Siklus

Siklus Akuntansi
Akuntansi
Perusahaan
Perusahaan Jasa
Jasa ––
Laporan
Laporan Keuangan,
Keuangan,
Jurnal
Jurnal Penutup,
Penutup, Neraca
Neraca Saldo
Saldo
&
& Jurnal
Jurnal Pembalik
Pembalik
Pertemuan 6

1
Sasaran Pemelajaran 1

Mahasiswa mampu
menyusun
Laporan Keuangan
berdasarkan
Worksheet.
2
Akhir Periode Keuangan…

• Jurnal penyesuaian dicatat dan

diposting
• Jurnal Penutup dicatat agar income
periode keuangan tersebut dapat
diketahui
• “Perkiraan Sementara” ditutup

3
Akhir Periode Keuangan…

Siklus
Siklus Akuntansi
Akuntansi

Analisis
Analisis Transaksi
Transaksi Keuangan
Keuangan

General
General Journal
Journal &
& Trial
Trial Balance
Balance
Posting
Posting
4
Akhir Periode Keuangan…

Adjustments
Adjustments Journal
Journal

Lengkapi
Lengkapi Worksheet
Worksheet

Financial
Financial Menutup
Menutup Periode
Periode
Statements
Statements Keuangan
Keuangan
5
Akhir Periode Keuangan…

Menutup
Menutup Periode
Periode Keuangan
Keuangan

Closing
Closing Journal
Journal
&& Posting
Posting

Post
Post Closing
Closing Reversing
Reversing Journal
Journal
Trial
Trial Balance
Balance &
& Posting
Posting
6
 Clara J. Accounting Practice
Income Statement
For The Month Ended July 31, 20xx
Fees Earned 2.450
Operating Expenses:
Advertising Expense 300
Utilities Expenses 355
Rent Expense 400
Supplies Expense 200
Depreciation Exp of Computer 50
Insurance Expense 55
Total Operating Expense (1.360)
Net Income 1.090
7
 Clara J. Accounting Practice
Statement of Owner’s Equity
For The Month Ended July 31, 20xx
Clara J., Capital, June 1, 200x 0
Contribution Of Capital 5.000
Net Income 1.090
Less: Withdrawals ( 85)
Increase in Capital 1.005
Clara J., Capital, July 31, 200x 6.005

8
 Clara J. Accounting Practice
Statement of Financial Position
Per July 31, 200x
Current Assets Liabilities and Owner’s Equity
Cash 4.065 Accounts Payable 255
Acct. Rec. 850 Owner’s Equity
Prepaid Ins 95 Clara J., Capital 6.005
Supplies 100
Total CA 5.110
Fixed Assets
Equipment 1.200
A/D ( 50)
Total FA 1.150
Total Assets 6.260 Total 6.260
9
Sasaran Pemelajaran 2

Mahasiswa
mampu
mencatat
Jurnal Penutup
(Closing Journal)
10
 Closing Journal

• Merupakan jurnal yang digunakan

untuk menutup perkiraan sementara
agar saldonya tidak terbawa ke
periode keuangan berikutnya.

11
 Closing Journal

• Perkiraan Tetap (real) adalah

perkiraan-perkiraan yang saldonya
harus menjadi saldo awal dari periode
keuangan berikutnya
– assets
– liabilities
– capital

12
 Closing Journal

• Perkiraan Sementara (nominal) adalah

perkiraan-perkiraan yang saldonya
tidak boleh menjadi saldo awal dari
periode keuangan berikutnya
– revenue
– expenses
– Withdrawals
– Income/loss
13
 Closing Journal

1 Revenue (D)
Income Summary (C)
2 Income Summary (D)
(Setiap) expense (C)
3 Inc Summary (D) atau Capital (D)
Capital (C) Inc Summary (C)
4 Capital (D)
Withdrawals (C)

14
 Closing Journal
(Menutup Revenue) Income
Revenue Summary
2.450 2.450 (Menutup Expense)
1.360 2.450
1.090

Expenses (Menutup Income

1.115 1.115 Summary)
Withdrawal
Dep. Exp 85 1.090 Capital
50 50 5.000
85 1.090
Supplies Exp
(Menutup Withdrawal) 15
200 200
Sasaran Pemelajaran 3

Mahasiswa
mampu
menyusun
Post-Closing
Trial Balance.
16
 Post Closing TB

• Post-closing trial balance merupakan

daftar Perkiraan Tetap
• Merupakan alat untuk memeriksa
apakah Jurnal Penyesuaian dan
Penutup telah dilakukan dengan benar
• Menunjukkan nilai yang sesungguhnya
dari account-account tersebut

17
Post Closing Trial Balance
Acc. No Accounts Debit Credit
1000 Cash 4.065
1010 Accounts Receivable 850
1020 Prepaid Insurance 95
1030 Office Supplies 100
1040 Computer Equipment 1.200
1045 Accum. Depr. Of Computer
50
2000 Accounts Payable 255
3010 Capital 6.005

Total 6.310
6.310

18
Sasaran Pemelajaran 4

Mahasiswa
mampu
mencatat
Jurnal Pembalik

19
 Reversing Journal
(Jurnal Pembalik)
• Merupakan jurnal yang digunakan
untuk membalik beberapa account
agar :
– Tidak terjadi inkonsistensi
Deferred Expense / Income

– Mengurangi human error

Accrued Expense / Income
20
 Reversing Journal
• Pembayaran asuransi sebesar Rp 150 ribu di
awal bulan, dicatat sebagai harta, di akhir bulan
kadaluwarsa Rp 55 ribu
Prepaid Insurance Insurance Expense
150 55 55 55
Adjustment
Closing
Saldo 95

21
 Reversing Journal
- Deferred Expense
• Pembayaran asuransi sebesar Rp 150 ribu di
awal bulan, dicatat sebagai biaya, di akhir bulan
kadaluwarsa Rp 55 ribu
Insurance Expense Prepaid Insurance
150 95 95 95
Adjustment
Saldo 55 55
Closing
95
Reversing

22
 Reversing Journal
- Deferred Expense
• Apabila tidak dibalik, terjadi inkonsistensi
pencatatan, yaitu:
• Pada awal periode keuangan berikutnya, terdapat
saldo Prepaid Insurance sebesar Rp 95. Hal ini
berarti Perusahaan mencatat pembayaran di
muka sebagai assets.
• Seharusnya, Perusahaan memiliki saldo
Insurance Expense sebesar Rp 95. Hal ini untuk
menjaga konsistensi pencatatan pembayaran
23
di muka sebagai biaya.
 Reversing Journal
• Menerima Rp 500 ribu atas sewa sebagian
ruangan kantor dicatat sebagai kewajiban
dimana penerimaan sewa adalah untuk 5 bulan
dan diterima pada awal bulan ini

Unearned Rent Inc Rent Income

100 500 100 100
400 Saldo Closing

Adjustment
24
 Reversing Journal
- Deferred Income
• Menerima Rp 500 ribu atas sewa sebagian
ruangan kantor dicatat sebagai pendapatan
dimana penerimaan sewa adalah untuk 5 bulan
dan diterima pada awal bulan ini
Rent Income Unearned Rent Income
400 500 400 400
100 Closing
400 Reversing
Adjustment
25
 Reversing Journal
- Deferred Income
• Apabila tidak dibalik, terjadi inkonsistensi
pencatatan, yaitu:
• Pada awal periode keuangan berikutnya, terdapat
saldo Unearned Rent Income sebesar Rp 400.
Hal ini berarti Perusahaan mencatat penerimaan
di muka sebagai liabilities.
• Seharusnya, Perusahaan memiliki saldo Rent
Income sebesar Rp 400. Hal ini untuk
menjaga konsistensi pencatatan penerimaan
26
di muka sebagai pendapatan.
 Reversing Journal
- Accrued Expense
• Perusahaan masih harus membayar gaji
karyawan sejumlah Rp 100 ribu untuk masa
kerja 2 minggu. Gaji seluruhnya berjumlah Rp
Rp 250 ribu yang akan dibayar 2 minggu
kemudian
• Hal ini berarti, gaji 2 minggu pertama harus
diakui pada bulan berjalan, sedangkan gaji 2
minggu berikutnya diakui pada bulan berikutnya
•Cash senilai gaji satu bulan dibayarkan
bulan berikutnya 27
 Reversing Journal
- Accrued Expense
Salaries Expense Salaries Payable
100 100 Closing 100 100
100 Reversing

Adjustment

28
 Reversing Journal
- Accrued Expense
•Jurnal saat pembayaran:
•Apabila telah dilakukan reversing, maka
Salaries Expense 250
Cash 250
•Apabila tidak dilakukan reversing, maka
Salaries Expense 150
Salaries Payable 100
Cash 250
29
 Reversing Journal
- Accrued Income
• Perusahaan meminjamkan uang Rp 100 ribu
dengan bunga 12% p.a. pada tanggal 16 Juli.
Bunga satu bulan baru akan diterima tanggal 16
Agustus nanti
• Hal ini berarti, perusahaan harus mencatat
pendapatan bunga hingga akhir bulan Juli yang
menjadi hak perusahaan
•Cash senilai bunga satu bulan diterima
tanggal 16 Agustus nanti
30
 Reversing Journal
- Accrued Income
Interest Income Interest Receivable
Closing 6 6 6 6
6
Adjustment

Reversing

31
 Reversing Journal
- Accrued Income
•Jurnal saat penerimaan:
•Apabila telah dilakukan reversing, maka
Cash 12
Interest Income 12
•Apabila tidak dilakukan reversing, maka
Cash 12
Interest Receivable 6
Interest Income 6
32