Pertemuan 3

1. Pengertian Akuntansi
2. Kerangka Konseptual Akuntansi
3. Persamaan Dasar Akuntansi
Perbankan
4. Sistematika Rekening Bank
 1. Pengertian Akuntansi

akuntansi adalah seni

mencatat,menggolongkan,mengihtisarkan,transaksi
serta peristiwa yang bersifat keuangan dengan
suatu cara yang bermakna dan dalam satuan uang
serta menginterpretasikan hasil-hasilnya
 Akuntansi merupakan seni pencatatan,
pengklasifikasian dan pengikhtisaran
dengan cara yang sepatutnya dan dalam
satuan uang atas transaksi dan kejadian
yang setidak-tidaknya sebagian mempunyai
sifat keuangan serta penginterpretasian
hasil pencatatan tersebut. (Lipoliwa)
Tugas 3.a

 Cari beberapa pengertian akuntansi

minimal dari 5 buah buku
 2. Kerangka Konseptual
Akuntansi
 Kerangka kerja konseptual (conceptual framework) adalah
suatu sistem koheren yang terdiri dari tujuan dan konsep
fundamental yang saling berhubungan, yang menjadi
landasan bagi penetapan standar yang konsisten dan
penentuan sifat, fungsi, serta batas- batas dari akuntansi
keuangan dan laporan keuangan. (FASB)
 Yang dimaksud tujuan adalah tujuan pelaporan keuangan.
Sedangkan fundamentals (kaidah-kaidah pokok) adalah konsep-
konsep yang mendasarai akuntansi keuangan, yakni yang
menuntun kepada pemilihan transaksi, kejadian, dan keadaan-
keadaan yang harus dipertanggungjawabkan, pengakuan dan
pengukurannya, cara meringkas serta mengkomunikasikannya
kepada pihak-pihak yang berkepentingan.
 Tujuan pelaporan keuangan (objectives
of financial reporting) adalah untuk
menyediakan informasi:
1. untuk membuat keputusan investasi
serta kredit;
2. untuk membantu investor, kreditor,
serta pemakai lainnya dalam menilai
jumlah, waktu, dan ketidakpastian arus
kas masa depan;
3. tentang sumber daya ekonomi, klaim dan
perubahan di dalamnya.
 Dalam pengambilan keputusan (decision
usefulness), informasi akuntansi harus
memiliki dua kualitas yaitu kualitas primer
dan kualitas sekunder

Tugas 3.b.
Coba saudara jelaskan dan terangkan apa
yg dimaksud dengan informasi akuntansi
harus memiliki kualitas primer dan
kualitas skunder
Tugas 3.c
 Apa manfaat dan tujuan kerangka kerja
konseptual ?
Persamaan Akuntansi

AKTIVA=PASIVA
AKTIVA=KEWAJIBAN + EKUITAS
 3. Persamaan Dasar Akuntansi
Perbankan
 Kewajiban Bank : kewajiban terhadap pihak
external dan intenal.
 Kewajiban external adalah kewajiban kepada
kreditor atau pemberi dana atau deposan.
 Kewajiban internal adalah kewajiban kepada
pemilik modal.

HARTA BANK = UTANG BANK + MODAL BANK

Bila dilihat dari jenis kegiatanya, maka
persamaan akuntansi bank dapat
dijabarkan sebagai berikut :

HARTA = HUTANG + MODAL

Penempatan dana Dana Masyarakat Modal Saham
Penyaluran dana Dana Pinjaman Premium Saham
dalam kredit Dana Lainnya Laba ditahan
Penanaman dana L/R Tahun berjalan
dalam aktiva tetap
Penanaman lain
 Bank melakukan Aktivitas, akan memperoleh
pendapatan dan mengeluarkan biaya. Selisih
pendapatan dengan biaya merupakan laba bank.
Laba Bank merupakan komponen modal bank.
 persamaannya menjadi :

 AKTIVA = UTANG +  MODAL + PENDAPATAN – BIAYA

Atau

 AKTIVA + BIAYA = UTANG +  MODAL + PENDAPATAN


Dengan demikian persamaan dan penggambaran rekening buku
besar dapat disimpulkan :

1.Setiap pertambahan Aktiva akan di debet dan pengurangan Aktiva

akan di kredit.
2.Setiap pertambahan Biaya akan di debet dan pengurangan Biaya
akan di kredit.
3.Setiap pertambahan Utang akan di Kredit dan pengurangan
Utang  akan di debet.
4.Setiap pertambahan Modal akan di Kredit dan pengurangan
Modal  akan di debet.
5.Setiap pertambahan Pendapatan akan di Kredit dan pengurangan
Pendapatan  akan di debet.

Hubungan Antar Pos-Pos
Neraca dan Laba-Rugi
Pendapatan Harta Bank
Bank

Biaya Bank Hutang Bank

Modal dan
Cadangan
 Penyaluran Sumber dana
dana
Uang tunai Dari Masyarakat
Penempatan dana Dari bank lain
pada bank lain Dari pemegang
Kredit saham
Investasi lanny

Jasa yang Kegiatan

ditawarkan Bank
Iktisar L/R
Bank

Pendapatan Biaya
Pendapatan
Bunga Biaya Bunga
Pendapatan Biaya Overhead
Komisi Biaya personalia
Pendapatan Lain
 4. Sistematika Rekening Bank
Penggunaan Nama, struktur dan hubungan antar
rekening telah diseragamkan agar laporan yang
dihasilkan mudah dipahami, dan dibandingkan.
sistimatika struktur rekening bank menggunakan
digit-digit tertentu:
Digit 1 berisikan rubrik rekening.
Digit 2 berupa indentitas jenis valuta.
Digit 3 berisi kelompok rekening group
Digit 4 berisi kelompok rekening subgroup
Digit 5 dst berisikan rincian rekening
individual.        
NOMOR RUBRIK REKENING RUBRIK REKENING

1 Aktiva
2 Kewajiban
3 Ekuitas
4 Pendapatan
5 Beban
6 PPAT
7 Akumulasi Penyusutan Aktiva
8 Tetap
9 Komitmen
Kontijensi
 Transaksi adalah proses awal akuntansi.
Transaksi dapat dibedakan antara
transaksi intern dan transaksi ekstern
  
 Tugas 3.d. Apakah yang dimaksud
transaksi intern dan transaksi ekstern
 Berikan contoh