.
BKP,
Jumlah ini dipindah ke

Formulir AB
22
Formulir 1111 A2
Berisi daftar Pajak Keluaran atas penyerahan dalam negeri dengan Faktur
Pajak.
Formulir ini juga digunakan untuk melaporkan penyerahan dalam negeri yang
menggunakan dokumen tertentu yang kedudukannya dipersamakan dengan
Faktur Pajak yang diterbitkan oleh PKP serta Nota Retur pengembalian BKP
atau Nota Pembatalan JKP yang diterima oleh PKP.
23
A2
Dalam hal penyerahan kpd turis asing (Pasal 16E UU

PPN), diisi dengan nomor paspor.
Dalam hal FP tanpa identitas pembeli, diisi dengan
angka 0 sebanyak 15 digit.
Dalam hal Faktur Pajak yang diterbitkan

tidak mencantumkan identitas nama
pembeli, maka kolom ini tidak diisi
Untuk Nota Retur, diisi dengan

kode Faktur Pajak atas BKP yang
dikembalikan
Dalam
hal
Nota
Retur/Nota
Pembatalan, nilai DPP, PPN, dan
PPnBM ditulis dalam tanda kurung ( )
sebagai pengurang

Formulir AB
24
Formulir 1111 B1
Berisi daftar Pajak Masukan yang dapat dikreditkan atas impor BKP dan
pemanfaatan BKP Tidak Berwujud/JKP dari Luar Daerah Pabean.
25
B1
Dalam hal impor, kolom ini diisi

dengan tanggal SSP atas
pembayaran PPN impor

Formulir AB
26
Formulir 1111 B2
Berisi daftar Pajak Masukan yang dapat dikreditkan atas perolehan BKP
dan/atau JKP Dalam Negeri.
Formulir ini juga digunakan untuk melaporkan dokumen tertentu yang
kedudukannya dipersamakan dengan Faktur Pajak yang diterima oleh PKP
serta Nota Retur pengembalian BKP atau Nota Pembatalan JKP yang
diterbitkan oleh PKP.
dan tidak perlu dilampirkan pada Induk SPT Masa Pajak Pertambahan Nilai.
27
B2

Formulir AB
28
Formulir 1111 B3
Berisi daftar Pajak Masukan atas perolehan dalam negeri, impor, dan
pemanfaatan BKP Tidak Berwujud/JKP dari luar daerah pabean, yang tidak
dapat dikreditkan atau yang mendapat fasilitas.
Formulir ini juga digunakan untuk melaporkan Nota Retur pengembalian BKP
atau Nota Pembatalan JKP yang diterbitkan oleh PKP, yang Pajak Masukannya
tidak dapat dikreditkan atau mendapat fasilitas.
dan tidak perlu dilampirkan pada Induk SPT Masa Pajak Pertambahan Nilai.
29
B3
Dalam hal impor, kolom ini diisi

dengan
tanggal
SSP
atas
pembayaran PPN impor. Apabila
tidak ada SSP, diisi dengan
tanggal PIB

Formulir AB
30
Formulir 1111 AB
Berisi rekapitulasi penyerahan dan perolehan yang merupakan pindahan dari
formulir 1111 A1 sampai dengan formulir 1111 B3 yang telah diisi
sebelumnya, serta penghitungan Pajak Masukan yang dapat dikreditkan.
Bagi PKP pedagang eceran, Formulir ini juga berisi nilai total DPP, PPN, dan
PPnBM dari seluruh Faktur Pajak yang tidak diisi dengan identitas pembeli
serta nama dan tanda tangan penjual.
31
AB
Diisi dengan Faktur Pajak

yang tidak diisi dengan
identitas pembeli serta
nama dan tanda tangan
penjual
32
AB
Diisi dengan hasil penghitungan

kembali PM sesuai PMK
78/PMK.03/2010
33
Induk SPT Masa PPN (Formulir 1111)

Berisi jumlah penyerahan barang dan jasa dan penghitungan PPN dan PPnBM
Kurang Bayar atau Lebih Bayar.
Formulir ini juga berisi jumlah PPN terutang atas kegiatan membangun
sendiri dan pembayaran kembali Pajak Masukan bagi PKP Gagal Berproduksi.
Bagi PKP yang menyampaikan SPT secara manual, Formulir ini harus diisi dan
disampaikan dalam bentuk formulir kertas.
Bagi PKP yang menyampaikan SPT secara elektronik (e-filing), Formulir ini
tidak perlu disampaikan dalam bentuk formulir kertas.
Dalam hal SPT dilaporkan NIHIL karena PKP tidak melakukan kegiatan
penyerahan dan perolehan, Formulir ini tetap dibuat dan diisi dengan angka 0
(Nol).
34
Induk
Untuk SPT yg disampaikan

dalam bentuk formulir kertas,
kolom ini diisi oleh petugas di
KPP/KP2KP, jumlah lembar
SPT (Induk + Lampiran)
Diisi dengan kode KLU

sesuai dengan kegiatan
usaha sebenarnya (dapat
berbeda dengan KLU saat
pendaftaran)
Diisi dengan tahun buku yang

digunakan oleh PKP.
Dalam hal PKP tidak
menggunakan pembukuan,
maka diisi dengan tahun
kalender (01 s.d 12)
35
Induk
PKP yang tidak memenuhi

Pasal 9 (4b) UU PPN hanya
dapat mengajukan restitusi
pada akhir tahun buku
17C KUP WP Patuh

17D KUP PKP dg jumlah penyerahan max Rp
400jt & LB max Rp 28jt
9 (4c) PPN PKP Berisiko Rendah
36
Induk
Untuk melaporkan pembayaran
kembali PM oleh PKP Gagal
Berproduksi
Dalam hal tidak ada data yang dilaporkan

dalam Lampiran, maka kolom ini tidak perlu
diisi dan Lampiran yang bersangkutan tidak
perlu dilampirkan
37
CONTOH
SPT MASA PPN PEMBETULAN
38
SPT Masa PPN KB dibetulkan menjadi KB lebih kecil.

1. Semula SPT Masa PPN Januari 2011 KB Rp1.100.000,00.
2. April 2011, dilakukan pembetulan atas SPT Masa PPN Januari 2011 menjadi
KB Rp1.000.000,00.
3. Pengisian pada formulir SPT Masa PPN Pembetulan Masa Pajak Januari 2011
adalah sebagai berikut:
Penghitungan PPN
kurang atau (lebih) bayar
PPN (Rupiah)
Butir II.D - PPN KB (LB)
Rp.
1.000.000
Butir II.E - PPN KB (LB) pada SPT yang dibetulkan
Rp.
1.100.000 (-)
Butir II.F - PPN KB (LB) karena pembetulan
Rp.
(100.000)
4. Atas kelebihan PPN pada butir II.F sebesar Rp100.000,00 dapat:

a. dikompensasikan ke Masa Pajak berikutnya yaitu Februari 2011;
b. dikompensasikan ke Masa Pajak dilakukannya pembetulan SPT yaitu
Masa Pajak April 2011; atau
c. dimintakan kembali Pasal 9 ayat (4b) Undang-Undang PPN.
39
SPT Masa PPN KB dibetulkan menjadi LB.

1. Semula SPT Masa PPN Januari 2011 KB Rp1.000.000,00.
LB Rp500.000,00.
Penghitungan PPN
PPN (Rupiah)
Rp.
(500.000)
Rp.
1.000.000 (-)
Rp.
(1.500.000)
4. Atas kelebihan PPN pada butir II.F sebesar Rp1.500.000,00 dapat:

a. dikompensasikan ke Masa Pajak berikutnya yaitu Februari 2011;
b. dikompensasikan ke Masa Pajak dilakukannya pembetulan SPT yaitu
Masa Pajak April 2011; atau
c. dimintakan kembali Pasal 9 ayat (4b) Undang-Undang PPN.
40
SPT Masa PPN LB dibetulkan menjadi LB lebih kecil (1)

1. Semula SPT Masa PPN Januari 2011 LB Rp200.000,00.
2. SPT Masa PPN Februari 2011 LB Rp300.000,00 dan telah
dikompensasikan ke Maret 2011
3. SPT Masa PPN Maret 2011 LB Rp250.000,00 dan telah
dikompensasikan ke April 2011
4. SPT Masa PPN April 2011 KB Rp100.000,00
5. SPT Masa PPN Mei 2011 KB Rp225.000,00
6. Juni 2011, dilakukan pembetulan atas SPT Masa PPN Januari 2011
menjadi LB Rp150.000,00.
7. Untuk kasus ini, PKP punya 2 pilihan, yaitu:
a. Menyetor PPN pada butir II.F sebesar Rp50.000,00; atau
b. Mengkompensasi PPN pada butir II.D sebesar Rp150.000,00 ke
Masa PajakFebruari 2011.
Next
Pilihan pertama
41

1) Pilihan pertama:
a. Pengisian pada formulir SPT Masa PPN Pembetulan Masa Pajak
Januari 2011 adalah sebagai berikut:
Penghitungan PPN
PPN (Rupiah)
Rp.
(150.000)
Rp.
(200.000) (-)
Rp.
50.000
b. PKP cukup membetulkan SPT Januari 2011 dan menyetor PPN

pada butir II F sebesar Rp50.000,00
c. PKP dikenai sanksi administrasi sesuai ketentuan perundangan
perpajakan
Next
Pilihan kedua
42

2) Pilihan kedua:
a. Pengisian pada formulir SPT Masa PPN Pembetulan Masa Pajak
Januari 2011 adalah sebagai berikut:
Penghitungan PPN
PPN (Rupiah)
Rp.
Rp.
Rp.
(150.000)
(-)
b. PKP membetulkan SPT Januari 2011 dan mengkompensasi PPN

pada butir II.D sebesar Rp150.000,00 ke Februari 2011
c. Butir II.E dan II.F pada SPT Masa PPN Pembetulan tidak diisi.
d. Membetulkan SPT Februari, Maret, dan April 2011
43
SPT Masa PPN LB dibetulkan menjadi Nihil.

1.
2.
Semula SPT Masa PPN Januari 2011 LB Rp1.000.000,00.

1 April 2011, dilakukan pembetulan atas SPT Masa PPN Januari 2011 menjadi Nihil.
Dalam hal SPT Masa PPN Februari 2011 sudah dilaporkan:

1. Pengisian pada formulir SPT Masa PPN Pembetulan Masa Pajak Januari 2011 adalah :
Penghitungan PPN kurang atau (lebih) bayar
2.
PPN (Rupiah)
Rp.
Rp.
Rp.
0
(1.000.000) (-)
1.000.000
PKP harus menyetor PPN sebesar Rp1.000.000,00 dan dikenai sanksi
Dalam hal SPT Masa PPN Februari 2011 belum/ terlambat dilaporkan:
2.
PPN (Rupiah)
Rp.
Rp.
0 (-)
ButirII.E
II.F
- PPN
KB
(LB)
karena
pembetulan
Rp.
0
Butir
tidak
perlu
diisi
(diisi
dengan
angka 0), karena tidak ada LB
pada Masa Januari yang
dikompensasikan ke Februari.
44
SPT Masa PPN LB dibetulkan menjadi KB.

1.
2.
Semula SPT Masa PPN Januari 2011 LB Rp1.000.000,00.

1 April 2011, dilakukan pembetulan atas SPT Masa PPN Januari 2011 menjadi KB Rp250.000,00.
Dalam hal SPT Masa PPN Februari 2011 sudah dilaporkan:

2.
PPN (Rupiah)
Rp.
250.000
Rp.
Butir
II.Fmenyetor
- PPN KB
(LB)
karena
pembetulan dan dikenai sanksi
Rp.
PKP
harus
PPN
sebesar
Rp1.250.000,00
(1.000.000) (-)
1.250.000
Dalam hal SPT Masa PPN Februari 2011 belum/ terlambat dilaporkan:
2.
3.
PPN (Rupiah)
Rp.
250.000
Rp.
0 (-)
Butir
- PPN
250.000
Butir
II.EII.F
tidak
perluKB
diisi(LB)
(diisikarena
denganpembetulan
angka 0), karena tidak ada LBRp.
pada Masa Januari
yang
dikompensasikan ke Februari.
PKP harus menyetor PPN sebesar Rp250.000,00 dan dikenai sanksi
45
SPT Masa PPN Nihil dibetulkan menjadi KB.

1. Semula SPT Masa PPN Januari 2011 Nihil.
KB Rp750.000,00.
Penghitungan PPN
PPN (Rupiah)
Rp.
Rp.
Rp.
750.000
0 (-)
750.000
4. PKP harus menyetor PPN pada butir II.F sebesar Rp750.000,00

5. PKP dikenai sanksi sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan
perpajakan.
46
SPT Masa PPN LB dikompensasi dibetulkan menjadi LB direstitusi.

1.
2.
3.
4.
Semula SPT Masa PPN Januari 2011 LB Rp5.000.000,00 (PK: Rp3.000.000,00 dan PM: Rp8.000.000,00). LB
tersebut dikompensasikan ke Februari 2011.
SPT Masa PPN Februari 2011 LB Rp3.000.000,00 (PK: Rp6.000.000,00 dan PM: Rp9.000.000,00). PM tersebut
sudah termasuk kompensasi dari Masa Januari Rp 5.000.000,00.
Maret 2011, dilakukan pembetulan atas SPT Masa PPN Januari 2011, LB yang sudah dikompensasi diminta untuk
direstitusi.
Pengisian pada formulir SPT Masa PPN Pembetulan Masa Pajak Januari 2011 dan Februari adalah sebagai
berikut:
SPT Masa PPN
Pembetulan
Butir II.A PK
Masa Januari Butir II.C - PM
Pembetulan
Masa
Februari
5.
6.
PPN (Rupiah)
Rp.
3.000.000
Rp.
8.000.000

Rp.
Rp.
Rp.
(5.000.000)
(5.000.000) (-)
0
Butir II.A PK
Rp.
6.000.000
Butir II.C - PM
Rp.
4.000.000
Rp.
2.000.000
Rp.
Rp.
(3.000.000) (-)
5.000.000
PKP harus menyetor PPN pada butir II.F sebesar Rp5.000.000,00

PKP dikenai sanksi sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan.
47
PPn BM
Pembetulan SPT Masa PPN jika PKP tersebut wajib PPnBM, maka pada
prinsipnya sama dengan contoh soal penghitungan PPN.
PKP yang mengekspor BKP Mewah dapat meminta kembali PPnBM yang
telah dibayar pada waktu perolehan BKP Mewah tersebut.
Retur penjualan mengurangi jumlah PPnBM yang telah dipungut oleh

PKP Penjual Wajib PPnBM.
Dalam hal PKP yang menghasilkan BKP Mewah, mengalami lebih bayar
PPnBM karena adanya retur penjualan BKP Mewah atau pembetulan
yang diakibatkan oleh kesalahan penerapan tarif atau kesalahan hitung,
maka PPnBM yang lebih dibayar tersebut dilaporkan pada Masa Pajak
berikutnya pada Formulir 1111 butir V.B PPnBM Disetor Dimuka Dalam
Masa Pajak Yang Sama.
48
CONTOH SOAL
Identitas PKP
PT SONY SEJAHTERA adalah perusahaan yang didirikan pada Tanggal 1

Maret 2005 dengan NPWP 01.333.444.5.091.000. dan sejak tanggal 01
Januari 2005 Dikukuhkan sebagai PKP. Saat ini PT SONY SEJAHTERA
bergerak dibidang Industri dan perdagangan dengan Nomor KLU 60052.
Produk yang dihasilkan oleh PT SONY SEJAHTERA adalah Televisi dengan

merk SS. Semua bagian (spare part) Televisi dibuat oleh unit-unit usaha
PT SONY SEJAHTERA, sedangkan bahan bakunya diperoleh dari diimpor
atau pembelian dalam negeri.
PT SONY SEJAHTERA mempunyai tempat kedudukan di Jl. Malambong

No. 15 Bandung dengan Nomor telepon (022) 99885600.
Dari catatan yang dimiliki oleh PT SONY SEJAHTERA selama bulan

JANUARI 2011 diketahui hal-hal sebagai berikut:
50
Daftar Penyerahan (1)

Tgl
Keterangan
7 Jan
2011
Dieskpor Televisi 21 inch kepada Samyong ltd Singapura tanpa memakai L/C
dengan Nilai Ekspor sebesar Rp2 Milyar. PEB telah diberikan persetujuan oleh
DJBC pada tanggal 12 Januari 2011 (PEB-0000023).
10 Jan
2011
Melakukan ekspor jasa maklon berupa pengiriman Televisi ukuran 54 pesanan dari
Jaehun ltd Korea. Fee atas jasa maklon yang diterima adalah sebesar
Rp50.000.000 dan televisi yang dikirim bernilai Rp500.000.000 dengan tanggal
PEB yang telah diberikan persetujuan pada tanggal 10 Januari 2011.
Pemberitahuan ekspor jasa dibuat pada tanggal 10 Januari 2011 (EJKP 00001).
11 Jan
2011
Diserahkan 10 unit Televisi ukuran 29 dengan harga jual Rp30 juta kepada
Kementerian Kehutanan di Jakarta untuk memantau kebakaran hutan. Faktur Pajak
dibuat pada tanggal 11 Januari 2011 (020.000-11.00000001).
12 Jan
2011
Diterima pembayaran penuh dari PT ANGKASA RAYA atas penyerahan Televisi 21

inch dengan harga jual sebesar Rp50 juta. Faktur Pajak dibuat pada tanggal 12
Januari 2011 (010.000-11.00000002).
13 Jan
2011
Pegawai yang menjaga Outlet Pabrik melaporkan bahwa pada hari ini telah dijual
Televisi 14 inch dengan nilai jual sebesar Rp1 juta kepada konsumen yang tidak
diketahui identitasnya. Faktur Pajak dibuat pada tanggal 13 Januari 2011 tanpa
mencantumkan identitas pembeli (010.000-11.00000003).
51
Daftar Penyerahan (2)

Tgl
Keterangan
15 Jan
2011
Diserahkan spare part Televisi kepada PT MEKAR SARI yang berada di kawasan
berikat. Atas penyerahan tersebut PPN yang terutang sebesar Rp40 juta tidak
dipungut. Faktur Pajak dibuat pada tanggal 15 Januari 2011 (070.00011.00000004).
18 Jan
2011
Diserahkan Televisi kepada Kedutaan Besar China sebesar Rp50 juta. Atas
penyerahan tersebut mendapat fasilitas dibebaskan dari pengenaan PPN. Faktur
Pajak dibuat pada tanggal 18 Januari 2011 (080.000-11.00000005).
21 Jan
2011
Dijual mesin pabrik dengan harga jual Rp 120 juta kepada PT Recycle Mart. Faktur
Pajak dibuat tanggal 21 Januari 2011 (090.000-11.00000006).
23 Jan
2011
Dalam rangka peresmian perusahaannya, PT SONY SEJAHTERA telah

mengadakan undian dengan hadiah berupa Televisi 21 inch dari jenis yang paling
baru dengan harga pokok penjualan sebesar Rp1.500.000. Atas penyerahan
televisi kepada pelanggan yang beruntung tersebut PT SONY SEJAHTERA
Menerbitkan Faktur Pajak pada tanggal 23 Januari 2011 (040.000-11.00000007).
25 Jan
2011
Diterima Nota Retur (NR-05/1/2011) dari PT ANGKASA RAYA atas Faktur Pajak
Nomor 010.000-11.00000002 sebesar Rp 20 juta, karena Televisi yang diserahkan
rusak.
52
Daftar Perolehan (1)

Tgl
Keterangan
8 Januari Hari ini telah dibuat PIB Nomor PIB-0000052 dan telah dibayar PPN terutang pada
2011
tanggal 8 Januari 2011 sebesar Rp45 juta melalui bank Permata atas impor bahan
baku untuk pembuatan Televisi dari Sony Corp Jepang.
9 Januari Membayar jasa konsultan dari Daisho Corp Jepang yang melakukan kegiatan
2011
konsultasi teknik di pabrik dengan nilai penggantian sebesar Rp500.000.000. SSP
atas pemanfaatan telah dibuat (NTPN: 0101020203030404) untuk penyetoran
PPN atas pemanfaatan JKP dari luar Daerah Pabean pada tanggal 9 Januari
2011.
17 Januari Dibayar tagihan telepon kantor sebesar Rp5.500.000 (termasuk PPN) kepada PT
2011
Telkom.
Atas transaksi tersebut PT SONY SEJAHTERA menerima bukti
pembayaran berupa kuitansi.
19 Januari Dikeluarkan dari pelabuhan tanjung priok mesin pembuat spare part Televisi yang
2011
diimpor dari Kawaii ltd Jepang dengan nilai impor sebesar Rp. 550 juta, dengan
PIB nomor PIB-0000064 tanggal 19 Januari 2011. Atas Impor tersebut PT SONY
SEJAHTERA mendapat fasilitas PPN dibebaskan.
53
Daftar Perolehan (2)

Tgl
Keterangan
20 Januari Diterima Faktur Pajak tertanggal 16 Januari 2011 (010.000-11.00000020)

2011
atas perolehan komponen elektronik untuk pembuatan televisi yang dibeli
dari PT. KOMPAK dengan harga jual sebesar Rp50 Juta.
21 Januari Membayar Rp5.500.000,- (termasuk PPN) kepada Bengkel ARITONANG
2011
atas service mobil box yang digunakan untuk mengirim spare part yang
dijual. PPN terutang sebesar Rp500.000 dengan Faktur Pajak nomor
010.000-11.00000028.
23 Januari Menerbitkan Nota Retur Nomor R 01/2/04 tanggal 23 Januari 2011
2011
dengan nilai DPP sebesar Rp20 juta untuk Faktur Pajak Nomor 010.00011.00000034 kepada PT ABADI.
31 Januari Melakukan pembayaran PPN terutang atas kegiatan membangun sendiri
2011
pabrik untuk perluasan produksi dengan biaya selama bulan Januari
2011 sebesar Rp 1 Miliar.
Data Tambahan:
1. Dalam SPT Masa PPN Desember 2010 terdapat kelebihan pembayaran PPN
sebesar Rp1.500.000,- yang diminta dikompensasikan ke Masa Pajak berikutnya.
2. PKP telah ditetapkan sebagai PKP berisiko rendah
54
Pengisian SPT
Samyong ltd Singapura
PEB-0000023
12-01-2011
2.000.000.000
BKP
56
Samyong ltd Singapura
PEB-0000023
07-01-2011
2.000.000.000
BKP
Jaehun ltd Korea
EJKP 00001
10-01-2011
50.000.000
JKP
2.050.000.000
57
Kemenhut Jkt
xx.xxx.xxx.x-xxx.xxx
020.000-11.00000001 11-01-2011
30.000.000
3.000.000
58
Kemenhut Jkt
020.000-11.00000001 11-01-2011
30.000.000
3.000.000
PT Angkasa Raya
010.000-11.00000002 12-01-2011
50.000.000
5.000.000
59
Kemenhut Jkt
020.000-11.00000001 11-01-2011
30.000.000
3.000.000
PT Angkasa Raya
010.000-11.00000002 12-01-2011
50.000.000
5.000.000
000000000000000
010.000-11.00000003 13-01-2011
1.000.000
100.000
60
Kemenhut Jkt
020.000-11.00000001 11-01-2011
30.000.000
3.000.000
PT Angkasa Raya
010.000-11.00000002 12-01-2011
50.000.000
5.000.000
000000000000000
010.000-11.00000003 13-01-2011
1.000.000
100.000
070.000-11.00000004 15-01-2011
400.000.000
40.000.000
PT Mekar Sari
61
Kemenhut Jkt
020.000-11.00000001 11-01-2011
30.000.000
3.000.000
PT Angkasa Raya
010.000-11.00000002 12-01-2011
50.000.000
5.000.000
000000000000000
010.000-11.00000003 13-01-2011
1.000.000
100.000
000000000000000
070.000-11.00000004 15-01-2011
080.000-11.00000005 18-01-2011
400.000.000
50.000.000
40.000.000
5.000.000
PT Mekar Sari
Kedubes China
62
Kemenhut Jkt
020.000-11.00000001 11-01-2011
30.000.000
3.000.000
PT Angkasa Raya
010.000-11.00000002 12-01-2011
50.000.000
5.000.000
000000000000000
010.000-11.00000003 13-01-2011
1.000.000
100.000
PT Mekar Sari
Kedubes China
000000000000000
070.000-11.00000004 15-01-2011
080.000-11.00000005 18-01-2011
400.000.000
50.000.000
40.000.000
5.000.000
PT Recycle Mart
090.000-11.00000006 21-01-2011
120.000.000
12.000.000
63
Kemenhut Jkt
020.000-11.00000001 11-01-2011
30.000.000
3.000.000
PT Angkasa Raya
010.000-11.00000002 12-01-2011
50.000.000
5.000.000
000000000000000
010.000-11.00000003 13-01-2011
1.000.000
100.000
PT Mekar Sari
Kedubes China
000000000000000
070.000-11.00000004 15-01-2011
080.000-11.00000005 18-01-2011
400.000.000
50.000.000
40.000.000
5.000.000
PT Recycle Mart
090.000-11.00000006 21-01-2011
120.000.000
12.000.000
000000000000000
040.000-11.00000007 23-01-2011
1.500.000
150.000
64
Kemenhut Jkt
020.000-11.00000001 11-01-2011
30.000.000
3.000.000
PT Angkasa Raya
010.000-11.00000002 12-01-2011
50.000.000
5.000.000
000000000000000
010.000-11.00000003 13-01-2011
1.000.000
100.000
PT Mekar Sari
Kedubes China
000000000000000
070.000-11.00000004 15-01-2011
080.000-11.00000005 18-01-2011
400.000.000
50.000.000
40.000.000
5.000.000
PT Recycle Mart
090.000-11.00000006 21-01-2011
120.000.000
12.000.000
000000000000000
040.000-11.00000007 23-01-2011
1.500.000
150.000
NR-05/1/2011
PT Angkasa Raya
25-01-2011
(20.000.000) (2.000.000)
632.500.000
010.000-11.00000002
63.250.000
65
Soni Corp Jepang
PIB-0000052
08-01-2011
450.000.000
45.000.000
BKP
66
Soni Corp Jepang
PIB-0000052
08-01-2011
450.000.000
45.000.000
BKP
Daisho Corp Jepang
0101020203030404
09-01-2011
500.000.000
50.000.000
JKP
950.000.000
95.000.000
67
PT Telkom
xxxxx
17-01-2011
5.000.000
500.000
68
PT Telkom
xxxxx
17-01-2011
5.000.000
500.000
PT Kompak
010.000-11.00000020 16-01-2011
50.000.000
5.000.000
69
PT Telkom
xxxxx
17-01-2011
5.000.000
500.000
PT Kompak
010.000-11.00000020 16-01-2011
50.000.000
5.000.000
Aritonang
010.000-11.00000028 21-01-2011
5.000.000
500.000
70
PT Telkom
xxxxx
17-01-2011
5.000.000
500.000
PT Kompak
010.000-11.00000020 16-01-2011
50.000.000
5.000.000
Aritonang
010.000-11.00000028 21-01-2011
5.000.000
500.000
PT Abadi
R 01/2/04
23-01-2011
(20.000.000) (2.000.000)
40.000.000
010.000-11.00000034
4.000.000
71
Kawaii ltd Jepang
000000000000000
PIB-0000064
19-01-2011
550.000.000
55.000.000
550.000.000
55.000.000
A1
2.050.000.000
632.500.000
63.250.000
152.500.000
15.250.000
30.000.000
3.000.000
400.000.000
40.000.000
50.000.000
5.000.000
950.000.000
95.000.000
40.000.000
4.000.000
550.000.000
55.000.000
1.540.000.000
154.000.000
99.000.000
B3
B2
A2
B1
2.050.000.000
632.500.000
63.250.000
22.500.000
2.250.000
175.000.000
17.500.000
30.000.000
3.000.000
400.000.000
40.000.000
50.000.000
5.000.000
950.000.000
95.000.000
40.000.000
4.000.000
550.000.000
55.000.000
1.540.000.000
154.000.000
99.000.000
1.500.000
1.500.000
100.500.000
2.050.000.000
175.000.000
30.000.000
17.500.000
400.000.000
50.000.000
2.705.000.000
0
40.000.000
5.000.000
65.500.000
3.000.000
2.682.500.000
17.500.000
0
100.500.000
(83.000.000)
AB
75
2.500.000.000
175.000.000
30.000.000
17.500.000
400.000.000
50.000.000
2.705.000.000
0
40.000.000
5.000.000
65.500.000
3.000.000
2.682.500.000
17.500.000
0
100.500.000
(83.000.000)
X
X
X
76
400.000.000
40.000.000
31
01
2011
xxxxxxxxxxxxxxxx
400.000.000
40.000.000
31
01
2011
xxxxxxxxxxxxxxxx
1
SSPCP
Bandung
28
Dinda Amelia
Direktur
Keuangan
S
S
02
2011
79
Pokok-pokok Perubahan
Buku Petunjuk Formulir 1111 (Induk)
Hal
Existing
Perubahan
Ket
Kompensasi
Semua PKP
Semua PKP kecuali PKP sebagaimana

dimaksud dalam Pasal 9 ayat (4b) UU
PPN atau Pasal 9 ayat (4c) UU PPN, yang
mengajukan restitusi
Pasal 9 ayat
(4) dan (4a)
UU PPN
Kompensasi
karena
pembetulan
Semua PKP
Semua PKP kecuali :

PKP Pasal 9 ayat (4b) UU PPN;
PKP Pasal 9 ayat (4c) UU PPN;
PKP Pasal 9 ayat (4a) UU PPN yang
melakukan pembetulan SPT Masa PPN
masa akhir tahun,
yang mengajukan restitusi
Pasal 9 ayat
(4) dan (4a)
UU PPN
Pasal 9
Ayat (4), apabila dalam suatu Masa Pajak, Pajak Masukan yang dapat dikreditkan lebih besar
daripada Pajak Keluaran, selisihnya merupakan kelebihan pajak yang dikompensasikan ke Masa
Pajak berikutnya
Ayat (4a), Atas kelebihan Pajak Masukan sebagaimana dimaksud pada ayat (4) dapat diajukan
permohonan pengembalian pada akhir tahun buku
80
Hal
Restitusi tiap
masa pajak
Existing
Semua PKP
Perubahan
Restitusi akhir
tahun
Semua PKP
PKP Pasal 9 ayat (4b) UU PPN;

PKP Pasal 9 ayat (4c) UU PPN;
PKP Pasal 9 ayat (4a) UU PPN
pada SPT Masa PPN masa akhir
tahun.
Ket
Pasal 9 ayat
(4b) atau (4c)
UU PPN
Semua PKP kecuali PKP Pasal 9

Pasal 9 ayat
ayat (4b)
(4a) UU PPN
atau ayat (4c) dapat tiap Masa Pajak
Pasal 9 ayat (4b)

Dikecualikan dari ketentuan sebagaimana dimaksud pada ayat (4) dan ayat (4a), atas
kelebihan Pajak Masukan dapat diajukan permohonan pengembalian pada setiap Masa Pajak
oleh:
a.Pengusaha Kena Pajak yang melakukan ekspor Barang Kena Pajak Berwujud;
b.Pengusaha Kena Pajak yang melakukan penyerahan Barang Kena Pajak dan/atau
penyerahan Jasa Kena Pajak kepada Pemungut Pajak Pertambahan Nilai;
c.Pengusaha Kena Pajak yang melakukan penyerahan Barang Kena Pajak dan/atau
penyerahan Jasa Kena Pajak yang Pajak Pertambahan Nilainya tidak dipungut;
d.Pengusaha Kena Pajak yang melakukan ekspor Barang Kena Pajak Tidak Berwujud;
e.Pengusaha Kena Pajak yang melakukan ekspor Jasa Kena Pajak; dan/atau
f. Pengusaha Kena Pajak dalam tahap belum berproduksi sebagaimana dimaksud pada
ayat (2a)
81
Hal
Existing
Perubahan
Ket
Restitusi
prosedur biasa
(pemeriksaan)
PKP 17C UU
KUP
PKP
17C UU KUP
PKP 17D UU KUP
Pasal 17C
dan Pasal 17
D UU KUP
Restitusi
pengembalian
pendahuluan
PKP 17C UU
KUP
PKP
Pasal
17C,Pasal 17
D UU KUP
dan Pasal 9
ayat (4c) UU
PPN
17C UU KUP
PKP 17D UU KUP
PKP Pasal 9 ayat (4c) UU PPN
Pasal 9 ayat (4c)

Pengembalian kelebihan Pajak Masukan kepada Pengusaha Kena Pajak sebagaimana
dimaksud pada ayat (4b) huruf a sampai dengan huruf e, yang mempunyai kriteria
sebagai Pengusaha Kena Pajak berisiko rendah, dilakukan dengan pengembalian
pendahuluan kelebihan pajak sesuai ketentuan sebagaimana dimaksud dalam Pasal
17C ayat (1) Undang-Undang Nomor 6 Tahun 1983 tentang Ketentuan Umum dan Tata
Cara Perpajakan dan perubahannya
82

Cara Isi SPT PPN 1111

Diunggah oleh

Informasi Dokumen

Judul Asli

Hak Cipta

Format Tersedia

Bagikan dokumen Ini

Bagikan atau Tanam Dokumen

Opsi Berbagi

Apakah menurut Anda dokumen ini bermanfaat?

Apakah konten ini tidak pantas?

Hak Cipta:

Format Tersedia

Cara Isi SPT PPN 1111

Diunggah oleh

Hak Cipta:

Format Tersedia

CARA PENGISIAN SPT PPN

SPT Masa PPN

Pasal 3 ayat (6) UU No 6 Tahun 1983 stdtd UU No

UU No 18 Tahun 2000 stdtd UU No 42 Tahun 2009

PMK 181/PMK.03/2007 stdd 152/PMK.03/2009

Peraturan Dirjen Pajak Nomor PER-44/PJ/2010

Fungsi SPT Masa PPN

b. pembayaran atau pelunasan pajak yang telah

PERUBAHAN SPT MASA PPN

Perubahan Formulir SPT

SPT MASA PPN FORMULIR 1111

Pajak Keluaran dan PPn

Pajak Masukan dan PPn

PENGADAAN SPT MASA PPN

Diambil sendiri di KPP/KP2KP

Diperbanyak sendiri oleh PKP

Disediakan oleh ASP (hanya aplikasi e-SPT)

dapat menyampaikan SPT Masa PPN 1111 dalam bentuk

> 25 dokumen dalam

wajib menyampaikan SPT Masa PPN 1111 dalam bentuk

Sistem online yang

SPT Dianggap Tidak Disampaikan

SPT disampaikan dalam bentuk

SPT disampaikan tidak dalam

Pembetulan mulai Masa Pajak Januari 2011:

POKOK PERUBAHAN SPT MASA PPN

Dalam Form A1 ditambah kolom

Kolom pengembalian pendahuluan hanya

Kolom pengembalian pendahuluan untuk

Wajib melampirkan SK PKP Berisiko

Dapat melampirkan SK PKP Berisiko

Kolom FP yang digunggung:

1. FP tanpa identitas pembeli;

FP tanpa identitas pembeli, nama dan tanda

Faktur Pajak Khusus atas penyerahan kpd

Faktur Pajak Khusus atas penyerahan kpd

Dalam form B (Impor), diisi dengan nomor

Dalam form B1 (Impor), diisi dengan nomor

FP yang PPN-nya hanya dikreditkan

Nomor FP yang diretur tidak diisi

Nomor FP yang diretur diisi di kolom

GAMBARAN FORMULIR SPT MASA PPN

Diisi dengan keterangan

Jumlah ini dipindah ke

Dalam hal penyerahan kpd turis asing (Pasal 16E UU

Dalam hal Faktur Pajak yang diterbitkan

Untuk Nota Retur, diisi dengan

Jumlah ini dipindah ke

Dalam hal impor, kolom ini diisi

Jumlah ini dipindah ke

Jumlah ini dipindah ke

Dalam hal impor, kolom ini diisi

Jumlah ini dipindah ke

Diisi dengan Faktur Pajak

Diisi dengan hasil penghitungan

Induk SPT Masa PPN (Formulir 1111)

Untuk SPT yg disampaikan

Diisi dengan kode KLU

Diisi dengan tahun buku yang

PKP yang tidak memenuhi

17C KUP WP Patuh

Dalam hal tidak ada data yang dilaporkan

SPT Masa PPN KB dibetulkan menjadi KB lebih kecil.