Menyesuaikan Laporan Laba- rugi dan neraca

biaya manfaat pasca pensiun harus dibebankan pada pendapatan

biaya manfaat dilaporkan berbeda dari biaya ekonomi terutama karena sementara efek seperti keuntungan dan kerugian, biaya jasa lalu aktuaria, dan abnormal return pada aset-ditangguhkan dan diamortisasi secara bertahap menentukan pendapatan tergantung pada tujuan analisis operasi atau non-operasi pendapatan

kewajiban harus tercermin pada neraca

status pendanaan mencerminkan posisi ekonomi sebenarnya dari rencana manfaat akumulasi kewajiban atau ABO(accumulated benefit obligation) kewajiban pengusaha hanya sebatas kekurangan dana dan bahwa pengusaha tidak memiliki kontrol atas aset dana manfaat, yang dikelola oleh pengawas independen

Asumsi Akruaria dan Analisis Sensitivitas

posisi ekonomi bersih (atau biaya ekonomi) dari perusahaan menguntungkan rencana sebagai perkiraan yang dapat diandalkan kondisi fundamental ekonomi yang mendasarinya (biasanya nilai wajar)

kewajiban manfaat diperkirakan menggunakan sejumlah aktuaria asumsi seperti tingkat diskonto (manajer dapat memanipulasi asumsi ini untuk mempercantik laporan keuangan)

tugas penting dalam analisis imbalan pasca pensiun sedang mengevaluasi kewajaran asumsi aktuaria yang digunakan oleh pengusaha

Perubahan tingkat diskonto mempengaruhi besarnya dari kedua kewajiban pensiun dan biaya manfaat ekonomi

Paparan Risiko Pensiun

Pensiun rencana dapat mengekspos perusahaan untuk risiko yang signifikan

perusahaan yang melakukan investasi dana pensiun terutama dalam utang sekuritas seperti obligasi korporasi-sebagian besar dilindungi dari resiko

probabilitas bahwa perusahaan akan mampu memenuhi kewajiban pensiun

aset program pensiun dan kewajiban pensiun harus dilaporkan secara terpisah pada neraca.

mengevaluasi baik tingkat kekurangan dana dan intensitas manfaat pasca pensiun perusahaan

Implikasi arus kas atas manfaat pascapensiun

arus kas sama dengan kontribusi yang diberikan rencana oleh perusahaan pasca catatan kaki manfaat pensiun menyediakan informasi yang dapat membantu seorang analis ramalan masa depan arus kas yang berkaitan dengan manfaat rencana.

Kontinjensi

potensi keuntungan dan kerugian yang resolusi tergantung pada satu atau lebih kejadian di masa depan

harus kemungkinan bahwa aset akan terganggu atau kewajiban terjadinya. Implisit dalam kondisi ini adalah bahwa hal itu harus menjadi kemungkinan bahwa peristiwa di masa depan akan mengkonfirmasi kerugian.

jumlah kerugian harus cukup diduga. Contoh yang biasanya memenuhi dua kondisi adalah kerugian tidak tertagihnya piutang dan kewajiban yang terkait dengan garansi produk. Untuk kasus ini, baik sebagai kewajiban diestimasi dan kerugian dicatat dalam laporan keuangan.