DHONY MIFTAHUL HUDA, S.E., M.Si.

MENENTUKAN ARUS KAS BERSIH DARI KEGIATAN

OPERASI
METODE TIDAK LANGSUNG

PIUTANG USAHA
Penurunan ->
Kenaikan piutang usaha  pendapatan atas dasar
pendapatan yg dicatat
atas dasar akrual > kas lebih tinggi drpd
penerimaan kas pendapatan akrual
------
kenaikan harus -----
dikurangkan dr laba Penurunan piutang hrs
bersih untuk konversi ditambahkan ke laba
dasar akrual ke dasar kas bersih
Beban dibayar dimuka

Kenaikan -> beban menurut laporan

laba rugi dasar kas > beban menurut
lap laba rugi dasar akrual

Kenaikan beban dibayar dimuka ->

penurunan kas selama periode
berjalan
Hutang Usaha

Kenaikan  beban atas dasar akrual >

beban atas dasar kas.

 Kenaikan hutang usaha ditambahkan dari

laba bersih
Beban penyusutan
Kenaikan beban penyusutan mencerminkan
kenaikan akumulasi penyusutan yg
merupakan pembebanan non kas yg
ditambahkan ke laba bersih untuk
mendapat arus kas bersih dr kegiatan
operasi.
Kenaikan nilai tanah
 merupakan kegiatan investasi yg
dilaporkan sebagai penggunaan kas

Kenaikan hutang obligasi

Hutang obligasi meningkat mencerminkan
ada kas yg diterima dari penerbitan obligasi
dan merupakan arus kas masuk dr kegiatan
pembiayaan.
 METODE TIDAK LANGSUNG
Penambahan
Beban penyusutan
Amortisasi aktiva tak berwujud
Amortisasi diskonto obligasi
Kenaikan kewajiban pajak
penghasilan
yg ditangguhkan
Kerugian atas investasi dlm
saham biasa
Kerugian atas penjualan aktiva
pabrik
Kerugian penghapusan aktiva
Penurunan piutang usaha
Penurunan persediaan
Penurunan beban dibyr dimuka
Kenaikan hutang usaha
Kenaikan kewajiban akrual
Pengurangan
Amortisasi premi obligasi
Penurunan kewajiban pajak
penghasilan
Laba atas investasi dlm saham
biasa
Keuntungan atas penjualan aktiva
Kenaikan piutang usaha
Kenaikan persediaan
Kenaikan beban dibyr dimuka
Pneurunan hutang usaha
Penurunan kewajiban akrual
METODE LANGSUNG

PENERIMAAN KAS DR PELANGGAN

piutang usaha menignkat  pendapatan
atas
dasar akrual > penerimaan kas dr pelanggan.

Operasi yg dilakukan mengakibatkan kenaikan

pendapatan tetapi tdk seluruh dr pendapatan
menghasilkan penerimaan kas.

Untuk menentukan kenaikan piutang hrs mengurangkan

jumlah kenaikan piutang dr total pendapatan penjualan.
 Pembayaran kas untuk beban operasi

Hutang beban akrual meningkat  beban operasi

atas dasar akrual > beban operasi atas dasar kas

Kenaikan hutang beban akrual dikurangkan dr

beban operasi guna mendapatkan pembayaran
kas untuk beban operasi.
1. Corporation memiliki laporan laba rugi sbb :
Penjualan 200.000
Harga pokok penjualan 120.000
Laba kotor 80.000
Beban operasi 50.000
(trmasuk penyusutan 21.000)
Laba bersih 30.000

Terjadi kenaikan piutang usaha 17.000,

persediaan 11.000,
hutang usaha 13.000,
susunlan laporan arus kas metode langsung dan
tidak langsung.
METODE LANGSUNG

Kas yg diterima dr custumer 183.000

(200.000-17.000)

Kas yg dibayar
ke supplier 118.000
(120.000+11.000-13.000)
untuk beban operasi
(50.000 – 21.000) 29.000 147.000

Net cash provided by operating 36.000

Net income 30.000

Adjustment to reconcile
Beban depresiasi 21.000
Kenaikan hutang 13.000
Kenaikan piutang (17.000)
Kenaikan persediaan (11.000) 6.000
Net cash provided by
operating activity 36.000
2. Laporan laba rugi

Penjualan 6.900.000
HPP
Persediaan awal 1.900.000
Pembelian 4.400.000
Barng tersedia dijual 6.300.000
Persediaan akhir 1.600.000
4.700.000
Laba kotor 2.200.000
Beban operasi
Beban penjualan 450.000
Beban administrasi 700.000 1.150.000
Laba bersih 1.050.000
Piutang usaha menurun sebesar 360.000

Biaya dibayar dimuka meningkat sebesar

170.000

Hutang usaha kepada pemasok menurun

275.000

Hutang beban akrual menurun 100.000

beban penyusutan sebesar 60.000

 3. NERACA
2008 2007
Kas 1.800 1.150
Piutang 1.750 1.300
Persediaan 1.600 1.900
Akitva pabrik 1.900 1.700
Akumulasi penyusutan (1.200) (1.170)
Investasi jangka panjang 1.300 1.420

Hutang usaha 1.200 900

Kewajiban akrual 200 250
Hutang obligasi 1.400 1.550
Modal saham 1.900 1.700
Laba ditahan 2.450 1.900

Selama tahun berjalan saham biasa senilai 70 diterbitkan sebagai pertukaran

dengan aktiva pabrik. Tdk ada aktiva pabrik ygdijual tahun 2008
LAPORAN LABA RUGI
Penjualan 6.900
HPP 4.700
Margin kotor 2.200
Beban penjualan dan adm 930
Laba operasi 1.270
Pendapatan dan keuntungan
atas penjualan investasi 80
Laba sebelum pajak 1.350
Beban pajak pnghsilan 540

Laba bersih 810

Dividen tunai 260
Laba yg ditahan dlm bisnis 550
Pendapatan 6900
kenaikan piuitang (450)
6450

HPP 4700
penuruan persediaan (300)
kenaikan hutang usaha (300)
4100

Beban penjualan dan administrasi 930

kenaikan akumulasi penyusutan (30)
penurunan kewajiban akrual 50
950
Pendapatan jasa ``840.000
Beban operasi 624.000
(selain penyusutan)
Beban penyusutan 60.000
Kerugian atas penjualan alat 26.000 `710.000
Laba sebelum pajak pnghsln `130.000
Beban pajak penghasilan ` 40.000
Laba bersih ` 90.000

Neraca
2016 2015
Piutang usaha 37.000 54.000
Hutang usaha 41.000 31.000
Hutang pjk pnghasilan 4.000 8.500
Arus kas dr aktivitas operasi
Cash yang diterima dr costumer
pendapatan dr fee 840.000
penurunan piutang 17.000 857.000

Cash yg dibayarkan
beban operasi 624.000
kenaikan hutang (10.000) 614.000
Beban pajak penghasilan 40.000
penurunan hutang pajak pnghsln 4.500 44.500

Net cash operating activity 198.500

Net income 90.000
beban depresiasi 60.000
kerugian penjualan invest 26.000
penurunan piutang usaha 17.000
kenaikan hutang usaha 10.000
penurunan htng pjk pnghsln 4.500 108.500

Net cash operating activity 198.500